2026年增值税考试试题库及答案

2026年增值税考试试题库及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.下列行为中，属于增值税征税范围的是（）。A.被保险人获得的保险赔付B.单位聘用的员工为本单位提供加工劳务C.甲企业将自产的货物用于集体福利D.房地产主管部门代收的住宅专项维修资金答案：C解析：选项A、B、D均属于不征收增值税项目；选项C属于视同销售货物行为，应征收增值税。2.2026年3月，某按季申报的增值税小规模纳税人提供咨询服务取得含税销售收入28万元，该企业一季度无其他业务，应缴纳增值税（）万元。A.0B.0.28C.0.82D.1.36答案：A解析：2023年至2027年，按季申报的增值税小规模纳税人季度销售额未超过30万元的，免征增值税。本题不含税销售额约为27.72万元，未超过30万元，可享受免税政策。3.下列货物中，2026年适用9%增值税税率的是（）。A.淀粉B.农机整机C.速冻饺子D.罐头食品答案：B解析：淀粉、速冻食品、罐头食品均适用13%基本税率；农机整机属于农业生产资料，适用9%低税率。4.某增值税一般纳税人2026年5月购入一栋办公楼用于办公，取得增值税专用发票注明价款2000万元，税额180万元，当月已勾选抵扣。2027年5月该办公楼改用于职工宿舍，假设不动产净值率为90%，则不得抵扣的进项税额为（）万元。A.0B.18C.162D.180答案：C解析：已抵扣进项税额的不动产转为不得抵扣情形的，不得抵扣的进项税额=已抵扣进项税额×不动产净值率=180×5.下列关于增值税混合销售的表述，正确的是（）。A.建材商店销售建材同时提供送货上门服务，属于兼营，分别计税B.建筑企业销售自产建材同时提供建筑服务，按混合销售全额按建筑服务计税C.餐饮企业提供餐饮服务同时销售外购酒水，属于混合销售，按餐饮服务计税D.混合销售是指纳税人同时涉及货物和应税服务且有必然从属关系，全部从高适用税率答案：C解析：选项A属于混合销售，应按主业（销售货物）计税；选项B属于特殊规定，销售自产货物同时提供建筑服务应分别核算、分别适用税率；选项D混合销售按主业适用税率，而非从高适用。6.某生产企业为增值税一般纳税人，2026年6月将自产的一批新型电视用于职工福利，该批电视生产成本为50万元，无同类产品市场售价，成本利润率为10%，该业务应确认的销项税额为（）万元。A.5.85B.6.5C.7.15D.8.45答案：C解析：视同销售无同类售价的，按组成计税价格计算：组成计税7.下列项目中，允许抵扣增值税进项税额的是（）。A.用于集体福利的外购货物B.因管理不善被盗的外购原材料C.纳税人购进的国内旅客运输服务D.购进用于简易计税项目的固定资产答案：C解析：选项A、B、D均属于不得抵扣进项税额的情形；自2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。8.2026年某按月申报的增值税小规模纳税人提供劳务派遣服务，当月取得含税收入35万元，代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和社保及住房公积金共计20万元，该纳税人选择差额纳税，当月应缴纳增值税（）万元。A.0B.0.71C.1.05D.1.67答案：B解析：小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的，以差额后的余额为销售额，按5%征收率计税。差额后不含税销售额=35−2019.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，错误的是（）。A.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.采取托收承付方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天D.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，为租赁服务完成的当天答案：D解析：纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。10.某外贸企业2026年4月从某生产企业购进一批货物出口，取得增值税专用发票注明价款100万元，税额13万元，当月该批货物全部出口，离岸价折合人民币120万元，该货物增值税退税率为10%，该外贸企业出口货物应退增值税（）万元。A.10B.13C.12D.15.6答案：A解析：外贸企业出口货物的退（免）税计税依据为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额，应退税额=100×11.下列各项中，属于增值税免税项目的是（）。A.药店销售的避孕药品B.新华书店销售的普通图书C.超市销售的外购农产品D.外贸企业进口的供残疾人专用的物品答案：A解析：选项B，古旧图书免税，普通图书不免税；选项C，农业生产者销售的自产农产品免税，超市销售外购农产品不免税；选项D，由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品免税，外贸企业进口的不免税。12.某增值税一般纳税人2026年7月跨县（市、区）提供建筑服务，取得含税价款327万元，将其中部分工程分包给另一建筑企业，支付含税分包款109万元，该项目适用一般计税方法，当月应在建筑服务发生地预缴增值税（）万元。A.4B.6C.6.36D.4.24答案：A解析：一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务适用一般计税方法的，按差额的2%预缴税款：应预13.下列关于增值税留抵退税的表述，正确的是（）。A.微型企业存量留抵退税的条件是连续6个月增量留抵税额大于零B.纳税人获得一次性存量留抵退税后，增量留抵税额为当期期末留抵税额C.生产性服务业纳税人加计抵减政策的执行期限截至2025年底D.留抵退税进项构成比例包含农产品收购发票对应的进项税额答案：B解析：选项A，小微企业存量留抵退税无连续6个月增量留抵大于零的条件；选项C，加计抵减政策执行期限截至2027年底，2026年仍适用；选项D，进项构成比例不包含农产品收购发票对应的进项税额。14.某企业为增值税一般纳税人，2026年8月因管理不善丢失一批上月从农业生产者手中购进的粮食（已抵扣进项税额），账面成本为91万元，其中含运费成本1万元（取得一般纳税人开具的增值税专用发票），则该企业当月应转出的进项税额为（）万元。A.8.19B.9C.9.1D.10.97答案：B解析：从农业生产者购进的免税粮食按9%扣除率抵扣进项，账面成本为扣除进项后的金额，需还原计算转出额：粮食部分进项转出=91−11−915.下列业务中，可以开具增值税专用发票的是（）。A.商业企业一般纳税人零售烟、酒B.一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法减按2%征收增值税的C.纳税人提供旅游服务选择差额计税的，向购买方收取的住宿费D.增值税一般纳税人向小规模纳税人销售货物答案：D解析：选项A、B、C均属于不得开具增值税专用发票的情形；向小规模纳税人销售货物可以开具专用发票（小规模纳税人无需抵扣，但开具不受限制）。16.甲企业为增值税一般纳税人，2026年9月将一台2018年购进的生产设备对外出租，一次性收取1年租金22.6万元（含税），该企业当月该笔业务应确认的销项税额为（）万元。A.0.22B.0.65C.2.6D.2.94答案：C解析：纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。销项税额=22.6117.下列关于小规模纳税人增值税优惠政策的表述，符合2026年政策规定的是（）。A.按月申报的小规模纳税人，月销售额15万元以下（含本数）免征增值税B.增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税C.小规模纳税人转让不动产取得的销售额，不计入免税标准的判断基数D.按季申报的小规模纳税人，季度销售额超过30万元的，仅对超过部分征收增值税答案：B解析：选项A，2023年至2027年，小规模纳税人月销售额10万元以下（含本数）免征增值税；选项C，转让不动产销售额需计入免税判断基数；选项D，季度销售额超过30万元的，全额征收增值税。18.某金融企业为增值税一般纳税人，2026年10月取得贷款服务含税利息收入636万元，支付存款利息200万元；当月购进办公设备取得增值税专用发票注明税额10万元，无法划分用于应税和免税项目的进项税额。已知该企业当月还有免税金融商品转让收入200万元（不含税），则当月不得抵扣的进项税额为（）万元。A.2.5B.3.33C.4D.7.5答案：A解析：无法划分的进项税额按销售额比例分摊：贷款服务不含税销售额=6361+619.下列关于增值税纳税地点的表述，错误的是（）。A.固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税B.固定业户到外县（市）销售货物，应当向机构所在地报告外出经营事项并回机构所在地申报纳税C.非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税D.进口货物，应当向报关地海关申报纳税答案：C解析：非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报纳税；未申报的，由机构所在地或者居住地补征。20.甲商场为增值税一般纳税人，2026年11月采取以旧换新方式销售金项链100条，新项链每条含税售价5650元，旧项链每条作价2260元，实际收取差价款3390元/条。该商场当月该笔业务的销项税额为（）万元。A.6.5B.3.9C.5.65D.3.39答案：B解析：金银首饰以旧换新业务，按实际收取的不含税价款计税。不含税销售额=100×3390÷二、多项选择题（每题2分，共30分。多选、少选、错选均不得分）1.下列各项中，属于增值税视同销售货物行为的有（）。A.将自产的货物用于个人消费B.将外购的货物用于投资C.将外购的货物用于集体福利D.将委托加工的货物无偿赠送其他单位答案：ABD解析：外购货物用于集体福利、个人消费的，进项税额不得抵扣，不视同销售；自产、委托加工货物用于集体福利、个人消费、投资、分配、赠送的，以及外购货物用于投资、分配、赠送的，均视同销售。2.下列项目中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有（）。A.购进的贷款服务B.购进的餐饮服务C.购进的居民日常服务D.购进的娱乐服务答案：ABCD解析：根据增值税政策规定，购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，进项税额不得从销项税额中抵扣。3.下列关于增值税加计抵减政策的表述，符合2026年规定的有（）。A.生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额B.生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额C.适用主体是提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占比超过50%的纳税人D.纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，对应的进项税额不得计提加计抵减额答案：ABCD解析：四个选项表述均正确，该政策执行期限至2027年12月31日，2026年仍适用。4.下列各项中，免征增值税的有（）。A.托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务B.残疾人个人提供的应税服务C.企业转让著作权D.福利彩票、体育彩票的发行收入答案：ABD解析：选项C，个人转让著作权免征增值税，企业转让著作权需按6%税率征收增值税。5.下列关于小规模纳税人增值税计税的表述，正确的有（）。A.小规模纳税人会计核算健全、能够提供准确税务资料的，可以申请登记为一般纳税人B.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，可适用3%征收率减按1%政策C.小规模纳税人提供建筑服务适用差额征税的，以扣除分包款后的余额为销售额D.按季申报的小规模纳税人，季度销售额合计未超过30万元的，免征增值税答案：ABCD解析：四个选项表述均符合现行政策规定。6.下列各项中，属于增值税价外费用的有（）。A.价外向购买方收取的手续费B.价外向购买方收取的违约金C.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税D.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费答案：AB解析：价外费用包括手续费、违约金、延期付款利息、包装物租金等各类价外收费；选项C、D属于代收代垫性质，不并入销售额计税。7.下列关于不动产转让增值税处理的表述，正确的有（）。A.一般纳税人转让其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择简易计税，按5%征收率计税B.小规模纳税人转让其取得的不动产，按照5%征收率计算应纳税额C.个人转让其购买的住房，差额纳税的按5%征收率减按1.5%计算应纳税额D.纳税人转让不动产，应向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地申报纳税答案：ABD解析：选项C，个人转让住房差额征税的按5%征收率计税，减按1.5%是个人出租住房的优惠政策。8.下列增值税纳税人中，适用期末留抵退税政策的有（）。A.纳税信用等级为A级的制造业小微企业B.纳税信用等级为M级的批发零售企业C.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、虚开专票情形的企业D.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的生产企业答案：ACD解析：适用留抵退税政策的纳税人需满足纳税信用等级为A级或者B级的条件，M级不符合要求。9.下列关于增值税发票管理的表述，正确的有（）。A.增值税专用发票仅限于增值税一般纳税人领购使用B.小规模纳税人发生应税行为，可自愿使用发票管理系统自行开具增值税专用发票C.向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产的，不得开具增值税专用发票D.丢失增值税专用发票抵扣联的，不得再抵扣进项税额答案：BC解析：选项A，小规模纳税人也可自行开具或申请代开增值税专用发票；选项D，丢失抵扣联的，可凭发票联复印件作为抵扣凭证。10.下列业务中，按照“现代服务”缴纳增值税的有（）。A.研发和技术服务B.文化体育服务C.物流辅助服务D.广播影视服务答案：ACD解析：文化体育服务属于生活服务范畴，不属于现代服务。11.下列关于出口货物增值税退（免）税政策的表述，正确的有（）。A.生产企业自营出口自产货物，适用免抵退税办法B.外贸企业外购货物出口，适用免退税办法C.出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物，视同出口适用退（免）税政策D.国家计划内出口的卷烟，适用免税不退税政策答案：ABCD解析：四个选项表述均符合出口退（免）税政策规定。12.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的有（）。A.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无约定的为货物发出当天B.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天C.纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天D.纳税人发生视同销售服务、无形资产或者不动产情形的，为服务完成、无形资产转让完成或不动产权属变更当天答案：ABCD解析：四个选项均符合增值税纳税义务发生时间的规定。13.下列各项中，不属于在境内销售服务或者无形资产，不征收增值税的有（）。A.境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务B.境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产C.境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产D.境内单位或者个人向境外单位或者个人销售完全在境外发生的服务答案：ABC解析：选项D属于境内单位的出口应税行为，适用增值税零税率或免税政策，属于增值税征税范围。14.某生产企业为增值税一般纳税人，2026年12月发生的下列业务中，进项税额可以全额抵扣的有（）。A.购入一台生产设备，既用于生产应税货物，又用于生产免税货物B.购入一批原材料，用于一般计税项目和简易计税项目，无法划分C.购入一栋办公楼，专门用于集体福利D.购入一辆办公用小轿车，取得机动车销售统一发票答案：AD解析：选项A，购进固定资产兼用于应税和免税项目的，进项税额全额抵扣；选项B，无法划分的进项需按销售额比例计算不得抵扣部分；选项C，专门用于集体福利的不动产，进项税额不得抵扣；选项D，购入自用的应征消费税的小轿车，进项税额可以抵扣。15.下列关于增值税征收管理的表述，正确的有（）。A.增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度B.纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税C.银行、财务公司、信托投资公司、信用社的纳税期限为1个季度D.纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起10日内缴纳税款答案：ABC解析：选项D，纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。三、判断题（每题1分，共10分）1.单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务，不征收增值税。答案：正确2.增值税小规模纳税人月销售额超过10万元的，对超过部分按照1%征收率计算缴纳增值税。答案：错误解析：小规模纳税人月销售额超过10万元的，全额按照1%征收率计算缴纳增值税，而非仅对超过部分征税。3.纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，放弃免税后，12个月内不得再申请免税。答案：错误解析：放弃免税后，36个月内不得再申请免税。4.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。答案：正确5.纳税人购进国内旅客运输服务，未取得增值税专用发票的，一律不得抵扣进项税额。答案：错误解析：取得增值税电子普通发票，以及注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路水路客票的，也可以按规定计算抵扣进项税额。6.纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。答案：正确7.一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货作进项税额转出处理，其留抵税额予以退税。答案：错误解析：一般纳税人转为小规模纳税人时，存货不作进项税额转出处理，留抵税额也不予以退税。8.个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。答案：正确9.纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。答案：正确10.生产企业出口货物适用免抵退税办法的，当期期末留抵税额大于当期免抵退税额时，按当期免抵退税额退税，差额部分结转下期继续抵扣。答案：正确四、计算分析题（每题10分，共20分）1.某食品加工企业为增值税一般纳税人，2026年2月发生如下业务：（1）购进生产用小麦一批，从农业生产者手中取得农产品收购发票，注明买价80万元，已全部领用生产适用13%税率的饼干。（2）购进生产用设备一台，取得增值税专用发票注明价款50万元，税额6.5万元，款项已支付。（3）销售一批饼干，取得不含税销售额200万元，同时收取逾期包装物押金2.26万元。（4）将一批自产的月饼无偿赠送给福利机构，该批月饼生产成本为10万元，成本利润率为10%，无同类产品市场销售价格。（5）当月因仓库管理不善导致一批上月从一般纳税人处购进的食用油被盗，账面成本为9.1万元（其中运费成本1万元，进项税额均已抵扣）。已知：农产品用于生产13%税率货物的，扣除率为10%；食用油适用9%增值税税率，运输服务适用9%增值税税率。要求：根据上述资料，计算回答下列问题（单位：万元，结果保留两位小数）。（1）计算该企业当月可抵扣的增值税进项税额；（2）计算该企业当月的增值税销项税额；（3）计算该企业当月应缴纳的增值税税额。答案：（1）可抵扣的进项税额=13.68万元（2）销项税额=27.69万元（3）应缴纳增值税=14.01万元解析：（1）进项税额计算：①购进小麦用于生产13%税率货物，按10%扣除率计算抵扣：农产②购进生产用设备的进项税额允许全额抵扣：6.5万元③非正常损失的货物及对应运输服务进项需转出：食用油货物部分进项转出=(9.1−1)×④当月可抵扣进项税额=8+①销售饼干销项税额=200×②逾期包装物押金属于价外费用，含税需换算：押金销项税额=2.261③自产货物无偿赠送视同销售，按组成计税价格计算：组成计税价格=10×(1④当月销项税额合计=26+0.26+2.某个体工商户为增值税小规模纳税人（按季申报），2026年第一季度发生如下业务：（1）提供餐饮服务，取得含税销售收入12.12万元。（2）提供劳务派遣服务，取得含税收入31.5万元，代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利及社保住房公积金共计21万元，选择差额纳税。（3）将自有一处商铺对外出租，一次性收取第一季度租金9.45万元（含税）。（4）销售自己使用过的一台设备，取得含税收入2.02万元。已知：小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收；劳务派遣差额征税适用5%征收率；不动产出租适用5%征收率。要求：根据上述资料，计算回答下列问题（单位：万元，结果保留两位小数）。（1）计算该小规模纳税人第一季度判断免税标准的销售额；（2）计算该小规模纳税人第一季度应缴纳的增值税税额。答案：（1）判断免税标准的销售额=33.00万元（2）应缴纳增值税=1.09万元解析：（1）适用差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额判断是否享受季度30万元以下免税优惠。各项业务差额后不含税销售额：①餐饮服务（3%征收率减按1%）：12.121②劳务派遣差额计税（5%征收率）：31.5−③商铺出租（5%征收率）：9.451④销售自用设备（3%征收率减按1%）：2.021⑤合计销售额=12+①餐饮服务应纳税额=12×②劳务派遣服务应纳税额=10×③商铺出租应纳税额=9×④销售设备应纳税额=2×⑤合计应缴纳增值税=0.12+五、综合实务题（共20分）1.某综合性服务企业为增值税一般纳税人，主要从事建筑设计、设备租赁和工程施工业务，2026年6月发生如下业务：（1）购进办公用电脑一批，取得增值税专用发票注明价款30万元，税额3.9万元，款项已支付。（2）购进建筑工程用材料一批，取得增值税专用发票注明价款100万元，税额13万元，其中60%用于一般计税项目，40%用于简易计税项目。（3）支付银行贷款利息20万元，取得增值税普通发票。（4）支付员工出差机票款，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，注明票价合计5万元，燃油附加费0.4万元，机场建设费0.1万元。（