2026年所得税费用考试题及答案

2026年所得税费用考试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.甲公司2026年利润总额为1000万元，其中国债利息收入50万元，行政罚款30万元，存货跌价准备转销20万元（当期未计提），所得税税率25%。假设无其他纳税调整事项，甲公司2026年应交所得税为（）万元。A.240B.242.5C.245D.247答案：A解析：国债利息免税调减50万元；行政罚款不得扣除调增30万元；存货跌价准备转销时因前期计提已纳税调增，本期转销应调减20万元。应纳税所得额=1000−502.下列各项中，会产生可抵扣暂时性差异的是（）。A.固定资产账面价值大于计税基础B.交易性金融资产公允价值上升C.预计负债账面价值100万元，计税基础为0D.无形资产账面价值大于计税基础答案：C解析：预计负债账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，形成递延所得税资产。选项A、B、D产生应纳税暂时性差异。3.某企业2026年12月31日固定资产账面价值为600万元，计税基础为400万元，适用所得税税率25%。该差异为应纳税暂时性差异，应确认（）。A.递延所得税资产50万元B.递延所得税负债50万元C.递延所得税资产150万元D.递延所得税负债150万元答案：B解析：应纳税暂时性差异=600−4004.关于所得税费用，下列表述正确的是（）。A.所得税费用等于当期应交所得税B.所得税费用等于利润总额乘以适用税率C.所得税费用包括当期所得税和递延所得税D.递延所得税负债增加一定会导致所得税费用增加答案：C解析：所得税费用=当期所得税+递延所得税。选项D错误，递延所得税负债增加可能对应其他综合收益或商誉，不必然影响所得税费用。5.甲公司2026年年初递延所得税资产余额为10万元，年末为20万元；年初递延所得税负债余额为5万元，年末为15万元。当期应交所得税为200万元。不考虑其他因素，2026年所得税费用为（）万元。A.195B.200C.205D.210答案：B解析：递延所得税费用=(15−6.企业当年发生的以下事项中，通常不确认递延所得税资产的是（）。A.超标的广告费支出可结转以后年度税前扣除B.可抵扣亏损C.自行研发形成的无形资产加计扣除形成的差异D.计提的坏账准备答案：C解析：自行研发无形资产加计扣除形成的差异不确认递延所得税，因为不属于企业合并且初始确认不影响会计利润也不影响应纳税所得额。其他选项属于可抵扣暂时性差异，在满足条件时可确认递延所得税资产。7.某企业适用所得税税率25%，2026年因违反环保法规被罚款100万元，该罚款在计算应纳税所得额时不得扣除。该项差异属于（）。A.应纳税暂时性差异B.可抵扣暂时性差异C.永久性差异D.时间性差异答案：C解析：不得扣除的罚款属于永久性差异，只影响当期所得税，不产生递延所得税。8.下列关于递延所得税资产确认的说法中，正确的是（）。A.递延所得税资产确认不需要考虑未来期间能否取得足够的应纳税所得额B.企业应当将全部可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产C.递延所得税资产的确认以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限D.递延所得税资产只能按25%的税率计量答案：C解析：递延所得税资产的确认以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限，采用预期收回资产或清偿负债期间的适用税率计量。9.乙公司2026年度利润总额为500万元，当期取得的国债利息收入30万元，支付税收滞纳金10万元，计提产品质量保证费用40万元（实际支付15万元）。已知期初预计负债余额为0，期末预计负债余额25万元，该预计负债的计税基础为0。假设无其他事项，乙公司2026年递延所得税资产增加额为（）万元。A.6.25B.10C.2.5D.3.75答案：A解析：预计负债账面价值=40−1510.下列各项中，影响当期所得税费用但不影响递延所得税费用的是（）。A.应付账款账面价值大于计税基础B.国债利息收入C.交易性金融资产公允价值变动D.固定资产折旧方法差异答案：B解析：国债利息收入是永久性差异，影响当期所得税，不产生递延所得税。其他选项产生暂时性差异，影响递延所得税。二、多项选择题（每题4分，共20分。多选、错选不得分，少选得2分）1.下列各项中，属于暂时性差异的有（）。A.坏账准备B.违反税法的罚款C.固定资产折旧年限不同导致的差异D.国债利息收入答案：AC解析：坏账准备、固定资产折旧年限不同导致的差异会产生暂时性差异；违反税法的罚款和国债利息收入属于永久性差异。2.下列项目中，可能产生递延所得税资产的有（）。A.可抵扣亏损B.预提产品质量保证费用C.交易性金融资产公允价值上升D.计提的存货跌价准备答案：ABD解析：交易性金融资产公允价值上升产生应纳税暂时性差异，对应递延所得税负债；其余三项产生可抵扣暂时性差异，可确认递延所得税资产。3.在确定应纳税所得额时，下列各项中应进行纳税调增的有（）。A.超标的业务招待费B.国债利息收入C.计提的固定资产减值准备D.广告费超过扣除限额（可结转以后年度）答案：ACD解析：国债利息收入免税，应纳税调减；超标的业务招待费不得扣除，计提的减值准备未实际发生，广告费超限额部分本期调增，均应纳税调增。4.下列关于所得税费用的说法中，正确的有（）。A.所得税费用等于当期所得税与递延所得税之和B.当期所得税以应纳税所得额为基础计算C.递延所得税费用等于递延所得税负债增加额减去递延所得税资产增加额D.递延所得税资产增加会导致所得税费用增加答案：ABC解析：递延所得税资产增加会导致递延所得税费用减少，进而减少所得税费用，选项D错误。5.企业确认递延所得税负债可能对应计入的科目有（）。A.所得税费用B.其他综合收益C.资本公积D.商誉答案：ABD解析：递延所得税负债通常计入所得税费用；与直接计入其他综合收益的交易或事项相关的，计入其他综合收益；非同一控制下企业合并中产生的，可能计入商誉。三、判断题（每题2分，共10分）1.暂时性差异只要存在，就应当全部确认递延所得税资产或递延所得税负债。答案：错误解析：递延所得税资产的确认需要以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，且某些初始确认的差异不确认递延所得税。2.所得税费用等于当期应交所得税加上递延所得税费用。答案：正确3.企业发生的亏损在以后年度可以利用税前利润弥补，因此可抵扣亏损属于可抵扣暂时性差异。答案：正确解析：可抵扣亏损可以减少未来期间的应纳税所得额，符合可抵扣暂时性差异的定义。4.递延所得税负债的确认与转回均会影响所得税费用。答案：错误解析：递延所得税负债的确认可能对应其他综合收益或商誉，不一定影响所得税费用。5.如果税法规定某项负债在实际发生时准予税前扣除，则该负债的计税基础为其账面价值。答案：错误解析：该负债的计税基础为0，因为计税基础=账面价值−未来可税前扣除金额=0。四、计算分析题（每题15分，共30分）1.甲公司适用所得税税率25%，2026年度利润总额为2000万元。当年发生以下交易或事项：(1)取得国债利息收入100万元；(2)支付税收滞纳金50万元；(3)当年计提存货跌价准备200万元，此前无存货跌价准备余额；(4)交易性金融资产公允价值上升300万元；(5)固定资产折旧：会计折旧400万元，税法允许税前扣除折旧600万元。假设除上述事项外，无其他纳税调整事项，且年初递延所得税资产和递延所得税负债余额均为0。要求：(1)计算甲公司2026年应纳税所得额和当期应交所得税。(2)计算递延所得税资产和递延所得税负债的年末余额。(3)计算2026年所得税费用，并编制确认所得税费用的会计分录。答案：(1)应纳税所得额=2000−100(2)递延所得税计算：•存货跌价准备：可抵扣暂时性差异200万元，递延所得税资产=200•交易性金融资产公允价值上升：应纳税暂时性差异300万元，递延所得税负债=300•固定资产折旧差异：会计折旧400万元，税法折旧600万元，应纳税暂时性差异200万元，递延所得税负债=200递延所得税资产年末余额=50万元；递延所得税负债年末余额=(3)递延所得税费用=125−50借：所得税费用487.5

借：递延所得税资产50

贷：应交税费——应交所得税412.5

贷：递延所得税负债125解析：-永久性差异：国债利息收入免税调减100万元，税收滞纳金不得扣除调增50万元。-存货跌价准备计提使账面价值低于计税基础200万元，产生可抵扣暂时性差异。-交易性金融资产公允价值上升300万元，账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。-固定资产会计折旧与税法折旧差异200万元，税法多扣，产生应纳税暂时性差异。-递延所得税费用=递延所得税负债增加额125−递延所得税资产增加额502.乙公司2026年年初递延所得税资产和递延所得税负债余额均为0。2026年度利润总额800万元，适用所得税税率25%。当年发生如下事项：(1)违规罚款40万元，不得税前扣除；(2)国债利息收入20万元，免税；(3)固定资产会计折旧300万元，税法折旧500万元；(4)期末确认预计负债100万元（税法规定实际发生时可扣除）。要求：(1)计算2026年应纳税所得额和当期应交所得税。(2)计算递延所得税资产、递延所得税负债的期末余额。(3)计算2026年所得税费用。答案：(1)应纳税所得额=800+40(2)暂时性差异：•固定资产：账面价值大于计税基础200万元（会计折旧300，税法折旧500），产生应纳税暂时性差异200万元，递延所得税负债期末余额=200•预计负债：账面价值100万元，计税基础0，产生可抵扣暂时性差异100万元，递延所得税资产期末余额=100(3)递延所得税费用=50−25解析：-违规罚款调增40万元，国债利息收入调减20万元。-固定资产会计折旧300小于税法折旧500，应纳税调减200万元，同时产生应纳税暂时性差异200万元。-预计负债计提时税法不允许扣除，应纳税调增100万元，同时产生可抵扣暂时性差异100万元。-递延所得税费用=递延所得税负债增加额50−递延所得税资产增加额25五、综合题（20分）丙公司为上市公司，适用所得税税率25%，2025年年初递延所得税资产余额为0，递延所得税负债余额为0。2025年实现利润总额2000万元，2026年实现利润总额2500万元。2025年至2026年发生以下交易：(1)2025年1月1日购入一台管理用固定资产，成本1000万元，预计使用年限5年，预计净残值0，会计采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。2025年会计折旧200万元，税法折旧400万元；2026年会计折旧200万元，税法折旧240万元。(2)2025年因产品质量保证计提预计负债300万元，当年实际发生100万元，年末余额200万元；2026年实际发生150万元，年末余额50万元（假设无新增计提）。(3)2025年发生超过税法扣除限额的广告费500万元，税法规定可结转以后年度扣除。2026年未发生新增超限广告费，且能利用以前年度结转额扣除200万元。(4)2025年取得国债利息收入100万元，2026年取得国债利息收入150万元。(5)2025年发生非公益性捐赠支出80万元，2026年发生非公益性捐赠支出90万元，均不得税前扣除。要求：(1)分别计算2025年和2026年的应纳税所得额和当期应交所得税。(2)计算2025年末和2026年末的递延所得税资产、递延所得税负债余额。(3)计算2025年和2026年的所得税费用，并编制2026年确认所得税费用的会计分录。答案：(1)应纳税所得额与当期应交所得税：2025年：应纳税所得额=2000当期应交所得税=24802026年：应纳税所得额=2500当期应交所得税=2050(2)递延所得税余额：2025年末：-固定资产：账面价值=1000−200=800万元，计税基础=-预计负债：账面价值=200万元，计税基础=0，可抵扣暂时性差异=200-广告费超限：可抵扣暂时性差异=500万元，递延所得税资产=递延所得税资产总额=50+1252026年末：-固定资产：账面价值=100