出口收汇核销与出口退税课件

出口收匯核銷一、出口收匯核銷概述

出口收匯核銷制度，是國家為加強出口收匯管理，確保國家外匯收入，防止外匯流失，指定外匯管理部門對出口企業貿易項下的外匯收入情況進行監督檢查的一項制度。它通過建立對企業出口、報關、收匯整個全過程實行跟蹤的監測系統，以出口收匯核銷單主線，對每一筆出口貨物憑出口貨物報關單進行跟蹤監督，以結匯水單/收帳通知出口收匯核銷聯逐筆核對註銷，從而保證出口貨款收回或按規定使用。實行出口收匯核銷制度，不僅可以提高出口收匯率，加快結匯速度，而且嚴格結匯制度，有利地配合有關主管部門對出口貿易的管理。

出口企業向國外買方或銀行提交全套合格單據並按時收回貨款後，按照我國的外匯管理規定，還必須進行出口收匯核銷。出口企業一般會在結關出口後10—30天左右取得海關審核簽發（注）的出口收匯核銷單、出口報關單出口收匯核銷證明聯以及出口報關單出口退稅證明聯等憑證，即可向外匯管理局辦理出口收匯核銷業務。由於我國實行出口收匯核銷與出口退稅結掛鉤的原則，出口企業只有辦理完出口收匯核銷並取得核銷單退稅專用聯等退稅憑證後方可到國稅局進行退稅。二、中國電子口岸

——出口收匯子系統業務操作簡介（一）系統簡介

出口收匯系統是海關總署聯合國家外匯管理總局共同開發的出口收匯核銷單和出口收彙報關單聯網核查系統。系統為出口收匯核銷單建立了電子底賬數據，核銷單的基本資訊以及各部門對核銷單的操作情況都將保存在電子口岸數據中心，供外匯管理局查詢並進行核銷單掛失等各項操作；同時系統將海關總署採集的各口岸海關《出口報關單核銷聯》電子數據經電子口岸數據中心傳送至外匯管理局，方便外匯管理局核查報關單和核銷單的真實性。系統在全國推廣後，累計處理出口結關報關單5000餘萬票，基本杜絕了企業利用偽造核銷單、虛報核銷單丟失等手段進行逃匯、騙稅活動。（二）功能特點

系統分為企業端、外匯局端、海關端。此處僅介紹企業端功能：企業用戶登陸本系統可實現核銷單網上申領、核銷單出口口岸備案、核銷單交單、核銷單掛失、核銷單各項資訊綜合查詢等功能。對於出口收匯企業來說，系統具有以下優點：1.核銷單和出口收彙報關單均有電子底賬數據且一一對應，保證了企業提交數據的正確性、規範性和合法性；2.系統涵蓋出口收匯全過程，方便了企業進行全程資訊化管理；3.企業可直接通過本系統掛失空白核銷單，簡化了辦事流程。（三）業務流程海關企業外匯局電子口岸1、申請核銷單2、核銷單發放3、領取紙面核銷單4、口岸備案5、核銷單數據6、核銷單驗核7、出口報關8、結匯報關單9、交單11、持相關單據核銷10、發送至外匯局1、出口單位取得商務部或其授權單位批准的進出口經營權。2、出口單位到海關辦理“中國電子口岸”入網手續，並到有關部門辦理“中國電子口岸”企業法人IC卡和“中國電子口岸”企業操作員IC卡電子認證手續。3、出口單位持有關材料到註冊所在地外匯局辦理登記，外匯局審核無誤後，為出口單位辦理登記手續，建立出口單位電子檔案資訊。4、出口單位登陸電子口岸出口收匯系統進行網上申領出口收匯核銷單。5、出口單位在網上申領3個工作日後可憑操作員IC卡、核銷員證、出口合同（首次申領時提供）到註冊所在地外匯局申領紙質出口收匯核銷單。紙質核銷單正式使用前應加蓋單位名稱及組織機構代碼章，在騎縫處加蓋單位公章。6、出口單位到海關報關前，通過電子口岸出口收匯系統向報關地海關進行核銷單的口岸備案。7、出口單位出口報關。海關在審核出口單位提交的核銷單和其他報關材料，並核對核銷單電子底賬無誤後，在核銷單“海關核放情況”欄加蓋“驗訖章”，並對核銷單電子底賬數據進行“已用”核注，結關後應出口單位申請向出口單位簽發注有核銷單編號的報關單，同時將核銷單電子底賬的核注情況和報關單電子底賬等數據通過“中國電子口岸”數據中心傳送至國家外匯管理局。8、出口單位在報關出口後通過電子口岸出口收匯系統將已用於出口報關的核銷單向外匯局交單；9、出口單位在銀行辦理出口收匯後，持出口收匯核銷報告表、出口收匯核銷單、出口收彙報關單證明聯、出口收匯核銷專用聯及其它規定的核銷憑證集中或逐筆向外匯局辦理出口收匯核銷。（四）出口單位端操作演示核銷單申請口岸備案批量備案撤銷備案企業交單批量交單核銷單掛失組合查詢系統登陸操作員進入WINDOWS以後，首先要撥入95199電信公網，輸入用戶名和口令。撥通後，啟動IE流覽器，在地址框內輸入中國電子口岸網址：回車後就登錄到了中國電子口岸網站頁面，此後即可持憑已授權的中國電子口岸企業IC卡進行相關業務操作。點擊95199企業用戶登錄介面欄目，進入以下介面：正確輸入操作員的密碼，點擊確認，進入“中國電子口岸”主頁面：點擊出口收匯，進入“出口收匯”系統頁面：特別提示：在整個使用過程中，IC卡都需插入讀卡器中。本系統根據IC卡的資訊進行操作員身份認證，並將經操作員處理的數據自動電子簽名、加密。核銷單申請核銷單申請口岸備案口岸備案口岸備案批量備案批量備案撤銷備案企業交單企業交單企業交單批量交單核銷單掛失核銷單掛失組合查詢三、出口收匯核銷方式

外匯局根據出口單位的出口收匯核銷年度考核情況、國際收支申報率、出口貿易方式、收匯方式以及遵守國家外匯管理政策等情況，並結合相關部門對出口單位的管理意見，對出口單位實行分類管理，分別採取自動核銷、批次核銷和逐筆核銷的管理方式。1、逐筆核銷：即由出口單位按核銷單證一一對應進行報告，外匯局按照一一對應的原則逐筆為出口單位辦理核銷手續的核銷方式。適用於出口收匯高風險企業以及差額核銷和無法全額收匯的出口收匯數據。2、批次核銷：即由出口單位集中報告，外匯局按批次為出口單位辦理核銷手續的核銷方式，是按照核銷單與核銷專用聯總量對應的原則進行。適用於除出口收匯高風險企業外的所有出口單位的全額收匯核銷，以及來料加工項下和進料加工抵扣項下需按合同核銷的出口收匯數據。3、自動核銷：即出口單位不需向外匯局報告，外匯局根據從“中國電子口岸出口收匯系統”採集的核銷單資訊和報關資訊，以及從“國際收支統計申報系統”採集的收匯資訊，進行總量核銷的核銷方式。適用於國際收支申報率高以及符合外匯局規定的其他條件的出口收匯榮譽企業的一般貿易項下及其他出口貿易項下全額收匯的出口收匯數據。四、出口收匯核銷所需材料

一般貿易方式下出口，出口單位到外匯管理局進行出口收匯核銷報告時應提交出口收匯核銷報告表、出口收匯核銷單、出口收彙報關單證明聯、出口收匯核銷專用聯、出口報關商業發票等材料，其他貿易方式下出口還應根據相關管理規定提供外匯管理局要求的核銷憑證。1、出口收匯核銷報告表（以下簡稱核銷報告表）是出口單位到外匯管理局進行出口收匯核銷報告時對所提交的核銷單、出口報關單以及出口收匯核銷專用聯進行匯總統計的表格，企業可根據各地外匯管理局的格式要求自行填制列印，亦可到外管局領取後複印使用。企業辦理核銷時，應根據核銷方式提交填好蓋章的核銷報告表一式兩份。出口收匯核銷報告表（批次核銷適用）單位名稱（蓋章）：聯繫電話：組織機構代碼：序號核銷單報關資訊收匯核銷專用聯資訊核銷單號碼貿易方式幣別成交總價涉外收入申報號幣別金額1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

合計核銷單份，金額：核銷專用聯份，金額：收匯核銷額：本單位承諾：上述申報真實無訛並承擔法律責任。核銷員證號：核銷員：年月日外匯局意見：

上述核銷單核銷完畢，核銷差額：經辦/錄入：復核初審：年月日

復核復審：本表一式兩份，一份外匯局留存，一份與退回單證由企業妥善保管2、出口收匯核銷單（以下簡稱核銷單）是指由國家外匯管理局統一管理，各分支局核發，出口單位憑以向海關辦理出口報關、向銀行辦理出口收匯、向外匯管理機關辦理出口收匯核銷、向稅務機關辦理出口退稅申報、有統一編號的重要憑證。核銷單是出口收匯核銷中的核心單證。

出口收匯核銷單

出口收匯核銷單

出口收匯核銷單

存根

正聯

出口退稅專用

（浙）編號（浙）編號（浙）編號

出口單位：出口單位：

出口單位：

單位代碼：單位代碼：單位代碼：出口幣種總價：銀行簽注欄類別幣種

金額日期蓋章貨物

名稱數量幣種

總價收匯方式：

預計收款日期：報關日期：

備註：

海關簽注欄：報關單編號：

此單報關有效期截止到

外匯局簽注欄

年

月

日（蓋章）外匯局簽注欄

年

月

日（蓋章）3、出口收彙報關單證明聯（以下簡稱報關單）是指出口貨物結關後，海關為出口單位簽發的證明其貨物實際出口並憑以辦理出口收匯核銷手續的報關單。4、出口收匯核銷專用聯（以下簡稱核銷專用聯）是指銀行出具的出口單位憑以辦理出口收匯核銷手續的出口收匯核銷專用結匯水單或出口收匯核銷專用收帳通知。核銷申報號碼：320000001002050727N002出口收匯核銷專用聯

收匯憑證

2005年7月27日單位名稱南京環宇工藝品有限公司帳號4561200001804000049719附件張出口收匯核銷專用聯金額（大寫）美元三萬伍千陸佰貳拾元整金額（小寫）USD35620.00業務參考號200507270018FC國外扣費USD30.00匯款人名稱S.J.TRADINGCO.,LTD.發票號INV20050710核銷單號326880423，327140582備註

監督復核記帳制票五、出口收匯核銷時限

需注意，即期收匯項下應當在貨物報關出口後180天內收匯，遠期收匯項下應在遠期備案的收匯期限內收匯。對預計收匯日期超過報關日期180天以上(含180天)的，出口單位應當在貨物出口報關後60天內憑遠期備案書面申請、遠期收匯出口合同或協議、核銷單、報關單及其他相關材料向外匯局辦理遠期收匯備案。出口單位出口貨物後，應當在預計收匯日期起30天內，持規定的核銷憑證集中或逐筆向外匯局進行出口收匯核銷報告。六、出口收匯差額核銷（一）出口收匯差額核銷的含義出口收匯差額是指出口企業貨物出口後應收匯與實際收匯之間的差額。對收匯差額，企業應當向國家外匯管理局分支局（以下簡稱外匯局）申請辦理差額核銷。企業單筆出口少收匯不超過等值500美元(含500美元)，或者多收匯不超過等值2000美元(含2000美元)的，或者由於外匯折算率變動產生收匯差額的，無須提供證明收匯差額真實性的有關憑證即可辦理差額核銷。企業單筆出口少收匯超過等值500美元，或者多收匯超過等值2000美元的，應當按規定辦理差額核銷報告手續。實行批次核銷的，可以按核銷單每筆平均計算出口收匯差額。（二）辦理差額核銷報告所需材料出口單位辦理差額核銷報告時除需提交正常核銷所需憑證外，還應當提供法人代表簽字並加蓋單位公章的差額原因說明函，以及下列有關證明材料:1、因國外商品市場行情變動產生差額的，提供有關商會出具的證明或有關交易所行情報價資料。2、因出口商品質量原因產生差額的，提供進口商的有關函件和進口國商檢機構的證明；由於客觀原因無法提供進口國商檢機構證明的，提供進口商的檢驗報告、相關證明材料和出口單位書面保證函。3、因動物及鮮活產品變質、腐爛、非正常死亡或損耗產生差額的，提供進口商的有關函件和進口國商檢機構的證明；由於客觀原因確實無法提供商檢證明的，提供進口商有關函件、相關證明材料和出口單位書面保證函。4、因自然災害、戰爭等不可抗力因素產生差額的，提供報刊等新聞媒體的報導材料或我國駐進口國使領館商務處出具的證明。5、因進口商破產、關閉、解散產生差額的，提供報刊等新聞媒體的報導材料或我國駐進口國使領館商務處出具的證明。6、因進口國貨幣匯率變動產生差額的，提供報刊等新聞媒體刊登或外匯局公佈的匯率資料。7、因溢短裝產生差額的，提供提單或其他正式貨運單證等商業單證。8、因其他原因產生差額的，提供外匯局認可的有效憑證。對上述收匯差額，由外匯局核銷人員審核有關憑證的真實性，並經授權簽字人審核簽字後，可以辦理差額核銷；由於其他原因造成收匯差額的，需提供外匯局認可的有效憑證，辦理差額核銷。外匯管理局辦理完差額核銷手續後在出口收匯核銷單退稅專用聯上簽注淨收匯額、幣種、日期，並加蓋“已核銷章”退還企業，同時留存全套單據。七、閱讀（參考）材料1、國家外匯管理局：《出口收匯核銷管理辦法》，2003年8月5日發佈。2、國家外匯管理局：《出口收匯核銷管理辦法實施細則》，2003年9月8日發佈。3、國家外匯管理局：《出口收匯核銷管理操作規程》，2003年9月8日發佈。9－2出口退稅一、出口退（免）稅基本知識（一）出口退（免）稅的概念出口退（免）稅是在國際貿易業務中，對我國報關出口的貨物退還或免征在國內各生產環節和流轉環節按稅法規定繳納的增值稅和消費稅，即對出口貨物實行零稅率。（二）享受退（免）稅的出口貨物範圍根據《出口貨物退（免）稅管理辦法》的規定：對出口的凡屬於已征或應徵增值稅、消費稅的貨物，除國家明確規定不予退（免）稅的貨物和出口企業從小規模納稅人購進並持普通發票的部分貨物外，都是出口貨物退（免）稅的貨物範圍，均應予以退還已征增值稅和消費稅或免征應徵的增值稅和消費稅。（三）現行出口退稅稅率從2004年1月1日起，我國對不同出口貨物主要有17%、13%、11%、8%、5%等五檔退稅率。出口企業從小規模納稅人購進貨物出口准予退稅的，規定出口退稅率為5%的貨物，按5%的退稅率執行；規定出口退稅率高於5%的貨物一律按6%的退稅率執行。（四）出口貨物增值稅的退（免）稅的計算方法1、“免、退”稅2、“免、抵、退”稅3、“免、抵”稅4、免稅（五）出口貨物消費稅的退（免）稅的計算方法1、對有進出口經營權的生產企業直接出口或委託外貿企業代理出口的應稅消費品，對沒有進出口經營權的生產企業委託出口的應稅消費品，一律免征消費稅。2、對外貿企業收購後出口的應稅消費品實行退稅。（六）出口退（免）稅貨物的基本條件除國家另有規定者外，享受出口退（免）稅政策的出口貨物一般應同時具備以下四個條件：1、必須是屬於增值稅、消費稅徵稅範圍的貨物；2、必須是報關離境的貨物；3、必須是在財務上作銷售處理的貨物。4、必須是出口收匯並已核銷的貨物。二、出口貨物退（免）稅申報（一）外（工）貿企業退稅申報1、外貿企業在貨物報關出口後應及時與“電子口岸”出口退稅子系統的出口貨物報關單（退稅）證明聯電子數據進行核對後報送，並按照現行會計制度的規定在財務上作銷售。2、貨物出口後，外貿企業應及時將有關的原始單證資料收集齊全，在原始資料真實無誤的前提下，按“單票對應法”的要求將進貨和出口資料進行匹配，然後按關聯號將收齊的出口貨物報關單（出口退稅聯）、出口收匯核銷單（出口退稅聯）、出口專用發票、增值稅專用發票等紙質單證有關數據錄入外貿企業出口退（免）稅電子申報系統生成預申報電子數據或軟碟，通過網路或人工報送國稅退稅部門進行預申報。3、預申報通過後，外貿企業應在規定的申報期限內通過出口退稅申報系統生成列印正式申報報表數據，並將其通過網路報送國稅退稅部門；然後持規定資料到國稅退稅部門辦理正式退稅申報手續。（二）生產企業“免、抵、退”稅申報生產企業“免、抵、退”稅計算申報比較複雜，在日常操作中，出口企業必須特別注意在相應申報時嚴格按規定程式