2026年电大税收学《税务筹划》期末考试模拟试题及答案

2026年电大税收学《税务筹划》期末考试模拟试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.税务筹划的合法性要求企业在进行筹划时必须遵守的首要原则是（）。A.事后性原则B.服从税法原则C.综合性原则D.成本效益原则答案B2.区分税务筹划与偷税、逃税的核心标准是（）。A.筹划手段的隐蔽性B.纳税义务发生的时间C.是否符合国家税法立法意图D.税负降低的幅度答案C3.根据现行增值税政策，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，适用3%征收率时，现行的法定免征额标准为月销售额（）。A.3万元B.10万元C.15万元D.30万元答案B4.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，超过规定限额的部分准予结转以后年度扣除的是（）。A.职工教育经费B.职工福利费C.工会经费D.业务招待费答案A5.某企业准备转让一处旧的厂房，为降低土地增值税税负，下列筹划方案中最直接有效的是（）。A.提高厂房的评估重置价格B.将厂房转为自用后再转让C.将厂房整体作为投资投入另一全资子公司D.降低厂房的转让价格至原值答案C6.下列关于固定资产折旧的税务筹划，说法正确的是（）。A.缩短折旧年限必然导致企业整体税负降低B.采用直线法比加速折旧法更能递延纳税C.在免税期企业应选择加速折旧法D.在盈利期企业选择加速折旧法可起到递延纳税的作用答案D7.个人所得税综合所得的居民个人，在计算年度汇算清缴时，下列各项中不得扣除的是（）。A.减除费用6万元B.专项扣除C.专项附加扣除D.商业健康保险之外的其他商业保险答案D8.某酒厂为降低消费税税负，将自产白酒以较低价格销售给独立核算的销售公司，再由销售公司对外销售。此项筹划主要利用了消费税的（）。A.纳税环节特点B.税率差异特点C.税收优惠政策D.计税依据特点答案A9.在签订经济合同时，将流转税的承担方式由“买方承担总价款”改为“各自承担各自税费”，这种筹划方法属于（）。A.税率筹划B.税负转嫁筹划C.税基筹划D.税收优惠筹划答案B10.企业的分支机构设立时，如果预计设立初期会发生亏损，为了能够用总机构的盈利弥补该亏损，最适宜的组织形式是（）。A.设立子公司B.设立分公司C.设立合伙企业D.设立个人独资企业答案B二、多项选择题（每题4分，共20分）1.税务筹划的基本特征包括（）。A.合法性B.事前性C.目的性D.风险性答案ABCD解析税务筹划是在纳税义务发生前进行的合法安排（事前性、合法性），其目的是获得税收利益（目的性），但由于政策变动等原因，筹划结果具有不确定性（风险性）。2.纳税人进行增值税进项税额筹划时，下列做法正确的有（）。A.尽量从一般纳税人处购进货物B.在价格相同的情况下，索取增值税专用发票C.将用于集体福利的购进货物取得了专用发票并申报抵扣D.合理安排购进货物的时间以避免进项税额留抵过多答案ABD解析用于集体福利的购进货物其进项税额不得从销项税额中抵扣，如果申报抵扣属于偷税行为，不属于税务筹划。3.下列各项中，属于企业所得税税收优惠政策的有（）。A.小型微利企业减按25%计算应纳税所得额并按20%缴税B.研发费用加计扣除C.安置残疾人员所支付的工资加计扣除D.固定资产加速折旧答案ABCD4.关于个人独资企业和合伙企业的所得税筹划，下列说法正确的有（）。A.不缴纳企业所得税B.比照个体工商户生产经营所得缴纳个人所得税C.投资者的工资不得在税前扣除D.可以享受小型微利企业所得税优惠答案ABC解析个人独资企业和合伙企业不适用企业所得税法，因此无法享受小型微利企业所得税优惠。5.在进行消费税税务筹划时，可以通过（）方式进行筹划。A.兼营不同税率应税消费品分别核算B.包装物作价随同产品销售而不单独计价C.采取“先销售后包装”的方式降低成套销售的高税率D.设立独立核算的销售公司降低计税价格答案ACD解析包装物随同产品销售收取押金且逾期未退才计税，若作价随同销售无论是否单独计价均需计征消费税，作价销售并不一定能降低税负，B选项错误。三、判断题（每题1分，共10分）1.税务筹划只能在纳税义务发生之前进行，一旦纳税义务发生，任何规避税收的行为都不属于税务筹划。答案正确2.避税虽然不违反税法规定，但违背了税法的立法意图，因此在实务中与税务筹划有本质区别。答案正确3.企业发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补，结转年限最长不得超过五年，但高新技术企业最长不得超过十年。答案正确4.增值税小规模纳税人由于不能抵扣进项税额，因此其税负必然高于一般纳税人。答案错误解析小规模纳税人税负不一定高于一般纳税人，若企业进项税额较少或增值率较高，小规模纳税人税负可能更低。5.消费税实行单一环节征收，因此企业可以通过设立独立核算的销售公司，以较低的价格将产品销售给销售公司，再由销售公司对外销售，从而降低整体消费税税负。答案正确6.纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务，未分别核算销售额的，从高适用税率。答案正确7.在个人所得税筹划中，全年一次性奖金单独计税政策永远比并入综合所得计税更划算。答案错误解析对于部分低收入人群或特定收入结构的人群，将奖金并入综合所得计税可能更划算，需视具体情况计算而定。8.企业为高管购买商业健康保险，只要不超过每人每年2400元的限额，都可以在计算个人所得税时税前扣除。答案正确9.印花税筹划中，在订立合同金额不确定时，先按定额贴花5元，待结算时再按实际金额补贴，可以起到延期纳税的效果。答案正确10.税负转嫁的难易程度主要受商品供求弹性的影响，需求弹性越大，税负越容易通过提高价格转嫁给购买者。答案错误解析需求弹性越大，意味着价格稍微提高，需求量就会大幅减少，税负越难转嫁；供给弹性大时，税负较易转嫁给购买者。四、简答题（每题10分，共30分）1.简述税务筹划与偷税、逃税、抗税的区别。答案（1）性质不同：税务筹划是在不违背税法立法精神的前提下，利用税法赋予的税收优惠或选择权进行的合法行为；偷逃抗税是违反税法规定的违法行为。（2）发生时间不同：税务筹划具有事前性，通常在纳税义务发生前进行规划；偷逃税通常在纳税义务已经发生后，采取隐瞒、欺骗等手段不缴或少缴税款。（3）手段不同：税务筹划手段公开、合法，如调整经营结构、利用优惠政策等；偷逃税手段隐蔽、非法，如伪造账簿、虚假申报等。（4）法律后果不同：税务筹划受国家法律保护，无需承担法律责任；偷逃抗税将面临补缴税款、加收滞纳金及罚款，甚至追究刑事责任。2.简述增值税一般纳税人与小规模纳税人身份选择的无差别平衡点增值率原理。答案（1）原理：一般纳税人适用购进扣税法，应纳税额=销项税额-进项税额；小规模纳税人适用简易计税法，应纳税额=销售额×征收率。两者的税负平衡点在于两者的应纳税额相等时的增值率。（2）计算：假设不含税销售额为S，增值率为R，一般纳税人税率为T1，小规模征收率为T2。一般纳税人应纳税额=S×R×（3）选择标准：当企业实际增值率大于R时，一般纳税人税负更重，选择小规模纳税人身份有利；当企业实际增值率小于R时，小规模纳税人税负更重，选择一般纳税人身份有利。3.简述企业所得税中利用小型微利企业税收优惠进行筹划的要点。答案（1）控制应纳税所得额：小型微利企业有年度应纳税所得额上限限制，企业可以通过合理安排支出（如加速折旧、增加研发投入、适时采购等）或推迟收入确认时间，将应纳税所得额控制在优惠限额内。（2）控制从业人员数：小型微利企业有限制从业人数的条件。企业可通过提高自动化水平、外包非核心业务或将部分业务分离给关联企业等方式，避免因人数超标而丧失优惠资格。（3）控制资产总额：合理控制企业资产规模，对于超过限额的资产可通过租赁而非购买的方式取得，避免资产总额超标。（4）业务拆分：对于规模较大的企业，若整体不符合小微条件，可将不同业务环节或不同区域的业务分立成多个独立法人企业，使各个新设企业分别符合小微条件，从而整体降低税负。五、计算与筹划分析题（每题10分，共20分）1.某商业企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，可抵扣进项税额的购进项目占销售额（不含税）的比例为60%，即该企业的增值率为40%。若该企业申请成为小规模纳税人，适用征收率为3%。假设该企业不含税销售额为500万元。要求：（1）计算该企业作为一般纳税人的应纳增值税额。（2）计算该企业作为小规模纳税人的应纳增值税额。（3）利用无差别平衡点增值率原理，判断该企业选择何种纳税人身份更有利。答案（1）一般纳税人应纳增值税额计算：销项税额=500×13%=65（2）小规模纳税人应纳增值税额计算：应纳增值税额=500×（3）无差别平衡点增值率分析：一般纳税人税率T1=13%，小规模纳税人征收率T2解析本题考查增值税纳税人身份筹划的核心方法。关键在于计算无差别平衡点，并通过对比实际增值率与平衡点增值率的大小来做决策，实际计算结果也直接验证了该结论。2.某建材商店为增值税一般纳税人，主营建材销售（适用增值税税率13%），同时承接安装业务（适用增值税税率9%）。本月发生两项业务：业务一：销售建材并负责安装，共计收取总价款113万元（含税）。业务二：单独为客户提供安装服务，收取价款21.8万元（含税）。已知当月可抵扣进项税额共计5万元。要求：（1）若该企业未分别核算建材销售和安装业务，计算本月应纳增值税额。（2）若该企业分别核算建材销售和安装业务，计算本月应纳增值税额。（3）从税务筹划角度，给出该企业的核算建议并说明理由。答案（1）未分别核算：根据规定，纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务，未分别核算的，从高适用税率。因此全部收入按13%计算销项税额。含税总收入=113+21.8=134.8万元销项税额=（2）分别核算：销售建材销项税额=113/(1+13%)（3）筹划建议：该