2026年税法作业考试题及答案

2026年税法作业考试题及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.下列服务中，属于增值税征税范围里“现代服务”的是？A.交通运输服务B.建筑服务C.鉴证咨询服务D.销售无形资产答案：C解析：现代服务包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务等；A、B属于单独的服务税目，D属于销售无形资产税目。2.某增值税小规模纳税人2026年3月销售货物取得含税收入101000元，已知小规模纳税人3%征收率减按1%征收，当月应缴纳增值税为？A.3000元B.1000元C.2941.75元D.990.1元答案：B解析：小规模纳税人含税收入需先价税分离，再乘以适用征收率，应纳税额=101000÷3.下列应税消费品中，在零售环节征收消费税的是？A.卷烟B.白酒C.金银首饰D.高档化妆品答案：C解析：金银铂钻类首饰在零售环节征收消费税；卷烟在生产+批发环节双重征税；白酒、高档化妆品在生产（委托加工、进口）环节征税。4.下列企业中，属于我国企业所得税居民企业的是？A.依照美国法律成立且实际管理机构在美国的企业B.依照日本法律成立但实际管理机构在中国境内的企业C.依照英国法律成立在中国境内设立机构场所的企业D.依照韩国法律成立在中国境内无机构场所但有来源于中国所得的企业答案：B解析：居民企业指依法在中国境内成立，或依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；A、C、D均为非居民企业。5.下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是？A.国债利息收入B.财政拨款C.股息红利收入D.转让财产收入答案：B解析：A属于免税收入，C、D属于应税收入；不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等。6.2026年居民个人享受赡养老人专项附加扣除，独生子女的每月扣除标准为？A.1000元B.2000元C.3000元D.1500元答案：C解析：自2023年1月1日起，赡养老人专项附加扣除标准提高至独生子女每月3000元，非独生子女每人每月不超过1500元，该政策延续至2027年底。7.某设计师2026年5月取得劳务报酬5000元，不考虑其他税费，支付方预扣预缴个人所得税为？A.800元B.1000元C.560元D.100元答案：A解析：劳务报酬预扣预缴时，每次收入4000元以上的减除20%费用，适用20%预扣率，预扣税额=5000×8.下列关于房产税计税依据的说法，正确的是？A.经营自用的房产以房产原值为计税依据B.出租房产以不含税租金收入为计税依据C.融资租赁的房产以租金收入为计税依据D.投资联营共担风险的以租金收入为计税依据答案：B解析：经营自用、融资租赁、投资联营共担风险的房产，均以房产余值为计税依据；出租房产以不含增值税的租金收入为计税依据。9.下列凭证中，不需要缴纳印花税的是？A.买卖合同B.借款合同C.劳动合同D.技术合同答案：C解析：印花税应税合同共11类，劳动合同不属于印花税征税范围。10.下列行为中，属于土地增值税征税范围的是？A.赠与直系亲属的房产B.出租房产C.有偿转让国有土地使用权D.继承房产答案：C解析：土地增值税对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得增值额的行为征税；A、B、D均为无偿转让或未发生产权转移，不征收土地增值税。11.进口货物的关税完税价格基础是？A.成交价格B.离岸价格C.成本加运费价格D.组成计税价格答案：A解析：进口货物完税价格以海关审定的成交价格为基础，加上运抵我国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。12.纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关加收滞纳金的比例为每日？A.万分之三B.万分之五C.千分之三D.千分之五答案：B13.下列项目的进项税额，可以从增值税销项税额中抵扣的是？A.用于简易计税方法计税项目的购进货物B.用于集体福利的购进服务C.用于应税产品生产的购进原材料D.非正常损失的购进不动产答案：C解析：A、B、D均属于不得抵扣进项税额的情形。14.下列应税消费品中，适用复合计税方法的是？A.啤酒B.黄酒C.卷烟D.高档手表答案：C解析：卷烟、白酒适用从价定率+从量定额的复合计税方法；啤酒、黄酒适用从量定额计税；高档手表适用从价定率计税。15.2026年我国非负面清单行业的一般企业，未形成无形资产的研发费用加计扣除比例为？A.50%B.75%C.100%D.150%答案：C解析：自2023年1月1日起，符合条件的企业研发费用未形成无形资产的，按实际发生额的100%在税前加计扣除，该政策延续至2027年底。16.下列所得中，不属于个人所得税综合所得的是？A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.财产租赁所得答案：D解析：综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项，财产租赁所得属于分类所得。17.城镇土地使用税的计税依据是？A.建筑面积B.使用面积C.实际占用的土地面积D.评估面积答案：C18.下列税种中，属于中央与地方共享税的是？A.关税B.消费税C.增值税D.车船税答案：C解析：关税、消费税为中央税，车船税为地方税，增值税实行中央与地方5:5分成。19.下列税种中，由海关负责征收的是？A.车辆购置税B.船舶吨税C.房产税D.资源税答案：B解析：海关负责征收关税、船舶吨税，代征进口环节增值税、消费税；A、C、D由税务机关征收。20.纳税人采取预收货款方式销售一般货物，增值税纳税义务发生时间为？A.收到预收款的当天B.货物发出的当天C.合同约定收款日期的当天D.开具发票的当天答案：B解析：预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天；生产工期超过12个月的大型设备等，为收到预收款或合同约定收款日期的当天。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列货物中，适用9%增值税税率的有？A.粮食B.图书C.食用植物油D.手机答案：ABC解析：手机适用13%基本税率，粮食、图书、食用植物油均适用9%低税率。2.下列消费品中，属于消费税征税范围的有？A.电子烟B.成品油C.高档手表D.普通护肤品答案：ABC解析：电子烟已纳入消费税征税范围；普通护肤品不属于高档化妆品，不征收消费税。3.下列支出中，可以在企业所得税税前据实扣除的有？A.合理的工资薪金支出B.职工福利费支出C.财产保险费支出D.非金融企业向金融企业借款的利息支出答案：ACD解析：职工福利费支出在工资薪金总额14%以内的部分准予扣除，超过部分不得扣除，不属于据实扣除。4.下列项目中，属于个人所得税专项附加扣除的有？A.3岁以下婴幼儿照护B.子女教育C.住房公积金D.赡养老人答案：ABD解析：住房公积金属于专项扣除，专项附加扣除包括7项：3岁以下婴幼儿照护、子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人。5.下列凭证中，需要缴纳印花税的有？A.不动产权证书B.营业账簿C.人寿保险合同D.建设工程合同答案：ABD解析：人寿保险合同不属于印花税征税范围，财产保险合同需要缴纳印花税。6.计算土地增值税时，允许扣除的项目有？A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金答案：ABCD解析：土地增值税扣除项目还包括旧房及建筑物的评估价格、财政部规定的其他扣除项目等。7.下列措施中，属于税收强制执行措施的有？A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人相当于应纳税款的存款B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C.扣押、查封纳税人相当于应纳税款的商品、货物D.依法拍卖纳税人相当于应纳税款的商品，以拍卖所得抵缴税款答案：BD解析：A、C属于税收保全措施，B、D属于税收强制执行措施。8.下列关于房产税纳税人的说法，正确的有？A.产权属于国家所有的，由经营管理单位纳税B.产权出典的，由出典人纳税C.产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或使用人纳税D.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人纳税答案：ACD解析：产权出典的，由承典人纳税，B选项错误。9.下列税种中，属于财产税类的有？A.房产税B.车辆购置税C.契税D.车船税答案：ACD解析：车辆购置税属于行为税类，房产税、契税、车船税属于财产税类。10.下列行为中，属于增值税视同销售货物的有？A.将自产的货物用于集体福利B.将外购的货物用于投资C.将外购的货物用于个人消费D.将委托加工的货物无偿赠送其他单位答案：ABD解析：将外购货物用于集体福利、个人消费不属于视同销售，进项税额不得抵扣。三、判断题（每题1分，共10分）1.税收的强制性是指国家征税后，税款即成为财政收入，不再归还纳税人，也不支付任何报酬。答案：错误解析：题干描述的是税收的无偿性；强制性指国家凭借政治权力强制征税，纳税人必须依法纳税，否则将受法律制裁。2.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，小规模纳税人不得抵扣进项税额。答案：正确3.消费税实行价外税，其计税依据中不包含消费税税额。答案：错误解析：消费税属于价内税，计税依据中包含消费税税额；增值税为价外税。4.企业所得税的应纳税所得额等于企业的会计利润总额。答案：错误解析：应纳税所得额是在会计利润基础上，按照税法规定进行纳税调整后的金额，等于收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除及允许弥补的以前年度亏损后的余额。5.居民个人取得的国债利息收入免征个人所得税。答案：正确6.房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，农村地区不征收房产税。答案：正确7.印花税的纳税人仅包括单位，不包括个人。答案：错误解析：印花税纳税人包括书立、领受应税凭证的单位和个人。8.土地增值税对所有转让房地产的行为一律征税。答案：错误解析：土地增值税仅对有偿转让房地产的行为征税，对继承、赠与等无偿转让的房地产不予征税。9.纳税人设置账簿且账目清晰的，税务机关不得采用核定征收方式征收企业所得税。答案：正确10.纳税人对税务机关的行政处罚决定不服的，必须先申请行政复议，对复议决定不服才能提起行政诉讼。答案：错误解析：仅对征税行为不服的适用复议前置；对处罚决定、强制执行措施等不服的，可申请行政复议，也可直接提起行政诉讼。四、计算问答题（每题10分，共30分）1.某生产企业为增值税一般纳税人，2026年5月发生以下业务：（1）销售A产品一批，取得不含税销售额200万元，同时收取优质费11.3万元，已开具增值税专用发票。（2）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明价款100万元，税额13万元；另支付运输费用，取得增值税专用发票注明运费5万元，税额0.45万元。（3）将自产的B产品用于职工福利，该产品成本为20万元，市场不含税售价为30万元。（4）上月购进的一批原材料因管理不善被盗，账面成本为10万元（其中运费成本1万元，取得时已抵扣进项税额）。已知：增值税税率为13%，交通运输服务税率为9%，相关发票均已在当月申报抵扣。要求：计算该企业当月应缴纳的增值税税额。答案：当月应缴纳增值税=31.2−解析：（1）计算销项税额：①销售A产品的优质费属于价外费用，需价税分离后计入销售额，销项税额=200×②自产B产品用于职工福利属于视同销售，销项税额=30×③当月销项税额合计=27.3+①购进原材料及运费的进项税额=13+②非正常损失的原材料已抵扣进项税额需转出：原材料部分进项转出=(10−1)×③当月可抵扣进项税额=13.45−1.29=2.某居民企业（非制造业，适用25%企业所得税税率）2025年度经营情况如下：（1）取得销售收入5000万元，国债利息收入20万元。（2）发生销售成本2000万元，税金及附加100万元。（3）发生销售费用1000万元，其中广告费和业务宣传费800万元。（4）发生管理费用500万元，其中业务招待费50万元，新技术研发费用100万元（未形成无形资产）。（5）发生营业外支出80万元，其中通过公益性社会组织向贫困地区捐款60万元，支付税收滞纳金5万元。已知：该企业年度利润总额为1340万元，广告费和业务宣传费扣除限额为当年销售收入的15%，研发费用加计扣除比例为100%，公益性捐赠扣除限额为年度利润总额的12%。要求：计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额。答案：应缴纳企业所得税=1300×解析：（1）计算纳税调整增加额：①广告费和业务宣传费扣除限额=5000×②业务招待费扣除限额1=50×60%③税收滞纳金不得税前扣除，调增应纳税所得额5万元。④纳税调增合计=50+①国债利息收入属于免税收入，调减应纳税所得额20万元。②研发费用加计扣除100%，调减应纳税所得额=100×③公益性捐赠扣除限额=1340×④纳税调减合计=20+100=120万元。（3）应纳税所得额=会计利润+纳税调增-纳税调减=3.居民个人李某为独生子女，2025年取得以下收入：（1）每月从任职单位取得工资薪金12000元，每月个人负担的三险一金为2000元，每月赡养老人专项附加扣除3000元，无其他专项附加扣除。（2）5月为某公司提供设计服务，取得劳务报酬30000元。（3）8月取得稿酬收入10000元。（4）10月取得特许权使用费收入5000元。已知：综合所得每年减除费用60000元，劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得以收入减除20%费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按70%计算。综合所得年税率表：不超过36000元的部分税率3%；超过36000元至144000元的部分税率10%，速算扣除数2520。要求：计算李某2025年综合所得应缴纳的个人所得税税额。答案：应缴纳个人所得税=57600×解析：（1）计算综合所得收入额：①工资薪金所得收入额=12000×②劳务报酬所得收入额=30000×③稿酬所得收入额=10000×④特许权使用费所得收入额=5000×⑤综合所得收入额合计=144000+24000+5600+4000=五、综合分析题（共20分）某高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2026年6月发生以下业务：（1）进口一批高档香水精，海关审定的关税完税价格为100万元，关税税率为20%，已取得海关进口增值税专用缴款书和消费税专用缴款书，当月全部领用用于生产高档化妆品。（2）向国内某商场销售自产高档化妆品一批，开具增值税专用发票注明不含税销售额为300万元，同时收取包装物租金2.26万元。（3）将自产的一批高档化妆品作为福利发放给职工，该批化妆品成本为10万元，成本利润率为5%，无同类产品市场售价。（4）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明价款50万元，增值税税额6.5万元；另支付运输费，取得增值税普通发票注明税额0.3万元。（5）2026年5月期末留抵税额为8万元。已知：高档化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%，相关扣税凭证均已在当月申报抵扣。要求：根据上述资料，计算下列各项（计算结果保留两位小数）：（1）进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税。（2）当月国内销售环节的增值税销项税额。（3）当月可抵扣的增值税进项税额。（4）当月国内销售环节应缴纳的增值税。（5）当月国内销售环节应缴纳的消费税