2026年初级审计师理论与实务考试习题(含答案)

2026年初级审计师理论与实务考试习题(含答案)一、单项选择题（共30题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.国家审计机关依法对被审计单位贯彻落实国家重大经济社会政策措施情况开展跟踪审计，核查政策落地的实际成效、揭示执行堵点、推动问题整改，该行为直接体现的审计基本职能是（）。A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济治理2.按照审计主体分类，下列审计类型中体现为双向独立，即既独立于审计委托人又独立于被审计单位，独立性程度最高的是（）。A.国家审计B.部门内部审计C.社会审计D.单位内部审计3.根据2021年修订的《中华人民共和国审计法》，下列不属于国家审计机关法定职责范围的是（）。A.对国有金融机构的资产、负债、损益以及相关财务收支进行审计监督B.对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算进行审计监督C.对未涉及国有资金、公共资金运用的民营企业年度财务会计报告开展常规审计D.对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支进行审计监督4.根据《审计署关于内部审计工作的规定》，下列关于内部审计机构设置与履职要求的表述中，正确的是（）。A.内部审计机构应当在本单位财务部门负责人领导下开展工作，确保审计内容贴合财务核算需求B.单位应当建立健全内部审计制度，明确内部审计工作的领导体制、职责权限、人员配备、经费保障、结果运用和责任追究机制C.内部审计人员办理审计事项，与被审计部门或者审计事项有利害关系的，经本单位负责人批准后可不予回避D.人员规模较小的单位无需开展内部审计工作，可由日常负责账务核算的会计人员兼任内部审计岗位5.根据最高人民法院关于审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件的相关司法解释，会计师事务所因过失出具不实审计报告给利害关系人造成损失的，应当承担的责任类型是（）。A.连带赔偿责任B.补充赔偿责任C.刑事责任D.行政责任，不承担民事赔偿6.下列关于我国国家审计准则的表述中，正确的是（）。A.国家审计准则由中国注册会计师协会制定并发布，是审计人员开展审计业务的参考指引B.国家审计准则仅适用于审计机关实施的财政财务收支审计，不适用于专项审计调查、经济责任审计等业务C.国家审计准则是审计机关和审计人员履行法定审计职责的行为规范，是评价审计质量的基本尺度D.国家审计准则不对审计人员的职业道德行为作出约束，仅规范审计实施阶段的流程7.下列国家审计人员的行为中，直接体现“严格依法”职业道德要求的是（）。A.审计人员在审计过程中不接受被审计单位赠送的礼品、不参加可能影响公正履职的宴请B.审计人员严格按照法定审计职责、权限和程序开展审计工作，以法律法规为标准判断审计事项性质C.审计人员坚持客观公正立场，不偏袒、不隐瞒审计发现的问题D.审计人员对审计工作中知悉的国家秘密、被审计单位商业秘密严格保密，不擅自对外泄露8.国家审计机关开展本级预算执行情况审计时，处于基础地位、需要首先实现的审计目标是（）。A.真实性B.合法性C.效益性D.公允性9.根据国家审计准则规定，下列关于审计通知书送达要求的表述中，正确的是（）。A.审计机关应当在实施审计7日前向被审计单位送达审计通知书，不得提前或延后B.遇有办理紧急事项、被审计单位涉嫌严重违法违规等特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计C.审计通知书仅需列明审计时间、审计范围，无需告知被审计单位需要配合的事项D.向被审计单位送达审计通知书属于审计计划阶段的核心工作内容10.审计人员在对国有企业增值税申报缴纳情况进行审计时，应当优先选用的审计标准是（）。A.企业内部制定的费用报销管理办法B.《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、相关税收规范性文件C.被审计单位以往年度的纳税操作惯例D.同行业其他企业的常见纳税处理方式11.下列审计证据中，属于审计人员直接获取的亲历证据的是（）。A.审计人员独立编制的固定资产折旧额复算表B.被审计单位提供的采购合同原件C.审计人员从被审计单位开户银行获取的加盖银行公章的对账单D.被审计单位销售人员就应收账款回收情况作出的口头答复记录12.下列审计证据中，可靠性程度最高的是（）。A.被审计单位管理层出具的书面声明B.审计人员直接寄发并收回的应收账款积极式询证函回函C.被审计单位销售部门编制的月度销售台账D.被审计单位仓库连续编号的出库单存根13.根据国家审计准则规定，下列关于审计工作底稿管理的表述中，正确的是（）。A.审计工作底稿应当自审计报告送达被审计单位之日起90日内完成归档B.审计工作底稿归档后，审计人员可根据工作需要自行修改、删除原有记录，无需履行审批手续C.审计工作底稿的所有权属于派出审计组的审计机关，不属于审计人员个人D.审计工作底稿仅需记录审计结论，无需记录审计实施过程、发现的问题及相关证据14.审计人员对被审计单位年末单笔金额超过100万元的管理费用支出，逐笔核查支出审批流程、原始凭证真实性、支出事项与日常经营的相关性，该审计取证方法是（）。A.抽查法B.详查法C.逆查法D.比较分析法15.下列各项内部控制措施中，属于内部控制五要素中“控制活动”范畴的是（）。A.被审计单位定期对全体员工开展诚信道德教育，营造合规经营的企业文化B.被审计单位明确不相容岗位分离要求，规定出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目登记工作C.被审计单位设立独立的内部审计部门，定期对内部控制运行有效性开展监督检查D.被审计单位管理层定期识别经营过程中的内外部风险，制定针对性应对方案16.下列情形中，审计人员应当对被审计单位相关内部控制实施控制测试的是（）。A.被审计单位相关内部控制设计存在重大缺陷，无法有效防止、发现并纠正错报B.审计人员评估的重大错报风险处于较低水平，预期相关内部控制设计合理且运行有效C.被审计单位未针对相关业务流程建立正式的内部控制制度，日常经营仅依靠惯例开展D.针对相关认定实施控制测试的成本高于直接实施实质性程序的成本17.下列销售与收款循环的内部控制设计中，存在明显缺陷的是（）。A.设立独立于销售部门的信用管理岗位，负责客户信用调查和赊销额度审批B.仓库部门根据经信用审批、销售审批的销售单编制出库单并组织发货C.财务部门指定专人定期编制应收账款账龄分析表，跟踪款项回收情况D.负责应收账款记账的会计人员定期向客户寄发对账单，并根据客户反馈直接调整往来账目18.审计人员为验证被审计单位营业收入的截止认定，下列审计程序中针对性最强的是（）。A.选取资产负债表日前后各10天的发运凭证、客户签收记录，与营业收入明细账、销售发票存根进行双向核对，检查收入是否计入正确会计期间B.计算本年度各月毛利率水平，与上年度同口径数据对比，分析异常波动原因C.对年末大额应收账款余额实施函证程序D.检查销售合同中关于商品质量保证、退货权的相关条款，评估预计负债计提的合理性19.审计人员对应收账款实施函证程序时，下列做法中正确的是（）。A.为提升回函效率，将询证函交由被审计单位销售人员代为发送和回收B.对金额较大、账龄较长、存在异常交易的应收账款项目，优先选用积极式函证方式C.对所有未回函的应收账款项目，直接认定该部分余额存在错报，要求被审计单位调整D.如果被审计单位管理层要求不对某一客户实施函证，审计人员应当直接同意该要求，不再实施函证20.审计人员对被审计单位采购与付款循环开展审计时，为查找未入账的应付账款，下列审计程序中效果最差的是（）。A.检查资产负债表日后货币资金支出记录，核实相关付款对应的采购业务是否计入资产负债表日前的应付账款B.检查资产负债表日后收到的采购发票，关注发票开具时间，核实相应采购业务是否存在推迟入账情况C.从应付账款明细账中选取余额较大的供应商实施函证D.抽取资产负债表日前的入库单、验收单，追查到应付账款明细账记录21.下列关于固定资产审计的表述中，正确的是（）。A.审计人员对固定资产实施监盘程序，主要目的是验证固定资产的所有权归属B.审计人员检查本年度新增固定资产的入账价值时，应当关注相关运输费、安装费等达到预定可使用状态前的必要支出是否计入固定资产成本C.对于已经提足折旧仍继续使用的固定资产，被审计单位应当继续按照原折旧率计提折旧D.固定资产日常维修支出应当全额计入固定资产成本，不计入当期损益22.审计人员对被审计单位存货实施监盘程序时，下列做法中错误的是（）。A.监盘前与被审计单位讨论存货盘点计划，根据存货特点、存放地点制定监盘方案B.监盘过程中不仅关注存货的数量，还要关注存货的状态，识别是否存在残次、冷背、积压的存货C.对于存放于第三方仓库的存货，直接以被审计单位提供的仓库台账记录作为确认存货余额的依据D.监盘结束后编制存货监盘记录，将盘点结果与账面记录核对，对存在的差异查明原因23.下列关于货币资金审计的表述中，正确的是（）。A.审计人员对库存现金实施监盘时，应当提前通知被审计单位出纳做好准备，于工作日上班时正式开展监盘B.库存现金监盘应当采用突击式监盘方式，由出纳人员盘点现金，审计人员现场监盘，财务负责人在场见证C.审计人员获取银行对账单后，无需逐笔核对银行存款日记账记录，直接按照银行对账单余额确认银行存款金额D.对于被审计单位账面记录的定期存款，无需核实存款的质押、担保情况，直接认定为货币资金24.被审计单位银行存款日记账余额为120万元，审计人员发现以下未达账项：银行已收、企业未收的货款15万元；银行已付、企业未付的水电费3万元；企业已收、银行未收的转账支票8万元；企业已付、银行未付的办公用品采购款2万元。不考虑其他因素，审计人员调整后的银行存款日记账余额应当为（）。A.132万元B.128万元C.138万元D.120万元25.下列关于审计报告的表述中，正确的是（）。A.国家审计机关出具的审计报告具有法律效力，被审计单位应当执行审计决定B.社会审计出具的无保留意见审计报告，是对被审计单位未来经营能力、经营效率作出的绝对保证C.内部审计报告对外具有法定证明效力，可作为司法判决的直接依据D.国家审计报告无需征求被审计单位意见，审计组可直接向审计机关提交正式报告26.社会审计人员在对财务报表开展审计时，如果被审计单位财务报表整体存在重大错报，但错报影响不具有广泛性，注册会计师应当出具的审计意见类型是（）。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见27.下列关于绩效审计的表述中，错误的是（）。A.绩效审计是对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行的检查和评价B.绩效审计的目标通常涵盖经济性、效率性、效果性、公平性、环境性等维度C.绩效审计与传统财政财务收支审计完全独立，不存在交叉内容D.绩效审计常用的分析方法包括成本效益分析、案例研究、标杆法等28.下列关于计算机审计的表述中，正确的是（）。A.计算机审计的审计对象仅包括电子数据，不包括信息系统本身B.数据审计是指对被审计单位信息系统的可靠性、安全性、经济性进行的审计C.审计人员开展电子数据审计时，应当对采集到的原始数据进行清洗、转换和验证，确保数据质量D.计算机审计完全替代了传统手工审计程序，审计人员无需再查阅纸质原始凭证29.审计人员在对被审计单位财务报告进行审计时，发现被审计单位将一年内到期的长期借款列报于资产负债表“长期借款”项目，该错报影响的财务报表认定是（）。A.存在B.完整性C.分类与可理解性D.计价和分摊30.下列关于审计管理的表述中，正确的是（）。A.审计管理的主体是被审计单位，核心是对被审计单位财务核算流程的管控B.审计质量管理是审计管理的核心，贯穿审计业务全流程C.审计计划管理仅指审计项目实施前的计划编制，无需对计划执行情况进行跟踪D.审计档案管理不属于审计管理的范畴二、多项选择题（共20题，每题2分。每题的备选项中，有2至5个正确答案，多选、错选、不选均不得分；少选时，每个正确选项得0.5分）1.独立性是审计的本质特征，是审计工作公信力的核心来源，审计独立性的具体体现包括（）。A.组织机构独立B.业务工作独立C.经济来源独立D.人员独立E.审计结果公开无需审批2.下列关于我国审计监督体系的表述中，正确的有（）。A.国家审计是党和国家监督体系的重要组成部分，依法对公共资金、国有资产、国有资源的管理使用情况开展监督B.内部审计是单位内部治理的重要机制，侧重对本单位及所属单位经济活动、内部控制、风险管理的独立评价和监督C.社会审计是市场经济监督体系的重要制度安排，依法接受委托提供审计鉴证、相关服务等业务D.国家审计、内部审计、社会审计三类主体之间完全独立，不存在任何协同配合的空间E.国家审计机关有权对社会审计机构出具的相关审计报告进行核查3.根据2021年修订的《中华人民共和国审计法》，下列属于审计机关权限的有（）。A.要求被审计单位按照审计机关规定提供财务会计资料、业务管理资料、电子数据等相关资料B.检查被审计单位的财务会计资料、业务资料以及与财政财务收支相关的资产和电子信息系统C.就审计事项有关问题向有关单位和个人开展调查询问，取得相关证明材料D.对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政财务收支行为，有权予以制止E.对被审计单位违反审计法规定、拒不配合审计工作的，可直接追究相关责任人的刑事责任4.下列各项中，属于社会审计人员职业道德基本原则的有（）。A.诚信B.客观公正C.独立性D.专业胜任能力和应有的关注E.保密5.下列关于审计目标的表述中，正确的有（）。A.国家审计的总目标是对被审计单位财政财务收支的真实、合法、效益进行监督评价B.社会审计财务报表审计的总目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见C.内部审计的目标是促进本单位完善治理、增加价值、实现目标D.审计具体目标是总目标的细化，应当结合被审计单位的管理层认定确定E.各类审计主体的审计目标完全一致，不存在差异6.下列审计程序中，属于国家审计实施阶段核心工作内容的有（）。A.编制年度审计项目计划B.组成审计组，送达审计通知书C.调查了解被审计单位及其相关情况，评估重大错报风险D.实施审计取证措施，获取充分、适当的审计证据E.向被审计单位送达审计报告和审计决定7.下列关于审计标准的表述中，正确的有（）。A.审计标准是判断审计事项是非、优劣的准绳，是作出审计决定、发表审计意见的依据B.审计标准应当具备相关性、可靠性、合法性、层次性、时效性等特征C.选用审计标准时，高层次的法律法规应当优先于低层级的规章制度适用D.审计人员可以选用网络流传的非正式规定作为审计标准，只要相关规定符合行业惯例E.审计标准与审计证据是同一概念，不存在本质差异8.下列关于审计证据质量特征的表述中，正确的有（）。A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，与评估的重大错报风险水平相关B.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，包括相关性和可靠性两个核心维度C.审计证据的数量可以弥补质量上的缺陷，即使审计证据质量存在问题，获取足够多的证据也可以支撑审计结论D.从被审计单位外部独立来源获取的审计证据，通常比内部生成的审计证据更可靠E.审计人员直接获取的证据，通常比间接获取或推论得出的证据更可靠9.下列关于审计取证基本方法的表述中，正确的有（）。A.顺查法是指从原始凭证入手，依次追查至记账凭证、会计账簿、财务报表，其优点是全面、准确，缺点是工作量大、效率低B.逆查法是指从财务报表分析入手，有针对性地追查至相关账簿、凭证，其优点是突出重点、节约审计资源，缺点是可能遗漏重大错报C.抽查法是指对被审计单位某一时期的全部会计资料进行逐一详细审查的方法D.详查法一般适用于经济业务简单、内部控制薄弱、存在重大舞弊风险的审计场景E.外部调查是指向与审计事项有关的第三方进行调查，如函证、走访等，是获取外部证据的重要方法10.下列各项中，属于内部控制固有局限性的有（）。A.内部控制的设计和运行受成本效益因素约束B.内部控制可能因相关人员串通舞弊而失效C.内部控制可能因执行人员滥用职权、疏忽大意而失效D.内部控制一般针对经常重复发生的常规业务设置，对特殊、偶发业务可能存在管控空白E.建立完善的内部控制可以完全消除所有舞弊和错报风险11.审计人员对被审计单位内部控制开展初步评价后，通常会出现的情况有（）。A.如果认为内部控制设计合理且运行有效，能够有效防止、发现并纠正重大错报，审计人员可适当减少相关实质性程序的范围B.如果认为内部控制设计存在缺陷，无法发挥管控作用，审计人员应当直接放弃依赖相关内部控制，直接实施实质性程序C.如果认为内部控制设计合理但未得到有效执行，审计人员应当实施控制测试验证运行有效性D.对内部控制的初步评价结果是固定不变的，不会随着审计程序的推进而调整E.如果仅通过实质性程序无法获取充分、适当的审计证据，审计人员必须实施相关控制测试12.下列销售与收款循环的错报中，直接导致营业收入违反发生认定的有（）。A.向虚构的客户发货并确认销售收入B.将下一年度实现的销售收入提前计入本年营业收入C.满足收入确认条件的销售业务未记录入账D.销售交易金额计算错误，多记录营业收入金额E.商品所有权上的主要风险和报酬尚未转移时提前确认收入13.审计人员在对被审计单位应收账款进行审计时，下列做法正确的有（）。A.无论评估的重大错报风险水平如何，审计人员都应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，且函证很可能无效B.函证过程中保持独立性，由审计人员直接控制询证函的发送和回收C.对未回函的积极式函证项目，实施替代审计程序，如检查销售合同、销售发票、发运凭证、客户签收记录、回款记录等D.对回函中出现的差异，直接要求被审计单位按照回函金额调整应收账款账面余额E.关注应收账款账龄划分的准确性，评估坏账准备计提的充分性14.审计人员对被审计单位应付账款进行审计时，能够证实应付账款完整性认定的审计程序有（）。A.检查资产负债表日后货币资金付款记录，核实付款对应的采购业务是否在资产负债表日前正确记录为应付账款B.追踪资产负债表日后收到的采购发票，核对入库记录，检查是否存在货物已入库但未记录应付账款的情况C.从应付账款明细账选取大额项目实施函证D.对资产负债表日前已验收入库但尚未收到发票的货物，检查被审计单位是否暂估应付账款入账E.结合存货监盘程序，检查资产负债表日前后存货入库记录，核实是否存在货到单未到未暂估的情况15.下列关于生产与存货循环审计的表述中，正确的有（）。A.存货监盘的主要目的是获取存货存在性认定的审计证据，同时也能为存货的状况、计价认定提供部分证据B.存货监盘程序不能替代被审计单位管理层对存货进行定期盘点的责任C.对存放在外地公共仓库的存货，审计人员可以通过向仓库保管方函证的方式获取存货存在的证据D.存货计价测试的核心是验证存货单位成本计算的准确性、期末存货跌价准备计提的充分性E.审计人员应当关注被审计单位是否存在通过虚增产量、少结转成本等方式虚增存货账面余额、虚增利润的情况16.下列关于货币资金审计的表述中，正确的有（）。A.库存现金监盘应当覆盖所有存放地点的库存现金，包括经营部门留存的备用金B.银行存款函证应当覆盖被审计单位本期所有存过款的银行账户，包括余额为零、已注销的账户C.审计人员应当关注银行存款余额调节表中的长期未达账项，核实是否存在资金挪用、账外资金等问题D.对于其他货币资金中的银行承兑汇票保证金、定期存款等项目，审计人员应当关注其是否存在质押、冻结等使用受限情况E.如果被审计单位库存现金余额很小，审计人员可以不实施监盘程序，直接以现金日记账余额作为确认依据17.下列各项中，属于国家审计报告核心内容的有（）。A.审计依据、审计范围、审计实施情况B.被审计单位基本情况C.审计评价意见D.审计发现的主要问题、定性及处理处罚意见、审计建议E.会计师事务所的质量控制复核意见18.下列关于内部审计报告的表述中，正确的有（）。A.内部审计报告是内部审计机构在实施审计后，就审计发现、审计意见、审计建议出具的书面文件B.内部审计报告主要服务于本单位管理层和治理层，为单位内部决策、完善管理提供参考C.内部审计报告的编制应当客观、准确、清晰、及时，具有建设性D.内部审计报告与国家审计报告一样，具有法定的强制执行力E.内部审计报告应当针对审计发现的问题提出切实可行的改进建议19.下列关于审计质量管理的表述中，正确的有（）。A.审计质量管理是对审计工作全过程、所有参与人员的质量管控，核心是保障审计结论的可靠性B.审计质量控制包括审计机关层面的质量控制制度和审计项目层面的质量控制措施C.审计组组长应当对审计项目的总体质量负责D.审计机关可以通过审计业务分级复核、审计项目质量检查等方式强化质量管控E.审计质量管理仅针对审计实施阶段，对审计计划、归档阶段无需开展质量管控20.下列属于电子数据审计基本流程的有（）。A.数据采集B.数据清理、数据转换、数据验证C.创建审计中间表D.开展数据分析，锁定审计疑点E.核实审计疑点，形成审计结论三、案例分析题（共3个案例，每个案例包含5道小题，每小题2分，共30分。每道小题为不定项选择题，即每道题的备选项中有1至4个正确答案，多选、错选、不选均不得分；少选时，每个正确选项得0.5分）案例一（一）资料2026年2月，某审计组对国有制造企业甲公司2025年度财务收支情况开展审计，销售与收款循环审计相关资料如下：1.审计组对销售与收款循环内部控制进行了解测试，发现以下控制设置：（1）设立独立的信用管理部，负责客户信用评级和赊销额度审批，单笔10万元以下赊销由信用管理部经理审批，10万元以上赊销需报总经理审批；（2）销售部门根据客户需求签订销售合同，根据经审批的赊销额度开具销售单，传递至仓库、财务部门；（3）仓库根据经审批的销售单开具出库单，由独立的发运部门负责商品发运并取得客户签收凭证；（4）应收账款记账人员每月末向客户寄发对账单，对客户反馈的差异直接调整账面记录。2.审计人员对营业收入实施分析程序发现，甲公司2025年12月营业收入较1-11月平均月收入增长115%，毛利率较全年平均水平高9个百分点，管理层解释为年末开展大额促销活动带动销量增长。3.审计人员对应收账款实施函证，选取余额合计占应收账款账面余额82%的22家客户寄发积极式询证函，其中：19家客户回函确认余额相符；1家客户回函称于2025年12月27日因商品质量问题退回价值36万元的商品，甲公司2026年1月5日才收到退回商品，未调整2025年度财务报表；2家客户因地址不详导致询证函被退回。4.审计人员检查坏账准备计提情况发现：甲公司对已进入破产清算程序的乙公司应收款项120万元全额计提坏账准备；2024年核销的应收丙公司款项25万元于2025年10月全额收回，甲公司将收回的款项全额计入营业外收入。5.审计人员检查期后销售退回发现，2026年1月15日有一笔金额62万元的销售退回，对应销售收入于2025年12月22日确认，成本40万元，甲公司将该笔退回直接冲减2026年1月的营业收入和营业成本。（二）要求：根据上述资料，回答下列问题。1.根据“资料1”，甲公司销售与收款循环内部控制中存在缺陷的有（）。A.设立独立的信用管理部负责赊销审批B.销售部门根据经审批的赊销额度开具销售单C.发运部门独立负责商品发运并取得客户签收凭证D.应收账款记账人员每月向客户寄发对账单，对反馈差异直接调整账面记录2.针对“资料2”中12月营业收入大幅增长的异常情况，审计人员应当实施的进一步审计程序有（）。A.抽取12月大额销售交易，核对销售合同、销售发票、发运凭证、客户签收记录，确认收入是否真实满足确认条件B.检查12月销售交易的期后退回情况，核实是否存在虚构年末收入的情况C.直接认可管理层的解释，不再追加审计程序D.对12月新增的大额客户实施背景调查，核实交易真实性3.根据“资料3”，针对客户回函反映的36万元销售退回事项，审计人员应当作出的判断有（）。A.该批商品的退回发生在2025年12月27日，商品风险报酬在2025年已经转移，甲公司无需调整2025年报表B.该批销售退回属于资产负债表日后调整事项，甲公司应当调减2025年营业收入36万元、营业成本对应金额C.甲公司未对该退回事项进行处理，会导致2025年营业收入虚增D.该退回事项发生在2026年，甲公司冲减2026年收入是正确的4.根据“资料3”，针对询证函被退回的2家客户，审计人员应当采取的正确做法有（）。A.检查客户地址是否准确，重新核实地址后再次寄发询证函B.如果无法获取准确地址实施函证，应当实施替代审计程序，检查相关销售合同、发运凭证、签收记录、回款情况C.直接认定该部分应收账款余额存在错报，要求甲公司全额计提坏账准备D.考虑该事项是否表明存在虚构客户、虚构收入的舞弊风险5.根据“资料4”和“资料5”，甲公司的下列会计处理中存在错误的有（）。A.对乙公司120万元应收款项全额计提坏账准备B.收回已核销的丙公司25万元款项时计入营业外收入C.将2026年1月退回的62万元销售冲减2026年1月营业收入和成本D.对退回的36万元商品未调整2025年度财务报表案例二（一）资料2026年3月，审计组对甲公司2025年度采购与付款循环开展审计，相关资料如下：1.审计人员了解到甲公司采购流程如下：生产部门根据生产需求提出采购申请，经部门负责人审批后交采购部门；采购部门安排专人负责供应商遴选、询价、签订采购合同；货物到库后由仓库保管人员验收货物并编制验收单；财务部门根据采购合同、验收单、采购发票办理款项支付。2.审计人员检查本年度固定资产采购业务发现，甲公司6月购入一台生产用设备，买价200万元，增值税进项税额26万元，运输费5万元、安装调试费8万元，甲公司将买价计入固定资产成本，将运输费、安装调试费全部计入当期管理费用。3.审计人员对应付账款实施审计，发现甲公司资产负债表日应付账款账面余额为850万元，其中应付A公司货款120万元账龄已达2年，经询问相关人员称A公司已于2024年注销，该笔款项无需支付，甲公司一直未做账务处理；审计人员同时发现，甲公司2025年12月28日收到B公司发来的原材料45万元，已验收入库但尚未收到采购发票，甲公司未将该笔业务入账，于2026年1月收到发票时才确认存货和应付账款。4.审计人员对管理费用实施检查时发现，甲公司12月列支一笔金额20万元的会议费支出，仅附发票一张，无会议通知、参会人员签到表、费用明细等支撑材料，财务人员解释为合作方承办的行业交流会议，无法提供其他材料。5.审计人员检查预付账款项目发现，甲公司预付C公司材料采购款80万元，账龄18个月，未收到相关材料，也未收回预付款项，甲公司未对该笔预付款计提减值准备。（二）要求：根据上述资料，回答下列问题。1.根据“资料1”，甲公司采购与付款循环内部控制中存在缺陷的有（）。A.生产部门根据生产需求提出采购申请并经部门负责人审批B.采购部门安排专人同时负责供应商遴选、询价、签订采购合同C.仓库保管人员负责到库货物验收并编制验收单D.财务部门根据合规凭证办理款项支付2.根据“资料2”，甲公司对购入生产设备的会计处理对2025年度财务报表造成的影响有（）。A.固定资产原值少计13万元B.2025年度管理费用多计13万元C.固定资产入账金额准确，不存在错报D.2025年度利润总额少计13万元3.根据“资料3”，审计人员应当作出的正确判断有（）。A.对欠付A公司的120万元货款，因债权人已注销无需支付，甲公司应当将其转入营业外收入B.甲公司未对货到单未到的45万元原材料暂估入账，会导致2025年末存货和应付账款虚减C.甲公司未对货到单未到的45万元原材料入账是正确的，应当在收到发票时确认D.应付A公司的120万元货款无需调整，待确定无需支付3年后再做处理4.根据“资料4”，针对20万元会议费支出，审计人员应当采取的进一步审计程序有（）。A.要求被审计单位补充提供会议通知、费用明细、参会人员名单等支撑材料B.向会议承办方函证会议的真实发生情况、费用金额C.因有发票作为凭证，直接确认该笔支出真实合规D.检查该笔款项的支付流水，核实收款方是否与发票开具方一致5.根据“资料5”，针对预付C公司的80万元款项，审计人员应当关注的风险有（）。A.该笔预付款项可能存在资金被挪用、虚构采购交易的风险B.该笔预付款项可能因供应商经营异常无法收回，存在减值风险C.该笔预付款项属于正常业务往来，无需关注D.甲公司可能存在通过预付账款挂账转移资金的舞弊风险案例三（一）资料2026年2月，审计组对甲公司2025年度货币资金业务开展审计，相关资料如下：1.审计人员于2月15日上午对甲公司库存现金实施监盘，监盘前未提前通知相关人员。盘点日库存现金日记账余额为8500元，出纳现场盘点实有现金数额为：100元面值钞票60张，50元面值钞票30张，10元面值钞票40张，另有尚未入账的职工差旅费借款单2张，金额合计1200元，已经财务负责人审批；另有出纳私人钱包中的现金500元。甲公司核定的库存现金限额为5000元。2.审计人员获取甲公司2025年12月31日的银行存款余额调节表，显示银行存款日记账余额为215万元，银行对账单余额为223万元，未达账项包括：企业已收银行未收的转账支票12万元，企业已付银行未付的材料采购款8万元，银行已收企业未收的货款16万元，银行已付企业未付的手续费4万元。审计人员核查发现，银行已付企业未付的4万元手续费为2025年10月银行扣取，因出纳未及时取回回单，甲公司一直未入账。3.审计人员对所有银行账户寄发询证函，回函显示甲公司某基本账户有150万元定期存款，已为公司100万元银行贷款提供质押担保，甲公司将该笔定期存款全部列报为货币资金项目，未披露质押情况。4.审计人员检查现金日记账发现，甲公司多次出现大额现金收支，其中12月有3笔金额合计28万元的销售款以现金方式收取，当日直接以现金支付材料采购款，未通过银行账户核算。5.审计人员检查其他货币资金发现，甲公司存放在第三方支付平台的线上销售结算资金余额12万元，未纳入现金流量表的现金及现金等价物范围核算。（二）要求：根据上述资料，回答下列问题。1.根据“资料1”，下列关于库存现金监盘的表述中，正确的有（）。A.盘点日实有库存现金（不含个人物品、未合规入账凭证）金额为7900元B.职工差旅费借款1200元属于合规的现金支出，应当纳入盘点表计算C.出纳私人所有的500元不应当纳入库存现金盘点范围D.甲公司库存现金余额超出核定限额，存在货币资金管理不规范问题2.根据“资料1”，盘点日库存现金账面应有金额与实有金额的差异情况及处理方式正确的有（）。A.调整后库存现金账面应有金额为7300元B.实有现金（不含私人款项）与调整后账面余额的差异为600元，应当要求出纳说明原因并核查是否存在现金短缺C.无需调整未入账的借款单，直接以日记账余额与实有现金核对D.库存现金监盘结果显示账实完全相符，不存在问题3.根据“资料2”，审计人员针对银行存款余额调节表应当作出的判断有（）。A.调整后的银行存款日记账余额应为227万元B.银行已扣取的4万元手续费属于未及时入账的事项，甲公司应当补记相关支出，调整2025年度财务报表C.未达账项的存在表明甲公司银行存款核算完全合规，不存在错报D.该银行存款余额调节表反映的金额经调整后与对账单调整后余额一致，金额为227万元4.根据“资料3”，针对150万元质押定期存款，审计人员应当作出的正确判断有（）。A.该笔定期存款存在使用受限情形，甲公司应当在财务报表附注中披露质押情况B.该笔定期存款所有权属于甲公司，无需进行任何披露C.该笔定期存款中用于质押担保的部分，应当根据其流动性在财务报表中恰当列报，区分不受限货币资金和受限货币资金D.质押行为不影响货币资金列报，无需调整5.根据“资料4”和“资料5”，甲公司货币资金核算和管理中存在的问题有（）。A.大额现金收支未通过银行账户核算，违反现金管理规定，存在坐支现金的问题B.第三方支付平台的结算资金属于现金及现金等价物范围，甲公司未纳入核算范围会导致现金流量表金额错报C.通过现金直接收取销售款、支付采购款，容易出现资金截留、舞弊的风险D.第三方支付平台资金不属于企业货币资金，不纳入核算范围是正确的参考答案及解析一、单项选择题1.A解析：审计的基本职能包括经济监督、经济评价、经济鉴证，其中经济监督是最基础的职能，指监察督促被审计单位经济活动在合规轨道运行，政策跟踪审计的核心是监督政策落地成效，直接体现经济监督职能；经济评价侧重对管理、效益的评定，经济鉴证侧重对资料真实性的证明，经济治理不属于审计基本职能。2.C解析：国家审计、内部审计属于单向独立，独立于被审计单位但受委托方或单位管理层约束；社会审计独立于委托人和被审计单位，属于双向独立，独立性程度最高。3.C解析：根据《审计法》，国家审计的监督对象涵盖公共资金、国有资产、国有资源相关的经济活动，无国有资金、公共资金参与的民营企业常规年报审计属于社会审计业务范畴，不属于国家审计法定职责。4.B解析：内部审计机构应当在单位主要负责人直接领导下开展工作，不得隶属财务部门；审计人员与审计事项有利害关系必须回避；无论单位规模大小，都应当明确内部审计