2026年税务师《税收筹划》专项训练试题库

2026年税务师《税收筹划》专项训练试题库考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列每题只有一个正确答案，请将正确选项的代表字母填涂在答题卡相应位置。每题1分，共40分）1.税收筹划的核心目标是帮助纳税人（）。A.违反税法规定减少税负B.在遵守税法的前提下，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地获得节税利益C.利用税收优惠进行投机行为D.降低企业的管理成本2.下列关于税收筹划特征的说法，错误的是（）。A.合法性B.预见性C.灵活性D.风险性（此选项有争议，但根据常见考点，风险性是客观存在而非特征之一，筹划本身追求低风险或可控风险）3.税收筹划的基本原则中，“权责发生制原则”主要指导（）。A.收入和费用的确认时点B.税率的选择C.税收优惠的申请D.成本费用的归集范围4.企业将自有的、价值1000万元的仓库出租给关联企业使用，每年收取租金500万元。假设无关联交易损失，对该仓库计提的折旧额在企业所得税前扣除时，税法上通常强调（）。A.必须按照市场租金对应的折旧额扣除B.可以按照加速折旧法计提的金额扣除C.可以按照直线法正常计提折旧额扣除，但需进行特别纳税调整D.折旧额不能扣除，租金收入全额计入应纳税所得额5.某居民企业2025年度利润总额为800万元，符合小型微利企业条件，其应缴纳的企业所得税额为（）。（假设适用的小型微利企业所得税政策为：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税）A.12万元B.15万元C.16万元D.20万元6.下列项目中，属于企业所得税税前禁止扣除的项目是（）。A.企业依照法律、行政法规及相关规定为员工缴纳的“五险一金”B.企业之间支付的管理费C.企业按规定在职工教育经费扣除限额内发生的职工教育经费D.企业因担保他人债务而承担的担保费用7.企业购置并使用符合《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备，该设备的投资额可以在（）内，从企业应纳税额中扣除。A.该设备使用年限内B.第一年C.第一年或第二年D.该设备报废年度8.企业的固定资产由于技术进步或经营环境变化等原因，确需提前处置的，其处置收入扣除账面价值后的净收益，应（）。A.全额计入当期应纳税所得额B.全额计入资本公积C.在未来5年内分期计入应纳税所得额D.视同资产损失，在计算应纳税所得额时扣除9.个人所得税的“综合所得”包括（）。A.工资、薪金所得B.稿酬所得C.股息、红利所得D.A和B10.某人2025年1月取得工资收入5000元，2月因出差取得伙食补助费800元，3月取得一次性奖金30000元。该人3月份应缴纳的个人所得税为（）。（假设工资薪金个税起征点为5000元/月，税率表及速算扣除数按最新规定，一次性奖金单独计税）A.3780元B.3880元C.4080元D.4180元11.下列关于个人住房贷款利息扣除的说法，正确的是（）。A.只能由贷款购买第二套及以上自住房的纳税人扣除B.只能由贷款购买首套自住房且为改善性住房的纳税人扣除C.购买首套自住房且为商业性个人住房贷款的利息支出，在取得贷款之日起至还清贷款本息结束，每年可按照1000元的标准定额扣除D.购买首套自住房且为商业性个人住房贷款的利息支出，只能由夫妻双方中一方按扣除标准的50%扣除12.企业为员工提供交通补贴，下列处理方式中，符合税法规定的有（）。A.将交通补贴并入工资薪金所得，统一按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税B.按照规定标准，在计算应纳税所得额时扣除C.作为福利费，按照规定比例在税前扣除D.以上均不符合税法规定13.外商投资企业在中国境内设立机构、场所，取得的来源于中国境内的股息、红利所得，其企业所得税的税率为（）。A.10%B.15%C.20%D.25%14.个体工商户的生产经营所得，其计算应纳税所得额时，可以扣除的项目包括（）。A.转让自用5年以上的非专利技术的所得B.缴纳的增值税C.按规定标准缴纳的个体工商户业主本人的基本社会保险费D.分红给投资者的利润15.增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用增值税税率为（）。A.13%B.9%C.6%D.按简易办法依3%征收率减按2%征收16.根据消费税暂行条例，下列产品中，不属于消费税征收范围的是（）。A.卷烟B.白酒C.小汽车D.化妆品17.企业将自产的产品用于赠送客户，该行为在增值税处理上，视同销售需要计算销项税额，其销售额的确定基础通常是（）。A.产品的市场公允价格B.产品的成本价C.产品的计划价D.与客户协商的价格18.企业外购货物用于集体福利或个人消费，该外购货物的进项税额（）。A.可以从销项税额中抵扣B.不得从销项税额中抵扣C.可以部分抵扣D.需经税务机关核准后抵扣19.房产税的计税依据分为从价计征和从租计征两种方式。下列房产中，通常采用从价计征方式的是（）。A.出租的房屋B.自用的房屋C.出租的土地D.企业自用的土地20.印花税的纳税人是（）。A.签订合同的双方当事人B.合同的承受方C.合同的签订方D.发生经济业务行为的一方21.某企业2025年转让其十年前购置的办公楼，取得转让收入2000万元，该办公楼原值1500万元，累计折旧300万元。假设无土地增值税等其他影响，其转让环节应缴纳的土地增值税额（）。（假设该地区土地增值税四级超率累进税率及扣除项目金额计算方法按现行规定）A.0万元B.小于0（退税）C.大于0且小于200万元D.大于200万元22.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列项目中，税前不允许扣除的是（）。A.向关联方的借款利息支出（超过规定比例的部分）B.企业参加行业性协会的会费C.职工因公出差的交通费D.企业因管理不善发生的原材料盘亏损失23.下列关于税收筹划方案的表述，正确的是（）。A.税收筹划方案越复杂越好B.税收筹划方案的首要目标是降低税负C.税收筹划方案必须确保合法合规D.税收筹划方案实施后，无需考虑风险24.税收筹划的“合法性”原则要求税收筹划必须（）。A.在税收政策允许的范围内进行B.最大化地利用税收优惠C.筹划者具备丰富的税收知识D.取得税务机关的事先认可25.对于一项经济活动，可以从不同角度进行税收筹划，选择最优方案的标准通常是（）。A.税负最低B.操作最简便C.风险最小D.综合考虑税负、风险、操作可行性等因素26.企业将一处厂房用于出租，同时设立了一个内部营业部在该厂房内办公。关于该厂房的房产税计税依据，下列说法正确的是（）。A.按照出租收入和自用面积对应的成本价值分别计算B.只按照出租收入计算C.只按照自用面积对应的成本价值计算D.按照厂房的总价值计算27.个人通过公益性社会组织或者国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，在计算应纳税所得额时，可以扣除的比例是（）。A.捐赠额的30%B.捐赠额的50%C.捐赠额的100%（符合条件的情况下）D.捐赠额的20%28.企业并购重组活动中，涉及企业所得税的特殊处理，通常强调（）原则。A.实体性原则B.豁免性原则C.递延性原则D.税收负担转移原则29.税收筹划风险主要包括（）。A.政策变动风险B.合法性风险C.经营风险D.以上都是30.企业发生的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入（）的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。A.10%B.15%C.20%D.30%31.某居民企业2025年度发生亏损100万元，从被投资企业取得的符合条件的股息红利收入50万元。该企业2025年度应纳税所得额为（）。A.-50万元B.0万元C.50万元D.100万元32.个人购买首套住房，取得的贷款利息，其个人所得税的扣除主体是（）。A.出售该住房的个人B.贷款银行C.购房的个人D.所在单位33.企业转让其拥有的股权或债权，取得的所得，一般应（）。A.按照“股息、红利所得”项目缴纳个人所得税B.按照“财产转让所得”项目缴纳企业所得税C.按照“利息所得”项目缴纳个人所得税D.不征收企业所得税或个人所得税34.印花税的税率形式包括（）。A.比例税率B.定额税率C.超额累进税率D.A和B35.下列关于税收筹划与偷税漏税的表述，正确的是（）。A.税收筹划是合法的，偷税漏税是非法的，两者没有本质区别B.税收筹划是合法的，偷税漏税是非法的，两者有本质区别C.税收筹划是偷税漏税的一种手段D.偷税漏税是税收筹划的结果36.企业将自产的产品用于集体福利，在计算企业所得税应纳税所得额时，需要做的处理是（）。A.不做处理，因为福利属于内部安排B.视同销售，计算确认收入和成本C.将产品成本直接计入营业外支出D.按照市场价确认收入，按成本价结转成本37.外国企业在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内的所得，其所得税的计税依据是（）。A.收入全额B.减除法定成本、费用和损失后的余额C.收入的50%D.税务机关核定的应纳税所得额38.个体工商户业主本人的基本社会保险费，在计算其个人所得税应纳税所得额时，可以（）。A.全额扣除B.按照规定的比例扣除C.不得扣除D.只能扣除部分39.企业发生的研发费用，可以在计算应纳税所得额时（）。A.加计50%扣除B.加计75%扣除C.不予扣除D.按实际发生额的150%扣除（对符合条件的企业）40.某企业2025年1月1日购置一条生产线，原值500万元，预计使用年限10年，无残值。假设符合税法规定的加速折旧条件，采用年数总和法计提折旧，则2025年度该生产线在计算企业所得税应纳税所得额时可以扣除的折旧额为（）。A.50万元B.55万元C.60万元D.65万元二、多项选择题（下列每题有两个或两个以上正确答案，请将正确选项的代表字母填涂在答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。每题2分，共30分）1.税收筹划的基本原则包括（）。A.合法性原则B.筹划性原则（预见性）C.效益性原则D.风险性原则（应考虑风险，但非追求风险本身）2.下列关于企业所得税收入确认的表述，正确的有（）。A.销售商品采取预收款方式的，在收到预收款项时确认收入B.销售商品采取分期收款方式的，在合同约定的收款日期确认收入C.提供劳务合同总收入与总成本能够可靠计量的，在完成劳务时确认收入D.提供劳务合同结果不能可靠估计的，已发生的劳务成本预计能够收回的，按照能够收回的劳务成本确认收入3.企业所得税前可以扣除的成本费用，通常要求具备（）特征。A.合法性B.相关性C.合理性D.及时性4.个人所得税的专项附加扣除项目包括（）。A.房贷利息B.住房租金C.赡养老人支出D.子女教育支出5.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额（）的部分，准予扣除。A.8%B.10%C.14%D.16%6.下列关于税收优惠政策的表述，正确的有（）。A.符合条件的小型微利企业，可享受所得税优惠政策B.高新技术企业可享受较低的企业所得税税率C.创业投资企业投资于初创科技企业的投资额，可抵扣应纳税所得额D.企业购置用于环境保护的专用设备，投资额可抵免企业所得税7.增值税一般纳税人发生的下列业务中，适用免税政策的有（）。A.销售自己使用过的、已足额缴纳过消费税的汽车B.将自产的原材料用于本单位集体福利C.为其他企业提供咨询服务D.将自产的产品无偿赠送他人8.个人取得的下列收入中，属于个人所得税应税所得的有（）。A.劳务报酬所得B.财产租赁所得C.按照国家规定统一发放的津贴、补贴D.离婚财产分割中分得的房屋9.房产税的计税依据确定方式包括（）。A.从价计征B.从租计征C.按件计征D.按面积计征（属于从价计征的具体形式）10.企业发生的与生产经营活动有关的下列支出，通常可以在税前扣除的有（）。A.职工工资薪金B.按规定提取的工会经费、职工教育经费、福利费C.发生的业务招待费D.转让无形资产发生的合理费用11.税收筹划方案的设计需要考虑的因素包括（）。A.筹划目标的明确性B.税收政策的适用性C.方案实施的可行性D.筹划方案的风险性12.下列关于关联交易转让定价税制表述正确的有（）。A.目标是防止企业利用关联交易转移利润，避税漏税B.税务机关有权对关联交易的定价进行调整C.企业需要按照独立交易原则准备同期资料D.关联交易本身是违法的13.企业并购重组中，可能涉及的特殊税务处理方式包括（）。A.免征增值税B.转让定价调整C.特殊性税务处理（如股权支付确认所得）D.一般性税务处理（如资产转让所得确认）14.个人所得税的征收方式包括（）。A.查账征收B.比例征收C.定额征收D.税额核定征收15.印花税的征税范围包括（）。A.购销合同B.贷款合同C.股权转让书据D.营业执照三、简答题（请根据题目要求，简要回答问题。每题5分，共10分）1.简述税收筹划与偷税漏税的主要区别。2.企业在进行采购选择时，可以从哪些角度进行税收筹划？四、计算题（请根据题目要求，列出计算步骤和结果。每题6分，共12分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年7月销售商品取得不含税销售额100万元，收取包装物押金1万元（该押金在年初已作含税收入处理，当月退还客户）。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，发票已认证。该企业7月份应缴纳的增值税为多少万元？（假设适用增值税税率13%）2.张某为个人独资企业业主，2025年取得工资收入20万元，企业经营所得80万元。假设张某业主本人的基本社会保险费由企业按最低标准缴纳，可在税前扣除。张某2025年应缴纳的个人所得税为多少万元？（假设工资薪金个税起征点为5000元/月，经营所得适用5%-35%的超额累进税率，速算扣除数按最新规定）五、案例分析题（请根据题目提供的案例背景，进行分析并回答问题。每题12分，共24分）1.甲公司是一家制造企业，2025年计划扩大生产规模，需要购置一台新设备。现有两种方案：*方案一：向银行贷款购买，设备原值200万元，贷款利率5%，设备预计使用5年，无残值。每年需支付利息10万元。*方案二：租赁同型号设备，租赁期5年，每年支付租赁费40万元。假设不考虑租赁手续费，设备残值由租赁公司收回。设备折旧按直线法计提，税法规定折旧年限为4年，残值率5%。企业所得税税率25%，公司期望投资报酬率（资金成本）为8%。不考虑其他因素，从税收角度分析甲公司应选择哪种方案？（提示：需计算两种方案的税后净现金流，并进行比较）2.李先生有一套自住房，2025年将其出租给王先生。已知：①房屋原值300万元，已使用5年，累计折旧50万元，房产税按原值计征，税率为1.2%；②当年取得租金收入12万元，支付相关税费（如维修费、物业费等）1.5万元；③李先生当年个人工资收入30万元，无其他应税所得；④其配偶无工作，有3个子女，均在读书。请计算李先生2025年度应缴纳的个人所得税（不考虑其他专项附加扣除和政策变动影响）。试卷答案一、单项选择题1.B2.D3.A4.C5.A6.D7.A8.A9.D10.B11.A12.A13.D14.C15.D16.D17.A18.B19.B20.A21.A22.A23.C24.A25.D26.A27.C28.A29.D30.A31.B32.C33.B34.D35.B36.B37.A38.B39.D40.B二、多项选择题1.ABC2.ABCD3.ABC4.ABCD5.AC6.ABCD7.AD8.AB9.AB10.ABCD11.ABCD12.ABC13.CD14.ACD15.ABCD三、简答题1.税收筹划是在遵守税法的前提下，对经济活动进行事先规划以实现税负最小化的合法行为；偷税漏税是违反税法规定，采取欺骗、隐瞒等手段不缴或少缴税款的行为。两者在合法性、手段、后果上均有本质区别。2.企业进行采购选择时，可从以下角度进行税收筹划：①选择不同税率的供应商（如一般纳税人vs.小规模纳税人）；②考虑采购时机（如利用税收优惠政策期）；③选择采购方式（如直接采购vs.加工承揽）；④将采购与生产、销售环节结合考虑（如是否产生进项抵扣、是否影响收入确认等）；⑤关注采购资产的税务处理（如选择不同计税基础或折旧方法）。四、计算题1.销项税额=100*13%=13万元可抵扣进项税额=10.4万元当月退还包装物押金对应的销项税额=1/(1+13%)*13%=0.115万元本月应纳增值税=13-10.4+0.115=2.715万元答：该企业7月份应缴纳的增值税为2.715万元。2.工资所得应纳个税：全年工资收入=20*12=240万元减除费用=5000*12=6万元专项附加扣除（假设按标准）：子女教育3万，赡养老人2.4万，个人社保0.96万（按最低基数*12*8%），合计6.36万元应纳税所得额=240-6-6.36=227.64万元工资所得个税=227.64*30%-16500=4189.2-16500=-12310.8元（负值，实际不交）经营所得应纳个税：应纳税所得额=80万元经营所得个税=80*35%-6750=28-6750=-