2026年企业会计税务实操考试题及答案

2026年企业会计税务实操考试题及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.企业购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的铁路车票，其进项税额计算方式为？A.票面金额÷（1+9%）×9%B.票面金额×9%C.票面金额÷（1+3%）×3%D.不得抵扣答案：A解析：取得注明旅客身份信息的铁路车票，进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%。2.下列哪项属于增值税视同销售行为？A.将外购的货物用于个人消费B.将自产的货物用于职工福利C.将外购的货物用于免税项目D.将外购的货物用于简易计税项目答案：B解析：自产货物用于职工福利视同销售；外购货物用于个人消费、免税项目、简易计税项目不得抵扣进项税额，不属于视同销售。3.企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额多少以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除？A.12%B.15%C.20%D.5%答案：A4.个人所得税综合所得适用的税率是？A.超额累进税率，3%～45%B.超额累进税率，5%～35%C.比例税率20%D.定额税率答案：A5.小规模纳税人月销售额不超过多少万元（含本数）免征增值税？A.5万元B.10万元C.15万元D.3万元答案：B6.企业因管理不善造成原材料毁损，其进项税额应如何处理？A.可以照常抵扣B.应当作进项税额转出C.可以在下期抵扣D.可以申请退税答案：B解析：非正常损失的购进货物进项税额不得抵扣，需作进项税额转出。7.下列哪项收入属于企业所得税免税收入？A.销售货物收入B.国债利息收入C.租金收入D.提供劳务收入答案：B8.纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，征收率为？A.5%B.3%C.6%D.9%答案：B9.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额多少的部分准予在企业所得税税前扣除？A.2%B.8%C.14%D.2.5%答案：C10.个人所得税中，居民个人的工资薪金所得预扣预缴时适用的预扣率是？A.20%比例B.3%~45%七级超额累进预扣率C.5%~35%五级超额累进预扣率D.10%比例答案：B11.增值税专用发票由哪个部门监制？A.财政部B.国家税务总局C.海关D.国务院答案：B12.企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的多少比例扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰？A.40%B.50%C.60%D.70%答案：C13.下列哪项不需要缴纳印花税？A.购销合同B.借款合同C.财产保险合同D.劳动合同答案：D14.企业安置残疾人员的工资加计扣除比例为？A.50%B.75%C.100%D.150%答案：C15.税务登记中，企业应当自领取营业执照之日起多少日内办理税务登记？A.15日B.30日C.45日D.60日答案：B16.一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择简易计税方法，征收率为？A.3%B.5%C.6%D.11%答案：B17.下列哪项属于企业所得税的“不征税收入”？A.销售商品收入B.财政拨款C.国债利息收入D.租金收入答案：B18.企业在计算应纳税所得额时，下列哪项不得扣除？A.合理的工资薪金B.向投资者支付的股息红利C.符合条件的广告费D.合理的劳动保护支出答案：B19.小规模纳税人增值税征收率一般为？A.3%B.5%C.6%D.9%答案：A20.个人出租住房取得的所得，个人所得税税率为？A.20%B.10%C.5%D.3%答案：B二、多项选择题（每题2分，共20分，多选、少选、错选不得分）1.下列哪些属于增值税的征税范围？A.销售货物B.提供加工修理修配劳务C.销售不动产D.转让无形资产答案：ABCD解析：增值税范围包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产。2.下列哪些项目的进项税额不得从销项税额中抵扣？A.购进的贷款服务B.购进的餐饮服务C.购进的娱乐服务D.非正常损失的购进货物答案：ABCD解析：贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务以及非正常损失的购进货物等进项税额不得抵扣。3.企业所得税税前扣除项目应遵循的原则包括？A.真实性原则B.相关性原则C.合理性原则D.合法性原则答案：ABCD4.下列哪些所得属于个人所得税综合所得范围？A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得答案：ABCD5.企业纳税信用等级分为哪些级别？A.A级B.B级C.C级D.D级E.M级答案：ABCDE解析：目前纳税信用等级分为A、B、M、C、D五级。6.下列哪些属于增值税专用发票基本联次？A.发票联B.抵扣联C.记账联D.存根联答案：ABC解析：增值税专用发票基本联次为三联：发票联、抵扣联、记账联。7.下列哪些属于企业所得税的居民企业纳税人？A.国有独资公司B.集体所有制企业C.股份有限公司D.合伙企业答案：ABC解析：合伙企业不适用企业所得税法，其合伙人分别缴纳个人所得税或企业所得税。8.下列哪些凭证可以作为增值税进项税额抵扣凭证？A.增值税专用发票B.海关进口增值税专用缴款书C.农产品收购发票或销售发票D.完税凭证答案：ABCD解析：完税凭证也可以作为进项税额抵扣凭证，例如代扣代缴境外税款后取得的完税凭证。9.税务行政复议的受案范围包括？A.税务机关作出的征税行为B.税款征收方式C.行政处罚行为D.行政许可行为答案：ABCD10.下列哪些情况属于企业所得税视同销售？A.将货物用于市场推广B.将货物用于职工奖励C.将货物用于对外捐赠D.将货物用于企业内部办公答案：ABC解析：企业将资产移送他人用于市场推广、职工奖励、对外捐赠等，资产所有权属已发生改变，应视同销售；用于企业内部办公属于内部处置，不需要视同销售。三、判断题（每题1分，共10分）1.一般纳税人销售自己使用过的固定资产，如果购进时按规定不得抵扣且未抵扣进项税额，可以按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。答案：正确2.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项可以税前扣除。答案：错误解析：向投资者支付的股息红利属于税后利润分配，不得税前扣除。3.增值税小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票。答案：正确解析：符合条件的增值税小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票。4.个人所得税专项附加扣除中，住房贷款利息扣除期限最长不超过300个月。答案：错误解析：住房贷款利息扣除期限最长不超过240个月（20年）。5.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。答案：正确6.纳税人采取赊销和分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同或合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。答案：正确7.企业安置残疾人员所支付的工资在据实扣除的基础上，按100%加计扣除。答案：正确8.纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。答案：正确9.企业所得税按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。答案：正确10.增值税专用发票认证期限是自开具之日起360天内认证。答案：错误解析：自2020年3月1日起，增值税专用发票等抵扣凭证取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。四、计算分析题（每题10分，共20分）1.某生产企业为增值税一般纳税人，适用税率13%，2025年12月发生下列业务：（1）销售甲产品取得不含税销售额200万元；（2）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明价款100万元，税额13万元；（3）将自产的乙产品10万元（成本价）用于本企业职工福利，乙产品市场不含税售价15万元；（4）上月留抵税额5万元。计算该企业12月应纳增值税额。答案：销项税额=200×13%+15×13%=26+1.95=27.95万元进项税额=13万元应纳增值税=27.95-13-5=9.95万元解析：自产产品用于职工福利视同销售，按市场不含税售价15万元计算销项税额；留抵税额可以抵扣当期应纳税额。2.某居民企业2025年度有关财务资料如下：（1）全年销售货物收入5000万元；（2）国债利息收入50万元；（3）销售成本3000万元；（4）期间费用共计800万元（其中业务招待费60万元，广告费和业务宣传费600万元）；（5）营业外支出100万元（其中通过公益性社会团体向灾区捐款80万元，直接向某学校捐赠20万元）。请计算该企业2025年度企业所得税应纳税所得额。答案：会计利润=5000+50-3000-800-100=1150万元国债利息收入免税，纳税调减50万元。业务招待费扣除限额：60×60%=36万元；5000×5‰=25万元，取较小者25万元，纳税调增60-25=35万元。广告费和业务宣传费扣除限额：5000×15%=750万元，实际发生600万元，未超支，无需调整。公益性捐赠扣除限额：1150×12%=138万元，通过公益性社会团体捐款80万元未超支，可全额扣除；直接捐赠20万元不得扣除，纳税调增20万元。应纳税所得额=1150-50+35+20=1155万元解析：计算会计利润时已包含国债利息收入和全部营业外支出，因此需在会计利润基础上做纳税调减和调增。直接捐赠属于非公益性捐赠，不得税前扣除。五、综合案例分析题（30分）【资料】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事电子产品生产销售，适用增值税税率13%，企业所得税税率25%。2025年度部分业务如下：(1)销售电子产品取得不含税销售收入8000万元；(2)提供技术咨询服务取得不含税收入500万元（适用税率6%）；(3)出售一台旧设备（2008年购入未抵扣进项税额），取得含税收入10.3万元；(4)本年购进原材料取得增值税专用发票注明税额600万元；(5)本年度实际发生符合条件的研发费用600万元（未形成无形资产计入当期损益）；(6)营业外支出中列支税收滞纳金5万元、环保罚款10万元；(7)本年度利润总额为900万元（已计入上述各项）。要求：(1)计算甲公司2025年度应纳增值税额。(2)计算甲公司2025年度企业所得税应纳税所得额及应纳所得税额。答案：(1)增值税计算销售电子产品销项税额=8000×13%=1040万元技术咨询服务销项税额=500×6%=30万元出售旧设备适用简易计税方法：应纳增值税=10.3÷(1+3%)×2%=0.2万元进项税额=600万元应纳增值税=1040+30-600+0.2=470.2万元解析：旧设备因2008年购入未抵扣进项税额，可选择简易计税办法依3%征收率减按2