2026年税务师《涉税服务实务》考试押题卷含答案

2026年税务师《涉税服务实务》考试押题卷含答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.关于税务师事务所行政登记，下列说法正确的是？A.税务师事务所不需要办理行政登记B.税务师事务所应当向省税务机关办理行政登记C.未经行政登记不得使用“税务师事务所”名称D.合伙制税务师事务所只需工商登记即可答案C解析根据《税务师事务所行政登记规程（试行）》规定，税务师事务所实行行政登记制度，未经行政登记不得使用“税务师事务所”名称，不能享有相关权利。2.某企业2025年发生如下业务，应当计算缴纳增值税的是？A.销售代销货物B.将自产货物用于集体福利C.将外购货物用于集体福利D.销售免税货物答案B解析将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费，视同销售缴纳增值税；外购货物用于集体福利不视同销售，其进项税额不得抵扣。3.在企业所得税中，企业发生的下列支出，可在税前全额扣除的是？A.直接捐赠给受灾家庭B.非广告性质的赞助支出C.企业职工教育经费支出（不超过工资薪金总额8%的部分）D.税收滞纳金答案C解析直接捐赠不符合公益性捐赠条件不得扣除；非广告赞助支出不得扣除；税收滞纳金不得扣除。职工教育经费在工资薪金总额8%以内准予扣除。4.个体工商户业主的工资薪金支出，在计算经营所得个人所得税时，税务处理正确的是？A.准予按实际发生额扣除B.准予按当地社平工资扣除C.不得在税前扣除D.准予按一定限额扣除答案C解析个体工商户业主本人的工资薪金不得在税前扣除，仅能每年扣除6万元的费用减除。5.纳税人对税务机关作出的征税行为不服，申请行政复议的，必须？A.先向人民法院提起行政诉讼B.先依照税务机关的决定缴纳税款和滞纳金，或提供担保C.先向同级人民政府申请调解D.在法定期限内直接向上级税务机关申请行政复议答案B解析对征税行为不服，属于必经复议事项，申请人必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金，或者提供相应的担保，方可申请行政复议。6.某企业为增值税一般纳税人，2025年5月发生一起存货非正常损失，该存货购入时取得增值税专用发票并抵扣进项税额。下列处理正确的是？A.不需作进项税额转出B.应作进项税额转出C.应计算销项税额D.应视同销售处理答案B解析非正常损失（如因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质等）的存货，其已抵扣的进项税额需作转出处理。7.房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列费用属于房地产开发成本的是？A.土地出让金B.前期工程费C.印花税D.管理费用答案B解析土地出让金属于取得土地使用权支付的金额；印花税属于房地产开发费用（或税金，视具体政策时期而定）；管理费用属于房地产开发费用。前期工程费属于开发成本。8.税务师审查企业的“应交税费——应交增值税”明细账时，发现企业将外购材料用于在建工程，正确的账务调整是？A.借：在建工程贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)B.借：在建工程贷：应交税费——应交增值税(销项税额)C.借：管理费用贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)D.不作处理答案A解析外购材料用于在建工程，属于将外购货物用于非应税项目，进项税额不得抵扣，需作进项税额转出处理。9.根据个人所得税法，下列各项中，不属于综合所得的是？A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.财产租赁所得答案D解析综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。财产租赁所得分类计算，不并入综合所得。10.某企业2025年度利润总额为1000万元，通过市政府向贫困地区捐赠150万元。假设该企业无其他纳税调整事项，则2025年度企业所得税应纳税所得额为？A.1030万元B.1000万元C.1150万元D.970万元答案A解析公益性捐赠税前扣除限额=1000×12%11.下列关于环境保护税的说法，正确的是？A.企业向依法设立的污水处理厂排放应税水污染物，仍需缴纳环境保护税B.环境保护税按月计算，按年申报缴纳C.应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定D.环保税由税务机关负责征收，环保部门不予配合答案C解析依法设立的污水处理厂不属于直接排放，不缴环保税；环保税按月计算，按季申报缴纳；税务机关负责征收，环保部门负责污染物监测并配合。12.纳税人购置新建商品房，契税的纳税义务发生时间是？A.房屋交付使用之日B.房屋权属转移合同签订之日C.签订购房意向书之日D.办理房产证之日答案B解析契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日。13.某企业签订了一份借款合同，借款金额为500万元，该借款合同印花税税率为0.05‰A.250元B.200元C.500元D.125元答案A解析应纳税额=5000000×14.按照税务师执业规范，税务师提供涉税服务时应当遵循的原则不包括？A.合法原则B.独立原则C.客观原则D.委托人利益最大化原则答案D解析税务师执业应遵循合法、独立、客观、公正原则，维护国家利益和保护委托人合法权益，而非一味追求委托人利益最大化。15.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述，错误的是？A.采取赊销方式的，为书面合同约定的收款日期当天B.采取分期收款方式的，为书面合同约定的收款日期当天C.采取预收货款方式的，为收到预收款的当天D.采取托收承付方式的，为办妥托收手续的当天答案C解析采取预收货款方式销售应税消费品，纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。16.企业所得税法中，下列固定资产不得计算折旧扣除的是？A.未投入使用的房屋、建筑物B.以经营租赁方式租出的固定资产C.以融资租赁方式租入的固定资产D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产答案D解析未投入使用的房屋、建筑物可以计提折旧扣除；经营租赁租出和融资租入的固定资产可以计提折旧；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产不得计提折旧。17.关于小规模纳税人增值税政策，下列说法正确的是？A.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税B.小规模纳税人只能自行开具增值税专用发票，不能去税务机关代开C.小规模纳税人适用3%征收率的，其进项税额可以抵扣D.小规模纳税人会计核算健全，应当登记为一般纳税人答案A解析小规模纳税人月销售额未超10万元免征增值税；小规模不能抵扣进项税；会计核算健全可以申请登记为一般纳税人，而非“应当”。18.城市维护建设税的计税依据是？A.实际缴纳的增值税、消费税税额B.实际缴纳的增值税、消费税税额及滞纳金C.销售额D.利润额答案A解析城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。19.税务师在代理纳税申报时，发现企业有少计收入的情况，企业要求税务师隐瞒。税务师正确的做法是？A.按照企业要求进行申报B.劝告企业纠正，若企业拒不纠正应单方终止涉税服务C.直接向税务机关举报D.在申报表备注中说明答案B解析税务师发现委托人有违规行为，应当予以劝阻；劝阻无效的，应当终止执业或解除委托合同。20.城镇土地使用税的计税依据是？A.土地账面价值B.实际占用的土地面积C.土地评估价值D.土地出让金额答案B解析城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列各项中，属于税务师事务所可以承接的涉税业务有？A.税务咨询B.税收策划C.涉税鉴证D.纳税情况审查答案ABCD解析税务师事务所可承办涉税鉴证、代编财务报表、税务咨询、税收策划、纳税情况审查等业务。2.增值税一般纳税人发生的下列情形中，其进项税额不得抵扣的有？A.某商场购进用于员工食堂的电冰箱B.某生产企业购进用于生产应税货物的原材料C.某企业购进用于个人消费的旅客运输服务D.某企业接受的餐饮服务答案ACD解析用于集体福利、个人消费的购进货物、劳务、服务等不得抵扣；餐饮服务进项税额不得抵扣。生产用原材料可以抵扣。3.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予在税前扣除的税金有？A.增值税B.消费税C.城市维护建设税D.房产税答案BCD解析增值税为价外税，不在税前扣除。消费税、城建税及房产税等税金及附加可以在税前扣除。4.个人所得税专项附加扣除中，住房贷款利息扣除的条件包括？A.必须是首套住房贷款B.贷款必须在实际发生还贷期间C.扣除期限最长不超过240个月D.夫妻双方可以选择其中一方扣除，也可以各扣50%答案ABC解析住房贷款利息扣除经夫妻双方约定可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更，不能各自扣除500元。5.根据税收征收管理法，税务机关可以采取的税收保全措施有？A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款D.拍卖所扣押的商品以抵缴税款答案AB解析C和D属于税收强制执行措施，而非保全措施。6.房地产开发企业在土地增值税清算时，允许扣除的与转让房地产有关的税金包括？A.增值税B.城市维护建设税C.印花税D.教育费附加答案BCD解析增值税为价外税，不在土地增值税扣除的税金中。城建税、印花税及教育费附加等均可作为与转让房地产有关的税金扣除。7.下列合同中，免征印花税的有？A.农产品收购合同B.个人与房地产管理部门签订的用于居住的租赁合同C.发行单位与订阅单位之间订立的图书、报刊、音像征订凭证D.贴息贷款合同答案BCD解析农产品收购合同不免税；B、C、D均属于现行印花税法规定的免征或不在征税范围的情形。8.下列关于税务行政复议管辖的说法，正确的有？A.对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议B.对税务机关作出的征税行为不服，必须先缴纳税款和滞纳金或提供担保C.对税务所、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议D.申请人对税务机关逾期不作出具体行政行为不服的，必须先申请复议答案ABC解析对税务机关不作为不服的，申请人可以直接申请行政复议，也可以提起行政诉讼，不属于必经复议事项。9.关于企业重组的所得税处理，下列说法正确的有？A.企业重组适用一般性税务处理时，应确认资产转让所得或损失B.企业重组适用特殊性税务处理时，暂不确认资产转让所得或损失C.特殊性税务处理要求收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的50%D.特殊性税务处理要求股权支付金额不低于交易支付总额的85%答案ABD解析特殊性税务处理要求收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的50%，选项C表述不完整。10.税务师从事涉税服务活动，应当遵循的执业原则包括？A.自愿委托原则B.依法独立、客观、公正原则C.维护国家利益和保护委托人合法权益的原则D.逃避缴纳税款原则答案ABC解析税务师执业必须合法，不能协助逃避缴纳税款。三、简答题（每题8分，共40分）1.简述增值税一般纳税人申请留抵退税需满足的条件。答案(1)纳税信用等级为A级或者B级；(2)申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；(3)申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；(4)自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。解析留抵退税政策是近年来的重要税收优惠政策，税务师需熟练掌握其适用条件。符合上述条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额或全额退还期末留抵税额。2.某企业2025年度发生下列支出，请分别说明在企业所得税税前扣除时是否需要取得发票作为扣除凭证：(1)支付给银行的贷款利息；(2)支付给员工的工资薪金；(3)从超市购买办公用品；(4)支付给境外企业的特许权使用费。答案(1)支付给银行的贷款利息：以银行开具的发票作为税前扣除凭证。(2)支付给员工的工资薪金：以工资单、付款凭证等内部凭证作为税前扣除凭证，无需发票。(3)从超市购买办公用品：以超市开具的发票作为税前扣除凭证。(4)支付给境外企业的特许权使用费：以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。解析企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，应当以发票作为扣除凭证；不属于应税项目的，以内部凭证作为扣除凭证。支付给境外的费用，需根据相关规定取得相应凭证。3.简述税务师在执业过程中应承担的保密义务。答案税务师在执业过程中对其知悉的委托人的商业秘密和个人隐私负有保密义务，具体包括：(1)不得泄露在执行业务过程中获取的委托人涉税信息和相关商业秘密；(2)不得利用知悉的委托人秘密为自己或他人谋取利益；(3)除国家法律法规另有规定，或经委托人同意外，不得向第三方提供涉密信息；(4)在涉税服务结束后，仍应继续承担保密义务。解析保密义务是税务师职业道德的核心内容之一，违反保密义务将承担相应的法律责任及行业自律惩戒。4.简述房产税的计税依据是如何规定的。答案房产税的计税依据分为两种情况：(1)从价计征：房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度由省、自治区、直辖市人民政府规定。(2)从租计征：房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。解析对于自有房产用于生产经营的，适用从价计征；对于出租的房产，适用从租计征。若租金收入明显偏低且无正当理由的，税务机关有权核定其计税租金收入。5.某企业未按规定的期限办理纳税申报，税务机关责令其限期改正并处以罚款。企业认为只是晚交了几天，不应罚款。请简述税务机关的处罚依据及企业的救济途径。答案(1)处罚依据：根据《税收征收管理法》规定，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上10000元以下的罚款。(2)救济途径：企业若对税务机关作出的罚款决定不服，可以在知道税务机关作出行政处罚决定之日起60日内向上一级税务机关申请行政复议，或者直接在6个月内向人民法院提起行政诉讼。因为该项处罚属于行政处罚，不是征税行为，企业可以选择复议或诉讼，无需先缴纳税款或罚款。解析区分征税行为与一般行政处罚行为对救济途径的选择至关重要。对于行政处罚，纳税人享有自由选择复议或诉讼的权利。四、综合分析题（每题10分，共20分）1.某市生产企业为增值税一般纳税人，2025年度会计利润总额为500万元，适用的企业所得税税率为25%。2025年度发生如下涉税事项：(1)取得国债利息收入20万元；(2)发生业务招待费100万元（当年销售收入为5000万元）；(3)发生广告费和业务宣传费850万元；(4)直接向受灾地区捐赠30万元；(5)支付税收滞纳金10万元。要求：计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税，并简要说明理由。答案(1)国债利息收入20万元属于免税收入，应调减应纳税所得额20万元。(2)业务招待费扣除限额：发生额的60%为100×60%=60万元；销售（营业）收入的5(3)广告费和业务宣传费扣除限额：销售收入的15%，即5000×15%(4)直接向受灾地区捐赠30万元不符合公益性捐赠条件，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额30万元。(5)支付税收滞纳金10万元不得在税前扣除，应调增应纳税所得额10万元。应纳税所得额=会计利润+调增项目-调减项目=500+75+解析本题考查企业所得税汇算清缴的纳税调整。国债利息免税；业务招待费按双限额孰低原则扣除；广告费按收入比例限额扣除；直接捐赠和税收滞纳金不得扣除。税务师在代理企业所得税汇算清缴时，应逐项审查收入和支出项目的税会差异，准确计算应纳税所得额。2.某商贸公司为增值税一