税务稽查业务培训班参考答案(地税E)

税务稽查业务培训班参考答案(地税E)一、单项选择题（共20题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.根据《税务稽查案件办理程序规定》，稽查局办理税务稽查案件实行分工制约机制，下列不属于案件查处法定分离环节的是（）。A.选案B.检查C.审理D.督导参考答案：D答案解析：《税务稽查案件办理程序规定》第五条明确，稽查局办理税务稽查案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原则，督导属于内部执法监督环节，不属于案件查处的法定四分离流程。2.税务机关调取纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他涉税资料回机关检查的，法定审批权限为（）。A.经检查部门主要负责人批准B.经县以上稽查局局长批准C.经县以上税务局（分局）局长批准D.经设区的市以上税务局局长批准参考答案：C答案解析：根据《税收征管法实施细则》第八十六条及《税务稽查案件办理程序规定》第十八条要求，调取纳税人、扣缴义务人以前会计年度账簿资料的，应当经县以上税务局（分局）局长批准，并在3个月内完整退还；调取当年账簿资料的，应当经设区的市、自治州以上税务局局长批准，30日内退还。3.税务机关对从事生产经营的纳税人采取税收保全措施的期限一般不得超过（），重大案件需延长的需逐级报请国家税务总局批准。A.30日B.3个月C.6个月D.12个月参考答案：C答案解析：依据《税务稽查案件办理程序规定》第三十五条，税收保全措施期限一般不得超过6个月，符合法定情形需要延长的，应当逐级报请国家税务总局批准。4.税务机关拟对法人企业作出一定金额罚款的行政处罚决定前，应当告知当事人有申请听证的权利，该法定罚款金额标准为（）。A.2000元以上B.5000元以上C.10000元以上D.100000元以上参考答案：D答案解析：根据《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》规定，税务机关对公民作出2000元以上罚款、对法人或者其他组织作出10万元以上罚款的行政处罚之前，应当告知当事人有要求举行听证的权利。5.稽查人员检查某工业企业2023年度房产税缴纳情况时，发现该企业固定资产账面记载房产原值9000万元，其中包含独立于房屋之外的围墙、水塔、露天游泳池原值合计600万元；2023年5月1日起将原值1200万元的生产车间对外出租，每月收取不含增值税租金12万元，租期至当年12月末。当地房产税原值扣除比例为30%，该企业2023年度应缴纳房产税为（）万元。A.77.04B.79.32C.70.56D.82.14参考答案：A答案解析：首先，独立于房屋之外的围墙、水塔、露天游泳池不属于房产税应税房产范畴，应从计税原值中剔除，应税房产原值基数为9000-600=8400万元。上半年（1-6月）全部房产从价计征：8400×(1-30%)×1.2%×6/12=35.28万元；下半年7-12月，1200万元房产从租计税，剩余7200万元房产继续从价计税：从价部分=7200×(1-30%)×1.2%×6/12=30.24万元，从租部分=12×8×12%=11.52万元；全年应缴房产税合计=35.28+30.24+11.52=77.04万元。6.土地增值税清算时，房地产开发企业适用的最低档税率为（）。A.20%B.30%C.40%D.50%参考答案：B答案解析：土地增值税实行四级超率累进税率，增值额未超过扣除项目金额50%的部分，适用30%税率，速算扣除系数为0，是最低档税率。7.城市维护建设税实行地区差别比例税率，纳税人所在地为市区的，法定税率为（）。A.1%B.3%C.5%D.7%参考答案：D答案解析：根据《城市维护建设税法》规定，城市维护建设税税率按纳税人所在地分档设置：市区为7%，县城、镇为5%，不在市区、县城或镇的为1%。8.个人转让股权办理个人所得税申报缴纳时，法定主管税务机关为（）。A.股权转出方户籍所在地税务机关B.股权受让方机构所在地税务机关C.被投资企业所在地税务机关D.股权转让合同签订地税务机关参考答案：C答案解析：依据《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第67号），个人股权转让所得个人所得税以被投资企业所在地税务机关为主管税务机关。9.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金。A.万分之二B.万分之三C.万分之五D.千分之一参考答案：C答案解析：根据《税收征管法》第三十二条规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。10.城镇土地使用税的计税依据是（）。A.纳税人实际占用的土地面积B.纳税人申报的土地面积C.土地使用权证记载的土地面积D.税务机关核定的土地面积参考答案：A答案解析：根据《城镇土地使用税暂行条例》规定，城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。11.印花税营业账簿税目的法定税率为（）。A.按件贴花5元B.实收资本和资本公积合计金额的万分之二点五C.实收资本和资本公积合计金额的万分之三D.实收资本和资本公积合计金额的万分之五参考答案：B答案解析：根据《印花税法》规定，营业账簿按照实收资本（股本）、资本公积合计金额的万分之二点五计算缴纳印花税。12.房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列项目中准予在计算增值额时扣除的是（）。A.逾期开发缴纳的土地闲置费B.未开具发票的质量保证金C.取得土地使用权时缴纳的契税D.预提的公共配套设施费用参考答案：C答案解析：根据土地增值税清算相关政策，房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费、未取得发票的质量保证金、不符合规定的预提费用均不得在清算时扣除；取得土地使用权时缴纳的契税属于“取得土地使用权所支付的金额”范畴，准予扣除。13.税务稽查人员查询案件涉嫌人员个人储蓄存款账户的，法定审批权限为（）。A.县以上税务局（分局）局长批准B.设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准C.县以上稽查局局长批准D.设区的市以上稽查局局长批准参考答案：B答案解析：根据《税收征管法》规定，查询从事生产经营的纳税人、扣缴义务人银行存款账户的，需经县以上税务局（分局）局长批准；查询案件涉嫌人员的储蓄存款，需经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准。14.下列各项中，不属于印花税应税凭证的是（）。A.建设工程合同B.财产租赁合同C.法律咨询合同D.产权转移书据参考答案：C答案解析：一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询范畴，所立合同不贴印花；建设工程合同、财产租赁合同、产权转移书据均属于印花税法定应税凭证。15.企业办的下列用地中，应按规定征收城镇土地使用税的是（）。A.幼儿园自用土地B.厂区内绿化用地C.医院自用土地D.厂区外公共绿化用地参考答案：B答案解析：企业办的幼儿园、医院自用土地，厂区外公共绿化用地按规定免征城镇土地使用税；厂区内绿化用地不属于免税范围，应按规定征收城镇土地使用税。16.税务文书采用公告送达方式的，自公告之日起满（）即视为送达。A.15日B.30日C.60日D.90日参考答案：B答案解析：根据《税务稽查案件办理程序规定》，税务文书公告送达的，自公告之日起满30日即视为送达。17.下列房产中，应按规定征收房产税的是（）。A.房地产开发企业待售的商品房B.个人所有非营业用的房产C.公园管理部门自用的办公用房D.对外出租的闲置写字楼参考答案：D答案解析：房地产开发企业建造的待售商品房在售出前不征收房产税；个人所有非营业用房产、公园自用办公用房属于法定免税房产；对外出租的经营性房产应按从租计征方式缴纳房产税。18.纳税人转让旧房计算土地增值税时，不能取得评估价格但能提供购房发票的，可按发票所载金额从购买年度起至转让年度止每年加计（）计算扣除项目金额。A.3%B.5%C.10%D.20%参考答案：B答案解析：根据土地增值税相关政策，纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经税务机关确认，取得土地使用权所支付的金额和旧房评估价格可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。19.下列情形中，税务机关可以采取税收强制执行措施的是（）。A.从事生产经营的纳税人未按规定期限办理纳税申报，经责令限期改正仍不改正的B.从事生产经营的纳税人未按规定期限缴纳税款，经责令限期缴纳逾期仍不缴纳的C.纳税人在纳税期内有明显转移隐匿应纳税商品迹象的D.扣缴义务人未按规定期限办理扣缴税款登记的参考答案：B答案解析：税收强制执行措施适用于从事生产经营的纳税人、扣缴义务人未按规定期限缴纳或解缴税款，纳税担保人未按规定期限缴纳所担保的税款，经税务机关责令限期缴纳逾期仍未缴纳的情形；C选项属于税收保全措施的适用情形。20.跨地区提供建筑服务的企业，在建筑服务发生地预缴增值税时，对应的城市维护建设税按（）适用税率计算缴纳。A.机构所在地B.建筑服务发生地C.纳税人自行选择D.统一7%参考答案：B答案解析：根据城市维护建设税相关政策，跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率就地计算缴纳城市维护建设税。二、多项选择题（共15题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，多选、少选、错选均不得分）1.税务稽查局的法定职责包括（）。A.偷税案件的查处B.逃避追缴欠税案件的查处C.骗税案件的查处D.抗税案件的查处参考答案：ABCD答案解析：根据《税收征管法实施细则》规定，稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。2.下列项目中，属于土地增值税清算时房地产开发成本范畴的有（）。A.土地征用及拆迁补偿费B.前期工程费C.建筑安装工程费D.开发间接费用参考答案：ABCD答案解析：房地产开发成本包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。3.下列房产中，免征房产税的有（）。A.国家机关自用的办公用房B.军队自用的营房C.宗教寺庙自用的宗教活动用房D.个人对外出租的住房参考答案：ABC答案解析：个人所有非营业用的房产免征房产税，对外出租的住房属于经营性房产，应按规定征收房产税（目前适用4%优惠税率）；国家机关、军队、宗教寺庙自用的房产属于法定免税范围。4.税务机关在税务检查过程中，应当回避的情形包括（）。A.检查人员是被查对象法定代表人的近亲属B.检查人员与被查对象存在直接经济利益关系C.检查人员与被查对象有其他关系可能影响公正执法的D.检查人员曾经到被查对象开展过纳税辅导参考答案：ABC答案解析：税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲关系、近姻亲关系，或者存在可能影响公正执法的其他利害关系的，应当回避；曾开展纳税辅导不属于法定回避情形。5.下列凭证中，属于印花税应税凭证范围的有（）。A.借款合同B.买卖合同C.财产保险合同D.企业与主管部门签订的租赁承包合同参考答案：ABC答案解析：企业与主管部门签订的租赁承包合同不属于财产租赁合同范畴，不征收印花税；借款合同、买卖合同、财产保险合同均属于印花税法列明的应税合同。6.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税B.购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税C.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使用税D.纳税人新征用的耕地，自批准征用之次月起计征城镇土地使用税参考答案：ABC答案解析：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税；新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。7.下列个人所得中，适用20%比例税率计算缴纳个人所得税的有（）。A.利息、股息、红利所得B.财产租赁所得C.财产转让所得D.偶然所得参考答案：ABCD答案解析：利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得均适用20%的比例税率，其中财产租赁所得对个人出租住房有减按10%税率的优惠规定，但法定基准税率为20%。8.下列环节中，属于税务稽查审理环节审核内容的有（）。A.被查对象是否准确B.税收违法事实是否清楚、证据是否充分C.适用法律是否准确、定性是否正确D.是否超越或滥用职权参考答案：ABCD答案解析：稽查审理环节需对执法主体合法性、事实认定、证据采信、法律适用、程序合规性、裁量适当性等进行全面审核，上述选项均属于审理审核范畴。9.计算土地增值税增值额时，房地产开发企业可以加计20%扣除的基数包括（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金参考答案：AB答案解析：对从事房地产开发的纳税人，可按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和，加计20%扣除；开发费用、转让环节税金不得作为加计扣除基数。10.税务稽查文书送达方式包括（）。A.直接送达B.留置送达C.邮寄送达D.公告送达参考答案：ABCD答案解析：税务文书送达方式包括直接送达、留置送达、委托送达、邮寄送达、公告送达，上述选项均为法定送达方式。11.下列情形中，主管税务机关可要求房地产开发企业进行土地增值税清算的有（）。A.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上B.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕C.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续D.整体转让未竣工决算房地产开发项目参考答案：ABC答案解析：整体转让未竣工决算房地产开发项目属于纳税人应当进行土地增值税清算的情形，不属于税务机关可要求清算的情形。12.城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，下列项目中应从计税依据中扣除的有（）。A.期末留抵退税退还的增值税税额B.进口环节缴纳的增值税税额C.出口环节退还的增值税税额D.减免的增值税、消费税税额参考答案：AD答案解析：城市维护建设税实行进口不征、出口不退规则，进口环节缴纳的增值税、消费税不附征城建税，出口环节退还增值税、消费税的不退还已缴纳的城建税；期末留抵退税退还的增值税、直接减免的增值税消费税应从城建税计税依据中扣除。13.下列关于税务检查权限的表述中，正确的有（）。A.检查人员可以到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料B.经批准可以凭全国统一格式的检查存款账户许可证明查询纳税人的银行存款账户C.可以对被查对象的生产经营场所进行实地检查D.可以将被查对象的法定代表人带至税务机关进行留置询问参考答案：ABC答案解析：税务机关没有限制公民人身自由的法定职权，不得对相关人员采取留置措施，留置盘问属于公安机关专属职权。14.下列关于印花税计税依据的表述中，正确的有（）。A.应税合同的计税依据为合同所列金额，不包括列明的增值税税款B.应税产权转移书据的计税依据为产权转移书据所列金额，不包括列明的增值税税款C.证券交易的计税依据为证券交易成交金额D.应税营业账簿的计税依据为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额参考答案：ABCD答案解析：依据《印花税法》规定，上述关于计税依据的表述均符合法律规定。15.稽查局对被执行人采取强制执行措施时，下列财产中不得查封、扣押、拍卖、变卖的有（）。A.被执行人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品B.单价5000元以下的其他生活用品C.被执行人用于生产经营的机器设备D.被执行人所有的豪华住宅参考答案：AB答案解析：根据《税收征管法》规定，个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品、单价5000元以下的其他生活用品，不得采取税收保全和强制执行措施；豪华住宅不属于生活必需住房，生产经营用设备属于可强制执行财产范围。三、判断题（共10题，每题1分。正确的打“√”，错误的打“×”）1.税务检查人员未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。（）参考答案：√答案解析：根据《税收征管法》第五十九条规定，税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。2.房地产开发企业开发的商品房在出售前已对外出租的，不需要缴纳房产税。（）参考答案：×答案解析：房地产开发企业建造的商品房在售出前不征收房产税，但售出前已使用、出租、出借的，应按规定征收房产税。3.土地增值税清算时，房地产开发企业缴纳的增值税可以作为与转让房地产有关的税金在计算增值额时扣除。（）参考答案：×答案解析：增值税属于价外税，不计入转让房地产有关的税金扣除范围，随增值税附征的城建税、教育费附加、地方教育附加可以扣除。4.对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应按规定缴纳城镇土地使用税。（）参考答案：√答案解析：根据城镇土地使用税相关政策，免税单位无偿使用纳税单位的土地免征城镇土地使用税；纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。5.印花税应税合同签订时已贴花，后续实际结算金额与合同所载金额不一致的，一律不需要补缴印花税。（）参考答案：×答案解析：已缴纳印花税的应税凭证，所列金额与实际结算金额不一致，变更应税凭证所列金额的，应当就增加部分的金额补缴印花税；已履行并贴花的凭证，所载金额与实际结算金额不一致但未变更凭证的，一般不再补缴或退还印花税。6.税务机关在对自然人股权转让所得进行检查时，对申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的，可按每股净资产或股权对应的净资产份额核定转让收入。（）参考答案：√答案解析：依据《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》规定，申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可依次按净资产核定法、类比法等合理方法核定股权转让收入，净资产核定法为首选方法。7.税收强制执行措施仅适用于从事生产经营的纳税人，不适用于扣缴义务人和纳税担保人。（）参考答案：×答案解析：税收强制执行措施适用于从事生产经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人，税收保全措施仅适用于从事生产经营的纳税人。8.城建税的纳税义务发生时间与增值税、消费税纳税义务发生时间一致，分别与增值税、消费税同时缴纳。（）参考答案：√答案解析：根据《城市维护建设税法》规定，城市维护建设税的纳税义务发生时间与增值税、消费税的纳税义务发生时间一致，分别与增值税、消费税同时缴纳。9.企业出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间不需要缴纳房产税。（）参考答案：×答案解析：对出租房产约定免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。10.税务稽查案件移送公安机关前，应当先足额追缴税款、滞纳金和罚款。（）参考答案：×答案解析：税务机关在查处税收违法案件过程中，发现涉嫌构成犯罪依法需要追究刑事责任的，应当及时移送公安机关，不得以追缴税款、滞纳金、罚款为由不移送，移送前已作税务行政处理处罚的，应将处理处罚情况及缴款凭证一并移送。四、计算题（共2题，每题10分，共20分）1.某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2020年通过“招拍挂”方式取得一宗国有土地使用权开发普通住宅项目，支付土地出让金9000万元，按规定缴纳契税270万元；发生房地产开发成本13000万元，其中包含按项目分摊且能提供金融机构证明的利息支出1200万元（未超过商业银行同类同期贷款利率标准）。2023年项目全部销售完毕，取得不含增值税销售收入48000万元，与转让房地产有关的可扣除税金及附加为302.4万元（不含增值税）。当地规定，房地产开发费用中利息支出可据实扣除的，其他开发费用扣除比例为5%；不能提供金融机构证明的，开发费用扣除比例为10%；从事房地产开发的纳税人可按取得土地使用权支付金额和开发成本之和加计20%扣除。请计算该企业该项目清算时应缴纳的土地增值税。参考答案及解析：（1）确定取得土地使用权所支付的金额：9000+270=9270万元（2分）（2）调整房地产开发成本：开发成本中包含的利息支出1200万元应调整至开发费用项目核算，可计入加计扣除基数的开发成本=13000-1200=11800万元（2分）（3）计算可扣除的房地产开发费用：1200+（9270+11800）×5%=1200+1053.5=2253.5万元（2分）（4）计算加计扣除金额：（9270+11800）×20%=4214万元（1分）（5）扣除项目总金额=9270+11800+2253.5+302.4+4214=27839.9万元（1分）（6）增值额=48000-27839.9=20160.1万元，增值率=20160.1÷27839.9≈72.41%，适用40%税率，速算扣除系数5%（1分）（7）应纳土地增值税=20160.1×40%-27839.9×5%=8064.04-1392=6672.04万元（1分）2.某工业企业为增值税小规模纳税人，2023年度自有生产经营用房产原值合计7000万元，2023年1月1日将原值1400万元的闲置厂房对外出租，合同约定租期1年，全年不含增值税租金收入72万元，租金按季度收取；企业实际占用土地面积合计25000平方米，其中企业办幼儿园占用土地2000平方米，厂区外公共绿化用地3000平方米。已知当地规定房产税原值扣除比例为30%，城镇土地使用税年单位税额为6元/平方米；2023年小规模纳税人可享受“六税两费”减半征收优惠；财产租赁合同印花税税率为千分之一；不动产出租增值税征收率为5%，城建税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。请计算该企业2023年度应缴纳的地方税费合计金额（不含增值税）。参考答案及解析：（1）计算房产税：从价计征部分房产原值=7000-1400=5600万元，从价房产税=5600×(1-30%)×1.2%=47.04万元；从租房产税=72×12%=8.64万元；房产税全额合计=47.04+8.64=55.68万元（2分）（2）计算城镇土地使用税：企业办幼儿园、厂区外公共绿化用地免征城镇土地使用税，应税土地面积=25000-2000-3000=20000平方米，城镇土地使用税全额=20000×6/10000=12万元（2分）（3）计算印花税：财产租赁合同按租金千分之一贴花，印花税全额=72×0.1%=0.072万元（2分）（4）计算城建税及附加：全年应纳增值税=72×5%=3.6万元，城建税及附加全额=3.6×(7%+3%+2%)=0.432万元（2分）（5）享受六税两费减半优惠，实际应缴纳地方税费合计=（55.68+12+0.072+0.432）×50%=68.184×50%=34.092万元（2分）五、案例分析题（共1题，20分）2024年3月，某市（市区）税务局稽查局根据年度稽查计划，对本地某建筑安装有限公司（以下简称甲公司，增值税一般纳税人，2022-2023年符合小型微利企业条件，享受六税两费减半优惠）2022-2023年度地方税费缴纳情况开展检查，检查及审理过程中发现以下事实：1.甲公司2022年在外县承接某市政道路工程（适用增值税一般计税方法），取得不含税工程结算收入15000万元，将其中4000万元附属工程分包给本地乙建筑公司，取得乙公司开具的增值税专用发票注明价款4000万元、增值税360万元。甲公司在机构所在地申报城建税时，统一按项目所在地5%税率计算缴纳，已知项目地城建税税率为5%，甲公司已按规定在项目地预缴增值税及对应附加。2.2022年11月，甲公司与本地某房地产开发企业签订抵账协议，房地产企业以一处市场公允价值1200万元（不含增值税）的商铺抵顶欠付甲公司的工程款1000万元，开具增值税专用发票注明价款1000万元；当月甲公司将该商铺作价1000万元（无正当理由明显偏低）抵顶欠付丙材料供应商的材料款，签订了产权转移协议，未申报缴纳印花税、土地增值税，也未将转让所得计入应纳税所得额。经查，该商铺无法取得评估价格，转让环节缴纳除印花税、土地增值税外的其他合理税费合计25.3万元（不含增值税）。3.甲公司2023年度账面实收资本和资本公积合计金额较2022年增加2400万元，未申报缴纳营业账簿印花税。4.执法程序问题：检查人员进场时未出示税务检查证和税务检查通知书，经甲公司财务人员提出异议后才补充出示文书；审理终结后，稽查局认定甲公司构成偷税，拟对其少缴税款处0.5倍罚款，合计罚款金额76万元，作出处罚决定前未告知甲公司享有申请听证的权利。请根据上述资料回答以下问题：（1）计算甲公司应补缴的各项地方税费金额（不考虑滞纳金、罚款，六税两费优惠按2022-2023年政策执行）；（10分）（2）指出稽查局执法过程中存在的程序违法问题，并说明正确执法要求。（6分）（3）说明甲公司转让商铺计算土地增值税时的扣除项目确定规则。（4分）参考答案及解析：（1）应补缴税费计算：①城市维护建设税：跨县提供建筑服务在项目地预缴增值税对应的城建税按项目地税率缴纳，机构所在地申报缴纳增值税对应的城建税按机构所在地7%税率执行。该项目应纳增值税=15000×9%-360=990万元，项目地预缴增值税=(15000-4000)×2%=220万元，机