2026年企业所得税法试题及答案

2026年企业所得税法试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20题，共40分）1.根据企业所得税法，下列企业中，不属于企业所得税纳税人的是（）。A.有限责任公司B.股份有限公司C.个人独资企业D.国有企业答案：C解析：个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法，其所得由投资人按个人所得税法缴纳个人所得税。2.企业所得税法规定，居民企业适用的基本税率为（）。A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C3.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A.5%B.10%C.12%D.14%答案：C解析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%4.下列各项中，准予在计算应纳税所得额时全额扣除的是（）。A.企业发生的职工福利费B.企业拨缴的工会经费C.企业发生的职工教育经费D.企业发生的合理的工资薪金支出答案：D解析：合理的工资薪金支出准予据实扣除；职工福利费、工会经费、职工教育经费均有扣除限额。5.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额（）的部分，准予扣除。A.8%B.12%C.14%D.2%答案：C6.企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过（）年。A.3B.5C.8D.10答案：B解析：一般企业亏损结转年限为5年；高新技术企业和科技型中小企业最长可结转10年。7.下列收入中，属于企业所得税免税收入的是（）。A.国债利息收入B.财政拨款C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D.接受捐赠收入答案：A解析：国债利息收入属于免税收入；财政拨款和行政事业性收费属于不征税收入；接受捐赠收入属于应税收入。8.企业从事下列项目取得的所得，可以减半征收企业所得税的是（）。A.蔬菜种植B.花卉种植C.农作物新品种选育D.中药材种植答案：B解析：企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植所得，减半征收企业所得税；其余选项免征企业所得税。9.企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的（）扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰A.60%B.50%C.40%D.30%答案：A10.企业所得税法规定，在计算应纳税所得额时，企业之间支付的管理费（）。A.可以据实扣除B.不得扣除C.按一定比例扣除D.经批准后扣除答案：B解析：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。11.某企业2025年度销售收入为2000万元，发生广告费和业务宣传费支出400万元。当年可税前扣除的广告费和业务宣传费为（）万元。A.200B.300C.400D.500答案：B解析：广告费和业务宣传费扣除限额=2000×15%=300万元，实际发生12.企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，该专用设备投资额的（）可以从企业当年的应纳税额中抵免。A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B解析：专用设备投资额的10%可以从企业当年应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后513.下列固定资产中，不得计算折旧扣除的是（）。A.未投入使用的房屋B.以经营租赁方式租出的固定资产C.以融资租赁方式租入的固定资产D.单独估价作为固定资产入账的土地答案：D解析：单独估价作为固定资产入账的土地不得计算折旧扣除。未投入使用的房屋可以计提折旧，经营租赁租出的固定资产由出租方折旧，融资租赁租入的固定资产由承租方折旧。14.企业所得税法规定，无形资产的摊销年限不得低于（）年。A.5B.10C.15D.20答案：B15.企业以分期收款方式销售货物的，按照（）确认收入的实现。A.合同约定的收款日期B.实际收到货款的日期C.货物发出的日期D.合同签订的日期答案：A16.企业发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时准予加计扣除的是（）。A.向投资者支付的股息B.税收滞纳金C.研究开发费用D.赞助支出答案：C解析：研究开发费用可以加计扣除；向投资者支付的股息、税收滞纳金、赞助支出均不得扣除。17.符合条件的小型微利企业，减按（）的税率征收企业所得税。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：D解析：符合条件的小型微利企业，减按20%18.企业来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照企业所得税法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后（）个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。A.3B.5C.10D.无限期答案：B19.企业擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的，税务机关有权采用（）核定其应纳税额。A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.核定征收答案：D20.企业所得税法规定，企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年度终了后（）内汇算清缴。A.3个月B.4个月C.5个月D.6个月答案：C二、多项选择题（每题3分，共5题，共15分）21.下列各项中，属于企业所得税不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的政府性基金C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益答案：A、B解析：A、B属于不征税收入；C、D属于免税收入。22.企业在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除的有（）。A.企业所得税税款B.税收滞纳金C.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项D.罚金、罚款和被没收财物的损失答案：A、B、C、D解析：四项均属于企业所得税法规定的不得扣除项目。23.下列关于企业所得税纳税人的说法，正确的有（）。A.居民企业就来源于中国境内、境外的全部所得纳税B.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得纳税C.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，仅就来源于中国境内的所得纳税D.个人独资企业、合伙企业适用企业所得税法答案：A、B、C解析：D错误，个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。24.下列项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以结转以后年度扣除的有（）。A.职工教育经费支出B.广告费和业务宣传费支出C.公益性捐赠支出D.业务招待费支出答案：A、B、C解析：职工教育经费、广告费和业务宣传费、公益性捐赠超出限额部分均可结转以后年度扣除；业务招待费不得结转。25.企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于（）等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。A.捐赠B.偿债C.赞助D.职工福利答案：A、B、C、D解析：将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售。三、判断题（每题1分，共10题，共10分）26.企业发生的合理的工资薪金支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。答案：正确27.企业计提的固定资产减值准备，在计算应纳税所得额时可以扣除。答案：错误解析：未经核定的准备金支出不得在税前扣除。28.企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，但结转年限最长不得超过5年；高新技术企业和科技型中小企业最长不得超过10年。答案：正确29.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。答案：正确30.企业发生的公益性捐赠支出，一律不得在税前扣除。答案：错误解析：不超过年度利润总额12%31.企业的免税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。答案：正确32.企业所得税法所称的固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过6个月的非货币性资产。答案：错误解析：固定资产使用时间应超过12个月。33.企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。答案：正确34.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利。答案：错误解析：境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。35.企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。答案：正确四、计算题（每题10分，共2题，共20分）36.某居民企业2025年度实现利润总额500万元。其中：取得国债利息收入20万元；发生符合条件的公益性捐赠支出80万元；支付税收滞纳金5万元；计提存货跌价准备10万元。假设无其他纳税调整项目，请计算该企业2025年度应纳税所得额和应纳所得税额。答案：应纳税所得额=500−20解析：①国债利息收入20万元为免税收入，纳税调减20万元。②公益性捐赠支出扣除限额=500×12③税收滞纳金5万元不得扣除，纳税调增。④存货跌价准备10万元属未经核定的准备金，不得扣除，纳税调增。应纳税所得额=500−2037.甲公司为高新技术企业，2025年度取得产品销售收入3000万元，发生销售成本1500万元，销售费用500万元（其中广告费400万元），管理费用300万元（其中业务招待费50万元，研究开发费用200万元），财务费用100万元，税金及附加80万元。假设无其他纳税调整项目，请计算甲公司2025年度应纳税所得额和应纳所得税额。答案：应纳税所得额=355万元；应纳所得税额=解析：会计利润=3000①广告费扣除限额=3000②业务招待费扣除限额=min(50③研究开发费用200万元，加计扣除100%，纳税调减200万元。应纳税所得额=520+35−五、综合分析题（15分）38.某居民企业2025年度生产经营情况如下：（1）产品销售收入4000万元，其他业务收入500万元；（2）产品销售成本2000万元，其他业务成本200万元；（3）销售税金及附加150万元；（4）销售费用800万元（其中广告费和业务宣传费600万元）；（5）管理费用400万元（其中业务招待费40万元，新产品研究开发费用120万元）；（6）财务费用80万元（其中向非金融机构借款500万元，年利率10%，同期同类金融机构贷款利率为6%，借款期限全年）；（7）营业外支出60万元（其中通过公益性社会团体向贫困山区捐款40万元，支付环保部门罚款10万元，税收滞纳金10万元）；（8）取得国债利息收入30万元；（9）已计入成本费用中的实发工资总额400万元，拨缴职工工会经费10万元，发生职工福利费70万元，发生职工教育经费30万元。假设该企业适用25%税率，无其他纳税调整项目。要求：（1）计算该企业2025年度会计利润总额。（2）逐项计算纳税调整额（注明调增或调减）。（3）计算应纳税所得额和应纳所得税额。答案：（1）会计利润总额=4000①广告费和业务宣传费：扣除限额=(4000+②业务招待费：扣除限额=min(40×60③新产品研究开发费用：120万元，加计扣除100%，调减120④财务费用：非金融机构借款利息扣除限额=500×6%=⑤公益性捐赠：扣除限额=840×12⑥环保部门罚款10万元不得扣除，调增10万元。⑦税收