税法试题10月9日测试卷及答案

税法试题10月9日测试卷及答案您的姓名：[填空题]*_________________________________1.下列关于包装物押金说法正确的是（）。[单选题]*A.啤酒包装物押金收取时缴纳消费税B.白酒包装物押金收取时缴纳消费税(正确答案)C.啤酒包装物押金逾期时缴纳消费税D.黄酒包装物押金逾期时缴纳消费税答案解析：

啤酒、黄酒从量计征消费税，其包装物押金不缴纳消费税；白酒包装物押金收取时就需要缴纳消费税。2.下列应税消费税品中，属于在批发环节缴纳消费税的是（）。[单选题]*A.电子烟(正确答案)B.白酒C.烟丝D.啤酒答案解析：

消费税中，卷烟、电子烟在批发环节加征一道消费税。3.下列关于消费税的计税依据，说法不正确的是（）。[单选题]*A.应税消费品的销售额包括应税消费品从购买方收取的全部价款和价外费用B.计税依据的销售额中包括向购买方收取的增值税税额(正确答案)C.自产自用应税消费品的，从量计征的计税依据为应税消费品的移送使用数量D.委托加工应税消费品的，从量计征的计税依据为纳税人收回的应税消费品数量答案解析：

选项B，计税依据的销售额不包括向购买方收取的增值税税额。4.下列消费品中，属于应征消费税的是（）。[单选题]*A.排气量300毫升的摩托车(正确答案)B.变压器油C.鞭炮药引线D.挥发性有机物含量360克/升的涂料答案解析：

选项B，变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油，不征收消费税；选项C，体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不属于消费税征税范围，不征收消费税；选项D，施工状态下挥发性有机物含量低于420克/升（含）的涂料免征消费税。5.依据消费税的有关规定，下列消费品中不属于消费税征税范围的是（）。[单选题]*A.小汽车B.木制一次性筷子C.高档化妆品D.护发素(正确答案)答案解析：

护发素不属于应税消费品，不缴纳消费税。6.下列应税消费品中不属于在零售环节缴纳消费税的是（）。[单选题]*A.镀金首饰(正确答案)B.银基合金首饰C.铂金首饰D.银基合金的镶嵌首饰答案解析：

改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。选项A，镀金首饰在生产环节缴纳消费税。7.某酒厂为增值税一般纳税人，2026年10月将自产薯类白酒2吨作为福利发给本厂职工，成本为5000元，无同类白酒的销售价格，成本利润率为5%，消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤，该酒厂应缴纳消费税（）[单选题]*元。A.3812.5(正确答案)B.1504.63C.1812.5D.1750答案解析：

白酒复合计征消费税。销售自产白酒去同类销售价格，需要按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=[成本×（1＋成本利润率）＋从量消费税]÷（1－消费税比例税率）。白酒的从量消费税=2×2000×0.5=2000（元）；组成计税价格=[5000×（1+5%）+2×2000×0.5]÷（1-20%）=9062.5（元）应缴纳消费税=9062.5×20%＋2×2000×0.5=3812.5（元）8.某酒业制造公司生产各种白酒，2026年12月领用上月外购的酒精继续加工成高档白酒，销售给某外贸企业5000斤，开具的增值税专用发票上注明的销售额为500万元；已知上月外购的酒精不含税价185万元，取得增值税专用发票，本月生产领用外购酒精的80％，该公司应缴消费税（）万元。[单选题]*A.100.25(正确答案)B.147.48C.130.80D.154.59答案解析：

酒精不属于消费税征税范围，不得涉及抵扣已纳消费税。应纳消费税＝500×20％+5000×0.5÷10000＝100.25（万元）9.某化妆品厂受托加工一批高档化妆品，委托方提供原材料成本30000元，化妆品厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元，该厂没有同类高档化妆品销售价格。该化妆品厂应代收代缴消费税（）元。（以上款项均不含增值税，高档化妆品消费税税率15%）[单选题]*A.7142.86B.7941.18(正确答案)C.20142.86D.20250.00答案解析：

该化妆品厂应代收代缴消费税＝（30000+10000+5000）÷（1－15％）×15％＝7941.18（元）10.某化妆品生产企业2025年11月受托加工高档化妆品一批，委托方提供材料的成本为40000元，该化妆品生产企业收取的不含税加工费为10000元，代垫辅助材料5000元。受托方同类产品不含税售价为90000元，高档化妆品税率为15%，该企业应代收代缴的消费税为（）元。[单选题]*A.13500(正确答案)B.15710C.8823.53D.9705.88答案解析：

税法规定，委托加工中，受托方代收代缴消费税时，如果受托方有同类应税消费品售价的，则按照受托方同类应税消费品的售价计税，否则适用组价计税。该企业应代收代缴消费税额＝90000×15%＝13500（元）。11.某汽车厂为一般纳税人，2026年1月下设一非独立核算门市部，该厂将一批汽车移送门市部销售，计价176万元。门市部零售取得销售收入187.22万元。则消费税的计税销售额是（）万元。[单选题]*A.151.72B.160.02C.165.68(正确答案)D.177.2答案解析：

纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售数量征收消费税，因此该企业消费税的计税销售额＝187.22÷（1＋13%）＝165.68（万元）。12.下列关于消费税计税依据说法，正确的是（）。[单选题]*A.委托加工啤酒从量定额的计税依据为委托方收回数量(正确答案)B.通过非独立核算门市部销售自产应税消费品时，应按移送给非独立核算门市部销售额或数量计征消费税C.纳税人用于投资入股的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的平均售价作为计税依据计算消费税D.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，按照各自税率征收消费税答案解析：

通过非独立核算门市部销售自产应税消费品时，应按门市部对外销售额或销售数量计征消费税；纳税人用于投资入股的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税；纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应从高适用税率。13.下列关于卷烟计税价格核定的表述，错误的是（）。[单选题]*A.卷烟消费税最低计税价格核定范围为卷烟生产企业在生产环节销售的所有牌号、规格的卷烟B.卷烟计税价格由国家税务总局按照卷烟批发环节销售价格扣除卷烟批发环节批发毛利核定并发布C.卷烟批发环节销售价格，按照税务机关采集的所有卷烟批发企业在价格采集期内销售的该牌号、规格卷烟的数量、销售额进行加权平均计算D.已经国家税务总局核定计税价格的卷烟，生产企业实际销售价格高于计税价格的，按计税价格确定适用税率，(正确答案)计算应纳税款并申报纳税答案解析：

已经国家税务总局核定计税价格的卷烟，生产企业实际销售价格高于计税价格的，按实际销售价格确定适用税率，计算应纳税款并申报纳税。14.根据税法规定，白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）（）以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。[单选题]*A.30%B.60%C.70%(正确答案)D.80%答案解析：

白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。15.企业从事的下列经营活动中，同时缴纳增值税和消费税的是（）。[单选题]*A.批发销售电子烟(正确答案)B.零售高档化妆品C.出租养生理疗馆D.进口高档服装答案解析：

选项B，高档化妆品在生产销售、委托加工或者进口环节缴纳消费税，不在零售环节缴纳消费税，但生产销售、进口、零售环节均要缴纳增值税；选项C、D，需要缴纳增值税，不需要缴纳消费税。16.2025年6月某高档化妆品生产企业销售一批高档化妆品，该批产品不含税售价为20万元，同时向购买方收取优质费1万元，替购买方代垫运输费用，取得抬头为购买方的运输费用发票上注明金额为2000元（发票已转交给购买方），向购买方收取包装物押金3000元，合同约定押金在退还包装物时退还，购买方在收到该产品6个月后，退还包装物，同时收到了退还的押金。则该高档化妆品生产企业当期消费税的销售额应当确定为（）万元。[单选题]*A.20.88(正确答案)B.21C.21.3D.21.5答案解析：

销售额＝20＋[1÷（1＋13％）]＝20.88（万元）17.下列有关消费税征税规定的表述，正确的有（）。*A.商场零售高档化妆品时，其包装物无论是否分别核算，均应并入销售额中计征消费税B.收取啤酒包装物押金时间超过一年不再退还的，该押金应换算为不含税价计征消费税C.摩托车厂收取的逾期不再退还的应税摩托车包装物押金，应计算征收消费税(正确答案)D.按现行税法规定，酒类生产企业白酒的包装物押金无论如何核算均在收取当期计征消费税(正确答案)答案解析：

选项A，高档化妆品在生产环节征收消费税，零售环节不征收；选项B，啤酒从量计征消费税，包装物押金不作为计征啤酒消费税的计税依据。18.根据税法规定，下列说法正确的有（）。*A.一般情况下，消费税征税环节具有单一性，主要在生产销售、委托加工、进口环节征收(正确答案)B.凡是征收增值税的货物都征收消费税C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税(正确答案)D.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税(正确答案)答案解析：

征收增值税的货物是有形动产，其中只有15类货物列入征收消费税的范围。19.下列行为中，应该从价从量复合计征消费税的有（）。*A.生产销售卷烟(正确答案)B.生产销售粮食白酒(正确答案)C.生产销售薯类白酒(正确答案)D.进口卷烟(正确答案)答案解析：

卷烟和白酒采用从价从量复合计征方法征收消费税。卷烟在生产、委托加工、进口和批发环节征收消费税，白酒在生产、委托加工、进口环节征收消费税。20.某生产企业，销售化妆品时向购买方收取的以下款项中，属于价外费用性质的收入有（）。*A.手续费(正确答案)B.返还利润(正确答案)C.承运部门的运输费用发票开具给购买方由销售方转交的运费D.违约金(正确答案)答案解析：

不作为价外费用的运费是指，同时符合以下条件的代垫运输费用：1）承运部门的运输费用发票开具给购买方的；2）纳税人将该项发票转交给购买方的。21.下列关于消费税税率运用的说法中，正确的有（）。*A.烟丝税率为36%B.葡萄酒适用白酒的税率C.白酒采用比例税率和定额税率双重征收形式(正确答案)D.钻石及钻石饰品适用的消费税税率为5%(正确答案)答案解析：

烟丝税率为30%；葡萄酒适用其他酒子目，税率为10%。22.下列属于消费税应税消费品的有（）。*A.不含税销售价格15000元一只的高档手表(正确答案)B.实木地板(正确答案)C.卫生筷子(正确答案)D.戏剧演员化妆用的油彩答案解析：

木制一次性筷子，又称卫生筷子，属于应税消费品，舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于应税消费品。23.下列纳税主体为消费税纳税人的有（）。*A.销售二手超豪华小汽车的企业B.加工金银首饰的加工厂C.生产电子烟的单位(正确答案)D.将高档化妆品用于广告样品的高档化妆品生产企业(正确答案)答案解析：

纳税人销售二手超豪华小汽车，不征收消费税；金银首饰在零售环节缴纳消费税，所以加工金银首饰的加工厂不是消费税的纳税人。24.下列企业不属于消费税纳税人的有（）。*A.金银首饰的进口商(正确答案)B.高档化妆品的生产商C.啤酒的零售商(正确答案)D.雪茄烟的批发商(正确答案)答案解析：

金银首饰在零售环节缴纳消费税；啤酒、雪茄烟在生产销售环节缴纳消费税。25.甲公司委托乙企业加工消费税应税货物一批，乙企业将加工好的应税货物交付甲公司时未代收代缴消费税。后经查出，主管税务机关对该项行为的税务处理方法有（）。*A.乙企业应按规定补税B.甲公司应按规定补税(正确答案)C.对乙企业应给予处罚(正确答案)D.对甲公司应给予处罚答案解析：

根据消费税法的规定，委托加工环节的消费税应由受托方（乙企业）代收代缴。对于受托方没有按规定代收代缴消费税款的，由委托方（甲公司）补缴消费税，对受托方（乙企业）不再重复补税，但要按《税收征管法》的规定，处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款。26.下列应使用同类消费品的最高售价计算缴纳消费税的有（）。*A.将自产应税消费品用于换取生产资料(正确答案)B.将自产应税消费品用于投资(正确答案)C.将自产应税消费品分配给股东D.将自产应税消费品用于抵偿债务(正确答案)答案解析：

纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高价格作为计税依据计算消费税；选项C，将自产应税消费品分配给股东按平均售价计税。27.下列关于卷烟和白酒消费税最低计税价格的表述，错误的有（）。*A.卷烟消费税最低计税价格核定范围为卷烟生产企业在生产环节销售的所有牌号、规格的卷烟B.实际销售价格高于核定计税价格的卷烟，按核定计税价格征收消费税(正确答案)C.已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税(正确答案)D.白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行确定(正确答案)答案解析：

选项B，实际销售价格高于核定计税价格的卷烟