出口退税税务处理课件

出口退稅稅務處理

專案七出口退稅稅務處理1.出口貨物退（免）稅的概述。2、外貿企業出口貨物退（免）的核算。3、生產企業出口退稅的核算。4、企業出口退稅的申報。學習要點第一節出口貨物退、免稅概述1、概念及原則2、退免稅範圍3、退免稅方法4、出口退稅稅率

主要內容出口退稅：是指國家將報關出口的貨物在出口前所繳納的增值稅和消費稅退還給出口企業。出口免稅：是指國家對企業報關出口的貨物在出口環節免征有關稅金。

我國增值稅對出口產品實行零稅率，不但出口環節不必納稅（免稅），而且還可以退還以前環節已納的稅款（退稅）。

“征多少、退多少”；“未征不退”；“徹底退稅”。基本原則一、退、免稅的概念及原則辦理退免稅條件：①必須是屬於增值稅或消費稅徵稅範圍的貨物；②貨物必須經我國海關報關離境；

③在財務會計上作出口銷售處理；④出口貨物必須收匯並已核銷；

出口企業從小規模納稅人購進並持普通發票的貨物，不論內、外銷，均不得扣除或退稅。但對出口工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤製品、魚網漁具、紙製品等貨物，採購的特殊因素，特准予扣除進項稅額或退稅。

注意二、退免稅範圍三、出口貨物免、退稅的方法1、出口免稅並退稅：出口免稅指運載貨物在出口銷售環節不征增值稅和消費稅。出口退稅是指對貨物在出口前實際承擔的稅收按規定的退稅率計算後予以退還。2、出口免稅不退稅：出口環節免征增值稅、消費稅；不退稅是指該貨物前一環節是免稅的。3、出口不免稅也不退稅：國家限制或禁止出口的某些貨物，出口環節視同內銷環節，照常徵收增值稅、消費稅；計畫外出口的原油、援外出口貨物、國家禁止出口貨物（包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白金等）。

增值稅退稅率：17%13%11%8%5%6%消費稅的退稅率：與其徵稅率相同即出口貨物的消費稅能夠做到徹底退稅

四、退、免稅稅率第二節外貿企業出口退稅的計算主講人：宣國萍第二節外貿企業出口退稅的核算一、進口貨物增值稅的計算及核算二、出口貨物增值稅出口退稅的計算三、出口貨物增值稅出口退稅的會計處理四、出口貨物消費稅出口退稅的計算的及會計處理

主要內容一、進口貨物增值稅的計算及核算一般納稅人小規模納稅人組成計稅價格*稅率=應納稅額不得抵扣進項稅額進口貨物所支付的全部金額1、不繳消費稅的進口貨物應納增值稅的

計算及會計處理組成計稅價格＝關稅完稅價格+關稅應納稅額＝組成計稅價格×增值稅稅率例：浙江通達進出口公司進口一批紡織材料，到岸價格為人民幣380000元，該批貨物適用17%的增值稅稅率和10%關稅稅率，貨物到岸後，海關填寫了相關的稅款繳納書，請計算並進行相關稅款的繳納和核算。一、計算應繳納的關稅應納關稅=380000*10%=38000元二、計算應繳納的增值稅組成計稅價格=380000+38000=418000元應納增值稅=418000*17%=71060三、會計處理借：材料採購4180000貸：應付賬款380000應交稅費—應交關稅38000貸：銀行存款109060借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）71060應交稅費—應交關稅380002、繳納消費稅的進口貨物應納稅額的計算及核算組成計稅價格＝關稅完稅價格+關稅+消費稅應納稅額＝組成計稅價格×增值稅稅率例：浙江通達進出口公司進口一批手錶，到岸價格為人民幣500000元，該批貨物適用17%的增值稅稅率和20%關稅稅率，貨物到岸後，海關填寫了相關的稅款繳納書，請計算並進行相關稅款的繳納和核算。1、計算應繳納的關稅應納關稅=500000*10%=50000元2、計算應繳納的消費稅組成計稅價格=（500000+50000）/（1-20%）=687500應納消費稅=687500*20%=137500二、計算應繳納的增值稅組成計稅價格=500000+50000+137500=687500元應納增值稅=687500*17%=116875三、會計處理借：材料採購687500貸：應付賬款500000應交稅費—應交關稅50000應交稅費—應交消費稅137500貸：銀行存款304375借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）116875應交稅費—應交關稅50000應交稅費—應交消費稅137500“先征後退”是指出口貨物在生產（購貨）環節按規定繳納增值稅，貨物出口後由收購出口的企業向其主管出口退稅的稅務機關申請辦理出口貨物退稅。

適用範圍：主要適用於外貿出口企業。

應退稅額＝出口貨物不含增值稅的購進金額×退稅率或＝出口貨物的進項稅額-出口貨物不予退稅的稅額出口貨物不含增值稅的購進金額＝出口貨物數量×出口貨物購進單價出口貨物不予退稅的稅額=出口貨物不含增值稅的購進金額×（增值稅法定稅率-適用的退稅率）

先征後退辦法二、出口貨物增值稅出口退稅的計算1、出口貨物單獨保管的企業例3：某進出口公司2005年3月出口美國平紋布2000米，進貨增值稅專用發票列明單價20元每米，計稅金額40000元，退稅稅率為13%計算其應退稅額。應納稅額=40000*13%=5200例：某進出口公司購進某小規模納稅人抽紗工藝品200打全部出口，普通發票上注明金額6000元，購進另一小規模納稅人西服500套全部出口，取得稅務機關增值稅專用發票，發票注明金額50000元，退稅稅率6%，計算該企業應退稅額。應退稅額=6000/（1+6%）*6%+50000*6%=3339。62元2、從小規模納稅人購進的貨物應退稅額=普通發票所列含稅金額/(1+徵收率)*退稅率購進貨物時，按專用發票上注明的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”。按規定退稅率計算應收出口退稅款時，借記“應收補貼款”(其他應收款），貸記“應交稅費—應交增值稅（出口退稅）”；收到出口退稅款時，借記“銀行存款”，貸記“應收補貼款”（其他應收款）。按購進時取得的專用發票上記載的進項稅額與規定的退稅率計算的應退稅額的差額，借記“主營業務成本”，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”。三、出口貨物增值稅出口退稅的會計處理購進貨物時：借：材料採購40000應交稅費—應交增值稅（進項）6800貸：銀行存款46800出口銷售時：借：銀行存款60000貸：主營業務收入60000計算應退增值稅款時：借：其他應收款5200貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）5200計算不予退回的稅額時：借：主營業務成本1600貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）1600

續例3：某進出口公司2005年3月出口美國平紋布2000米，取得外銷收入60000元，進貨增值稅專用發票列明單價20元每米，計稅金額40000元，退稅稅率為13%，計算其應退稅額交進行會計處理。四、外貿企業出口和代理出口應稅消費品應退消費稅的計算和會計處理不含增值稅應退消費稅稅額=出口貨物的出廠銷售額×消費稅稅率應退消費稅稅額＝出口數量×單位稅額外貿企業的代理出口：只有直接購進後出口或受其他外貿企業委託，應稅消費品才可辦理退稅；受其他企業（主要是非生產性的商貿企業）委託，應稅消費品不予退（免）稅。注意問題先交後退政策例：某進出口公司購進糧食白酒100000元，已繳納消費稅10000元，增值稅17000元，貨物已出口，取得外銷款200000元，增值稅退稅率為13%，消費稅退稅率10%，計算其應退消費稅和增值稅，並進行會計處理。購進貨物時：借：材料採購100000應交稅費—應交增值稅（進項）17000應交稅費—應交消費稅10000貸：銀行存款127000借：庫存商品100000貸：材料採購100000出口銷售時：借：銀行存款200000貸：主營業務收入-外銷200000借：主營業務成本100000貸：庫存商品100000計算應退增值稅款和消費稅時：借：其他應收款23000貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）13000=100000*13%應交稅費—應交消費稅10000計算不予退回的稅額時：借：主營業務成本17000-13000=4000貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）4000

收到退稅款時：借：銀行存款23000貸：其他應收款23000

第三節生產企業出口退稅的核算主講人：宣國萍第三節生產企業出口退稅的核算1、生產企業出口貨物增值稅出口退稅的計算2、生產企業增值稅的出口退稅的帳戶體系3、生產企業增值稅出口退稅的會計處理4、生產企業消費稅出口退稅的計算及會計處理主要內容免稅一、生產企業出口貨物免抵退的計算生產企業出口的自產貨物，免征本企業生產銷售環節的增值稅抵稅指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料，燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂本企業內銷貨物的應納稅額。退稅指生產企業出口的自產貨物，在當月內應抵頂的進項稅額大於應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。1、當期應納稅額的計算當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額-當期免抵退不得免征和抵扣稅額）－上期期末留抵稅額當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（當期出口貨物徵稅率－出口貨物退稅率）－當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×（出口貨物徵稅率-出口貨物退稅率）計算結果為正數：說明企業從內銷貨物銷項稅額中抵扣後仍有餘額，該餘額則為企業應繳納的增值稅，無退稅額；計算結果是負數：則應退稅，實際應退稅額，應根據下述第三步判斷後確定。判斷2、當期免抵退稅額的計算②免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

①當期免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額。3、當期應退稅額和免抵稅額的計算（1）如當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額當期應退稅額=當期期末留抵稅額，則當期免抵稅額=當期免抵退稅額－當期應退稅額

（2）如當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，則當期應退稅額=當期免抵退稅額當期免抵稅額=0

當期期末留抵稅額根據當期《增值稅納稅申報表》中“期末留抵稅額”確定。公式中的“當期”指一個月度。期末留抵稅額的確定例1：某自營出口的企業為增值稅一艦納稅人，出口貸物的徵稅率為17%，退稅稅率為13%。2007年4月的有關經營業務為：購進原材料一批，取得的增值稅專用發票注明的價款200萬元，外購貨物准予抵扣的進項稅額34萬元通過認證，上月末留抵稅款3萬元，本月內銷貨物不含銷售額100萬元，收款117萬元，存入銀行，本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬元，計算當月的免抵退稅額。解：1、當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200*（17%-13%）=8萬元2、當期應納稅額=100*17%*-（34-8）-3=-12萬元3、出口貨物免抵退稅額=200*13%=26萬元4、當期末留抵稅額<當期應退稅額所以當期應退稅額=當期期末留抵稅額=12萬元5、當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額=26-12=14萬元例2：某自營出口的企業為增值稅一艦納稅人，出口貸物的徵稅率為17%，退稅稅率為13%。2007年4月的有關經營業務為：購進原材料一批，取得的增值稅專用發票注明的價款400萬元，外購貨物准予抵扣的進項稅額68萬元通過認證，上月末留抵稅款3萬元，本月內銷貨物不含銷售額100萬元，收款117萬元，存入銀行，本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬元，計算當月的免抵退稅額。解：1、當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200*（17%-13%）=8萬元2、當期應納稅額=100*17%*-（68-8）-3=-46萬元3、出口貨物免抵退稅額=200*13%=26萬元4、當期末留抵稅額>當期應退稅額所以當期應退稅額=當期免抵退稅額=26萬元5、當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額=26-26=0萬元例3：某自營出口的企業為增值稅一艦納稅人，出口貸物的徵稅率為17%，退稅稅率為13%。2007年4月的有關經營業務為：購進原材料一批，取得的增值稅專用發票注明的價款200萬元，外購貨物准予抵扣的進項稅額34萬元通過認證，當月進料加工免稅進口料件的組成計稅價格100萬元，上月末留抵稅款6萬元，本月內銷貨物不含銷售額100萬元，收款117萬元，存入銀行，本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬元，計算當月的免抵退稅額。解：1、免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅進口料件的組成計稅價格*（出口貨物徵稅率-出口貨物退稅率）=100（17%-13%）=4萬元2、當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200*（17%-13%）-4=4萬元3、當期應納稅額=100*17%*-（34-4）-6=-19萬元4、出口貨物免抵稅額抵減額=免稅購進原材料*材料出口貨物退稅稅率=100*13%=13萬元5、出口貨物免抵退稅額=200*13%-13=13萬元6、當期末留抵稅額>當期應退稅額所以當期應退稅額=當期免抵退稅額=13萬元當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額=13-13=0萬元二、生產企業出口退稅的帳戶體系購進貨物時，按專用發票上注明的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”。按規定退稅率計算應收出口退稅款時，借記“其他應收款”，貸記“應交稅費—應交增值稅（出口退稅）”；收到出口退稅款時，借記“銀行存款”，貸記“其他應收款”。按購進時取得的專用發票上記載的進項稅額與規定的退稅率計算的應退稅額的差額，借記“主營業務成本”，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”。1、購進材料時：借：原材料200應交稅費—應交增值稅（進項）34貸：銀行存款2342、內銷時：借：銀行存款117貸：主營業務收入—內銷100應交稅費—應交增值稅（銷項）173、外銷時：借：銀行存款200貸：主營業務收入—外銷2004、計算本月不得免抵稅額：當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200*（17%-13%）=8萬元借：主營業務成本8貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）85、計算本月應退稅額時：當期應納稅額=100*17%*-（34-8）-3=-12萬元出口貨物免抵退稅額=200*13%=26萬元當期末留抵稅額<當期應退稅額所以當期應退稅額=當期期末留抵稅額=12萬元借：其他應收款12貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）126、計算本月免抵稅額：當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額=26-12=14萬元借：應交稅費—應交增值稅（出口抵減內銷稅額）14貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）14例1續：某自營出口的企業為增值稅一艦納稅人，出口貸物的徵稅率為17%，退稅稅率為13%。2007年4月的有關經營業務為：購進原材料一批，取得的增值稅專用發票注明的價款200萬元，外購貨物准予抵扣的進項稅額34萬元通過認證，上月末留抵稅款3萬元，本月內銷貨物不含銷售額100萬元，收款117萬元，存入銀行，本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬元，計算當月的免抵退稅額。三、生產企業出口退稅的會計處理例2續：某自營出口的企業為增值稅一艦納稅人，出口貸物的徵稅率為17%，退稅稅率為13%。2007年4月的有關經營業務為：購進原材料一批，取得的增值稅專用發票注明的價款400萬元，外購貨物准予抵扣的進項稅額68萬元通過認證，上月末留抵稅款3萬元，本月內銷貨物不含銷售額100萬元，收款117萬元，存入銀行，本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬元，計算當月的免抵退稅額。1、購進材料時：借：原材料400應交稅費—應交增值稅（進項）68貸：銀行存款4682、內銷時：借：銀行存款117貸：主營業務收入—內銷100應交稅費—應交增值稅（銷項）173、外銷時：借：銀行存款200貸：主營業務收入—外銷2004、計算本月不得免抵稅額：當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200*（17%-13%）=8萬元借：主營業務成本8貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）85、計算本月應退稅額時：當期應納稅額=100*17%*-（68-8）-3=-46萬元出口貨物免抵退稅額=200*13%=26萬元當期末留抵稅額>當期應退稅額所以當期應退稅額=當期應免抵退稅額=26萬元借：其他應收款26貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）266、計算本月免抵稅額：當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額=26-26=0萬元如果本月內銷很多，外銷很少呢？光華電子通訊廠2004年8月份試製成功了一批新型手機100部，出口銷售60部，內銷40部，有關生產成本和內銷、外銷價格及有關會計資料為：1、屬於國內生產成本和應攤進項增值稅部分A手機100部，單位成本3800元38000元B期初無留抵增值稅0元2、屬於出口銷售部分60部A總值每部USD500FOB大連30000美元美元匯率為8.27248100元

B明傭（發票已扣除）

C結算方式L/C即期

D增值稅額率為17%，退稅率為15%3、屬於內銷部分40部

A內銷收入每部5000元20000元

B本月發生進項增值稅總計25000元當8月31日期末時，計算當月出口貨物增值稅免、抵、退稅各項稅額為：本月免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額=（3000*8.27）*（17%-15%）=496.2元本月內銷應納稅額=20000*17%=34000元本月應納稅額=34000-（25000-496.2）-0=13962元本月免、抵稅額=（30000*8.27）*15%=37215元本月應退稅額=0本月月末留抵稅額=01、本月內銷的銷售收入與銷項稅，在發生時的分錄：借：銀行存款（或應收賬款）234000貸：主營業務收入——內銷200000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）340002、將本月免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額4962元轉入本月銷售成本時：借：自營出口銷售成本——手機4962貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅轉出）49623、將本月應繳增值稅轉入未交增值稅時：借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交稅）13962貸：應交稅費——應交增值稅（未交增值稅）139624、將本月免、抵、退稅額結轉時：借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷稅額）37215

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）37215生產企業自營或委託出口的應稅消費品，依據其實際出口額（量），免交消費稅。免交消費稅是指對生產企業按其實際出口數量免交生產環節的消費稅。不予辦理退還消費稅，是指因已免交生產環節的消費稅，該應稅消費品出口時，已不含有消費稅，因此，也無須辦理退還消費稅。四、生產企業出口貨物消費稅的核算會計處理生產企業委託流通企業代理出口貨物的，應在計算消費稅時，按應交消費稅借記“應收出口退稅”帳戶，貸記“應交稅費——應交消費稅”帳戶。實際收到退回的稅金，借記“銀行存款”帳戶，貸記“應收出口退稅”帳戶。發生退關或退貨而補交已退的消費稅，作相反會計分錄。生產企業直接出口自產應稅消費品時，按稅法規定免稅，不計算應繳消費稅。例：某捲煙廠自營出口煙絲一批，價款300萬元，後有10%的貨物退回，轉作內銷，內銷價格按外銷價格的80%計算，作相關的會計處理1、自營出口時：借：銀行存款300貸：主營業務收入—外銷3002、收到退貨時借：主營業務收入—外銷30貸：銀行存款303、轉作內銷時借：銀行存款28。08貸：主營業務收入—內銷24應交稅費—應交增值稅（銷項）4。084、計提消費稅時借：主營業務稅金及附加7。2貸：應交稅費—應交消費稅7。2第四節企業出口退稅的申報主講人：宣國萍第四節企業出口退稅的申報一、出口退稅申報流程二、出口退稅申報材料三、出口退稅申報匯總表的填制四、出口退稅申報明細表的填制一、出口退稅申報流程1、由主管銷售人員或分管財務人員申請領取該筆出口業務的核銷單（人民銀行外管局）並與報關單位提交。2、核銷單提交後開始發貨，發貨以後由財務部門開具稅務部門統一的自營出口貨物發票，然後由退稅財務人員做會計處理，並輸入稅務部門規定的免抵退稅申報系統做單證不齊錄入，（當月出口的業務當月系統不能在當月收齊單證處理，必須跨月度，單證收齊規定是90天之內。）由銷售業務員催該筆出口業務的單證包括：報關單、核銷單、海運費單據、裝箱單等）。3、核銷單收回後，財務分管人員進行核銷，核銷時需提供的材料：網上核銷（具體核銷軟體的操作與當地核銷局聯繫）。此筆出口業務的核銷單、報關單核銷聯、出口發票核銷聯、申報批次表3份、結匯核銷聯。4、購貨方（外國）用電匯匯款，結匯時必須用出口該筆業務領取的核銷單號碼填結匯通知單，填寫的結匯通知單的專案一定要與實際出口的國家等專案一致，否則辦理出口退稅時造成不必要的麻煩。5、收齊單證後，輸入申報系統。二、出口退稅申報材料免稅申報須提供下列資料及電子數據：⑴《增值稅納稅申報表》⑵《生產企業出口貨物免稅明細申報表》及電子數據，內附《出口商品專用發票》，按此申報表序號裝訂成冊⑶《生產企業進料加工抵扣明細申報表》及電子數據。內附《生產企業進料加工貿易免稅證明》、《生產企業進料加工貿易免稅核銷證明》和《視同進料加工貿易免稅證明》，按此申報序號裝訂成冊⑷主管徵稅的稅務機關要求報送的其他征免稅申報資料《生產企業出口貨物免稅明細申報表》、《生產企業進料加工抵扣明細申報表》作為《增值稅納稅申報表》的附表，其表式和電子數據，可以通過“生產企業出口貨物退（免）稅申報系統”產生。出口貨物免稅申報出口貨物退稅申報生產企業每月向退稅部門進行退(免)稅申報時，須提供下列資料及電子數據：⑴《生產企業出口貨物“免、抵、退、稅匯總申報表》及電子數據，⑵《生產企業出口貨物退稅明細申報表》及電子數據。內附出口退稅憑證（主要指出口發票、出口貨物報關單、出口收匯核銷單）按此申報表序號裝訂成冊。如屬委託代理出口的，需提供受託方主管退稅的國稅機關出具的《代理出口貨物證明》；⑶《生產企業進料加工貿易免稅申請表》；⑷《生產企業進料加工進口料件明細申報表》及電子數據，內附的《進口貨物報關單》（影本）按明細申報表序號裝訂成冊；⑸《生產企業進料加工登記申報表》及電子資訊，內附進料加工登記手冊影本；⑹《生產企業增值稅納稅申報匯總表》即電子數據；⑺退稅部門要求報送的其他退免稅申報資料。三、出口退稅申報匯總表的填制專案欄次當期本年累計報表差額（a）（b）(c)免抵退出口貨物銷售額（美元）1免抵退出口貨物銷售額2=3＋4其中：單證不齊銷售額3單證收齊銷售額4前期出口貨物當期收齊單證銷售額5單證齊全出口貨物銷售額6=4＋5免稅出口貨物銷售額（美元）7免稅出口貨物銷售額8全部出口貨物銷售額（美元）9=1＋7全部出口貨物銷售額10＝2＋8不予免抵退出口貨物銷售額11出口貨物銷售額乘證稅率之差12上上期結轉免抵退稅不得免證和抵扣稅額抵減額13免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額14免抵退稅不得免征和抵扣稅額15結轉下期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額16出口銷售額乘退稅率17上期結轉免抵退稅額抵減額18免抵退稅額抵減額19免抵退稅額20結轉下期免抵退稅額抵減額21增值稅納稅申報表期末留抵稅額22計算退稅的期末留抵稅額23當期應退稅額24當期免抵稅額25=20－24當期單證收齊26前期資訊收齊27出口企業申明：退稅部門此表各欄填報內容是真實、合法的，於實際出口貨物情況相符。次次申請的出口業務不屬於“四自不三見”等違背正常出口經營程式的出口業務。否則本企業願意承擔由此產生的相關責任。經辦人：財務負責人：（公章）企業負責人：年月日經辦人：復核人負責人年月日四、出口退稅申報明細表的填制

1、生產企業應按當期出口並在財務上做銷售後的所有出口明細填報《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》（見表7—5），對單證不齊無法填報的專案暫不填寫，在“單證不齊標誌”欄內做相應標誌，單證齊全後銷號；對前期單證不齊，當期收集齊全的，可在當期免抵退稅申報時填報本表一併申報，在“單證不齊標誌”欄內填寫原申報時的所屬期和申報序號