2026年税务师职业资格考试辅导试卷

2026年税务师职业资格考试辅导试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出正确的答案，用鼠标点击对应的选项。）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于本单位集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外投资C.将购进货物分配给投资者D.将自产半成品用于连续生产应税消费品2.某商贸企业为一般纳税人，2023年8月销售商品取得含税销售额113万元，该批商品成本为70万元。当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。该企业8月应缴纳的增值税为（）万元。A.6.5B.9.8C.3.3D.13.83.下列关于企业所得税收入确认的表述，正确的是（）。A.企业销售商品采取预收款方式的，在货物发出时确认收入B.企业销售商品采取分期收款方式的，在合同约定的收款日期确认收入C.企业提供劳务交易结果能够可靠估计的，应在完成劳务时确认收入D.企业接受的捐赠收入，应按照接受捐赠资产的原值确认收入4.根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，属于“劳务报酬所得”的是（）。A.稿酬所得B.利息所得C.独立从事个人劳务取得的所得D.财产转让所得5.某个体工商户为增值税小规模纳税人，2023年9月销售商品取得含税收入15.3万元。该个体工商户9月应缴纳的增值税为（）万元。A.0.9B.1.5C.0.75D.2.16.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从价定率与从量定额复合计征消费税的是（）。A.卷烟B.白酒C.香烟D.高档手表7.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，下列项目中，不属于税前扣除范围的是（）。A.支付给员工的工资薪金B.支付给关联方的利息费用C.职工福利费D.按规定比例提取的折旧费8.根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过以下比例部分，不得在当年税前扣除（）。A.销售收入15%B.销售收入25%C.销售收入30%D.销售收入35%9.下列关于增值税留抵退税的表述，正确的是（）。A.一般纳税人符合条件的，可以申请全额退还增量留抵税额B.小规模纳税人可以申请退还进项税额C.留抵退税额以纳税人申请退税前36个月的增值税进项税额为基数计算D.留抵退税申请需要提供购进货物、劳务、服务或者无形资产的增值税专用发票10.某居民企业2023年度实现会计利润1000万元，该企业符合税法规定的各项税收优惠，且无其他调整事项。已知该企业2023年度在境外某地就所得缴纳了境外所得税50万元，该企业2023年度应缴纳的企业所得税为（）万元。（企业所得税税率25%）A.200B.225C.250D.30011.根据个人所得税法律制度的规定，个人出售自有住房，其所得暂免征收个人所得税的情形是（）。A.个人出售的唯一家庭住房B.个人出售住房后，又购买了一套相同面积的新房C.个人出售住房用于支付子女教育费用D.个人出售住房是因工作调动等原因12.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，正确的是（）。A.固定资产折旧方法由企业自行确定，与税法规定一致即可B.企业自行研发的软件，其费用化部分不得在税前扣除C.接受捐赠的固定资产，应按照公允价值确定计税基础D.无形资产的摊销年限由企业自行确定13.增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用税率为（）。A.13%B.9%C.6%D.0%14.税务师事务所从事涉税服务业务，出具的报告需要满足的基本要求是（）。A.独立性、公正性、真实性B.独立性、完整性、准确性C.公正性、客观性、规范性D.真实性、完整性、及时性15.下列关于税务代理的表述，正确的是（）。A.税务代理人员可以同时代理同一客户的相同事项B.税务代理关系确立后，客户可以单方面随意解除代理合同C.税务代理机构对代理人的行为承担民事责任D.税务代理人员代理纳税申报时，可以代替客户签章16.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关对纳税人逾期未申报纳税的，可以采取的措施是（）。A.暂停其所有税务登记B.强制执行其银行存款C.罚款，并责令限期改正D.直接取消其一般纳税人资格17.企业在境内设立不具有法人资格的营业机构，其发生的与生产经营有关的费用，在计算企业所得税应纳税所得额时，正确的处理方式是（）。A.全部不允许税前扣除B.按照比例限额扣除C.视同在企业所得税汇算清缴地发生并扣除D.由总机构统一扣除18.某纳税人因计算错误，少缴了增值税5万元，税务机关在追征期发现，除补缴税款外，应自税款缴纳期限届满之日起加收滞纳金，滞纳金的利率为（）。A.每日万分之五B.每日万分之十C.每月1%D.每年2%19.涉税服务相关法律中，规定税务机关权限和相对人权利义务的重要法律是（）。A.《中华人民共和国会计法》B.《中华人民共和国税收征收管理法》C.《中华人民共和国公司法》D.《中华人民共和国审计法》20.下列关于财务与会计知识在税务处理中应用的表述，正确的是（）。A.企业发生的费用，只要与生产经营有关，无论是否真实、是否合理，都可以在税前扣除B.企业资产计提的减值准备，在计算企业所得税时可以全额扣除C.企业财务报表中的数据是计算和缴纳各种税费的主要依据D.税务处理方法与会计处理方法必须完全一致二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确答案，用鼠标点击对应的选项。）1.下列项目中，属于增值税征税范围的有（）。A.电力销售B.电信服务C.汽车修理修配D.房地产开发销售2.企业发生的下列支出中，属于企业所得税税前扣除的职工薪酬的有（）。A.支付给员工的工资、奖金B.支付给员工的福利费C.支付给员工的社会保险费D.支付给员工的经济补偿金3.下列关于消费税纳税人的表述，正确的有（）。A.消费税的纳税人包括生产应税消费品的单位和个人B.消费税的纳税人包括进口应税消费品的单位和个人C.消费税的纳税环节主要集中在生产环节和进口环节D.消费税的纳税人一定是增值税的纳税人4.根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，属于经营所得的有（）。A.个人独资企业投资者的所得B.合伙企业个人的所得C.个人依法从事办学、医疗、咨询等活动的所得D.个人出租房屋的所得5.增值税一般纳税人发生的下列业务中，可以开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售商品B.向小规模纳税人销售商品C.向一般纳税人销售商品D.提供应税服务给一般纳税人6.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以加计扣除的有（）。A.企业安置残疾人员的工资支出B.企业研发活动的费用支出C.企业购置用于环境保护的专用设备的支出D.企业职工教育经费支出7.税务师事务所的业务范围包括（）。A.税务咨询B.税务筹划C.税务代理D.税务师培训8.税收征收管理法律制度规定的税款征收方式包括（）。A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收9.下列关于涉税服务相关法律规定的表述，正确的有（）。A.税务行政复议实行一级复议制B.税务行政诉讼不适用调解原则C.税务行政处罚的种类包括罚款、没收违法所得、停止执业D.税务机关有权对纳税人的财务会计资料进行检查10.财务报表中，反映企业财务状况的报表有（）。A.利润表B.资产负债表C.现金流量表D.所有者权益变动表三、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，列出计算步骤，计算结果小数点后保留两位小数。）1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售化妆品取得含税销售额300万元，另收取包装费10万元。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额200万元，税额26万元，发票已认证抵扣。该企业10月应缴纳的增值税为多少万元？2.某居民企业2023年度实现会计利润800万元。该企业2023年度发生以下事项：(1)支付给关联方的利息费用20万元，关联方对其参股比例为30%，该企业适用的独立交易原则下利率为5%，金融企业同期同类贷款利率为6%。(2)发生广告费和业务宣传费50万元。(3)通过公益性社会组织向贫困地区捐赠现金30万元。假设该企业符合税法规定的各项税收优惠，且无其他调整事项。该企业2023年度应纳税所得额为多少万元？（企业所得税税率25%，公益性捐赠扣除比例限定为年度会计利润12%以内）3.某个人2019年1月出售自有住房一套，取得销售收入150万元。该房屋于2015年1月购买，购买价格80万元，已按规定缴纳相关税费。计算该个人出售住房应缴纳的个人所得税额。（个人出售自有住房所得暂免征收个人所得税的规定：居住满5年以上的，免征个人所得税；居住满3年未满5年的，减半征收个人所得税；居住未满3年的，按全额征收个人所得税）4.某小规模纳税人月销售额（含税）通常在10万元以下，但2023年8月因业务扩展，月销售额（含税）达到15万元。已知该小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。计算该小规模纳税人2023年8月应缴纳的增值税额及应补缴的增值税额。四、综合分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求，结合税法及相关法律的规定，回答问题。）1.A公司为增值税一般纳税人，2023年10月发生以下业务：(1)购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，发票已认证抵扣。货物尚未到达。(2)销售产品一批，开具增值税专用发票，注明金额200万元，税额26万元，货物已发出，款项已收讫。(3)将自产产品用于本企业集体福利，成本为50万元。(4)因管理不善，丢失上月购进的原材料一批，成本为20万元（该批原材料已购进时认证抵扣了增值税进项税额）。假设A公司10月无其他进项税额抵扣。计算A公司10月应缴纳的增值税额。2.B税务师事务所接受委托，代理某非居民企业C在中国境内设立的分支机构W办理2023年度企业所得税税务申报。在代理过程中，B事务所发现以下情况：(1)W分支机构的会计处理将境内发生的与生产经营无关的支出计入成本费用，减少了应纳税所得额100万元。(2)W分支机构将从境内关联方D公司取得的借款利息费用30万元，计入成本费用，但该利息费用超过了独立交易原则下的合理水平。(3)W分支机构通过公益性社会组织向境内某教育机构捐赠现金50万元，已计入成本费用扣除。(4)W分支机构适用企业所得税税率25%。B事务所应如何指出上述问题，并说明相关的税务处理规定？（提示：涉及关联方交易、公益性捐赠扣除等）试卷答案一、单项选择题1.B解析：将委托加工收回的货物用于对外投资，属于增值税视同销售行为。将自产货物用于本单位集体福利、将购进货物分配给投资者，视同无偿赠送，属于视同销售；将自产半成品用于连续生产应税消费品，不视同销售。2.C解析：应纳增值税=113/(1+13%)*13%-6.5=13-6.5=6.5万元。3.B解析：企业销售商品采取分期收款方式的，按照合同约定的收款日期确认收入。4.C解析：独立从事个人劳务取得的所得属于“劳务报酬所得”。稿酬所得属于“稿酬所得”；利息所得属于“利息、股息、红利所得”；财产转让所得属于“财产转让所得”。5.A解析：小规模纳税人增值税征收率为3%。应纳增值税=15.3/(1+3%)*3%=0.9万元。6.B解析：白酒实行从价定率与从量定额复合计征消费税。7.B解析：支付给关联方的利息费用，不符合独立交易原则的，不得在税前扣除。8.A解析：广告费和业务宣传费支出，不超过销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。9.A解析：一般纳税人符合条件的，可以申请全额退还增量留抵税额。10.A解析：应纳企业所得税=1000*25%-50=250-50=200万元。11.A解析：个人出售的唯一家庭住房，符合暂免征收个人所得税的条件。12.C解析：接受捐赠的固定资产，应按照公允价值确定计税基础。13.B解析：一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用税率为9%（根据最新政策，未使用过的固定资产可适用简易办法按6%征收率，此处按常规一般纳税人销售使用过固定资产处理，或根据具体情境选择）。14.A解析：涉税服务报告需满足独立性、公正性、真实性的基本要求。15.C解析：税务代理机构对代理人的行为承担民事责任。16.C解析：税务机关对纳税人逾期未申报纳税的，可以罚款，并责令限期改正。17.C解析：在境内设立不具有法人资格的营业机构，其费用视为在企业所得税汇算清缴地发生。18.A解析：纳税人因计算错误少缴税款的，税务机关在追征期发现，除补缴税款外，应自税款缴纳期限届满之日起加收滞纳金，滞纳金的利率为每日万分之五。19.B解析：《中华人民共和国税收征收管理法》规定税务机关权限和相对人权利义务。20.C解析：企业财务报表中的数据是计算和缴纳各种税费的主要依据。二、多项选择题1.ABCD解析：电力销售、电信服务、汽车修理修配、房地产开发销售均属于增值税征税范围。2.ABC解析：职工薪酬包括工资、奖金、福利费、社会保险费等。经济补偿金不属于职工薪酬，在计算企业所得税时，符合规定的可以作为合理支出，但与工资薪金性质不同。3.ABC解析：消费税纳税人不一定是增值税纳税人（例如，只生产不销售应税消费品的单位）。4.ABC解析：个人独资企业投资者、合伙企业个人、个人依法从事办学、医疗、咨询等活动的所得属于经营所得。个人出租房屋的所得属于“财产租赁所得”。5.CD解析：向消费者个人销售商品、从小规模纳税人销售商品，通常不能开具增值税专用发票。向一般纳税人销售商品、提应用税服务给一般纳税人，可以开具增值税专用发票。6.AB解析：企业安置残疾人员的工资支出、企业研发活动的费用支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以加计扣除。购置用于环境保护的专用设备的支出，可以享受税前抵免优惠，而非加计扣除。职工教育经费支出，超过规定比例的部分可以结转以后年度扣除，但不是加计扣除。7.ABC解析：税务师事务所的业务范围包括税务咨询、税务筹划、税务代理。税务师培训不属于法定业务范围。8.ABCD解析：税款征收方式包括查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收。9.AB解析：税务行政复议实行一级复议制。税务行政诉讼不适用调解原则。税务行政处罚的种类包括罚款、没收违法所得、停止执业等。税务机关有权对纳税人的财务会计资料进行检查。10.B解析：资产负债表反映企业财务状况。利润表、现金流量表、所有者权益变动表分别反映企业的经营成果、现金流量情况、所有者权益变动情况。三、计算题1.应纳增值税=(300+10)/(1+13%)*13%-26=310/1.13*0.13-26=34.96-26=8.96万元。解析：销售额需换算为不含税销售额。包装费属于价外费用，计入销售额。进项税额26万元可以抵扣。2.调整事项：(1)关联方利息费用调整=20-[200*6%]=20-12=8万元（应调增）。(2)广告费和业务宣传费调整=50-800*15%=50-120=-70万元（可以多扣除，应调减）。(3)公益性捐赠扣除限额=800*12%=96万元。实际捐赠50万元，未超过限额，无需调整。调整后的应纳税所得额=800+8-(-70)=878万元。应纳税所得额=878万元。解析：关联方利息费用按独立交易原则调整，超过部分计入应纳税所得额。广告费和业务宣传费超过扣除比例的部分，应调增应纳税所得额。公益性捐赠在限额内可以扣除。3.销售居