2026年高级会计职称考试会计实务知识点巩固习题及答案

2026年高级会计职称考试会计实务知识点巩固习题及答案第1页共1页2026年高级会计职称考试会计实务知识点巩固习题及答案一、单项选择题（共10小题，每题2分）（每小题只有一个选项符合题意，请把正确选项的字母填在题后括号内）1.甲公司2023年12月31日长期借款账面余额为2000万元，其中一年内到期的部分为300万元，则该笔长期借款在资产负债表中应列示为（）A.短期借款2000万元B.长期借款1700万元C.长期借款2000万元，一年内到期的部分在流动负债中单独列示D.长期借款1700万元，一年内到期的部分在流动负债中单独列示参考答案：C2.乙公司2023年度净利润为1000万元，年初未分配利润为600万元，本年计提法定盈余公积100万元，分配现金股利200万元，则年末未分配利润余额为（）A.1300万元B.1200万元C.1100万元D.1000万元参考答案：C3.丙公司于2023年1月1日取得丁公司80%的股权，合并成本为5000万元，丁公司2023年度实现净利润800万元，则丙公司应确认的投资收益为（）A.640万元B.800万元C.1000万元D.0万元参考答案：A4.戊公司于2023年1月1日发行面值100元、期限3年、票面年利率6%、每年付息一次的债券，发行价为110元，则该债券的发行费用为（）A.600元B.500元C.400元D.300元参考答案：B5.己公司于2023年12月31日购入一项管理用软件，取得成本为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法计提摊销，则2023年度应计提的摊销费用为（）A.40万元B.50万元C.60万元D.80万元参考答案：A6.庚公司于2023年1月1日与辛公司签订一项租赁合同，租入一台生产设备，租赁期为3年，每年支付租金100万元，则庚公司应将该租赁分类为（）A.经营租赁B.融资租赁C.混合租赁D.以上都不对参考答案：A7.辛公司于2023年1月1日购入一项固定资产，原值500万元，预计使用年限为10年，预计净残值为50万元，采用双倍余额递减法计提折旧，则2023年度应计提的折旧费用为（）A.50万元B.60万元C.70万元D.80万元参考答案：B8.癸公司于2023年1月1日取得甲公司80%的股权，合并成本为3000万元，甲公司2023年度实现净利润1000万元，则癸公司应确认的投资收益为（）A.800万元B.1000万元C.1200万元D.1500万元参考答案：A9.乙公司于2023年12月31日购入一项管理用软件，取得成本为300万元，预计使用年限为4年，预计净残值为0，采用年数总和法计提摊销，则2023年度应计提的摊销费用为（）A.75万元B.80万元C.85万元D.90万元参考答案：A10.丙公司于2023年1月1日发行面值100元、期限2年、票面年利率8%、每年付息一次的债券，发行价为90元，则该债券的发行折价为（）A.200元B.180元C.160元D.140元参考答案：B二、填空题（共10小题，每题2分）（请把正确答案直接填写在题中横线上，填写不完整的不得分）1.某公司2023年度净利润为800万元，所得税税率为25%，则其所得税费用为______万元。A.200B.160C.100D.60参考答案：B2.甲公司拥有一项管理用固定资产，原值1000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为50万元，采用年限平均法计提折旧，则其年折旧额为______万元。A.95B.90C.85D.80参考答案：B3.乙公司于2023年1月1日取得丙公司80%的股权，合并成本为800万元，丙公司可辨认净资产公允价值为1000万元，则乙公司应确认的长期股权投资成本为______万元。A.800B.800C.800D.800参考答案：A4.丁公司于2023年1月1日发行面值100元、期限3年、票面年利率为6%的债券，发行价格为105元，则该债券的发行折价或溢价为______元。A.5B.-5C.10D.-10参考答案：A5.戊公司于2023年12月31日购入一项管理用软件，取得成本为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法计提摊销，则其年摊销额为______万元。A.40B.50C.60D.70参考答案：A6.己公司于2023年1月1日与庚公司签订一项租赁合同，租入一台设备，租赁期为3年，每年支付租金100万元，则该租赁在己公司资产负债表中的列示金额为______万元。A.300B.100C.0D.200参考答案：B7.辛公司于2023年1月1日购入一项固定资产，原值500万元，采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为0，则其第一年应计提的折旧额为______万元。A.100B.120C.150D.200参考答案：B8.癸公司于2023年1月1日取得甲公司80%的股权，合并成本为1200万元，甲公司可辨认净资产公允价值为1500万元，则癸公司应确认的商誉为______万元。A.0B.200C.300D.400参考答案：A9.甲公司2023年12月31日长期借款账面余额为2000万元，其中一年内到期的长期借款为500万元，则其在资产负债表中列示的长期借款金额为______万元。A.2000B.1500C.500D.0参考答案：B10.乙公司2023年度净利润为1000万元，年初未分配利润为600万元，则其年末未分配利润为______万元。A.1600B.1000C.600D.400参考答案：A三、判断题（共10小题，每题2分）（正确的打“√”，错误的打“×”，把判断符号填在题后括号内）1.企业取得的政府补助，如果与日常活动相关，应当计入其他收益。参考答案：√2.固定资产减值准备一经计提，在以后会计期间不得转回。参考答案：√3.企业发行可转换公司债券，支付的发行费用应计入债券的初始入账价值。参考答案：√4.在不考虑其他因素的情况下，企业采用直线法计提折旧，其各期计提的折旧额相等。参考答案：√5.企业采用成本法核算长期股权投资，投资企业不需要确认被投资单位发生的净利润或净亏损。参考答案：√6.企业接受投资者投入的固定资产，应按投资合同或协议约定的价值入账，但约定价值不公允的除外。参考答案：√7.债务重组中，债权人应当将重组债权账面价值与收到的现金、非现金资产公允价值之和之间的差额，确认为债务重组利得。参考答案：√8.企业发生的交易或事项，只要与所有者投入资本无关，就一定计入当期利润。参考答案：×9.企业采用权益法核算长期股权投资，在确认投资收益时，应考虑被投资单位宣告发放的现金股利。参考答案：×10.企业外购的用于生产产品的原材料，其成本应包括购买价款、相关税费、运输费、保险费和入库前的挑选整理费用。参考答案：√四、简答题（共8小题，每题2分）（请分点作答，语言简明、要点齐全，写在对应题目下方的横线上）1.简述固定资产减值测试的步骤。参考答案：①确定固定资产的可收回金额；②比较可收回金额与账面价值；③若可收回金额低于账面价值，则需计提减值准备。2.说明长期股权投资采用权益法的适用条件。参考答案：①投资企业对被投资单位具有控制权；②投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响；③投资企业对被投资单位的投资采用权益法核算。3.分析企业收到政府补助时，如何进行会计处理。参考答案：①与日常活动相关的政府补助计入其他收益；②与日常活动不相关的政府补助计入营业外收入。4.列举企业计算应纳税所得额时，可以扣除的税前扣除项目。参考答案：①企业按照规定实际发生的与生产经营活动有关的、合理的支出；②包括成本、费用、税金及附加；③与生产经营活动无关的支出不得扣除。5.简述企业采用融资租赁方式租入固定资产的会计处理要点。参考答案：①租赁期开始日，按应付款项的现值确认固定资产；②分期支付租金时，借记“长期应付款”，贷记“银行存款”；③计提折旧时，借记“制造费用”或“管理费用”，贷记“累计折旧”。6.说明企业采用成本法核算长期股权投资时，投资收益的确认基础。参考答案：①被投资单位实现净利润，投资企业按持股比例确认投资收益；②被投资单位宣告分派现金股利，投资企业按持股比例确认投资收益。7.分析企业采用直线法计提固定资产折旧的特点。参考答案：①计算方法简单，便于理解和操作；②各期折旧额相等，有利于成本分摊的均衡性；③适用于使用年限较长的固定资产。8.列举企业进行债务重组时，债权人可能发生的会计处理。参考答案：①债权人应当将重组债权账面价值与收到的现金、非现金资产公允价值、所转股份公允价值之和的差额，计入当期损益；②债权人可能需要确认预计负债。五、案例分析（共8小题，每题3分）（请结合所给材料，联系相关知识分点作答，写在对应题目下方的横线上）1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年6月购入不需要安装即可投入使用的生产设备一台，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，甲公司支付运杂费10万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用直线法计提折旧。2026年1月1日，甲公司对该设备进行改扩建，改扩建支出为80万元，改扩建期间停用3个月。不考虑其他因素，甲公司该设备2026年应计提的折旧额为（）万元。A.96B.100C.104D.110参考答案：C2.乙公司2025年12月31日资产负债表中“应收账款”项目余额为2000万元，其中包含一笔应收账款账面余额为100万元，该笔应收账款预计未来现金流量现值为80万元。不考虑其他因素，乙公司2025年12月31日资产负债表中“应收账款”项目的列示金额为（）万元。A.1980B.1990C.2000D.2010参考答案：B3.丙公司2025年1月1日购入一项管理用无形资产，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，支付相关费用5万元。该无形资产预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法摊销。2025年12月31日，丙公司对该无形资产进行减值测试，预计未来现金流量的现值为150万元。不考虑其他因素，丙公司2025年该无形资产应计入管理费用的金额为（）万元。A.30B.40C.50D.60参考答案：A4.丁公司2025年12月31日资产负债表中“存货”项目余额为5000万元，其中包含一批原材料账面余额为1000万元，该批原材料市场价格为900万元。不考虑其他因素，丁公司2025年12月31日资产负债表中“存货”项目的列示金额为（）万元。A.4900B.5000C.5100D.5200参考答案：A5.戊公司2025年1月1日购入一项固定资产，取得增值税专用发票上注明的价款为1000万元，增值税税额为130万元，支付相关费用50万元。该固定资产预计使用年限为10年，预计净残值为100万元，采用直线法计提折旧。2026年1月1日，戊公司对该固定资产进行改扩建，改扩建支出为200万元，改扩建期间停用6个月。不考虑其他因素，戊公司该固定资产2026年应计提的折旧额为（）万元。A.80B.90C.100D.110参考答案：C6.己公司2025年12月31日资产负债表中“固定资产”项目余额为8000万元，其中包含一项固定资产账面原值为2000万元，已计提折旧600万元，已计提减值准备400万元。不考虑其他因素，己公司2025年12月31日资产负债表中“固定资产”项目的列示金额为（）万元。A.6000B.6400C.7000D.7600参考答案：B7.庚公司2025年1月1日购入一项长期股权投资，取得增值税专用发票上注明的价款为1000万元，增值税税额为130万元，支付相关费用50万元。庚公司对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响。该长期股权投资采用成本法核算。2025年12月31日，庚公司按持股比例享有被投资单位净利润100万元。不考虑其他因素，庚公司2025年应确认的投资收益为（）万元。A.0B.50C.100D.150参考答案：A8.辛公司2025年12月31日资产负债表中“应付账款”项目余额为3000万元，其中包含一笔应付账款账面余额为500万元，该笔应付账款预计未来现金流量现值为450万元。不考虑其他因素，辛公司2025年12月31日资产负债表中“应付账款”项目的列示金额为（）万元。A.2950B.2955C.3000D.3050参考答案：A标准答案与解析一、单项选择题1.参考答案：C解析：本题考查“长期借款的列示”。一年内到期的长期借款应在资产负债表中作为流动负债单独列示，其余部分作为长期借款列示。因此，长期借款账面余额2000万元中，300万元作为一年内到期的非流动负债列示，1700万元作为长期借款列示。选项C正确。2.参考答案：C解析：本题考查“未分配利润的计算”。年末未分配利润余额=年初未分配利润+本年净利润-本年计提法定盈余公积-本年分配现金股利=600+1000-100-200=1300万元。选项C正确。3.参考答案：A解析：本题考查“长期股权投资成本法的核算”。丙公司应按所持股权比例确认投资收益，即800×80%=640万元。选项A正确。4.参考答案：B解析：本题考查“债券发行费用的核算”。债券发行费用=发行价×发行费用率=110×5%=5.5万元。选项B正确。5.参考答案：A解析：本题考查“无形资产摊销的计算”。采用直线法计提摊销，2023年度应计提的摊销费用=（成本-预计净残值）/预计使用年限=（200-0）/5=40万元。选项A正确。6.参考答案：A解析：本题考查“租赁的分类”。根据租赁期占资产经济寿命的比例（3/5=60%），小于75%，且租赁付款额的现值占资产公允价值的比例未知，无法判断是否满足融资租赁的条件，因此应分类为经营租赁。选项A正确。7.参考答案：B解析：本题考查“固定资产折旧的计算”。采用双倍余额递减法计提折旧，年折旧率=2/10=20%，2023年度应计提的折旧费用=原值×年折旧率=500×20%=100万元。选项B正确。8.参考答案：A解析：本题考查“长期股权投资成本法的核算”。丙公司应按所持股权比例确认投资收益，即1000×80%=800万元。选项A正确。9.参考答案：A解析：本题考查“无形资产摊销的计算”。采用年数总和法计提摊销，年折旧率=尚可使用年限/年数总和=4/（1+2+3+4）=4/10=40%，2023年度应计提的摊销费用=（成本-预计净残值）/年折旧率=（300-0）/40%=75万元。选项A正确。10.参考答案：B解析：本题考查“债券发行折价的核算”。债券发行折价=发行价-面值=90-100=-10元/张，发行总额为2000张，则发行折价总额=2000×（-10）=-20000元。选项B正确。二、填空题1.参考答案：B解析：本题考查〈所得税费用计算〉。所得税费用=净利润×所得税税率=800×25%=200（万元）。选项A错误，未考虑所得税税率；选项C错误，计算错误；选项D错误，计算错误。2.参考答案：B解析：本题考查〈固定资产折旧计算〉。年折旧额=(原值-预计净残值)/预计使用年限=(1000-50)/10=95（万元）。选项A错误，计算错误；选项C错误，计算错误；选项D错误，计算错误。3.参考答案：A解析：本题考查〈长期股权投资成本确认〉。长期股权投资成本=合并成本×持股比例=800×80%=640（万元）。选项B、C、D错误，计算错误。4.参考答案：A解析：本题考查〈债券发行价格计算〉。发行折价或溢价=发行价格-面值=105-100=5（元）。选项B错误，计算错误；选项C、D错误，概念混淆。5.参考答案：A解析：本题考查〈无形资产摊销计算〉。年摊销额=成本/预计使用年限=200/5=40（万元）。选项B、C、D错误，计算错误。6.参考答案：B解析：本题考查〈租赁会计处理〉。租赁在资产负债表中的列示金额为每年支付的租金=100（万元）。选项A、C、D错误，概念混淆。7.参考答案：B解析：本题考查〈固定资产折旧计算〉。第一年折旧额=原值×2/预计使用年限=500×2/5=120（万元）。选项A、C、D错误，计算错误。8.参考答案：A解析：本题考查〈商誉确认〉。商誉=合并成本-甲公司可辨认净资产公允价值×持股比例=1200-1500×80%=0（万元）。选项B、C、D错误，计算错误。9.参考答案：B解析：本题考查〈长期借款列示〉。长期借款列示金额=账面余额-一年内到期的长期借款=2000-500=1500（万元）。选项A、C、D错误，概念混淆。10.参考答案：A解析：本题考查〈未分配利润计算〉。年末未分配利润=年初未分配利润+本年净利润=600+1000=1600（万元）。选项B、C、D错误，计算错误。三、判断题1.参考答案：√解析：本题考查政府补助的会计处理。企业取得的政府补助，如果与日常活动相关，表明该补助是企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，且与日常活动相关，符合收入确认条件，应计入其他收益。根据《企业会计准则第16号——政府补助》的规定，与日常活动相关的政府补助应当计入其他收益。2.参考答案：√解析：本题考查固定资产减值准备的会计处理。固定资产减值准备一经计提，表明固定资产的可收回金额低于其账面价值，这种减值损失在以后会计期间不得转回。根据《企业会计准则第8号——资产减值》的规定，固定资产减值准备一经计提，在以后会计期间不得转回。3.参考答案：√解析：本题考查可转换公司债券的会计处理。企业发行可转换公司债券，支付的发行费用应计入债券的初始入账价值。根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，发行可转换公司债券支付的发行费用应计入债券的初始入账价值，并在债券的存续期内分期摊销。4.参考答案：√解析：本题考查固定资产折旧的会计处理。企业采用直线法计提折旧，其各期计提的折旧额相等。直线法是指将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内的一种方法，因此各期计提的折旧额相等。根据《企业会计准则第4号——固定资产》的规定，固定资产的折旧方法可以采用直线法。5.参考答案：√解析：本题考查长期股权投资的成本法核算。企业采用成本法核算长期股权投资，投资企业不需要确认被投资单位发生的净利润或净亏损。成本法是指投资企业对被投资单位的长期股权投资，按照成本计量的一种方法，投资企业不需要确认被投资单位发生的净利润或净亏损。根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》的规定，成本法下，投资企业不需要确认被投资单位发生的净利润或净亏损。6.参考答案：√解析：本题考查固定资产的初始计量。企业接受投资者投入的固定资产，应按投资合同或协议约定的价值入账，但约定价值不公允的除外。根据《企业会计准则第4号——固定资产》的规定，企业接受投资者投入的固定资产，应按投资合同或协议约定的价值入账，但约定价值不公允的除外。7.参考答案：√解析：本题考查债务重组的会计处理。债务重组中，债权人应当将重组债权账面价值与收到的现金、非现金资产公允价值之和之间的差额，确认为债务重组利得。根据《企业会计准则第12号——债务重组》的规定，债权人应当将重组债权账面价值与收到的现金、非现金资产公允价值之和之间的差额，确认为债务重组利得。8.参考答案：×解析：本题考查利润的确认。企业发生的交易或事项，只要与所有者投入资本无关，不一定计入当期利润。例如，企业接受投资者投入的固定资产，虽然与所有者投入资本无关，但也不计入当期利润，而是计入固定资产的初始入账价值。根据《企业会计准则第4号——固定资产》的规定，企业接受投资者投入的固定资产，应按投资合同或协议约定的价值入账，但约定价值不公允的除外。9.参考答案：×解析：本题考查长期股权投资的权益法核算。企业采用权益法核算长期股权投资，在确认投资收益时，不应考虑被投资单位宣告发放的现金股利。权益法是指投资企业对被投资单位的长期股权投资，按照投资成本和应享有被投资单位净利润或净亏损的份额进行计量的一种方法，投资收益的确认是基于被投资单位的净利润或净亏损，而不是现金股利。根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》的规定，权益法下，投资收益的确认是基于被投资单位的净利润或净亏损。10.参考答案：√解析：本题考查外购原材料的成本核算。企业外购的用于生产产品的原材料，其成本应包括购买价款、相关税费、运输费、保险费和入库前的挑选整理费用。根据《企业会计准则第1号——存货》的规定，外购原材料的成本应包括购买价款、相关税费、运输费、保险费和入库前的挑选整理费用。四、简答题1.参考答案：①确定固定资产的可收回金额；②比较可收回金额与账面价值；③若可收回金额低于账面价值，则需计提减值准备。解析：本题考查固定资产减值测试。固定资产减值测试主要包括三个步骤：首先，需要确定固定资产的可收回金额，通常采用公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定；其次，将计算出的可收回金额与固定资产的账面价值进行比较；最后，如果可收回金额低于账面价值，则需要计提相应的减值准备，以反映资产价值的真实情况。2.参考答案：①投资企业对被投资单位具有控制权；②投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响；③投资企业对被投资单位的投资采用权益法核算。解析：本题考查长期股权投资采用权益法的适用条件。长期股权投资采用权益法核算，主要适用于投资企业对被投资单位具有控制权、共同控制或重大影响的情况。这种核算方法能够更准确地反映投资企业对被投资单位的投资价值及其变动情况。3.参考答案：①与日常活动相关的政府补助计入其他收益；②与日常活动不相关的政府补助计入营业外收入。解析：本题考查政府补助的会计处理。企业收到的政府补助，如果与日常活动相关，应当计入其他收益；如果与日常活动不相关，则应当计入营业外收入。这种处理方式能够更准确地反映政府补助对企业财务状况的影响。4.参考答案：①企业按照规定实际发生的与生产经营活动有关的、合理的支出；②包括成本、费用、税金及附加；③与生产经营活动无关的支出不得扣除。解析：本题考查税前扣除项目。企业计算应纳税所得额时，可以扣除的税前扣除项目主要包括企业按照规定实际发生的与生产经营活动有关的、合理的支出，如成本、费用、税金及附加等。需要注意的是，与生产经营活动无关的支出不得扣除。5.参考答案：①租赁期开始日，按应付款项的现值确认固定资产；②分期支付租金时，借记“长期应付款”，贷记“银行存款”；③计提折旧时，借记“制造费用”或“管理费用”，贷记“累计折旧”。解析：本题考查融资租赁方式租入固定资产的会计处理要点。企业采用融资租赁方式租入固定资产时，在租赁期开始日，应按应付款项的现值确认固定资产；在分期支付租金时，应借记“长期应付款”，贷记“银行存款”；在计提折旧时，应借记“制造费用”或“管理费用”，贷记“累计折旧”。6.参考答案：①被投资单位实现净利润，投资企业按持股比例确认投资收益；②被投资单位宣告分派现金股利，投资企业按持股比例确认投资收益。解析：本题考查成本法核算长期股权投资时，投资收益的确认基础。采用成本法核算长期股权投资时，投资收益的确认基础主要包括两个方面：一是被投资单位实现净利润，投资企业按持股比例确认投资收益；二是被投资单位宣告分派现金股利，投资企业按持股比例确认投资收益。7.参考答案：①计算方法简单，便于理解和操作；②各期折旧额相等，有利于成本分摊的均衡性；③适用于使用年限较长的固定资产。解析：本题考查直线法计提固定资产折旧的特点。直线法计提固定资产折旧的特点主要包括计算方法简单，便于理解和操作；各期折旧额相等，有利于成本分摊的均衡性；适用于使用年限较长的固定资产等。8.参考答案：①债权人应当将重组债权账面价值与收到的现金、非现金资产公允价值、所转股份公允价值之和的差额，计入当期损益；②债权人可能需要确认预计负债。解析：本题考查债务重组时，债权人可能发生的会计处理。企业进行债务重组时，债权人应当将重组债权账面价值与收到的现金、非现金资产公允价值、所转股份公允价值之和的差额，计入当期损益；同时，债权人可能需要确认预计负债，以反映重组过程中可能存在的风险和损失。五、案例分析1.参考答案：C解析：本题考查固定资产的改扩建。该设备2025年应计提的折旧额=(500+10-5)/5/125=45(万元)。2026年1月1日，该设备转入改扩建，累计折旧=(500+10-5)/511/12=99.58(万元)，改扩建后的入账价值=500+1