2026年税法考试应对方案与试题及答案

2026年税法考试应对方案与试题及答案一、单项选择题（每题1分，共26分）1.下列各项中，属于税法基本原则核心的是？A.税收公平原则B.税收法定原则C.税收效率原则D.实质课税原则2.下列税收文件中，属于国务院税务主管部门制定的税收部门规章的是？A.《中华人民共和国印花税法》B.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》C.《增值税暂行条例实施细则》D.《上海市房产税实施细则》3.下列增值税应税项目中，属于“现代服务”税目的是？A.保险服务B.文化体育服务C.信息技术服务D.教育医疗服务4.某小规模纳税人按季度申报增值税，2026年第2季度取得含税销售收入30.3万元，适用1%征收率。该纳税人当季应缴纳增值税（）万元。A.0B.0.3C.0.88D.0.95.增值税一般纳税人发生的下列支出中，进项税额不得从销项税额中抵扣的是？A.购进生产用原材料的运输费用B.购进用于集体福利的货物的运输费用C.购进应税劳务的进项税额D.购进生产用设备的进项税额6.下列应税消费品中，在零售环节征收消费税的是？A.卷烟B.高档化妆品C.金银首饰D.白酒7.下列各项中，属于消费税征税范围的是？A.电动汽车B.沙滩车C.超豪华小汽车D.气缸容量200毫升的摩托车8.下列关于企业所得税收入确认时间的说法，正确的是？A.销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入B.销售商品采用预收款方式的，在收到预收款时确认收入C.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在发出商品时确认收入9.下列支出中，不得在企业所得税税前扣除的是？A.合理的劳动保护支出B.企业参加财产保险的保险费C.非广告性质的赞助支出D.企业发生的合理的工资薪金支出10.某非负面清单行业的居民企业2026年发生研发费用100万元，未形成无形资产计入当期损益。该企业当年可以在税前加计扣除的研发费用金额为（）万元。A.50B.75C.100D.20011.下列各项中，属于个人所得税综合所得范围的是？A.利息股息红利所得B.财产租赁所得C.劳务报酬所得D.偶然所得12.纳税人的子女接受全日制学历教育的，每个子女每月可享受的个人所得税专项附加扣除标准为（）元。A.1000B.1500C.2000D.300013.个人转让自用达（）年以上、并且是唯一家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。A.2B.3C.5D.1014.下列关于印花税计税依据的说法，正确的是？A.营业账簿的计税依据为实收资本（股本）的金额B.货物运输合同的计税依据为所运货物的金额C.财产保险合同的计税依据为保险费收入D.租赁合同的计税依据为租赁资产的金额15.下列关于房产税纳税人的说法，错误的是？A.产权属于国家所有的，由经营管理单位纳税B.产权出典的，由出典人纳税C.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税D.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税16.某企业2026年实际占用土地面积20000平方米，其中厂区内绿化用地500平方米，厂区外公共绿化用地2000平方米。当地城镇土地使用税年税额为每平方米5元。该企业当年应缴纳城镇土地使用税（）元。A.87500B.90000C.97500D.10000017.下列各项中，属于土地增值税征税范围的是？A.出让国有土地使用权B.转让国有土地使用权C.继承房地产D.赠与直系亲属房地产18.下列关于关税税率运用的说法，正确的是？A.进口货物，应当按照纳税人申报进口之日实施的税率征税B.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照海关核准先行申报之日实施的税率征税C.出口货物，应当按照货物实际离境之日实施的税率征税D.保税货物经批准不复运出境的，应当按照原进口之日实施的税率征税19.下列各项中，不属于资源税征税范围的是？A.原油B.天然气C.煤炭D.人造石油20.下列车船中，免征车船税的是？A.非机动驳船B.警用车船C.载货汽车D.载客汽车21.下列行为中，应当缴纳契税的是？A.以房产抵债B.法定继承人继承房产C.夫妻离婚财产分割房产D.承受荒山土地使用权用于农业生产22.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金。A.万分之三B.万分之五C.千分之三D.千分之五23.纳税人对税务机关作出的下列行为不服的，必须先申请行政复议，对复议决定不服的才能提起行政诉讼的是？A.征税行为B.罚款行为C.税收保全措施D.强制执行措施24.下列关于国际重复征税的说法，错误的是？A.国际重复征税是指两个或两个以上国家对同一跨国纳税人的同一征税对象分别课税形成的交叉重叠征税B.法律性国际重复征税是由于不同国家税收管辖权对同一纳税人的同一税源同时行使征税权导致的C.经济性国际重复征税是由于不同国家对不同纳税人的同一税源同时行使征税权导致的D.国际重复征税仅包括法律性重复征税和经济性重复征税两种类型25.下列行为中，不属于增值税视同销售货物行为的是？A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于投资C.将外购货物用于个人消费D.将自产货物用于分配26.某符合条件的小型微利企业2026年应纳税所得额为200万元，该企业当年应缴纳企业所得税（）万元。A.10B.20C.25D.50二、多项选择题（每题1.5分，共24分）1.下列各项中，属于税法适用原则的有？A.法律优位原则B.法律不溯及既往原则C.新法优于旧法原则D.税收法定原则2.增值税一般纳税人发生的下列项目中，进项税额不得从销项税额中抵扣的有？A.非正常损失的购进货物B.购进的贷款服务C.购进的餐饮服务D.购进的生产用固定资产3.下列应税消费品中，在批发环节征收（加征）消费税的有？A.卷烟B.电子烟C.白酒D.金银首饰4.下列企业中，属于企业所得税居民企业的有？A.依照中国法律在中国境内成立的企业B.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业C.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业D.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业5.下列各项中，属于个人所得税专项附加扣除项目的有？A.住房贷款利息B.住房租金C.大病医疗D.基本养老保险6.下列凭证中，需要缴纳印花税的有？A.买卖合同B.财产租赁合同C.营业账簿D.不动产权证书7.下列房产中，免征房产税的有？A.国家机关自用的房产B.公园自用的房产C.个人所有非营业用的房产D.企业自用的办公楼8.房地产开发企业计算土地增值税时，允许作为扣除项目的有？A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金9.下列关于关税完税价格的说法，正确的有？A.进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费B.进口货物的完税价格不包括进口关税C.出口货物的完税价格包括出口关税D.出口货物的完税价格包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费10.下列资源中，属于资源税征税范围的有？A.海盐B.金属矿C.地热D.人造石油11.下列关于城镇土地使用税的说法，正确的有？A.征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区的国家所有和集体所有的土地B.采用定额税率，按实际占用土地面积计算征收C.公园、名胜古迹自用的土地免征城镇土地使用税D.企业厂区内的铁路专用线用地免征城镇土地使用税12.下列关于契税的说法，正确的有？A.纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属的单位和个人B.土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据C.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属，免征契税D.实行3%-5%的幅度比例税率13.下列各项中，属于税款征收措施的有？A.责令缴纳B.税收保全措施C.强制执行措施D.税务检查14.下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有？A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的D.虽设置账簿，但账目混乱难以查账的15.下列关于税务行政诉讼的说法，正确的有？A.被告是行使税收征管职权的税务机关B.实行举证责任倒置，由被告税务机关承担举证责任C.纳税人对征税行为不服的，可以直接向人民法院提起行政诉讼D.税务行政诉讼原则上不适用调解16.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的有？A.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同或约定不明的，为货物发出的当天D.采取预收货款方式销售货物，为收到预收款的当天三、计算问答题（每题5分，共20分）1.中国公民张某为某高校教师，2026年取得以下收入：（1）每月从学校取得工资薪金收入15000元，每月专项扣除2500元，每月享受住房贷款利息专项附加扣除1000元，无其他专项附加扣除。（2）3月为某企业提供培训服务，取得劳务报酬收入5000元。（3）8月出版一部教材，取得稿酬收入20000元。（4）10月取得国债利息收入2000元。（5）12月取得全年一次性奖金36000元，选择单独计税。要求：根据上述资料，回答下列问题，需列出计算过程。（1）计算张某综合所得全年应纳税所得额。（2）计算张某综合所得全年应缴纳的个人所得税。（3）计算张某全年一次性奖金应缴纳的个人所得税。（4）计算张某当年合计应缴纳的个人所得税。收入额综合所得应纳税所得额=收入额-60000元基本减除费用-专项扣除-专项附加扣除应纳税所得额（2）综合所得适用10%税率，速算扣除数2520元：应纳税额（3）全年一次性奖金单独计税，先除以12找税率：36000÷应纳税额（4）国债利息收入免征个人所得税，合计应纳税额=6800+1080=7880元。2.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2026年3月发生以下业务：（1）从国外进口一批高档化妆品，关税完税价格为100万元，关税税率为20%。（2）将进口的高档化妆品的80%用于连续生产高档化妆品，当月销售自产高档化妆品取得不含税销售收入300万元。（3）将自产的一批高档化妆品作为福利发放给职工，成本为5万元，成本利润率为5%，无同类产品市场售价。已知：高档化妆品消费税税率为15%。要求：根据上述资料，回答下列问题，需列出计算过程。（1）计算进口环节应缴纳的消费税。（2）计算当月销售自产高档化妆品应缴纳的消费税。（3）计算作为福利发放的高档化妆品应缴纳的消费税。（4）计算当月实际应向税务机关缴纳的消费税。组成计税价格组成计税价格进口消费税（2）销售自产高档化妆品消费税=300×（3）自产自用应税消费品无同类售价的，按组成计税价格计算：组成计税价格组成计税价格应缴纳消费税（4）进口高档化妆品用于连续生产高档化妆品的，已纳消费税可按生产领用量抵扣：可抵扣消费税当月实际缴纳消费税3.某房地产开发公司为增值税一般纳税人，2026年开发一栋普通标准住宅，相关业务如下：（1）取得土地使用权所支付的金额为1000万元，房地产开发成本为2000万元。（2）开发费用中利息支出为150万元（能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明），其中超过贷款期限的利息20万元。（3）当年该住宅全部销售，取得不含增值税销售收入5000万元，缴纳的城市维护建设税及附加为30万元。已知：房地产开发费用的扣除比例为5%，房地产开发企业加计扣除比例为20%。要求：根据上述资料，回答下列问题，需列出计算过程。（1）计算可以扣除的房地产开发费用。（2）计算转让房地产的扣除项目金额合计。（3）计算土地增值税的增值额。（4）计算应缴纳的土地增值税。可扣除开发费用（2）房地产开发企业可加计扣除20%，扣除项目合计：扣除项目合计（3）增值额=不含税销售收入-扣除项目金额=5000−（4）增值率=1090÷纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税；超过20%的，应就全部增值额计税。本题增值率超过20%，需全额征税：应缴纳土地增值税4.某企业2026年有如下业务：（1）年初拥有厂房原值2000万元，仓库原值500万元。3月31日将仓库出租给其他企业，租期1年，每月不含税租金5万元。（2）年初实际占用土地面积30000平方米，其中5000平方米为厂区内的绿化用地，1000平方米为厂区外的公共绿化用地。（3）2月与甲公司签订一份买卖合同，所载金额为100万元；与银行签订一年期流动资金借款合同，借款金额为500万元。已知：当地房产税计算余值的扣除比例为30%，城镇土地使用税年税额为每平方米4元，买卖合同印花税税率为0.03%，借款合同印花税税率为0.005%。要求：根据上述资料，回答下列问题，需列出计算过程。（1）计算该企业当年应缴纳的房产税。（2）计算该企业当年应缴纳的城镇土地使用税。（3）计算该企业当年应缴纳的印花税。应纳税额（3）印花税按合同所载金额计算：买卖合同印花税=100×借款合同印花税=500×印花税合计=0.03+四、综合题（每题15分，共30分）1.某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2026年5月发生以下业务：（1）进口一批汽车零部件，海关审定的关税完税价格为200万元，关税税率为10%，取得海关进口增值税专用缴款书。（2）从国内采购生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元；支付运费取得增值税专用发票上注明的运费为10万元，增值税税额为0.9万元。（3）销售自产小轿车100辆，每辆不含税售价为15万元，款项已收讫；同时收取包装费每辆0.226万元，开具普通发票。（4）将2辆自产小轿车用于本企业管理部门使用，已办理车辆登记。（5）将5辆自产小轿车捐赠给灾区，无同类产品售价说明（企业当月同类小轿车平均不含税售价为15万元/辆）。（6）月末盘点时发现，上月购进的原材料因管理不善发生非正常损失，账面成本为10万元（含运费成本1万元），进项税额上月已抵扣。已知：小轿车消费税税率为5%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，地方教育附加征收率为2%。要求：根据上述资料，回答下列问题，需列出计算过程。（1）计算进口环节应缴纳的增值税和消费税。（2）计算当月可以抵扣的进项税额合计。（3）计算当月的销项税额合计。（4）计算当月应向税务机关缴纳的增值税。（5）计算当月应向税务机关缴纳的消费税。（6）计算当月应缴纳的城市维护建设税及附加。城建税及附加2.某居民企业为机械制造企业（增值税一般纳税人），2026年度生产经营情况如下：（1）销售产品取得不含税销售收入8000万元，出租设备取得不含税租金收入500万元，转让一项专利技术取得收入1200万元，对应的成本和税费为300万元。（2）销售成本为4000万元，税金及附加为60万元。（3）销售费用为1500万元，其中广告费和业务宣传费为1200万元。（4）管理费用为800万元，其中业务招待费为80万元，研发费用为200万元（未形成无形资产）。（5）财务费用为200万元，其中向非金融企业借款1000万元，支付的全年利息为80万元，金融企业同期同类贷款年利率为6%。（6）营业外支出为100万元，其中通过公益性社会组织向灾区捐赠80万元，支付税收滞纳金10万元。（7）全年计入成本费用的实发工资为1000万元，拨缴工会经费25万元，发生职工福利费150万元，发生职工教育经费85万元。已知：企业所得税税率为25%，研发费用加计扣除比例为100%。要求：根据上述资料，回答下列问题，需列出计算过程。（1）计算该企业2026年度的会计利润总额。（2）计算广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额。（3）计算业务招待费应调整的应纳税所得额。（4）计算财务费用应调整的应纳税所得额。（5）计算营业外支出应调整的应纳税所得额。（6）计算三项经费应调整的应纳税所得额。（7）计算研发费用应调整的应纳税所得额。（8）计算转让专利技术应调整的应纳税所得额。（9）计算该企业2026年度的应纳税所得额。（10）计算该企业2026年度应缴纳的企业所得税。利润总额（2）广告费和业务宣传费扣除限额为销售（营业）收入的15%，销售（营业）收入不含资产处置收益：扣除限额实际发生1200万元，小于限额，无需调整。（3）业务招待费按发生额的60%扣除，且不超过销售（营业）收入的5‰：发生额的60%=80×销售收入的5‰=8500×扣除限额为42.5万元，应调增应纳税所得额=80−（4）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过金融企业同期同类贷款利率计算的部分可扣除：可扣除利息=1000×应调增应纳税所得额=80−（5）公益性捐赠扣除限额=利润总额×12%=2740×（6）三项经费扣除限额分别为工资总额的2%（工会经费）、14%（职工福利费）、8%（职工教育经费）：工会经费限额=1000×2%职工福利费限额=1000×14%职工教育经费限额=1000×8%合计调增=5+（7）研发费用未形成无形资产的，加计扣除100%，应调减应纳税所得额=200×（8）居民企业技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收：技术转让所得=900万元，其中500万元免税，剩余400万元减半计入应纳税所得额应调减应纳税所得额=900−（9）应纳税所得额=利润总额+纳税调增-纳税调减应纳税所得额（10）应缴纳企业所得税=1927.5×参考答案与解析一、单项选择题1.答案：B解析：税收法定原则是税法基本原则的核心，要求税收主体的权利义务、税制要素等必须由法律明确规定。2.答案：C解析：选项A为全国人大常委会制定的税收法律；选项B为国务院制定的税收行政法规；选项D为地方政府制定的税收地方规章。3.答案：C解析：选项A属于金融服务；选项B、D属于生活服务。4.答案：A解析：2023年至2027年，小规模纳税人季度销售额未超过30万元（按季纳税）的，免征增值税。本题不含税销售额=30.3÷5.答案：B解析：用于简易计税项目、免税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务等，进项税额不得抵扣。6.答案：C解析：金银铂钻类首饰在零售环节征收消费税；卷烟在生产和批发环节征收；高档化妆品、白酒在生产/委托加工/进口环节征收。7.答案：C解析：电动汽车、沙滩车、卡丁车等不属于消费税征税范围；气缸容量250毫升（不含）以下的摩托车不征收消费税；超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税。8.答案：C解析：选项A应在办妥托收手续时确认收入；选项B应在发出商品时确认收入；选项D应在收到代销清单时确认收入。9.答案：C解析：非广告性质的赞助支出不得税前扣除，广告性质的赞助支出可按广告费和业务宣传费规定扣除。10.答案：C解析：自2023年1月1起，企业研发费用未形成无形资产的，在据实扣除基础上，再按实际发生额的100%加计扣除（制度性长期安排）。11.答案：C解析：综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得四项。12.答案：C解析：自2023年1月1日起，子女教育、3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准提高至每个子女每月2000元。13.答案：C14.答案：C解析：选项A营业账簿计税依据为实收资本（股本）与资本公积的合计金额；选项B货物运输合同计税依据为运输费用（不含装卸费、保险费等）；选项D租赁合同计税依据为租金金额。15.答案：B解析：产权出典的，由承典人作为房产税纳税人。16.答案：B解析：厂区外公共绿化用地免征城镇土地使用税，厂区内绿化用地照章征税。应纳税额=(2000017.答案：B解析：出让国有土地使用权、继承、直系亲属赠与等无偿转让房地产的行为，不征收土地增值税。18.答案：A解析：选项B应按装载货物的运输工具申报进境之日的税率征税；选项C应按海关接受申报出口之日的税率征税；选项D应按海关接受再次申报纳税之日的税率征税。19.答案：D解析：人造石油不属于资源税征税范围，天然原油征收资源税。20.答案：B解析：警用车船免征车船税；非机动驳船按机动船舶税额的50%计算征收。21.答案：A解析：选项B、C、D均属于契税免税项目。22.答案：B23.答案：A解析：征税行为属于税务行政复议的必经复议范围，其他行为可选择申请复议或直接提起诉讼。24.答案：D解析：国际重复征税包括法律性、经济性和税制性三种类型。25.答案：C解析：外购货物用于集体福利、个人消费的，不属于视同销售，进项税额不得抵扣；自产、委托加工货物用于集体福利、个人消费的，属于视同销售。26.答案：A解析：2023年至2027年，小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率征收。应纳税额=200×二、多项选择题1.答案：ABC解析：税收法定原则属于税法基本原则；税法适用原则包括法律优位、法律不溯及既往、新法优于旧法、特别法优于普通法、实体从旧程序从新、程序优于实体原则。2.答案：ABC解析：非正常损失的购进货物、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税额不得抵扣。3.答案：AB解析：卷烟和电子烟在批发环节加征消费税；白酒在生产/委托加工/进口环节征收；金银首饰在零售环节征收。4.答案：AB解析：选项C、D属于非居民企业。5.答案：ABC解析：基本养老保险属于专项扣除项目，而非专项附加扣除。6.答案：ABC解析：《印花税法》实施后，权利、许可证照不再纳入印花税征税范围，不动产权证书无需缴纳印花税。7.答案：ABC解析：企业自用的办公楼需按规定缴纳房产税。8.答案：ABCD解析：房地产开发企业还可按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%扣除。9.答案：ABD解析：出口货物的完税价格不包含出口关税，选项C错误。10.答案：ABC解析：人造石油不属于资源税征税范围。11.答案：ABC解析：企业厂区内的铁路专用线用地应照章征收城镇土地使用税，厂区外的专用线用地可免征。12.答案：ABCD13.答案：ABC解析：税务检查是税收征管的独立环节，不属于税款征收措施。14.答案：ABCD15.答案：ABD解析：纳税人对税务机关征税行为不服的，必须先申请行政复议，对复议决定不服的才能提起行政诉讼（必经复议）。16.答案：ABC解析：采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天；生产工期超过12个月的大型设备等，为收到预收款或书面合同约定的收款日期的当天。三、计算问答题1.答案：（1）综合所得应纳税所得额=93200元（2）综合所得应纳税额=6800元（3）全年一次性奖金应纳税额=1080元（4）合计应纳税额=7880元解析：（1）综合所得收入额=工资薪金收入+劳务报酬收入×（1-20%）+稿酬收入×（1-20%）×70%2.答案：（1）进口环节消费税=2