2026年企业所得税汇算清缴案例题

2026年企业所得税汇算清缴案例题一、案例分析题（本题型共4题，每题25分，共100分）1.某制造企业（非高新技术企业、非小型微利企业）2025年度会计利润总额800万元，企业所得税税率25%。2025年有关资料如下：（1）全年销售收入6000万元（不含增值税），销售成本4000万元，税金及附加300万元，期间费用1700万元（其中：业务招待费60万元，广告费和业务宣传费800万元，研究开发费用200万元，财务费用50万元）。（2）计入成本费用的实发工资总额800万元，拨缴职工工会经费16万元，发生职工福利费100万元，职工教育经费80万元。（3）发生营业外支出80万元，其中：通过公益性社会组织向目标脱贫地区捐赠30万元，直接向某小学捐赠10万元，税收滞纳金5万元，市场监管部门罚款5万元，其余为固定资产盘亏损失30万元（已按规定备案）。（4）2025年6月购入一台环保专用设备，不含增值税价款100万元，当月投入使用，会计按10年直线法计提折旧（净残值0），税务处理与会计一致，仅就设备投资额享受税额抵免优惠。要求：（1）计算业务招待费、广告费和业务宣传费、研究开发费用应调整的应纳税所得额。（2）计算捐赠、税收滞纳金、罚款应调整的应纳税所得额。（3）计算三项经费应调整的应纳税所得额。（4）计算该企业2025年度应纳税所得额、应纳所得税额及专用设备投资抵免额。2.某高新技术企业，2025年度会计利润总额500万元，适用企业所得税税率15%。全年销售收入4000万元（不含增值税），有关资料如下：3.某居民企业适用企业所得税税率25%，2025年度境内应纳税所得额600万元。取得境外乙国分公司经营利润100万元，已在乙国缴纳企业所得税30万元；取得境外丙国利息收入50万元，已在丙国缴纳预提所得税5万元。假设境外所得均按我国税法规定确认，且境外已纳税额均有合法凭证。4.某企业从事非限制和禁止行业，2025年度从业人数80人，资产总额1000万元，全年会计利润总额280万元，其中包含国债利息收入10万元。除国债利息收入外，无其他纳税调整项目。参考答案与解析一、案例分析题1.答案：（1）业务招待费：发生额60万元，60%为60×60%=36万元；销售收入6000万元，扣除限额为6000（2）公益性捐赠：会计利润800万元，扣除限额800×（3）职工福利费：扣除限额800×14%=112（4）应纳税所得额=800+30+20+16解析：业务招待费按发生额60%与销售收入0.5%孰低扣除；研发费用自2023年起统一按100%加计扣除；公益性捐赠限额为年度利润总额12%，直接捐赠、税收滞纳金、行政罚款一律不得扣除；三项经费分别按工资总额14%、2%、8%限额扣除，职工教育经费超支可结转；环保专用设备按投资额10%抵免应纳税额，注意先算应纳税额再抵免。2.（1）销售成本2500万元，税金及附加200万元，期间费用1500万元，其中业务招待费50万元、广告费和业务宣传费600万元、研究开发费用200万元（全部为费用化支出）。（2）会计利润中包含国债利息收入20万元、不征税收入30万元及不征税收入对应支出20万元（已计入期间费用）。（3）营业外支出中包含直接捐赠10万元、税收滞纳金2万元、市场监管部门罚款3万元、合同违约金5万元。（4）2025年12月新购进一台设备，不含增值税价款100万元，当月投入使用，会计按5年直线法折旧（净残值0），税务选择一次性税前扣除。要求：（1）计算业务招待费、广告费和业务宣传费、研究开发费用应调整的应纳税所得额。（2）计算国债利息收入、不征税收入、捐赠、滞纳金、罚款、违约金应调整的应纳税所得额。（3）计算新购进设备应调整的应纳税所得额。（4）计算该企业2025年度应纳税所得额和应纳所得税额。2.答案：（1）业务招待费：发生额50万元，60%为50×60%=30万元；销售收入4000万元，扣除限额4000（2）国债利息收入20万元，免税，调减20万元；不征税收入30万元，调减30万元；不征税收入对应支出20万元，不得税前扣除，调增20万元；直接捐赠10万元不得扣除，调增10万元；税收滞纳金2万元不得扣除，调增2万元；市场监管部门罚款3万元不得扣除，调增3万元；合同违约金5万元可税前扣除，无需调整。合计调减50万元，调增35万元。（3）新购进设备：会计按5年直线法折旧，2025年12月投入使用，当月不提折旧，会计折旧为0；税务选择一次性扣除，可扣除100万元，因此调减应纳税所得额100万元。（4）会计利润总额500万元。调增金额=30+20+10+2解析：高新技术企业适用15%税率，研发费用加计100%；不征税收入对应的成本费用不得扣除，需同步调增；新购设备单位价值不超过500万元，允许一次性税前扣除，产生税会差异应做纳税调减；违约金、诉讼费等经营性支出可在税前扣除，与行政罚款、滞纳金应区别对待。3.要求：（1）计算乙国境外所得抵免限额。（2）计算丙国境外所得抵免限额。（3）计算该企业2025年度实际应纳企业所得税额。3.答案：（1）乙国境外所得100万元，抵免限额=100（2）丙国境外所得50万元，抵免限额=50（3）境内外合计应纳税所得额=600+100+50解析：境外所得税收抵免实行分国（地区）不分项原则，抵免限额为境外应纳税所得额按我国税率计算的应纳税额；实际已缴税额低于限额的按实缴抵免，高于限额的按限额抵免，超过部分可结转以后5年抵免。4.要求：（1）判断该企业是否符合小型微利企业条件。（2）计算该企业2025年度应纳税所得额和应纳所得税额。4.答案：（1）年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元。该企业从业人数80人、资产总额1000万元均符合；会计利润280万元，扣除免税收入国债利息10万元后应纳税所得额270万元，不超过300