2026年发票管理办法考试真题及答案

2026年发票管理办法考试真题及答案一、单项选择题（共20题，每题1分，共20分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.根据2023年修订的《中华人民共和国发票管理办法》，在中华人民共和国境内印制、领用、开具、取得、保管、缴销发票的单位和个人必须遵守本办法，该办法最新修订版本的正式施行日期是（）A.2023年7月20日B.2023年11月1日C.2024年1月1日D.2024年3月1日2.全国发票管理工作的法定统一主管部门是（）A.各级财政部门B.国务院税务主管部门及各地税务机关C.各级市场监督管理部门D.各级审计机关3.按照现行发票管理规定，全面数字化的电子发票（以下简称数电票）的法律效力、基本用途与纸质发票（）A.具有同等法律效力B.纸质发票效力层级更高C.数电票效力需经税务机关盖章确认后方可等同于纸质发票D.数电票仅可用于增值税进项抵扣，不可作为企业所得税税前扣除凭证4.增值税专用发票的印制企业，由（）通过公开招标等方式统一确定A.省级税务机关B.国务院税务主管部门C.省级市场监管部门D.国务院财政部门5.已办理税务登记的单位和个人首次向主管税务机关办理发票领用手续时，无需提供的材料是（）A.加载统一社会信用代码的营业执照（税务登记证件）B.经办人身份证明C.按国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章印模（领用数电票无需额外提供实体印章印模）D.法定代表人个人财产担保证明6.临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭所在地税务机关开具的《跨区域涉税事项报告表》等证明材料，向经营地税务机关领用经营地发票。临时在本省、自治区、直辖市以内跨市、县从事经营活动领用发票的具体管理办法，由（）制定A.国务院税务主管部门B.省、自治区、直辖市税务机关C.经营地设区市税务机关D.经营地县级税务机关7.根据发票开具的法定要求，下列表述正确的是（）A.所有类型发票开具时均需加盖发票专用章B.开具纸质发票应当加盖发票专用章，数电票以电子签名代替发票专用章C.可根据受票方财务报销需求，在交易真实的前提下适当调整发票开具品名与金额D.经开票方财务负责人批准后可拆本使用纸质发票8.下列发票开具行为中，不属于虚开发票范畴的是（）A.为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票B.让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票C.介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票D.在实际交易发生后，按照交易真实品名、金额、交易时间向交易对方据实开具数电票9.单位和个人取得数电票后，下列做法符合管理规定的是（）A.通过全国增值税发票查验平台、电子发票服务平台等官方渠道查验发票真伪B.为避免电子数据丢失，自行篡改数电票票面信息后打印作为凭证留存C.将同一份数电票在不同会计期间重复报销入账D.以数电票未加盖实体发票专用章为由拒绝接收合规发票10.开具发票的单位和个人应当按照税务机关规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联（含数电票对应的电子归档留存数据）和发票登记簿，法定保存期限为（），保存期满报经税务机关查验后方可销毁A.3年B.5年C.10年D.30年11.税务机关在发票管理中开展检查时，下列行为不符合法定程序要求的是（）A.检查纳税人发票印制、领用、开具、取得、保管和缴销全流程情况B.调出发票查验时，无需向被查验单位和个人开具任何凭证C.查阅、复制与发票有关的合同、凭证、账套等资料D.向当事各方询问与发票有关的问题和交易实际情况12.除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，任何单位和个人不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输（）A.已开具的纸质发票B.空白发票C.已开具数电票的纸质打印件D.发票存根联复印件13.对违反发票管理法规的行为，任何单位和个人均有权举报，（）应当为检举人严格保密，并按规定对查实案件的检举人给予奖励A.公安机关B.税务机关C.市场监管部门D.信访部门14.纳税人为消费者开具发票时，应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目全部联次一次性开具发票，或者纸质发票未按规定加盖发票专用章的，由税务机关责令改正，可以处（）的罚款，有违法所得的予以没收A.1万元以下B.2万元以下C.5万元以下D.10万元以下15.根据发票管理办法规定，虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处（）以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任A.1万元B.2万元C.5万元D.10万元16.发票专用章的法定式样、规格标准由（）统一确定A.省级税务机关B.国务院税务主管部门C.用票单位自行设计D.公安部门17.下列关于数电票交付方式的表述，符合管理规定的是（）A.数电票仅能通过电子邮箱方式交付给受票方B.数电票仅能通过展示二维码方式交付C.开票方和受票方可通过税务数字账户自动交付数电票，也可通过电子邮件、二维码、导出电子文件等方式自行交付D.数电票必须打印为纸质件当面交付，不支持线上交付18.私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处（）的罚款；情节严重的，并处5万元以上50万元以下的罚款；对印制发票的企业可以并处吊销发票准印证；构成犯罪的，依法追究刑事责任A.1万元以上5万元以下B.5万元以上20万元以下C.10万元以上30万元以下D.20万元以上50万元以下19.对存在违反发票管理规定2次以上或者违法行为情节严重的单位和个人，税务机关可以向（）公告其发票违法信息，纳入失信范围实施联合惩戒A.社会B.违法主体的上级主管部门C.违法主体的主要交易客户D.违法主体的开户银行20.当事人对税务机关作出的发票管理相关行政处罚决定不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向（）提起行政诉讼A.作出处罚决定的税务机关上级部门B.人民法院C.民商事仲裁机构D.人民检察院二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，多选、少选、错选均不得分）1.根据发票管理办法及配套制度规定，纸质发票的基本联次包括（），数电票通过电子数据节点实现对应联次的管理功能A.存根联B.发票联C.记账联D.审批联2.根据发票管理办法明确的虚开发票认定标准，下列行为属于虚开发票的有（）A.为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票B.让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票C.介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票D.在实际经营业务范围内，按照真实交易金额、明细为购买方开具发票3.主管税务机关为首次领用发票的市场主体办理发票票种核定时，需结合（）等因素，合理确定纳税人领用发票的种类、数量、开票限额及领用频次，保障正常经营用票需求A.纳税人的经营范围与经营规模B.纳税人的纳税信用级别C.纳税人的税收风险等级D.纳税人的行业经营特点4.下列不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收的有（）A.开具内容与实际交易完全不符的发票B.纸质发票未按规定加盖发票专用章C.在发票作废状态下向受票方开具的发票D.经官方渠道查验真实、信息匹配且开具合规的数电票5.税务机关在开展发票管理检查时，依法可以采取的措施有（）A.检查纳税人发票印制、领用、开具、取得、保管和缴销的全流程管理情况B.按法定程序调出发票开展查验C.查阅、复制与发票有关的凭证、合同、账册等资料D.在查处发票违法案件时，对与案件有关的情况和资料进行记录、录音、录像、照相和复制6.除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，下列行为被发票管理办法明确禁止的有（）A.跨规定的使用区域携带空白纸质发票B.邮寄空白纸质发票C.运输空白纸质发票D.携带、邮寄或者运输空白纸质发票出入境7.下列关于数电票的管理规则，表述正确的有（）A.数电票的法律效力、基本用途等与税务机关监制的纸质发票完全相同B.数电票采用电子签名代替实体发票专用章，票面无需加盖发票专用章C.单位和个人收取数电票后，必须打印为纸质件才能归档保存，不支持电子形式单独归档D.数电票受票方可通过全国增值税发票查验平台核验发票信息的真实性与完整性8.根据发票管理办法规定，承接发票印制业务的企业应当具备的法定条件有（）A.取得印刷经营许可证和营业执照B.设备、技术水平能够满足印制发票的工艺与安全要求C.有健全的财务制度和严格的质量监督、安全管理、保密制度D.注册资本规模达到1000万元以上9.发票违法行为的联合惩戒机制是发票管理的重要组成部分，下列关于发票违法惩戒的表述正确的有（）A.纳税人发生的发票违法行为将纳入纳税信用评价，按照规定实施纳税信用减分、级别调整B.虚开发票、私自印制发票等重大税收违法失信主体，将按照规定向社会公示失信信息C.对存在严重发票违法失信记录的市场主体，相关部门可依法依规实施限制融资授信、限制参与政府采购等联合惩戒措施D.所有发票违法行为均需移送司法机关追究刑事责任10.下列关于发票保管、缴销的做法，符合管理规定的有（）A.建立发票使用登记制度，设置发票登记簿逐笔记录发票领用、开具、结存情况B.定期向主管税务机关报送发票使用情况与相关数据C.已开具的发票存根联保存满3年的，企业可自行决定销毁，无需告知税务机关D.办理变更或者注销税务登记时，同步办理发票领用簿、结存发票的变更、缴销手续三、判断题（共10题，每题1分，共10分。请判断每题表述是否正确，正确的打“√”，错误的打“×”）1.国务院税务主管部门制定的发票管理规范性文件与《中华人民共和国发票管理办法》规定不一致的，以规范性文件要求为准。（）2.纸质发票应当套印全国统一发票监制章，全国统一发票监制章的式样由各省税务机关自行确定。（）3.任何单位和个人不得转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品。（）4.填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票，未发生经营业务的一律不准开具发票。（）5.付款方取得发票时，可根据自身财务报销额度要求开票方分拆、调整发票开具金额，无需与实际交易金额完全一致。（）6.数电票推行后，受票方需要纸质发票的，可以自行打印数电票版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的纸质增值税发票相同。（）7.税务机关需要将空白发票调出查验时，无需开具任何凭证，经查无问题的及时返还纳税人即可。（）8.对违反发票管理法规的行政处罚，由县级以上税务机关决定；罚款额在2000元以下的，可由税务所依法作出决定。（）9.付款方取得发票后，如发现发票开具内容有误，可自行在票面上修改错误项目并加盖单位公章后入账，无需退回开票方重开。（）10.违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收违法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。（）四、案例分析题（共3题，共50分）1.（20分）甲商贸公司为增值税一般纳税人，2025年10月经主管税务机关检查发现以下发票相关违规事实：（1）2025年8月，甲公司从乙供应商处采购办公耗材一批，实际交易金额为12万元。为增加企业所得税税前扣除成本、减少应纳税额，甲公司财务负责人张某联系乙供应商业务员李某，要求乙公司按照18万元的金额开具增值税专用发票，甲公司按虚开金额的8%向李某支付“开票手续费”。乙公司收到手续费后，按照18万元金额向甲公司开具了增值税专用发票，甲公司取得发票后申报抵扣了增值税进项税额，并将18万元全额计入成本费用在企业所得税税前扣除。（2）2025年1-9月，甲公司面向自然人消费者零售商品合计取得含税收入56.5万元，其中32%的消费者未主动索要发票，甲公司对该部分未索要发票的收入未开具发票，也未计入营业收入申报缴纳增值税、企业所得税等税费。（3）甲公司财务部门因办公区域调整、档案存储空间不足，将2019年1-12月开具的发票存根联（合计1260份，已保存满6年，未报经主管税务机关查验）全部作为废纸销毁。（4）甲公司为方便驻邻省办事处业务员开展业务，将25份空白增值税纸质发票交由业务员携带至邻省，供业务员在当地洽谈业务、收取款项时直接开具。请根据《中华人民共和国发票管理办法》及相关规定，回答下列问题：（1）甲公司与乙公司开具18万元增值税专用发票的行为属于何种性质？应承担哪些法律责任？（8分）（2）甲公司对未索要发票的消费者未开具发票的行为是否合法？请说明理由，并指出其应承担的法律责任。（4分）（3）甲公司擅自销毁2019年发票存根联的行为是否合法？请说明理由。（4分）（4）甲公司安排业务员携带空白纸质发票到邻省使用的行为是否合法？请说明理由。（4分）2.（15分）A科技公司为2024年注册成立的小型微利企业，主营软件开发、技术咨询与技术服务业务，2025年11月首次向主管税务机关申请领用发票，公司办税人员王某就发票领用、数电票开具与管理相关问题向办税服务厅咨询。请根据现行发票管理规定，回答王某提出的以下问题：（1）新办企业首次领用发票需要提供哪些材料？税务机关将根据哪些因素确定企业的发票领用种类、开票额度与供应数量？（5分）（2）全面推行数电票后，企业开具数电票是否需要刻制并加盖实体发票专用章？数电票开具后可通过哪些方式交付给受票方？（5分）（3）企业在经营中取得数电票后，可通过哪些渠道查验发票真伪？数电票作为会计档案归档保存需要符合哪些要求？（5分）3.（15分）2025年9月，某市税务局稽查局对辖区内B餐饮公司2024年度纳税情况开展检查时，发现以下发票相关问题：（1）B公司2024年全年取得餐饮服务收入合计890万元，其中230万元面向个人消费者的收入未开具发票，对应的收入未计入公司营业收入账簿，未申报缴纳增值税、企业所得税等相关税费。（2）B公司在2024年食材采购环节，因部分农户销售自产农产品无法提供发票，公司财务人员通过支付3%手续费的方式，从无实际交易的第三方C公司处购买120份增值税普通发票，票面金额合计380万元，全部计入营业成本在企业所得税税前扣除，经查C公司与B公司之间未发生任何真实食材采购交易。（3）B公司2024年日常开票过程中，应部分机关、企事业单位客户的要求，将实际提供餐饮服务对应的217份发票品名开具为“会议费”“住宿费”，涉及票面金额合计127万元，帮助相关客户单位人员违规套取经费、报销个人消费支出。请根据《中华人民共和国发票管理办法》及相关规定，逐一分析B公司、C公司上述行为违反了哪些发票管理规定，分别应承担什么法律责任。参考答案及解析一、单项选择题1.B解析：2023年7月20日中华人民共和国国务院令第764号公布修订后的《中华人民共和国发票管理办法》，自2023年11月1日起正式施行。2.B解析：根据《发票管理办法》第四条规定，国务院税务主管部门统一负责全国的发票管理工作，省、自治区、直辖市税务机关依据职责做好本行政区域内的发票管理工作。3.A解析：根据数电票管理相关规定，数电票是税务机关监制的法定发票凭证，与纸质发票具有同等法律效力、基本用途。4.B解析：根据《发票管理办法》第八条规定，增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制，其他发票由省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制。5.D解析：根据《发票管理办法》第十五条规定，首次领用发票需提供税务登记证件、经办人身份证明、发票专用章印模，无需提供法定代表人财产担保证明。6.B解析：根据《发票管理办法》第十七条规定，临时在本省、自治区、直辖市以内跨市、县从事经营活动领用发票的办法，由省、自治区、直辖市税务机关规定。7.B解析：根据《发票管理办法》第二十一条规定，开具纸质发票应当加盖发票专用章，数电票以电子签名代替实体印章，无需加盖发票专用章；所有发票必须如实开具，不得拆本使用。8.D解析：根据《发票管理办法》第二十一条规定，ABC选项均为法定虚开发票行为，D选项为合规开票行为。9.A解析：数电票取得方可通过官方渠道查验真伪，不得篡改发票信息、重复报销，不得以未盖实体章为由拒收合规数电票。10.B解析：根据《发票管理办法》第二十八条规定，已开具的发票存根联和发票登记簿保存期限为5年，保存期满报经税务机关查验后销毁。11.B解析：根据《发票管理办法》第三十条规定，税务机关调出已开具发票查验时需开具发票换票证，调出空白发票查验时需开具收据，不得无凭证调取发票。12.B解析：根据《发票管理办法》第二十六条规定，除特殊情形外，不得跨区域携带、邮寄、运输空白发票。13.B解析：根据《发票管理办法》第二十九条规定，税务机关受理发票违法举报，应当为检举人保密并酌情给予奖励。14.A解析：根据《发票管理办法》第三十四条规定，未按规定开具发票的，责令改正，可以处1万元以下罚款，有违法所得的予以没收。15.C解析：根据《发票管理办法》第三十七条规定，虚开金额1万元以下的，可以并处5万元以下罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下罚款。16.B解析：根据《发票管理办法》第十五条规定，发票专用章式样由国务院税务主管部门确定。17.C解析：数电票支持税务数字账户自动交付、电子邮件、二维码、文件导出等多渠道交付，无需必须纸质当面交付。18.A解析：根据《发票管理办法》第三十六条规定，私自印制、伪造变造发票等行为，处1万元以上5万元以下罚款，情节严重的处5万元以上50万元以下罚款。19.A解析：根据《发票管理办法》第三十九条规定，对2次以上发票违法或情节严重的主体，税务机关可向社会公告。20.B解析：当事人对税务机关行政处罚不服的，可依法申请行政复议或向人民法院提起行政诉讼。二、多项选择题1.ABC解析：发票基本联次包括存根联、发票联、记账联，抵扣联等为增值税专用发票的附加联次。2.ABC解析：ABC选项为《发票管理办法》第二十一条明确的三类虚开发票行为，D选项为合规开票行为。3.ABCD解析：税务机关票种核定时需结合经营范围、规模、信用等级、风险等级、行业特点确定发票供应标准，保障正常经营需求。4.ABC解析：ABC选项均为不合规发票，不得作为报销凭证，D选项为合规数电票，可正常作为报销凭证。5.ABCD解析：ABCD选项均为《发票管理办法》第三十条明确赋予税务机关的发票检查职权。6.ABCD解析：ABCD选项均为《发票管理办法》第二十六条明确禁止的空白发票违规跨区域携带、运输行为。7.ABD解析：符合档案管理要求的数电票可仅以电子形式归档保存，无需必须打印纸质件，C选项错误。8.ABC解析：根据《发票管理办法》第八条规定，印制发票企业需满足取得印刷经营许可与营业执照、设备技术达标、管理制度健全三项条件，无注册资本强制要求。9.ABC解析：轻微发票违法行为给予行政处罚即可，并非所有违法都要追究刑事责任，D选项错误。10.ABD解析：已开具的发票存根联需保存5年，期满报经税务机关查验后方可销毁，C选项错误。三、判断题1.×解析：《中华人民共和国发票管理办法》属于行政法规，效力层级高于税务规范性文件，规定不一致的以行政法规为准。2.×解析：全国统一发票监制章的式样由国务院税务主管部门统一规定。3.√解析：符合《发票管理办法》第二十四条禁止性规定。4.√解析：符合发票开具的真实性、及时性要求。5.×解析：所有发票必须按照实际交易金额如实开具，不得根据付款方需求随意调整金额。6.√解析：符合数电票管理的效力规定。7.×解析：税务机关调出空白发票查验时必须开具收据，经查无问题及时返还。8.√解析：符合《发票管理办法实施细则》关于处罚权限的规定。9.×解析：发票开具内容有误的，必须退回开票方作废或开具红字发票后重新开具，不得自行修改票面信息。10.√解析：符合《发票管理办法》第四十条的处罚规定。四、案例分析题1.参考答案：（1）甲公司与乙公司之间开具18万元增值税专用发票的行为构成虚开发票违法行为（2分）。根据《发票管理办法》第二十一条规定，任何单位和个人不得为他人、为自己开具、让他人为自己开具、介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。本案中双方实际交易金额为12万元，开具发票金额为18万元，金额与实际交易不符，其中乙公司构成为他人虚开发票，甲公司构成让他人为自己虚开发票（3分）。法律责任方面：根据《发票管理办法》第三十七条规定，虚开金额超过1万元的，由税务机关没收违法所得，并处5万元以上50万元以下罚款；本案中虚开金额6万元，已达到刑事立案追诉标准，税务机关应当没收乙公司收取的开票手续费违法所得，对甲乙两公司分别处以法定幅度内的罚款，同时将案件移送公安机关追究虚开增值税专用发票罪的刑事责任（3分）。（2）甲公司未开具发票的行为不合法（1分）。根据《发票管理办法》第十九条规定，销售商品、提供服务收取款项时，收款方应当向付款方开具发票，开具发票是收款方法定义务，不因消费者未索要而免除（2分）。针对该违法行为，税务机关可责令甲公司改正，处1万元以下罚款，有违法所得的予以没收；同时对甲公司未申报收入造成少缴的增值税、企业所得税等税款，依法追缴税款、加收滞纳金，并处少缴税款0.5倍以上5倍以下的罚款（1分）。（3）甲公司擅自销毁发票存根联的行为不合法（1分）。根据《发票管理办法》第二十八条规定，已开具的发票存根联保存期满5年的，需报经税务机关查验后方可销毁。甲公司2019年开具的发票存根联虽保存满5年，但未履行报查程序即擅自销毁，违反了发票保管的法定要求（3分）。（4）甲公司携带空白发票跨区域使用的行为不合法（1分）。根据《发票管理办法》第二十六条规定，除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，任何单位和个人不得跨规定使用区域携带、运输空白纸质发票。甲公司未取得相关审批，擅自携带空白发票到邻省使用，违反了空白发票管理规定（2分）。针对该行为，税务机关可责令甲公司改正，处1万元以下罚款；情节严重的处1万元以上3万元以下罚款，有违法所得的予以没收（1分）。2.参考答案：（1）新办企业首次领用发票需提供加载统一社会信用代码的营业执照、经办人身份证明，领用纸质发票的还需提供按规定式样制作的发票专用章印模，领用数电票无需提供实体印章印模（2分）。税务机关将结合企业经营范围、经营规模、纳税信用级别、行业特点、税收风险等级等因素，为企业核定发票种类、开票总额度、发票供应数量与领用方式，对纳税信用良好、无涉税风险的新办小微企业，自首次领用起给予足额发票供应，保障企业正常经营用票需求（3分）。（2）企业开具数电票无需刻制、加盖实体发票专用章，数电票以经过税务机关认证的电子签名代替发票专用章，其签章效力符合《电