2026年税务师专项训练题

2026年税务师专项训练题姓名：_____ 准考证号：_____ 得分：__________

2026年税务师专项训练题

一、选择题(每题2分，总共10题)

1.根据我国《税收征收管理法》，税务机关对纳税人进行税务检查时，下列哪项行为是合法的？

A.查询纳税人在银行或者其他金融机构的存款

B.未经纳税人同意，强制进入纳税人的生产经营场所

C.限制纳税人的法定代表人人身自由

D.要求纳税人提供与纳税有关的会计凭证、账簿和相关资料

2.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列哪项不得在税前扣除？

A.职工工资薪金支出

B.购买生产设备的支出

C.支付给关联方的利息支出，但符合独立交易原则

D.超过规定标准的业务招待费支出

3.根据我国《企业所得税法》，下列哪项收入属于免税收入？

A.企业从事生产经营活动取得的收入

B.股票转让所得

C.国债利息收入

D.企业接受的捐赠收入

4.增值税一般纳税人销售货物时，下列哪项情况下需要开具增值税专用发票？

A.向小规模纳税人销售货物

B.向消费者个人销售货物

C.出口货物

D.销售自己使用过的固定资产

5.根据我国《个人所得税法》，下列哪项收入属于劳务报酬所得？

A.工资薪金所得

B.财产租赁所得

C.稿酬所得

D.提供技术咨询服务的收入

6.企业发生的广告费和业务宣传费支出，下列哪项说法是正确的？

A.一律不得在税前扣除

B.按照实际发生额的60%在税前扣除

C.按照不超过当年销售收入15%的部分在税前扣除

D.全额在税前扣除

7.根据我国《消费税法》，下列哪项商品需要缴纳消费税？

A.书籍

B.食品

C.化妆品

D.农业生产资料

8.企业发生的公益性捐赠支出，下列哪项说法是正确的？

A.不得在税前扣除

B.按照实际发生额的30%在税前扣除

C.按照不超过年度会计利润12%的部分在税前扣除

D.全额在税前扣除

9.根据我国《税收征收管理法》，纳税人未按照规定设置账簿的，税务机关可以采取的措施是？

A.处以罚款

B.责令限期改正

C.没收财产

D.停止办理出口退税

10.增值税小规模纳税人销售货物时，下列哪项说法是正确的？

A.适用3%的征收率

B.适用13%的税率

C.可以选择简易计税方法

D.不需要缴纳增值税

二、填空题(每题2分，总共10题)

1.纳税人因不可抗力不能按期缴纳税款的，经______批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过______。

2.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，应当______，按照规定______。

3.个人所得税的税率分为______和______两种。

4.消费税的征收范围包括______、______、______、______、______、______和______等商品。

5.增值税一般纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物，按照销售额和______计算纳税。

6.纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务、无形资产、不动产，应当向______方纳税人开具发票。

7.企业发生的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年______部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

8.个人所得税的应纳税所得额计算中，基本减除费用标准为每年______元。

9.增值税小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，按照销售额和______计算纳税。

10.纳税人未按照规定设置账簿的，由税务机关责令限期改正，可以处______以下的罚款；情节严重的，处______以上______以下的罚款。

三、多选题(每题2分，总共10题)

1.税务机关进行税务检查时，可以采取的措施有？

A.查询纳税人在银行或者其他金融机构的存款

B.询问纳税人有关纳税事项

C.调查纳税人关联企业的有关情况

D.查封纳税人的财产

2.企业发生的下列支出，可以在税前扣除的有？

A.职工工资薪金支出

B.购买生产设备的支出

C.支付给关联方的利息支出，但符合独立交易原则

D.超过规定标准的业务招待费支出

3.根据我国《企业所得税法》，下列哪些收入属于免税收入？

A.国债利息收入

B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

C.股票转让所得

D.接受捐赠收入

4.增值税一般纳税人销售货物时，下列哪些情况下需要开具增值税专用发票？

A.向小规模纳税人销售货物

B.向消费者个人销售货物

C.出口货物

D.销售自己使用过的固定资产

5.根据我国《个人所得税法》，下列哪些收入属于劳务报酬所得？

A.工资薪金所得

B.提供技术咨询服务的收入

C.稿酬所得

D.财产租赁所得

6.企业发生的广告费和业务宣传费支出，下列哪些说法是正确的？

A.按照实际发生额的60%在税前扣除

B.按照不超过当年销售收入15%的部分在税前扣除

C.全额在税前扣除

D.按照不超过年度会计利润12%的部分在税前扣除

7.根据我国《消费税法》，下列哪些商品需要缴纳消费税？

A.化妆品

B.食品

C.烟草

D.精油

8.企业发生的公益性捐赠支出，下列哪些说法是正确的？

A.按照实际发生额的30%在税前扣除

B.按照不超过年度会计利润12%的部分在税前扣除

C.全额在税前扣除

D.不得在税前扣除

9.根据我国《税收征收管理法》，纳税人未按照规定设置账簿的，税务机关可以采取的措施有？

A.处以罚款

B.责令限期改正

C.没收财产

D.停止办理出口退税

10.增值税小规模纳税人销售货物时，下列哪些说法是正确的？

A.适用3%的征收率

B.适用13%的税率

C.可以选择简易计税方法

D.不需要缴纳增值税

四、判断题(每题2分，总共10题)

1.纳税人发生纳税义务后，应当立即缴纳税款。

2.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，无论是否取得凭证，均可以税前扣除。

3.个人所得税的税率分为比例税率和累进税率两种。

4.消费税的征收范围包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油和汽车轮胎等商品。

5.增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，按照销售额和13%的税率计算纳税。

6.纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，应当向购买方纳税人开具发票。

7.企业发生的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，超过当年销售收入的15%部分，不得在以后纳税年度结转扣除。

8.个人所得税的应纳税所得额计算中，基本减除费用标准为每年6万元。

9.增值税小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，按照销售额和3%的征收率计算纳税。

10.纳税人未按照规定设置账簿的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。

五、问答题(每题2分，总共10题)

1.简述税务机关进行税务检查时可以采取的措施。

2.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，应当如何进行税前扣除？

3.个人所得税的税率有哪些种类？请分别说明。

4.消费税的征收范围包括哪些商品？请列举四种。

5.增值税一般纳税人销售货物时，需要开具增值税专用发票的情况有哪些？

6.根据我国《个人所得税法》，哪些收入属于劳务报酬所得？请列举三种。

7.企业发生的广告费和业务宣传费支出，如何进行税前扣除？

8.个人所得税的应纳税所得额计算中，基本减除费用标准是多少？

9.增值税小规模纳税人销售货物时，适用什么样的征收率？

10.纳税人未按照规定设置账簿的，税务机关可以采取哪些措施？

试卷答案

一、选择题答案及解析

1.D

解析：根据《税收征收管理法》第五十四条，税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，有权到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查商品、货物和有关资料，有权查询纳税人在银行或者其他金融机构的存款。选项A是合法的；选项B、C未经法定程序，属于违法行为。

2.D

解析：根据《企业所得税法》第八条，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在税前扣除。选项A、B、C均属于合理支出；选项D业务招待费支出超过规定标准，不得在税前扣除。

3.C

解析：根据《企业所得税法》第二十六条，下列收入为免税收入：（一）国债利息收入；（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的与该机构、场所有实际联系的所得；（四）符合条件的非营利组织的收入。选项C属于免税收入；选项A、B、D均属于应税收入。

4.A

解析：根据《增值税暂行条例》第二十一条，一般纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票。向小规模纳税人销售货物，可以开具增值税专用发票，但小规模纳税人不得抵扣进项税额。选项B、D向消费者个人销售货物，不得开具增值税专用发票；选项C出口货物适用零税率，不开具增值税专用发票。

5.D

解析：根据《个人所得税法实施条例》第六条，劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、咨询、讲学、翻译、审稿、技术服务、法律、会计、审计、税务咨询、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。选项D提供技术咨询服务的收入属于劳务报酬所得；选项A属于工资薪金所得；选项B、C属于财产租赁所得和稿酬所得。

6.C

解析：根据《企业所得税法实施条例》第四十四条，企业发生的与生产经营活动有关的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。选项A、B、D的说法均不正确。

7.C

解析：根据《消费税暂行条例》第二条，在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》所附《消费税税目税率表》所列商品（以下简称应税消费品）的单位和个人，为消费税的纳税人，应当依照本条例缴纳消费税。选项C化妆品需要缴纳消费税；选项A、B、D不属于消费税征收范围。

8.C

解析：根据《企业所得税法第九条，企业发生的公益性捐赠支出，在年度会计利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度会计利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。选项A、B、D的说法均不正确。

9.B

解析：根据《税收征收管理法》第六十二条，纳税人未按照规定设置账簿的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。税务机关可以责令限期改正，但不得直接没收财产或限制法定代表人人身自由。选项A、C、D的说法均不正确。

10.A

解析：根据《增值税暂行条例》第十二条，小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，按照销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。选项B、C适用税率或征收率不同；选项D小规模纳税人需要缴纳增值税，只是计税方法不同。

二、填空题答案及解析

1.税务机关；三个月

解析：根据《税收征收管理法》第三十二条，纳税人因不可抗力不能按期缴纳税款的，经税务机关批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。

2.凭证；税前扣除

解析：根据《企业所得税法》第八条，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，应当凭证明材料；按照规定税前扣除。

3.比例税率；累进税率

解析：根据《个人所得税法》，个人所得税的税率分为比例税率和累进税率两种。比例税率适用于利息、股息、红利所得等；累进税率适用于工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得等。

4.烟；酒；化妆品；贵重首饰及珠宝玉石；鞭炮焰火；成品油；汽车轮胎

解析：根据《消费税暂行条例》所附《消费税税目税率表》，消费税的征收范围包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油和汽车轮胎等商品。

5.税率

解析：根据《增值税暂行条例》第四条，增值税一般纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物，按照销售额和增值税税率计算纳税。

6.购买方

解析：根据《增值税专用发票使用规定》，纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，应当向购买方开具发票。

7.销售收入

解析：根据《企业所得税法实施条例》第四十四条，企业发生的与生产经营活动有关的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

8.6万元

解析：根据《个人所得税法》第六条，个人所得税的应纳税所得额计算中，基本减除费用标准为每年6万元。

9.征收率

解析：根据《增值税暂行条例》第十二条，小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，按照销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。

10.2000；2000；1万元

解析：根据《税收征收管理法》第六十二条，纳税人未按照规定设置账簿的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。

三、多选题答案及解析

1.A；B；C

解析：根据《税收征收管理法》第五十四条，税务机关进行税务检查时，可以采取下列措施：（一）查账；（二）实地检查；（三）询问有关人员；（四）调取账簿、凭证、资料；（五）查封、扣押有关财物。选项D查封纳税人的财产需要依法进行，不属于常规税务检查措施。

2.A；B；C

解析：根据《企业所得税法》第八条，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在税前扣除。选项A、B、C均属于合理支出；选项D超过规定标准的业务招待费支出，不得在税前扣除。

3.A；B

解析：根据《企业所得税法》第二十六条，下列收入为免税收入：（一）国债利息收入；（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。选项C股票转让所得属于应税收入；选项D接受捐赠收入通常需要缴纳企业所得税。

4.A

解析：根据《增值税专用发票使用规定》，一般纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票。向小规模纳税人销售货物，可以开具增值税专用发票，但小规模纳税人不得抵扣进项税额。选项B、C、D均不需要开具增值税专用发票。

5.B；D

解析：根据《个人所得税法实施条例》第六条，劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、咨询、讲学、翻译、审稿、技术服务、法律、会计、审计、税务咨询、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。选项B提供技术咨询服务的收入属于劳务报酬所得；选项A属于工资薪金所得；选项C、D属于财产租赁所得和稿酬所得。

6.B；C

解析：根据《企业所得税法实施条例》第四十四条，企业发生的与生产经营活动有关的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。选项B、C的说法正确；选项A、D的说法不正确。

7.C；E；F；G

解析：根据《消费税暂行条例》第二条，消费税的征收范围包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油和汽车轮胎等商品。选项C、E、F、G属于消费税征收范围；选项A、B、D不属于消费税征收范围。

8.B；C

解析：根据《企业所得税法第九条，企业发生的公益性捐赠支出，在年度会计利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度会计利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。选项B、C的说法正确；选项A、D的说法不正确。

9.A；B；C；D

解析：根据《税收征收管理法》第五十四条，税务机关进行税务检查时，可以采取的措施有：查询纳税人在银行或者其他金融机构的存款、询问纳税人有关纳税事项、调查纳税人关联企业的有关情况、查封纳税人的财产。选项A、B、C、D均是税务机关进行税务检查时可以采取的措施。

10.A；C

解析：根据《增值税暂行条例》第十二条，小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，按照销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。选项A、C的说法正确；选项B、D的说法不正确。

四、判断题答案及解析

1.错误

解析：根据《税收征收管理法》第二十二条，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经县以上税务局（分局）批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。纳税人发生纳税义务后，并非立即缴纳税款，而是可以申请延期缴纳税款。

2.错误

解析：根据《企业所得税法》第八条，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，应当凭证明材料；按照规定税前扣除。并非所有与生产经营活动有关的支出，无论是否取得凭证，均可以税前扣除，必须取得合法有效的凭证。

3.正确

解析：根据《个人所得税法》，个人所得税的税率分为比例税率和累进税率两种。比例税率适用于利息、股息、红利所得等；累进税率适用于工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得等。

4.错误

解析：根据《消费税暂行条例》所附《消费税税目税率表》，消费税的征收范围包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油和汽车轮胎等商品。选项中列举的只有四种，不全面。

5.错误

解析：根据《增值税暂行条例》第四条，增值税一般纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物，按照销售额和增值税税率计算纳税。一般纳税人适用税率，而非征收率。

6.正确

解析：根据《增值税专用发票使用规定》，纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，应当向购买方开具发票。购买方是增值税专用发票的开具对象。

7.正确

解析：根据《企业所得税法实施条例》第四十四条，企业发生的与生产经营活动有关的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，超过当年销售（营业）收入15%部分，不得在以后纳税年度结转扣除。

8.正确

解析：根据《个人所得税法》第六条，个人所得税的应纳税所得额计算中，基本减除费用标准为每年6万元。

9.正确

解析：根据《增值税暂行条例》第十二条，小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，按照销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。

10.错误

解析：根据《税收征收管理法》第六十二条，纳税人未按照规定设置账簿的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。选项中罚款金额的范围不正确。

五、问答题答案及解析

1.税务机关进行税务检查时可以采取的措施包括：

（1）查账：查阅纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料。

（2）实地检查：到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查商品、货物和有关资料。

（3）询问有关人员：向纳税人或者其关联企业的有关人员询问与纳税有关的问题。

（4）调取账簿、凭证、资料：调取纳税人的账簿、凭证、资料进行复制、查阅或者勘验。

（5）查封、扣押有关财物：对纳税人的财务、账簿、凭证、资料和其他有关财物采取查封、扣押措施。

解析：根据《税收征收管理法》第五十四条，税务机关进行税务检查时，可以采取上述措施。

2.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，应当凭证明材料；按照规定税前扣除。具体要求包括：

（1）取得合法有效的凭证：企业发生的支出，应当取得合法有效的凭证，如发票、合同、银行转账记录等。

（2）真实、相关：支出的真实性和相关性是税前扣除的前提。

（3）合理：支出的合理性是税前扣除的关键。企业应当根据生产经营活动的实际需要，合理支付认定。

解析：根据《企业所得税法》第八条，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，应当凭证明材料；按照规定税前扣除。

3.个人所得税的税率分为比例税率和累进税率两种。具体说明如下：

（1）比例税率：适用于利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得等。比例税率全国统一，一般为20%。

（2）累进税率：适用于工资薪金所得，个体工商户的生产经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用超额累进税率。

解析：根据《个人所得税法》，个人所得税的税率分为比例税率和累进税率两种。

4.消费税的征收范围包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油和汽车轮胎等商品。列举四种如下：

（1）烟

（2）酒

（3）化妆