2026年审计专业技术资格(中级)考试题库(附答案解析)

2026年审计专业技术资格(中级)考试题库(附答案解析)一、单项选择题（每题1分，共30分）1.审计的主体是（）A.被审计单位B.专职的审计机构和专业人员C.财务报表使用者D.被审计单位管理层答案：B解析：审计主体即审计人，是指专职承担审计工作的机构和人员；被审计单位属于审计客体。2.审计的基本职能是（）A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济咨询答案：A解析：经济监督是审计最基本、最首要的职能；经济评价和经济鉴证是在其基础上发展起来的派生职能。3.按照审计主体分类，审计可分为（）A.财政财务审计、财经法纪审计、经济效益审计B.事前审计、事中审计、事后审计C.国家审计、内部审计、社会审计D.就地审计、报送审计、委托审计答案：C解析：A按审计内容分类，B按审计时间分类，D按审计执行地点和方式分类。4.审计区别于其他经济监督的根本特征是审计具有（）A.权威性B.独立性C.公正性D.权威性和公正性答案：B解析：独立性是审计的本质特征，也是审计区别于其他经济监督的根本标志。5.国家审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉，这体现了审计的（）A.工作独立B.组织独立C.人员独立D.经费独立答案：A解析：题干体现的是审计机关独立行使审计监督权，即工作独立；组织独立是指审计机构独立设置、与被审计单位无隶属关系。6.下列各项中，不属于社会审计组织的是（）A.特殊普通合伙会计师事务所B.普通合伙会计师事务所C.有限责任会计师事务所D.县审计局答案：D解析：县审计局属于国家审计机关。7.下列各项中，不属于注册会计师法律责任产生原因的是（）A.违约B.过失C.欺诈D.被审计单位经营失败答案：D解析：注册会计师承担法律责任的直接原因是违约、过失和欺诈；被审计单位经营失败不等于审计失败，并不当然产生法律责任。8.注册会计师执行审计业务时，应当保持的独立性包括（）A.实质上的独立和形式上的独立B.组织独立和人员独立C.经济独立和工作独立D.独立和客观答案：A解析：注册会计师的独立性包括实质上的独立（精神上独立）和形式上的独立（外在表现）。9.审计证据的适当性包括（）A.相关性和充分性B.充分性和完整性C.相关性和可靠性D.可靠性和及时性答案：C解析：适当性是对审计证据质量的衡量，包括相关性和可靠性；充分性是对审计证据数量的衡量。10.审计人员从被审计单位直接获取的、记录经济业务发生和完成情况的书面资料属于（）A.内部证据B.外部证据C.口头证据D.实物证据答案：A解析：由被审计单位内部产生并保存的会计凭证、账簿等属于内部证据。11.下列审计证据中，可靠性最强的是（）A.被审计单位会计人员编制的内部凭证B.被审计单位的会计账簿记录C.从独立的外部来源获取的审计证据D.被审计单位管理层提供的书面声明答案：C解析：从外部独立来源获取的审计证据比内部来源更可靠；管理层声明属于证明力较弱的证据。12.审计的一般程序包括审计计划阶段、审计实施阶段和（）A.审计收费阶段B.审计咨询阶段C.审计整改阶段D.审计报告阶段答案：D解析：审计程序一般由计划、实施、报告（终结）三个阶段构成。13.审计人员对被审计单位内部控制制度的健全性和有效性所进行的测试，属于（）A.符合性测试（控制测试）B.实质性测试C.分析性复核D.截止性测试答案：A解析：控制测试用于评价内部控制运行的有效性；实质性测试针对账户余额和交易金额。14.在既定的审计风险水平下，审计人员愿意接受的审计风险越低，所需的样本规模（）A.越小B.越大C.不变D.与样本规模无关答案：B解析：可接受的审计风险与样本规模呈反向变动，审计风险水平越低，所需样本规模越大。15.下列各项中，属于非抽样风险来源的是（）A.样本规模过小B.选取的样本项目不具有代表性C.审计人员未能识别样本项目中的错报D.随机抽取的样本与总体特征存在偏差答案：C解析：A、B、D均与样本抽取和样本规模有关，属于抽样风险；非抽样风险是因审计人员判断或执行程序不当造成的，不能通过扩大样本规模来降低。16.内部控制的基本要素不包括（）A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.财务报表列报答案：D解析：内部控制五要素为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督活动。17.被审计单位的授权审批、职责分工、凭证与记录控制等属于内部控制的（）A.风险评估B.控制活动C.控制环境D.信息与沟通答案：B解析：控制活动包括授权审批、职责分工、凭证与记录控制、财产保护、绩效考核等政策和程序。18.下列各项中，属于预防性控制的是（）A.期末对账B.月度盘点与复核C.入账前的凭证审批D.年终决算审计答案：C解析：入账前审批属于事前预防性控制；对账、盘点、复核等属于事后的检查性控制。19.审计报告按详略程度不同，可分为简式审计报告和（）A.标准审计报告B.详式审计报告C.非标准审计报告D.专项审计报告答案：B解析：标准审计报告与非标准审计报告是按是否带有说明段、强调事项段等事项划分的类型。20.下列各项中，不属于国家审计报告正文核心内容的是（）A.审计评价B.审计发现的主要问题及处理意见C.审计建议D.被审计单位财务报表答案：D解析：被审计单位财务报表是审计的对象和依据，不是审计报告正文的内容。21.绩效审计的"3E"不包括（）A.经济性B.效率性C.公平性D.效果性答案：C解析："3E"指经济性、效率性和效果性；公平性和环保性属于绩效审计"5E"的扩展内容。22.经济责任审计的对象是（）A.党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员B.企业总会计师C.全体中层以上管理人员D.内部审计机构负责人答案：A23.下列各项中，不属于社会审计总体目标的是（）A.对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证B.按照审计准则的规定出具审计报告C.与管理层和治理层进行必要沟通D.对被审计单位未来经营成果和财务状况提供保证答案：D解析：社会审计只能对历史财务报表发表意见，不对被审计单位未来事项提供任何保证。24.注册会计师在审计过程中发现被审计单位财务报表存在重大错报，其应当（）A.保持沉默，避免影响审计关系B.与管理层和治理层沟通C.自行将错报金额直接调整D.立即终止审计业务答案：B解析：注册会计师应当提请管理层更正错报，并视情况采取进一步措施，但无权自行调整报表。25.在财务报表审计中，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险应（）A.越低B.越高C.保持不变D.与审计风险同向变动答案：A解析：审计风险=重大错报风险×检查风险。在既定的可接受审计风险水平下，重大错报风险越高，可接受的检查风险就越低，所需审计证据越多。26.下列审计方法中，不属于审查书面资料的方法的是（）A.审阅法B.核对法C.盘点法D.分析法答案：C解析：盘点法属于证实客观事物（实物资产）的方法；审阅、核对、分析等属于审查书面资料的方法。27.下列各项中，不属于内部审计机构权限的是（）A.要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算、决算等资料B.检查与审计事项有关的电子数据和计算机系统C.对违法违规行为提出处理建议D.对违反财经法规的被审计单位负责人给予刑事处分答案：D解析：内部审计机构没有刑事处分权；发现涉嫌犯罪线索的，应当移送有关主管机关处理。28.审计工作底稿的所有权归属于（）A.被审计单位B.审计机构（会计师事务所或审计机关）C.编制底稿的审计人员个人D.被审计单位主管部门答案：B解析：社会审计工作底稿所有权属于会计师事务所，国家审计工作底稿所有权属于审计机关。29.在风险评估程序中，审计人员了解被审计单位及其环境时，通常不实施（）A.询问管理层和内部相关人员B.分析程序C.对全部交易进行详细审查D.观察和检查答案：C解析：风险评估程序包括询问、分析程序、观察和检查；对全部交易进行详细审查一般属于实质性程序阶段的做法。30.下列各项中，属于审计质量外部控制措施的是（）A.注册会计师行业协会组织的执业质量检查B.审计机构内部的项目复核C.审计工作底稿的三级复核D.审计人员岗位轮换答案：A解析：行业协会的执业质量检查属于外部质量控制；B、C、D属于审计机构内部质量控制。二、多项选择题（每题2分，共40分；每题有2～4个正确答案）1.下列各项中，属于审计特征的有（）A.独立性B.权威性C.公正性D.有偿性E.营利性答案：ABC解析：审计具有独立性、权威性和公正性等特征；有偿性和营利性是社会审计机构经营活动的表现，不是审计的一般特征。2.下列各项中，属于国家审计机关职责的有（）A.对本级政府各部门（含直属单位）和下级政府预算执行情况和决算以及其他财政收支情况进行审计监督B.对国有企业的资产、负债、损益进行审计监督C.对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算进行审计监督D.对内部审计工作进行业务指导和监督E.接受企业委托对其财务报表进行审计并收取费用答案：ABCD解析：E属于社会审计组织的业务；A、B、C、D均为《审计法》规定的国家审计机关职责。3.关于审计证据的特征，下列说法正确的有（）A.充分性是对审计证据数量的衡量B.适当性包括相关性和可靠性C.相关性是指审计证据与审计目标之间的逻辑联系D.可靠性是对审计证据质量的唯一要求E.从外部独立来源获取的审计证据通常比内部来源更可靠答案：ABCE解析：D错——适当性包括相关性和可靠性两个要求，可靠性不是对证据质量的唯一要求。4.下列各项中，属于审计取证方法的有（）A.检查B.观察C.询问D.承诺E.函证答案：ABCE解析：审计取证的基本方法包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等；D"承诺"不是取证方法。5.下列各项中，属于审计项目质量控制措施的有（）A.委派具备专业胜任能力的审计人员并合理分工B.对审计实施方案的执行进行指导和监督C.对审计工作底稿实施分级复核D.与被审计单位约定额外收费以激励审计人员E.借助外部专家解决特殊技术问题答案：ABCE解析：D错——约定额外收费可能损害审计独立性，不属于质量控制措施。6.关于审计风险，下列说法正确的有（）A.审计风险=重大错报风险×检查风险B.在既定的审计风险水平下，重大错报风险与检查风险呈反向关系C.审计风险是客观存在的，审计人员只能将其控制在可接受的水平D.审计风险可以通过扩大审计程序完全消除E.认定层次的重大错报风险由固有风险和控制风险构成答案：ABCE解析：D错——审计风险只能被降低而不能完全消除；重大错报风险=固有风险×控制风险。7.下列各项中，属于内部控制控制环境要素内容的有（）A.管理层的理念与经营风格B.治理层的参与程度C.人力资源政策与实务D.组织结构与职权分配E.对账制度答案：ABCD解析：E对账制度属于控制活动，不属于控制环境。8.审计报告按照审计主体的不同，可分为（）A.国家审计报告B.内部审计报告C.社会审计报告D.财政审计报告E.经济责任审计报告答案：ABC解析：D、E是按审计内容和审计类型划分的报告，不是按审计主体划分。9.下列情形中，注册会计师应当出具保留意见审计报告的有（）A.被审计单位拒绝调整重大错报，错报的影响重大但不广泛B.审计范围受到限制，影响重大但不广泛C.错报的影响极其重大且广泛D.财务报表在所有重大方面公允反映了被审计单位财务状况E.审计范围受到严重限制，无法获取充分、适当的审计证据答案：AB解析：C应出具否定意见；D应出具无保留意见；E应出具无法表示意见。10.下列各项中，属于社会审计组织依法承办的审计业务的有（）A.审查企业财务报表并出具审计报告B.验证企业资本并出具验资报告C.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务D.对政府机关财政收支进行审计并出具审计决定E.代理企业记账和编制财务报表答案：ABC解析：D属于国家审计机关的职责；E属于会计服务业务，不属于审计业务。11.下列各项中，属于国家审计程序主要阶段的有（）A.审计计划阶段B.审计准备阶段C.审计实施阶段D.审计报告阶段E.行政复议阶段答案：ABCD解析：行政复议是审计决定作出后的法律救济途径，不属于审计程序。12.下列各项中，属于审计标准（审计依据）特点的有（）A.层次性B.相关性C.时效性D.地域性E.盈利性答案：ABCD解析：审计标准的选用应注意层次性、相关性、时效性和地域性；E与审计标准无关。13.下列各项中，违反内部审计人员职业道德要求的行为有（）A.利用审计中知悉的商业秘密为自己牟利B.收受被审计单位赠送的贵重礼品C.与被审计单位存在经济利益关系而未予回避D.根据审计证据客观发表审计意见E.保管内部审计工作底稿并及时归档答案：ABC解析：D、E是符合内部审计职业道德要求的行为；内部审计人员应保持诚信正直、客观性、保密性和胜任能力。14.关于审计抽样，下列说法正确的有（）A.审计抽样既可用于控制测试，也可用于实质性程序中的细节测试B.抽样风险与样本规模呈反向变动关系C.非抽样风险可以通过扩大样本规模来降低D.随机选样是统计抽样选取样本的基本方式E.抽样时总体中的每个项目应当具有被选取的机会答案：ABDE解析：C错——非抽样风险与样本规模无关，应通过适当的程序设计、人员指导和监督等加以控制。15.下列各项中，属于国家审计机关权限的有（）A.要求被审计单位按照规定提供财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告等资料B.检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及有关资料C.就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查并取得证明材料D.对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为依法作出处理E.对被审计单位的相关责任人员实施行政拘留答案：ABCD解析：E错——国家审计机关没有行政拘留权，涉嫌犯罪的应当移送有关主管机关处理。16.下列关于审计报告类型的说法，正确的有（）A.无保留意见审计报告是最常见的审计报告类型B.保留意见表明财务报表整体公允，但存在重大但不广泛的错报C.否定意见表明财务报表存在重大且广泛的错报D.只要存在重大审计不确定性，注册会计师就应当出具无法表示意见E.带强调事项段的无保留意见属于非无保留意见答案：ABC解析：D错——重大不确定事项还需判断影响是否重大且广泛，可能发表无保留意见或保留意见等；E错——带强调事项段的无保留意见仍属于无保留意见。17.下列各项中，属于实质性测试（实质性程序）的有（）A.对营业收入实施分析程序B.函证应收账款期末余额C.监督存货年末盘点D.检查大额费用支出的原始凭证E.测试采购付款环节授权审批是否得到一贯执行答案：ABCD解析：E属于控制测试；实质性程序包括细节测试和实质性分析程序，如函证、监盘、检查、重新计算等。18.下列关于审计目标的说法，正确的有（）A.国家审计的总目标是评价被审计单位公共受托经济责任的履行情况B.内部审计的目标是促进组织完善治理、增加价值和实现组织目标C.社会审计的目标是对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证并发表审计意见D.审计目标一经确定便永远不再调整E.审计目标是审计工作的出发点和归宿答案：ABCE解析：D错——审计目标会随着经济社会发展和审计环境变化而调整，并不是固定不变的。19.下列各项中，属于审计工作底稿基本内容的有（）A.审计项目名称及审计目标B.审计过程记录C.审计结论D.编制人员姓名、编制日期E.被审计单位商业伙伴的资信调查报告答案：ABCD解析：E与审计事项无直接关系，不属于审计工作底稿的内容。20.下列情形中，可能导致注册会计师承担法律责任的有（）A.审计失败B.被审计单位经营失败C.违约D.过失E.欺诈答案：ACDE解析：经营失败本身不当然产生审计责任；只有因未遵循执业准则导致审计失败（违约、过失、欺诈）时，注册会计师才承担相应法律责任。三、案例分析题（共3大题，每题5小题，每小题2分，共30分；部分小题有多项正确答案）案例一（本题共10分）某市审计局于2026年3月派出审计组，对市属A局2025年度预算执行情况及其他财政收支情况进行审计。审计组发现：A局部分支出凭证所附发票与实际情况不符；A局将办公用房出租租金收入直接用于职工福利开支，未按规定上缴国库；A局财务科由出纳员一人兼任记账和编制银行余额调节表；当审计组要求A局提供部分会议纪要及有关合同资料时，A局以涉及商业秘密为由拒绝提供。1.针对发票与实际情况不符的线索，审计人员进一步核实交易真实性，最适当的程序是（）A.向发票开具方函证B.询问A局财务人员并记录口头答复C.直接认定虚假发票并移送公安机关D.以金额较小为由不予追查答案：A解析：函证可以从外部独立来源获取证据，验证交易是否真实发生；询问仅能获取可靠性较低的口头证据，未经核实不能直接移送。2.关于A局坐支租金收入的行为，下列说法正确的有（）A.违反了"收支两条线"管理规定B.属于隐瞒、截留、坐支应当上缴的财政收入C.审计机关应当责令A局限期上缴应上缴的款项D.属于正常的经费自筹行为E.审计机关无权过问答案：ABC解析：行政事业单位非税收入应当实行"收支两条线"管理，上缴国库或财政专户，不得坐支；D、E的说法均错误。3.出纳员一人兼任记账和编制银行余额调节表，违反了内部控制的（）A.授权审批控制B.不相容职务分离控制C.财产保护控制D.预算控制答案：B解析：出纳与记账、银行对账属于不相容职务，应当由不同人员担任，以防止舞弊和差错。4.A局拒绝提供相关资料，审计机关可以依法（）A.责令A局改正，给予警告B.通报批评C.对A局相关负责人实施行政拘留D.移送有关主管机关对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分E.对A局处以罚款答案：ABD解析：依据《审计法》，被审计单位拒绝提供资料的，审计机关可以责令改正、通报批评、给予警告；拒不改正的，依法追究责任。审计机关没有行政拘留权和罚款权。5.审计组完成审计实施后形成审计报告，按照《审计法》规定，在提交审计机关前应当（）A.征求被审计单位A局的意见B.征求上级审计机关的意见C.征求市财政局的意见D.向社会公众公开征求意见答案：A解析：审计组向审计机关提出审计报告前，应当征求被审计单位的意见；被审计单位应当自接到审计报告征求意见稿之日起10日内提出书面意见。案例二（本题共10分）XYZ会计师事务所接受委托，对甲公司2025年度财务报表进行审计，并委派注册会计师王某担任项目合伙人。甲公司应收账款期末余额巨大，占资产总额的30%；存货占资产总额的40%，存放于两个仓库。审计实施中，王某决定对应收账款实施函证，对存货实施监盘。审计完成阶段，甲公司管理层拒绝签署管理层声明书。1.关于应收账款函证，下列说法正确的有（）A.除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效，注册会计师应当对应收账款实施函证B.询证函的发出和收回应当由审计人员直接控制C.管理层要求不实施函证时，注册会计师应当无条件拒绝D.对未回函的项目，应当实施追查或替代程序E.对回函差异，应当查明原因并评价其影响答案：ABDE解析：C错——管理层要求不实施函证时，注册会计师应当评估其理由是否正当、合理，并考虑能否实施替代程序，不能无条件拒绝，也不能无条件接受。2.对存货实施监盘的主要目的是（）A.获取存货期末数量和状况的审计证据B.确认存货的账面成本计算正确C.证明存货的采购审批流程合规D.替代对存货计价模型的测试答案：A解析：存货监盘主要针对存货的存在认定，获取期末存货数量和状况的证据；计价测试需要另行实施。3.关于存货监盘，下列说法正确的有（）A.存货存放于多个地点时，注册会计师应结合重要性水平确定监盘地点B.监盘时应当观察存货的移动情况，必要时实施控制C.应当关注存货是否出现毁损、陈旧、过时等情况D.甲公司无法实施年末盘点时，注册会计师可以直接认可其账面记录E.监盘过程中应当对存货实施抽盘答案：ABCE解析：D错——被审计单位无法实施年末盘点时，注册会计师应当实施替代审计程序（如检查期后交易记录、重新盘点、利用专家工作等），不能直接认可账面记录。4.甲公司管理层拒绝签署管理层声明书，注册会计师应当（）A.将其视为审计范围受到限制B.评价管理层诚信可能存在的风险C.考虑对审计意见的影响，可能发表保留意见或无法表示意见D.在审计报告中增加强调事项段后出具无保留意见E.与管理层进行沟通，说明书面声明的作用和影响答案：ABCE解析：D错——拒绝签署声明书属于审计范围受限，不属于强调事项，不应出具带强调事项段的无保留意见。5.假定注册会计师因无法获取充分、适当的审计证据，拟对甲公司财务报表发表无法表示意见，下列说法正确的有（）A.审计报告应当说明无法获取充分、适当审计证据的原因B.审计报告中应当增加"形成无法表示意见的基础"部分C.无法表示意见表明已确认财务报表存在重大错报D.导致无法表示意见的事项不应在关键审计事项部分沟通E.无法表示意见与否定意见的性质相同答案：ABD解析：C错——无法表示意见是审计范围受限或不确定事项影响重大且广泛，并不表示已确认报表存在重大错报；E错——否定意见是明确认为报表存在重大且广泛的错报，两者性质不同。案例三（本题共10分）D公司是一家大型制造企业，设有内部审计部，直接受董事会下设的审计委员会领导。20