2026年会计职称考试中级实务冲刺押题试卷

2026年会计职称考试中级实务冲刺押题试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的字母填在题后的括号内。）1.下列各项中，不属于企业财务报告目标的是（）。A.向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息B.反映企业管理层的受托责任履行情况C.帮助财务报告使用者作出经济决策D.界定企业所有者的权利和责任2.企业外购一项管理用固定资产，实际支付的购买价款为500万元，相关税费20万元，途中保险费5万元，达到预定可使用状态前发生的安装调试费用10万元。该固定资产的入账价值为（）万元。A.500B.520C.525D.5353.某企业采用实际成本法核算原材料。2023年12月1日结存原材料100吨，单位成本为10元/吨；12月10日购入原材料200吨，单位成本为11元/吨；12月20日发出原材料250吨。则12月31日该原材料库存的加权平均单位成本为（）元/吨。A.10.00B.10.50C.10.75D.11.004.下列关于固定资产减值的会计处理中，表述正确的是（）。A.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回B.计提的固定资产减值准备，应计入管理费用C.企业外购的处于处置状态的固定资产，其减值应适用《存货》准则D.固定资产减值测试时，应以资产的可收回金额与账面价值孰低为基础计提减值5.企业赊销商品一批，售价为100万元（不含税），增值税销项税额为13万元，商品成本为80万元。约定的现金折扣条件为“2/10，1/20，N/30”。假设买方在10天内付款，则企业应确认的财务费用为（）万元。A.0B.1C.2D.36.下列关于投资性房地产后续计量模式的表述中，正确的是（）。A.企业可以选择将成本模式转换为公允价值模式，但不得反向转换B.采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值变动应计入其他综合收益C.采用成本模式计量的投资性房地产，不计提折旧或摊销D.投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更7.企业采用权益法核算长期股权投资，被投资企业实现净利润1000万元。假定投资方与被投资方适用的所得税税率相同，且双方无其他内部交易。投资方应确认的投资收益为（）万元。（不考虑其他因素）A.1000B.0C.100（假定投资方持股比例小于20%）D.1000（假定投资方持股比例大于20%且具有重大影响）8.下列关于金融资产减值的表述中，不正确的是（）。A.评估金融资产未来现金流量时，应当考虑所有可得信息，包括市场因素B.对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，若发生减值，减值损失应计入其他综合收益C.逾期90天以上的应收账款，在确定坏账准备计提比例时，应按其应收账款余额的100%计提D.企业对持有至到期投资计提的减值准备，在以后期间如果该金融资产的公允价值已恢复，不得转回9.甲公司为增值税一般纳税人，购入不需要安装即可使用的生产设备一台，取得的增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元。为购买该设备发生的相关运杂费5万元，保险费3万元。该生产设备的入账价值为（）万元。A.500B.558C.563D.65810.下列关于政府补助的表述中，正确的是（）。A.政府补助通常附有严格的使用条件，企业需将其计入相关资产成本B.收到与资产相关的政府补助，应按照政府补助总额确认当期损益C.企业收到用于补偿已发生支出的财政拨款，应计入其他收益D.政府补助的确认和计量不适用《企业会计准则第14号——收入》二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母填在题后的括号内。多选、错选、漏选均不得分。）11.下列各项中，属于企业财务报告附注披露内容的有（）。A.企业的基本情况B.职工福利计划的制定过程C.会计政策的说明D.对联营企业长期股权投资的相关信息12.企业采用计划成本法核算材料采购成本。下列各项中，会影响材料实际成本的有（）。A.材料的购买价款B.运输途中的合理损耗C.入库前的挑选整理费用D.专设采购机构发生的相关费用13.下列关于固定资产处置的表述中，正确的有（）。A.固定资产处置应通过“固定资产清理”科目进行核算B.处置固定资产的净收益应计入营业外收入C.处置固定资产的净损失应计入营业外支出D.计提的固定资产减值准备，在处置时应结转14.下列关于无形资产的表述中，正确的有（）。A.外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出B.无形资产的摊销金额计入管理费用C.使用寿命有限的无形资产，其摊销年限不应超过预计使用年限D.企业自行研发无形资产，符合资本化条件的支出应计入无形资产成本15.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于商品控制权转移的情况B.在一段期间内履行履约义务确认收入，通常适用于提供连续的服务C.企业承诺向客户转让的商品同时满足收入确认条件的，应当确认收入D.企业采用预收款方式销售商品，应在收到预收款时确认收入16.下列关于长期股权投资的后续计量的表述中，正确的有（）。A.采用成本法核算的长期股权投资，投资企业不需要考虑被投资企业实现的净利润或发生的亏损B.采用权益法核算的长期股权投资，投资企业应按持股比例确认被投资企业实现的净利润或发生的净亏损C.成本法和权益法是长期股权投资两种主要的后续计量方法D.投资企业对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资，应采用权益法核算17.下列关于金融资产的表述中，正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，通常具有持有至到期投资的性质B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以进一步分为交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C.企业持有某项金融资产既不打算持有至到期，也不打算近期出售，也没有将其指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益，则应将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产D.金融资产的后续计量方法包括成本法、摊余成本计量和公允价值计量18.下列关于所得税会计的表述中，正确的有（）。A.企业应采用资产负债表债务法核算所得税B.应交所得税是指企业按照税法规定计算应交纳的所得税金额C.递延所得税资产是指企业在未来期间预期可以减记应纳税暂时性差异的所得税影响D.递延所得税负债的确认不一定会导致当期所得税费用的增加19.下列关于租赁的表述中，正确的有（）。A.承租人应当将租赁分为融资租赁和经营租赁B.最低租赁付款额，是指承租人向出租人支付的款项，加上由承租人或与其相关的第三方担保的资产余值C.融资租赁，是指实质上转移了与资产所有权相关的几乎所有风险和报酬的租赁D.经营租赁，是指除融资租赁以外的其他租赁20.下列关于资产负债表项目的表述中，正确的有（）。A.“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项目，反映企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的期末账面价值B.“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的可变现净值C.“固定资产”项目，反映企业固定资产的账面价值D.“应付职工薪酬”项目，反映企业应付未付的职工薪酬总额三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断下列表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。）21.企业采用出包方式建造固定资产，其成本由建造该项固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。（）22.企业发生的借款费用，只有在同时满足资本化条件时，才能计入相关资产成本。（）23.固定资产盘盈，应作为前期差错进行处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。（）24.企业采用成本法核算长期股权投资，投资企业确认的投资收益，仅限于所获得的被投资单位宣告发放的现金股利。（）25.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，企业应在其持有期间按照摊余成本计量。（）26.企业接受政府补助用于补偿以后期间发生的相关费用或损失的，应在收到补助时确认收入。（）27.企业自用房地产或存货转换为投资性房地产，应按其账面价值确认投资性房地产的成本。（）28.企业对某项金融资产计提了减值准备后，在以后期间其公允价值上升，应将减值准备转回，但转回后的账面价值不能超过假定不计提减值准备情况下该金融资产的账面价值。（）29.企业发生的交易性金融资产处置损益，应计入营业外收入或营业外支出。（）30.企业购买某公司股票作为交易性金融资产，该股票的市价波动引起的损益，应计入其他综合收益。（）四、计算分析题（本类题共2题，每小题10分，共20分。请根据题目要求，列出计算步骤，计算结果精确到小数点后两位。）31.甲公司为增值税一般纳税人，2023年12月发生如下业务：（1）购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，材料已验收入库，货款未付。（2）销售商品一批，售价为80万元（不含税），增值税销项税额为10.4万元，成本为60万元，商品已发出，货款已收讫。（3）购入一项管理用固定资产，取得的增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元，相关运杂费2万元，安装调试费3万元，固定资产已达到预定可使用状态，款项已支付。（4）将自产的产品一批用于建造职工宿舍，该产品的成本为20万元。假定不考虑其他因素，甲公司12月份应交增值税额为多少万元？32.乙公司为一般纳税人，2023年12月31日某项固定资产的账面原值为1000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元。2024年1月1日，乙公司将该固定资产对外出售，取得价款800万元，增值税销项税额104万元，款项已收讫。假定不考虑其他因素，乙公司处置该固定资产的净损益为多少万元？五、综合题（本类题共1题，共20分。请根据题目要求，编制相关会计分录或进行计算分析。）甲公司为增值税一般纳税人，2023年有关交易或事项如下：（1）1月1日，甲公司采用分期收款方式销售商品一批，售价为1000万元（不含税），增值税销项税额为130万元，成本为800万元。合同约定，买方在2023年12月31日和2024年12月31日分别支付款项500万元。该商品控制权在交付时转移。（2）2月1日，甲公司自外部购入一项管理用无形资产，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，相关手续费4万元，款项已支付。该无形资产预计使用寿命为5年，预计净残值为0，采用直线法摊销。（3）3月1日，甲公司对某项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产计提减值准备20万元。该金融资产的账面价值为300万元。（4）4月1日，甲公司收到国家拨付的用于补偿其已发生的相关研发费用的财政拨款100万元，该研发项目符合相关条件。（5）5月1日，甲公司将自用的办公楼一栋用于出租，转换日该办公楼的账面原值为2000万元，已计提折旧500万元，已计提减值准备200万元。假定采用公允价值模式计量，转换日的公允价值为1500万元。（6）6月30日，上述出租办公楼的公允价值为1600万元。（7）12月31日，甲公司计算确定应交所得税200万元，递延所得税资产为30万元，递延所得税负债为20万元。假定不考虑其他因素。请根据上述资料，逐项编制相关会计分录。试卷答案一、单项选择题1.D2.D3.C4.A5.B6.A7.B8.B9.C10.D二、多项选择题11.ACD12.ABCD13.ACD14.ACD15.AC16.ABD17.CD18.ABCD19.BC20.ACD三、判断题21.√22.√23.√24.√25.×26.×27.√28.√29.×30.×四、计算分析题31.计算过程：应交增值税=销项税额-进项税额=(10.4+104/104*13%)-(13+6.5/50*13%)=10.4+1.65-13-0.165=-1.115(万元)由于计算结果为负数，表示应交增值税为0，且存在留抵税额1.115万元。但题目问的是应交增值税额，即应付给税务机关的增值税为0。答案：甲公司12月份应交增值税额为0万元。解析思路：首先明确一般纳税人增值税的计算公式：应交增值税=销项税额-进项税额。然后分别计算业务（1）和（3）的销项税额和进项税额。业务（1）销项税额为10.4万元，进项税额为13万元。业务（3）销项税额为0（固定资产进项税额抵扣有规定，此处假设不考虑），进项税额为6.5万元。注意，题目中未明确说明运杂费和安装调试费是否可以抵扣进项税，通常情况下，与采购活动直接相关的运杂费可以抵扣，安装调试费是否可以抵扣需根据具体税法规定，此处为简化计算，假设均不可抵扣。因此，进项税额仅为购买原材料的增值税。最后将销项税额和进项税额代入公式计算，得到应交增值税额。由于计算结果为负数，表示企业本期进项税额大于销项税额，存在留抵税额，但题目问的是应交增值税额，即企业需要向税务机关缴纳的增值税为0。32.计算过程：处置固定资产净损益=处置收入-(账面原值-累计折旧-减值准备)=800-(1000-200-100)=800-700=100(万元)答案：乙公司处置该固定资产的净损益为100万元。解析思路：首先明确固定资产处置净损益的计算公式：处置固定资产净损益=处置收入-(账面原值-累计折旧-减值准备)。然后根据题目信息，处置收入为800万元，账面原值为1000万元，已计提累计折旧200万元，已计提减值准备100万元。将这些数值代入公式计算，即可得到处置固定资产的净损益。五、综合题（1）1月1日借：银行存款565贷：主营业务收入1000应交税费—应交增值税（销项税额）130未实现融资收益35借：主营业务成本800贷：库存商品800解析思路：分期收款方式销售商品，应按商品全部售价确认收入，但款项未全部收到，需将差额作为“未实现融资收益”核算，实际收到款项时逐步确认收入和摊销未实现融资收益。（2）2月1日借：管理费用230应交税费—应交增值税（进项税额）26贷：银行存款256借：累计摊销40贷：管理费用40(假设2023年2月1日至12月31日摊销)解析思路：购入无形资产，取得增值税专用发票，进