2026年会计继续教育考试题与答案

2026年会计继续教育考试题与答案一、单项选择题（共10题，每题2分，每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.根据《企业会计准则第14号——收入》（2017年修订）及财政部2025年发布的收入准则应用案例补充规定，企业向客户销售商品并提供法定质保之外的3年延长质保服务，且该延长质保服务可单独购买、客户可选择是否购买的，企业应当将该延长质保服务作为（）进行会计处理。A.或有负债B.单项履约义务C.销售费用的预计负债D.主营业务成本答案：B解析：按照准则规定，法定质保属于保证类质保，按照或有事项准则计入销售费用及预计负债；如果质保服务可单独购买、客户具有选择权，且向客户提供了额外的商品或服务，应当作为单项履约义务，将交易价格在商品销售和质保服务之间分摊，分别确认收入。2.2026年会计继续教育要求，行政事业单位按照《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》规定，对纳入部门预算管理的现金收支业务，在进行财务会计核算的同时应当进行预算会计核算，以下无需进行预算会计处理的业务是（）。A.收到财政直接支付的在职人员基本工资B.计提固定资产累计折旧C.从单位实有资金账户支付办公费D.收到上级单位拨付的非财政拨款专项资金答案：B解析：预算会计核算的基础是现金收付制，仅对纳入部门预算管理的现金收支业务进行平行记账，计提折旧不涉及现金流动，仅需进行财务会计核算，无需做预算会计分录。3.根据《小微企业、个体工商户税费优惠政策指引（2026年版）》，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按（）计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，该政策执行期限至2027年12月31日。A.25%B.12.5%C.50%D.75%答案：A解析：根据财政部、税务总局2025年第12号公告，2026年1月1日至2027年12月31日，小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，统一减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税，实际税负为5%；2023-2024年执行的减按12.5%计入的政策已到期不再延续。4.按照《会计信息化发展规划（2021-2025年）》收尾阶段及2026年电子凭证会计数据标准深化应用要求，单位接收的符合国家统一标准的电子增值税专用发票，下列处理方式符合规定的是（）。A.必须打印纸质版作为唯一报销入账依据B.仅以电子形式归档保存，无需打印纸质版C.需要销售方加盖鲜章后才能入账D.电子发票入账无需校验发票真伪答案：B解析：根据财政部、国家档案局2025年更新的《会计档案管理办法》配套规定，符合国家统一会计数据标准的电子凭证，在满足真实性、合法性、关联性要求的前提下，可仅以电子形式归档保存，无需打印纸质载体；电子发票无需加盖销售方鲜章，入账前必须通过增值税发票综合服务平台或电子凭证报销系统完成真伪校验。5.企业按照《企业会计准则第8号——资产减值》规定对固定资产进行减值测试时，下列各项中，属于固定资产减值测试时预计其未来现金流量应当考虑的因素是（）。A.与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量B.筹资活动产生的现金流入或者流出C.资产日常维护产生的现金流出D.与所得税收付有关的现金流量答案：C解析：预计资产未来现金流量应当以资产的当前状况为基础，包括资产持续使用过程中预计产生的现金流入、为实现现金流入所必需的预计现金流出（含资产日常维护支出）、资产使用寿命结束时处置资产收到或支付的净现金流量；不得考虑尚未承诺的重组事项、筹资活动、所得税相关的现金流量。6.2026年行政事业单位内部控制报告编报要求，单位内部控制评价的核心是（），重点关注预算绩效、政府采购、资产管理、建设项目等关键领域的风险管控成效。A.流程合规性B.风险防控有效性C.制度完备性D.岗位分离完整性答案：B解析：根据财政部2025年印发的《行政事业单位内部控制报告管理制度（修订）》，2026年内控报告编报从“重流程、重制度”转向“重实效、重风险”，核心评价指标围绕风险防控有效性设置，不再将制度数量、流程文本作为核心考核内容。7.根据《个人所得税法》及2026年专项附加扣除最新规定，纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出，按照每个婴幼儿每月（）元的标准定额扣除，扣除方式可选择由夫妻一方按扣除标准的100%扣除，也可选择由夫妻双方分别按扣除标准的50%扣除。A.1000B.2000C.1500D.3000答案：B解析：根据国务院2025年印发的《关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知》，自2026年1月1日起，3岁以下婴幼儿照护、子女教育专项附加扣除标准由每月1000元提高至2000元，赡养老人专项附加扣除标准由每月2000元提高至3000元。8.企业在编制2026年度财务报表时，根据《企业会计准则第30号——财务报表列报》规定，下列项目中不属于营业利润构成项目的是（）。A.公允价值变动收益B.资产处置收益C.捐赠利得D.研发费用答案：C解析：营业利润的计算公式为：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益+净敞口套期收益+公允价值变动收益-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益；捐赠利得属于营业外收入核算范围，不影响营业利润，影响利润总额。9.根据《关于进一步加强会计诚信建设的指导意见》要求，2026年会计人员继续教育中会计职业道德内容的学分占比不得低于总学分的（），会计人员严重违反会计法律法规、做假账、提供虚假财务报告的，将被列入会计人员严重失信名单，实施行业禁入。A.10%B.20%C.30%D.40%答案：C解析：财政部2025年明确要求，自2026年起，会计人员继续教育总学分不少于90学分，其中专业科目不少于60学分，公需科目中会计职业道德、会计诚信相关内容学分占总学分比例不得低于30%，重点强化会计人员诚信意识和职业操守教育。10.增值税一般纳税人2026年发生的下列业务中，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。A.购入生产用原材料取得增值税专用发票注明的税额B.购入专门用于集体福利的设备取得增值税专用发票注明的税额C.购入办公用不动产取得增值税专用发票注明的税额D.购入用于应税项目的服务取得增值税专用发票注明的税额答案：B解析：根据增值税暂行条例及实施细则规定，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。二、多项选择题（共5题，每题4分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项，错选、多选不得分，少选每个选项得0.5分）1.根据《企业会计准则第25号——保险合同》（2020年修订）的全面实施要求，2026年所有执行企业会计准则的保险企业必须按照新准则进行会计核算，新保险合同准则下，保险合同负债的计量组成包括（）。A.履约现金流量B.合同服务边际C.未到期责任准备金D.未决赔款准备金答案：AB解析：新保险合同准则下，保险合同负债由履约现金流量和合同服务边际两部分组成：履约现金流量包括未来现金流量的估计、货币时间价值及调整、非金融风险调整；合同服务边际是指企业未赚得的利润，将在未来提供服务期间逐期摊销计入损益。未到期责任准备金、未决赔款准备金是原准则下的准备金计量项目，不属于新准则下保险合同负债的核心计量框架。2.2026年管理会计应用推广重点方向中，属于《管理会计基本指引》明确的单位应用管理会计应当包含的要素有（）。A.应用环境B.管理会计活动C.工具方法D.信息与报告答案：ABCD解析：单位应用管理会计应包括应用环境、管理会计活动、工具方法、信息与报告四要素，四要素构成有机闭环：应用环境是基础，管理会计活动是具体开展，工具方法是实现手段，信息与报告是最终成果。3.根据《行政事业性国有资产管理条例》及2026年行政事业单位资产管理最新要求，下列关于行政事业单位国有资产处置的说法正确的有（）。A.国有资产处置应当遵循公开、公平、公正原则B.达到使用年限、应当淘汰的资产，单位可按规定程序自行处置C.资产处置收入应当全部上缴国库，纳入一般公共预算管理D.未达到使用年限的资产一律不得处置答案：ABC解析：行政事业单位国有资产处置包括无偿划转、出售、出让、转让、置换、报废、报损等，处置应当遵循公开公平公正原则，严格履行审批程序；达到国家和地方规定使用年限、无法满足工作需要应当淘汰报废的资产，单位可按内部决策程序自行处置后报同级财政部门备案；资产处置收入属于国家所有，应当扣除相关税费后全额上缴国库，纳入一般公共预算管理；未达到使用年限但因技术原因确需淘汰、或因不可抗力造成毁损的资产，按规定报经审批后可处置，并非一律不得处置。4.根据《注册会计师法》修订后2026年正式实施的相关条款，会计师事务所及其注册会计师开展审计业务时，下列行为中属于明令禁止的有（）。A.对被审计单位财务报表出具无保留意见审计报告时隐瞒发现的重大错报B.允许他人以本人名义执行业务C.同时为被审计单位提供可能影响独立性的会计咨询服务D.按审计服务工时收取审计费用答案：ABC解析：修订后的《注册会计师法》明确禁止注册会计师出具不实审计报告、挂名执业、兼营影响独立性的咨询服务等行为；审计收费可以采取工时收费、资产规模比例收费等市场化定价方式，只要不采取或有收费等违反独立性的收费模式即符合规定。5.企业2026年按照《企业会计准则第9号——职工薪酬》规定核算职工薪酬时，下列各项中属于短期职工薪酬核算范围的有（）。A.支付给职工的年终奖金B.为职工缴纳的基本医疗保险费C.支付给因公伤亡职工家属的抚恤金D.支付给退休人员的统筹外养老金答案：ABC解析：短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后12个月内需要全部予以支付的职工薪酬，包括职工工资、奖金、津贴补贴、职工福利费、医疗保险费、工伤保险费等社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费、短期带薪缺勤、短期利润分享计划、非货币性福利等；支付给退休人员的统筹外养老金属于离职后福利，不属于短期薪酬核算范围。三、判断题（共10题，每题1分，正确打√，错误打×）1.企业按照新收入准则核算附有销售退回条款的销售时，应当在客户取得相关商品控制权时，按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额确认收入，按照预期因销售退回将退还的金额确认预计负债。（）答案：√解析：附有销售退回条款的销售，企业应当在客户取得控制权时，将预期有权收取的对价（扣除预计退回部分）确认为收入，预计退回的金额确认为应付退货款（预计负债），同时按照预期将退回商品转让时的账面价值，扣除收回该商品预计发生的成本后的余额，确认为应收退货成本。2.政府会计主体对固定资产计提折旧时，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。（）答案：×解析：政府会计主体固定资产折旧计提规则为“当月增加当月提，当月减少当月停”，与企业会计准则“下月计提”的规则存在差异。3.2026年增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税的政策执行至2027年12月31日。（）答案：√解析：根据财政部、税务总局2025年第10号公告，小规模纳税人3%征收率减按1%征收政策延续执行至2027年12月31日，月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人免征增值税的政策同步延续。4.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，应当全部资本化计入无形资产成本。（）答案：×解析：开发阶段支出只有同时满足技术可行、有完成意图、能产生经济利益、有资源支持、支出能可靠计量五个条件时才能资本化，不满足条件的开发阶段支出应当费用化计入当期损益。5.会计人员办理工作交接时，移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任，接替人员不对移交过来材料的真实性、完整性负法律上的责任。（）答案：√解析：会计工作交接中，移交人员应当对所移交会计资料的真实合法负责，即便接替人员在交接时因疏忽没有发现资料真实性、完整性问题，后续发现后仍由原移交人员承担责任。6.行政事业单位的预算绩效管理应当覆盖所有财政资金，贯穿预算编制、执行、监督全过程，实现绩效目标管理、绩效运行监控、绩效评价、绩效结果应用的全流程闭环管理。（）答案：√解析：根据《中共中央国务院关于全面实施预算绩效管理的意见》要求，2026年要实现各级预算单位预算绩效管理全覆盖，做到“花钱必问效、无效必问责”。7.企业持有的其他权益工具投资处置时，原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当转入当期投资收益。（）答案：×解析：其他权益工具投资处置时，原计入其他综合收益的累计利得或损失应当转入留存收益，不得转入当期损益。8.2026年所有上市公司必须按照《企业会计准则第1号——存货》规定采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本，不得采用后进先出法核算发出存货成本。（）答案：√解析：我国企业会计准则早在2006年就取消了后进先出法作为存货发出计价方法，目前允许的存货发出计价方法仅包括先进先出法、加权平均法（含移动加权平均、月末一次加权平均）、个别计价法。9.电子会计档案的保管期限与纸质会计档案保管期限一致，其中年度财务会计报告的保管期限为永久，会计凭证、会计账簿的保管期限为30年。（）答案：√解析：根据《会计档案管理办法》规定，电子会计档案与纸质会计档案执行统一的保管期限，年度财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书为永久保管，会计凭证、会计账簿（除固定资产卡片账报废清理后保管5年外）保管期限为30年，月度、季度、半年度财务报告保管期限为10年。10.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。（）答案：√解析：根据企业所得税法规定，公益性捐赠支出按年度利润总额12%限额扣除，超限额部分可结转以后3年扣除，2026年该政策无调整。四、案例分析题（共1题，每题20分）某制造业一般纳税人企业为执行企业会计准则的小型微利企业，2026年发生以下经济业务：（1）2026年4月销售自产产品一批，不含税销售额200万元，适用13%增值税税率，合同约定客户可在收到商品后30天内无理由退货，根据以往历史经验，该类产品的退货率约为5%，产品成本为120万元，商品已发出，控制权于发货当日转移给客户，客户尚未支付货款。（2）2026年6月为研发一项新技术，共发生研发支出150万元，其中研究阶段支出40万元，开发阶段支出110万元，开发阶段支出中有80万元满足无形资产资本化条件，截至2026年12月31日，该技术尚未达到预定可使用状态。（3）2026年全年实现会计利润总额280万元，其中包含国债利息收入10万元，支付的行政罚款5万元，无其他纳税调整事项。根据上述资料，回答以下问题：1.请编制业务（1）2026年4月确认销售收入、结转销售成本的会计分录。2.请计算业务（2）中2026年研发支出应