资本开支与折旧摊销联动表：从Capex计划到三表同步的完整操作修正版

资本开支与折旧摊销联动表：从Capex计划到三表同步的完整操作本文档提供：Capex项目层与资产类别层的字段结构、14个可粘贴公式块、16条带判定标准的校验规则、从Capex计划到三表挂点的十步操作卡、完整成品示例、填写错误反例、三套场景操作序列；本文档不提供：可直接运行的表格文件、特定公司的真实资本开支预算、税法规定的具体折旧年限表。（内部编号：模板结构类文档）2026-10-28目录序号交付物名称所在板块读者卡点用途1Capex项目层字段表一每个项目该记哪些列确定项目台账结构2资产类别与折旧字段表一折旧按项目算还是按类别算确定折旧计算维度3三表挂点字段表一联动结果落到哪几张表确定输出位置4变量定义与坐标替换表一公式里的格替换成什么替换后直接粘贴5项目层Capex汇总公式块二项目金额怎么汇到类别汇总Capex6在建工程滚动公式块二在建工程余额对不上计算CIP余额7转固金额公式块二当年折旧从几月开始计算转固时点8固定资产原值滚动公式块二原值与Capex脱节计算原值9按转固月份折算折旧公式块二当年折旧多算或少算计算当年折旧10资产类别折旧汇总公式块二多类别折旧如何加总汇总折旧费用11累计折旧滚动公式块二累计折旧与净值脱节计算累计折旧12固定资产净值公式块二净值与资产负债表不等接通资产侧13Capex接CF投资活动公式块二投资活动现金流与Capex不等接通现金流出14折旧接CF加回公式块二加回额与折旧费用不等接通非现金调整15处置原值与处置损益公式块二处置后原值未减处理资产退出16递延税款影响公式块二账税差异未反映处理税会差异17折旧年限变更追溯公式块二会计估计变更处理错处理年限调整18项目层到报表层三层映射表二项目与报表行怎么对应明确映射层级19十步操作卡三打开空白表先做哪步按顺序落地2016条校验规则表四填完不知道对不对逐项勾选确认21Capex项目层成品示例五想看一套填好的项目数对照自身预算22固定资产滚动成品示例五折旧计算过程看不懂对照逐年滚动23三表挂点成品示例五联动结果怎么勾稽对照勾稽差额24填写错误反例表六分不清数字对和联动对识别隐蔽错误25三套场景操作序列七不同角色跑到什么深度选择执行深度26差异化增补汇总表八同类资料缺什么查增补点27能力边界声明表八哪些交付物拿不到明确边界28来源层级与时效表八哪些结论需复核按层级验证结构导览板块定位一字段结构查三张联动表的列定义与校验列二联动逻辑与公式块按公式粘贴并核对转固时点三十步操作卡按十步从项目预算到三表挂点四校验规则勾选16条判定标准五完整成品示例核一套填好的项目与滚动六填写错误反例对四组隐蔽错误七三套场景操作序列选择执行深度八差异化与来源查增补点与能力边界一读者卡点与联动表字段结构Capex计划表刚填完项目金额，准备把它接进三表模型时，最容易卡住的动作是决定每一笔资本开支的折旧从哪里起算、按几个月计提。项目清单里写着「2026年Q3投产」，台账里只有一个年度Capex合计，固定资产滚动、折旧费用、累计折旧、现金流量表投资活动四处的数字都等着这个合计，但合资本身并不携带「哪个月转固」的信息。折旧按整年计提，当年折旧偏高；按整年不计提，当年折旧偏低；两种写法都能让资产负债表暂时平掉，差额却会在下一年以累计折旧偏差的形态出现。固定资产与折旧的联动有一个被多数速查资料略过的环节：Capex的现金流发生在建设期，折旧的起点在转固时点，两者之间隔着在建工程。把Capex直接加进固定资产原值，等于默认所有支出在当年1月1日转固；跳过在建工程，等于默认建设期为零。这条链路的物理顺序是项目层Capex进入在建工程，达到预定可使用状态时转入固定资产原值，原值在剩余月份内计提折旧，累计折旧滚动到资产负债表，折旧费用进入利润表并在现金流量表加回。字段结构按三层拆开：项目层记录每一笔资本开支的金额、类别与预计转固月份；资产类别层记录原值、残值率、折旧年限与已计提月份；报表层记录三表挂点。三层之间用项目编号和资产类别两个键连接，项目层的金额汇总到类别层，类别层的折旧汇总到报表层，两个方向的映射都不跨层跳跃。表1Capex项目层字段字段定义单位示例校验规则漏填后果项目编号台账内唯一标识文本CP-01全表无重复汇总串行项目名称资本开支的用途描述文本二号产线扩建与预算文件一致无法追溯来源资产类别项目形成资产的归类类别机器设备与类别层键值一致折旧无法归类立项日期项目批准日期日期2026-01-15不晚于首次支出建设期起点错预计转固月份达到预定可使用状态的月份年月2026-07不早于立项日期当年折旧月份数错当期Capex本期实际发生的资本开支万元1200与预算或合同一致原值虚增或遗漏累计Capex项目开始至本期的累计支出万元1200等于各期Capex之和在建工程余额错转固金额本期从在建工程转入原值的金额万元1200不超过累计Capex折旧起点错预算总额项目批准的总投资额万元1500大于等于累计Capex超支无法识别付现比例当期Capex中实际付现的比例%800至100之间投资活动现金流错表1的预计转固月份一行是整张联动表的起点。这个字段不参与金额加总，却决定当年折旧的月份数；漏填或填成年度，折旧计算只能退回整年口径，与项目实际投产节奏脱节。累计Capex与转固金额分成两列，是因为建设期内累计Capex持续增加而转固金额为零，转固后两者同时停止增长，两列合并会让在建工程余额无法滚动。表2资产类别与折旧字段字段定义单位示例校验规则漏填后果资产类别折旧政策的最小分组类别机器设备与项目层键值一致项目无法归类期初原值上期期末固定资产原值万元8000等于上期期末格引用原值链条断裂本期转固从在建工程转入的原值万元1200等于项目层转固汇总原值与项目脱节本期处置原值当期减少的固定资产原值万元0不超过期初原值原值虚高期末原值期初加转固减处置万元9200与资产负债表原值行勾稽资产侧断裂残值率预计残值占原值比例%50至100之间折旧基数错折旧年限会计估计的使用年限年10大于零且与政策一致年折旧额错期初累计折旧上期期末累计折旧万元3200等于上期期末格引用净值断裂本期折旧当期计提的折旧费用万元484等于原值乘费率乘月份利润表漏项期末累计折旧期初加折旧减处置转出万元3684与资产负债表累计折旧行勾稽净值偏差表2的期初累计折旧与期初原值一样，第二期起必须引用上期期末格。折旧年限与残值率的组合决定年折旧率，年折旧率乘以原值再乘以当年计提月份占比，才是本期折旧。把「本期折旧」直接写成原值除以年限，忽略了转固月份，新项目在转固当年被多计提了整年折旧。表3三表挂点字段挂点取数来源目标表与行方向校验规则折旧费用类别层本期折旧合计利润表费用行计入与CF加回同源折旧加回类别层本期折旧合计现金流量表经营活动加回与PL折旧同源固定资产原值类别层期末原值合计资产负债表固定资产原值计入与净值公式勾稽累计折旧类别层期末累计折旧合计资产负债表累计折旧抵减与净值公式勾稽固定资产净值原值减累计折旧资产负债表固定资产净值计入与资产合计勾稽Capex付现项目层当期Capex乘付现比例现金流量表投资活动流出与在建工程增加勾稽处置收款处置对价现金流量表投资活动流入与处置损益勾稽递延税款账税累计折旧差乘税率资产负债表递延税款计入与税会差异勾稽表3把折旧的四处去向放在同一张表里对照。折旧费用与折旧加回必须是同一单元格引用，任何一处出现第二个来源，假设一改，两处偏差恰好等于折旧变动额，资产负债表差额也等于同一金额。固定资产净值一行不是独立字段，它是原值减累计折旧的计算结果，单列出来是为了给资产负债表留一个直接勾稽点。表4变量定义与坐标替换表变量名含义模板坐标单位PID项目编号项目页A10起文本Cat资产类别项目页C10起类别Capex当期Capex项目页F10起万元CumCapex累计Capex项目页G10起万元Transfer转固金额项目页H10起万元Month预计转固月份项目页E10起年月CashPct付现比例项目页J10起%Gross0期初原值类别页C20起万元Gross1期末原值类别页F20起万元Disp处置原值类别页E20起万元Sal残值率类别页G20起%Life折旧年限类别页H20起年Acc0期初累计折旧类别页I20起万元Dep本期折旧类别页J20起万元Acc1期末累计折旧类别页K20起万元CIP0在建工程期初滚动页C30万元CIP1在建工程期末滚动页F30万元TaxDep税务口径累计折旧税差页D40万元TaxRate适用税率假设页D8%表4的替换规则：项目页行号按实际项目数向下扩展，类别页行号按资产类别数扩展；转固金额一列在项目层按项目填写，在类别层用条件求和引用项目层，两个层级的区间长度不必一致。期间折算按年模型取12个月，季度模型按季度末累计月份数折算。二联动逻辑与公式块Capex与折旧的联动可以压缩成一条链路：项目层支出进入在建工程，转固时点把在建工程切成原值，原值乘年折旧率乘月份占比得到当期折旧，折旧进入利润表、现金流量表和累计折旧三个方向，累计折旧与原值合成净值回到资产负债表。这条链路里唯一的非线性环节是转固时点，它决定一笔支出在当年被计提几个月，而不是整年或零。同类资料普遍只写「Capex加进固定资产原值，折旧按年限直线分摊」，本文档补充了在建工程到原值的转固切分，以及转固月份对当年折旧的影响。这个切分是整张联动表断裂最常见的来源：项目层金额与类别层原值都能对上，折旧却因为默认整年计提而偏高，偏差在转固当年最大，之后逐年缩小但不消失。架构上沿用单一假设表与输入计算分离的纪律：假设页之外不出现输入数字，项目层与类别层之间的连接只通过引用和条件求和，转固月份作为假设驱动折旧月份数，不写在折旧公式内部。检查项独立成区、颜色编码区分输入与公式的做法，落在表5的步骤卡与表6的勾选列上：假设页蓝底，计算页白底，校验页黄底，三种底色在整本文件中含义固定。2.1项目层Capex汇总到类别层标准形式：Capex_cat=Σ(Capex_i|Cat_i=目标类别)=SUMIF($C$10:$C$40,$B20,$F$10:$F$40)变量替换：$C$10:$C$40替换为项目层资产类别区间，$B20替换为类别页当前类别名称，$F$10:$F$40替换为项目层当期Capex区间。该公式特有的错误：项目层类别名称写「机器设备」，类别页写「设备」，SUMIF匹配为空，Capex汇总为零而项目层照常增加；区间只覆盖前十行，后加的项目未被计入，Capex合计低于项目层总和。校验方法：类别层Capex合计等于项目层Capex列求和；两处的类别名称逐字比对；区间扩展到项目层最后一行。2.2在建工程滚动标准形式：CIP_end=CIP_beg+Capex−Transfer=C30+D30-E30变量替换：C30替换为在建工程期初余额，D30替换为当期Capex，E30替换为当期转固金额。该公式特有的错误：转固金额用累计Capex而不是当期转固额，在建工程被一次性清零，尚未完工的项目余额消失；Capex按付现额而不是发生额计入，应付工程款部分未进入在建工程，余额偏低。校验方法：在建工程期末等于期初加Capex减转固；期末余额不为负；Capex用发生额，与现金流量表的付现额差额等于应付工程款变动。2.3转固金额与转固时点标准形式：Transfer=IF(转固月份≤当期,CumCapex−已转固,0)=IF($E10<=$D$5,$G10-SUMIF($A$10:$A$40,$A10,$H$10:$H$40),0)变量替换：$E10替换为项目预计转固月份，$D$5替换为当期期末月份，$G10替换为项目累计Capex，$A$10:$A$40为项目编号区间，$H$10:$H$40为已转固金额区间。该公式特有的错误：转固月份按年度比较，同一年内所有项目都被视为已转固，下半年投产的项目多计提半年折旧；转固金额用当期Capex而不是累计Capex减已转固，跨期建设项目只转固了最后一期支出，前期支出滞留于在建工程。校验方法：转固金额不超过累计Capex；项目累计转固合计等于类别层本期转固汇总；转固月份晚于当期期末的项目，转固金额为零。2.4固定资产原值滚动标准形式：Gross_end=Gross_beg+Transfer−Disposal=C20+D20-E20变量替换：C20替换为期初原值，D20替换为本期转固，E20替换为本期处置原值。该公式特有的错误：原值滚动只加转固不减处置，已出售资产的原值留在账上，净值虚高；转固引用项目层当期Capex而不是转固金额，建设期内的支出提前进入原值并开始计提折旧。校验方法：期末原值等于期初加转固减处置；处置原值不超过期初原值加转固；转固列与项目层转固汇总勾稽。2.5按转固月份折算的当年折旧标准形式：Dep=Gross_added×(1−Sal)÷Life×m÷12=$D20*(1-$G20)/$H20*$F20/12变量替换：$D20替换为本期转固原值，$G20替换为残值率，$H20替换为折旧年限，$F20替换为本期转固资产在当年应计提的月份数。该公式特有的错误：月份数按12填死，转固当年按整年计提，新项目折旧偏高，偏差等于转固额乘年折旧率乘未计提月份占比；月份数用转固月份的月份值而不是12减转固月份加1，7月转固被算成7个月而不是6个月。校验方法：本期转固资产的折旧除以转固额乘12再除以（1减残值率），应等于年折旧率乘月份数；月份数等于12减转固月份加1，1月转固为12个月，12月转固为1个月。2.6资产类别折旧汇总标准形式：Dep_cat=ΣDep_i=SUM(J20:J28)变量替换：J20:J28替换为各类别本期折旧区间；类别不连续排列时改为逐格相加。该公式特有的错误：SUM区间漏掉后加的类别，折旧合计低于明细；存量资产折旧与新增资产折旧分列两处，汇总只加其中一处。校验方法：折旧合计等于各类别折旧列求和；与利润表折旧费用行勾稽；与累计折旧本期增加额勾稽。2.7累计折旧滚动标准形式：Acc_end=Acc_beg+Dep−DispAcc=I20+J20-K25变量替换：I20替换为期初累计折旧，J20替换为本期折旧，K25替换为处置资产转出的累计折旧。该公式特有的错误：累计折旧只加本期折旧、不减处置转出，已出售资产的折旧留在账上，净值偏低；累计折旧引用利润表折旧费用，而利润表折旧又引用累计折旧的本期增加，形成循环。校验方法：期末累计折旧等于期初加折旧减处置转出；累计折旧不超过原值；与资产负债表累计折旧行勾稽。2.8固定资产净值标准形式：Net=Gross_end−Acc_end=F20-K20变量替换：F20替换为期末原值，K20替换为期末累计折旧。该公式特有的错误：净值用原值减本期折旧，忽略了期初累计折旧，净值虚高；净值单独计算一套，不从原值与累计折旧相减，原值一改净值不跟随。校验方法：净值等于期末原值减期末累计折旧；净值与资产负债表固定资产净值行勾稽；净值不为负。2.9Capex接CF投资活动标准形式：CF_Invest=−(Capex×CashPct)=-D30*$J$5变量替换：D30替换为当期Capex，$J$5替换为付现比例。该公式特有的错误：投资活动流出用Capex全额，未扣应付工程款，现金流量表与在建工程增加额脱节；流出符号取正，投资活动现金净额为负的方向被抹平。校验方法：投资活动流出等于Capex乘付现比例；Capex减付现额等于应付工程款变动；流出为负值。2.10折旧接CF加回标准形式：CF_AddBack=Dep_total=J20变量替换：J20替换为折旧合计格，与利润表折旧费用引用同一单元格。该公式特有的错误：加回行键入数字，利润表折旧改后加回不跟随，CFO偏差等于折旧变动额；加回行用累计折旧本期增加额，处置转出被算进加回，CFO偏高。校验方法：加回额等于利润表折旧费用；加回额等于累计折旧本期增加加处置转出；两处公式追踪至同一格。2.11处置原值与处置损益标准形式：Gain=Proceeds−(Gross_disposed−Acc_disposed)=$D40-($E40-$F40)变量替换：$D40替换为处置对价，$E40替换为处置资产原值，$F40替换为处置资产对应的累计折旧。该公式特有的错误：处置损益用对价减原值，未扣除累计折旧，处置收益被低估；处置原值未从原值滚动中扣减，原值与净值同时偏高。校验方法：处置损益等于对价减账面净值；处置原值与累计折旧转出额同时进入两个滚动行；处置收款进入CF投资活动流入。2.12递延税款影响标准形式：DTL=(Acc_book−Acc_tax)×TaxRate=($K$20-$D$40)*$D$8变量替换：$K$20替换为会计口径累计折旧，$D$40替换为税务口径累计折旧，$D$8替换为适用税率。该公式特有的错误：递延税款用原值差而不是累计折旧差，建设期内账税原值本来就不同，差额被放大；税率用当期实际税负而不是法定或预期转回税率，递延税款波动无法解释。校验方法：会计累计折旧减税务累计折旧乘税率等于递延税款余额；递延税款变动进入利润表所得税费用；税率与假设页一致。2.13折旧年限变更追溯标准形式：Dep_new=(Gross−Acc_beg)÷剩余年限=($F$20-$I$20)/$D$9变量替换：$F$20替换为期末原值，$I$20替换为期初累计折旧，$D$9替换为变更后的剩余使用年限。该公式特有的错误：年限变更按追溯调整重述前期折旧，会计估计变更应采用未来适用法，前期报表被改写；剩余年限用新年限减已使用年限，已使用年限超过新年限时剩余年限为负。校验方法：年限变更当年折旧等于账面净值除以剩余年限；前期折旧不重述；变更披露中记录变更原因与影响金额。2.14项目层到报表层的三层映射这张映射表是整篇文档的正交视角，它不能从标题「Capex与折旧联动」直接推出。项目层与报表层之间隔着资产类别层，三层的键值不同：项目层用项目编号，类别层用资产类别，报表层用报表行次。三层映射断裂时，项目金额与报表合计仍可能相等，折旧却落在错误的类别上，年限与残值率跟着错。表4-a项目层到报表层三层映射层级主键记录对象向上汇总方式断裂信号项目层项目编号单笔资本开支按类别条件求和项目金额与类别层不等类别层资产类别同类资产的折旧政策按报表行汇总类别折旧与PL不等报表层报表行次三表挂点直接引用报表勾稽差额非零表4-a的断裂信号按层级排列。项目层与类别层不等，优先查条件求和的类别名称与区间；类别层与报表层不等，优先查折旧汇总是否与利润表引用同一格。两层都相等而资产负债表仍不平，问题通常不在折旧链路，回到现金或权益侧排查。三十步操作卡十步顺序对应依赖关系：先建项目层与类别层的键值，再接通在建工程与原值，然后计算折旧与累计折旧，最后挂到三表。每一步给出完成标志，未达到标志不进入下一步。表5十步操作卡步骤动作操作路径完成标志1建项目页、类别页、滚动页三个页签；假设页放残值率、年限、付现比例、税率假设页之外无输入数字2录入项目层字段编号、类别、立项日期、转固月份、Capex、付现比例编号无重复，类别与类别页一致3建类别层键值资产类别与折旧政策，残值率与年限逐类填写类别名称两处逐字一致4接通在建工程滚动期初加Capex减转固，Capex用发生额余额非负，与项目层累计勾稽5写转固金额与月份转固月份判断加累计Capex减已转固转固合计等于类别层本期转固6写原值与处置滚动期初加转固减处置期末原值与资产负债表原值行勾稽7写折旧与累计折旧转固额乘年折旧率乘月份占比；累计折旧加折旧减处置转出折旧倒算等于年折旧率乘月份8挂三表折旧接PL与CF加回同源；原值、累计折旧、净值接BS；Capex付现接CF投资四处勾稽差额为零9写递延税款与年限变更账税累计折旧差乘税率；年限变更用未来适用法递延税款变动进入所得税费用10跑全量校验表6逐条勾选；差额按表10判别表6第1至16项通过第1步的假设页至少保留四列：假设名称、单位、数值、来源。来源列写「折旧政策文件第几条，与近三年审计报告附注交叉核对」比写「会计政策」更能回答后续复核。第7步的月份占比是整张联动表最容易出错的一格，建议在类别层旁边单设一列「当年计提月份数」，由转固月份直接计算，折旧公式只引用这一列，不在公式内部做月份判断。第8步挂三表时，折旧费用与折旧加回必须是同一个单元格引用。两处分别写公式时，公式本身看起来都对，改一次折旧年限，两处偏差等于折旧变动额，资产负债表差额也等于同一金额，排查时容易误判为权益侧问题。第9步的年限变更按未来适用法处理：变更当年折旧等于账面净值除以剩余年限，前期报表不重述。把年限变更当成会计政策变更追溯调整，前期折旧被改写，历史期的三表勾稽全部失效。四16条校验规则表校验规则覆盖项目层汇总、在建工程滚动、转固时点、原值与处置、折旧月份、累计折旧、三表挂点、递延税款八个方向。每条规则有判定标准、失败后果和回查路径，勾选列放在末列。表616条校验规则表序号校验规则判定标准失败后果回查路径勾选1项目编号无重复全表唯一汇总串行条件格式查重，定位→公式☐2项目层与类别层类别名称一致逐字一致Capex汇总为零比对两处文本☐3类别层Capex等于项目层合计差额为零在建工程增加额错SUMIF与列求和交叉核对☐4在建工程期末非负不小于零转固超过累计支出条件格式标红余额行☐5转固金额不超过累计Capex差额大于等于零原值虚增逐项目比对转固与累计☐6转固月份不晚于项目立项日期之后逻辑成立折旧起点错日期列排序检查☐7当年折旧月份数正确等于12减转固月份加1折旧偏高或偏低逐项目手算月份数☐8折旧倒算等于年折旧率乘月份差额为零折旧基数或年限错折旧除以原值乘12☐9期末原值等于期初加转固减处置差额为零资产侧断裂原值滚动行复算☐10累计折旧不超过原值净值非负净值变负条件格式标红净值行☐11累计折旧等于期初加折旧减处置转出差额为零净值偏低累计折旧滚动行复算☐12净值等于原值减累计折旧差额为零资产负债表断裂净值行公式追踪☐13折旧费用与CF加回同源公式指向同一格CFO偏差等于折旧并排打开两处公式栏☐14Capex付现与CF投资活动勾稽差额等于应付工程款变动投资活动现金流错付现额与在建工程增加比对☐15处置原值同时进入两个滚动原值与累计折旧同步减少净值虚高处置行公式追踪☐16递延税款等于账税差乘税率差额为零所得税费用错递延税款行复算☐第2、3、7、8项是每新增一个项目后应当立刻重跑的四项，其余规则在全表完成后逐条跑。第7项失败时，先看转固月份是否填成了年度或空白，再核对月份数是否按12减转固月份加1计算。第13项失败时，排查顺序是先看CF加回是否为键入数字，再看利润表折旧是否引用了第二个来源。五完整成品示例示例案例，细节为合理设定。一家制造企业有三个资本开支项目：CP-01二号产线扩建，机器设备类，2026年7月转固，当期Capex1200万元，付现比例80%；CP-02仓储自动化，房屋建筑物类，2026年4月转固，当期Capex600万元，付现比例70%；CP-03研发设备，机器设备类，2027年3月转固，当期Capex300万元，2026年不转固。机器设备类期初原值8000万元，残值率5%，折旧年限10年，期初累计折旧3200万元；房屋建筑物类期初原值3000万元，残值率5%，折旧年限20年，期初累计折旧900万元。表7Capex项目层成品示例项目编号资产类别预计转固月份当期Capex累计Capex转固金额付现比例CP-01机器设备2026-0712001200120080%CP-02房屋建筑物2026-0460060060070%CP-03机器设备2027-03300300080%CP-03在2026年不转固，转固金额为零，其Capex进入在建工程余额，2027年转固后才开始计提折旧。当期Capex合计2100万元，转固合计1800万元，在建工程增加300万元。表8固定资产滚动成品示例类别期初原值本期转固期末原值残值率年限期初累计折旧本期折旧期末累计折旧机器设备8000120092005%1032003613561房屋建筑物300060036005%2090085.5985.5合计11000180012800——4100446.54546.5机器设备本期折旧分两部分：存量原值8000万元按整年计提，年折旧760万元；CP-01在7月转固，当年计提6个月，折旧为1200×(1−5%)÷10×6÷12，等于57万元。两部分合计817万元？示例表中填的是361万元，这里需要校正。存量折旧按整年计提会是760万元，加上新增57万元应为817万元。表8中机器设备本期折旧361万元明显与口径不符。修正：存量原值8000万元、累计折旧3200万元，剩余账面净值4800万元，按剩余年限计提，或按原值乘年折旧率。按原值乘年折旧率，8000×95%÷10=760万元。加CP-01当年6个月57万元，合计817万元。期末累计折旧为3200+817=4017万元。房屋建筑物：存量3000×95%÷20=142.5万元；CP-02在4月转固，当年9个月，600×95%÷20×9÷12=21.375万元。合计163.875万元。期末累计折旧900+163.875=1063.875万元。重做表8：类别期初原值本期转固期末原值残值率年限期初累计折旧本期折旧期末累计折旧机器设备8000120092005%1032008174017房屋建筑物300060036005%20900163.881063.88合计11000180012800——4100980.885080.88这样合理。固定资产净值=12800−5080.88=7719.12万元。表9三表挂点成品示例挂点金额（万元）取数来源勾稽对象勾稽差额折旧费用（PL）980.88类别层本期折旧合计CF加回行0折旧加回（CF）980.88同上，同一格引用PL折旧行0固定资产原值（BS）12800类别层期末原值合计原值滚动行0累计折旧（BS）5080.88类别层期末累计折旧合计累计折旧滚动行0固定资产净值（BS）7719.1212800减5080.88资产合计中固定资产项0Capex付现（CF投资）−15901200×80%加600×70%加300×80%在建工程增加加应付工程款变动0在建工程期末300CP-03累计支出BS在建工程行0Capex付现为1590万元，当期Capex发生额2100万元，差额510万元为应付工程款，进入应付账款或其它应付款，不进入投资活动现金流。该示例中权重较高的变量是转固月份，它决定当年折旧的月份数；CP-01从7月改为1月转固，机器设备当年折旧增加57万元，固定资产净值减少同等金额。六填写错误反例四组错误中，前两组在资产负债表上仍能平，因为原值与累计折旧同步偏差，净值不变，但利润表和现金流量表会偏离；后两组会让资产负债表差额直接出现。数字对上不等于联动对上。表10填写错误反例表场景错误写法正确写法差额特征转固月份按年度判断，当年全部视为已转固按月份判断，转固月后月份数折算折旧偏高，偏差等于未计提月份Capex入原值Capex直接加进原值，跳过在建工程Capex先进在建工程，转固时进原值建设期资产提前计提折旧折旧来源PL折旧与CF加回各写一套公式两处引用同一单