2026年高级经济师考试（高级经济实务财政税收）试题及答案(陕西)

2026年高级经济师考试（高级经济实务财政税收）试题及答案（陕西）一、案例分析题（共3题，每题20分，共60分）案例一某省2025年一般公共预算收入完成3200亿元，其中税收收入2400亿元；一般公共预算支出完成4100亿元。当年中央对该省转移支付1100亿元，其中一般性转移支付800亿元、专项转移支付300亿元。该省政府性基金预算收入中，国有土地出让收入1500亿元，同比下降12%。此外，该省当年新发行地方政府专项债券900亿元，其中部分资金用于产业园区基础设施建设。审计发现，个别县区存在通过虚构土地出让合同虚增财政收入、专项债券资金闲置超过一年的问题。1.计算该省2025年一般公共预算自给率，并简要评价其财政自给能力。2.分析土地出让收入下降对该省财政运行的影响，并提出应对建议。3.指出审计发现问题的性质及防范措施。4.企业当年实现利润总额3000万元，其中含国债利息收入50万元、税收滞纳金20万元、通过公益性社会组织向乡村振兴项目捐赠支出300万元。1.计算业务(1)的增值税销项税额。2.计算无偿捐赠业务的增值税销项税额，并说明该业务能否享受免税优惠。3.计算业务(4)中企业所得税应纳税所得额时需调整的金额，并计算全年应纳税所得额（不考虑其他调整事项，业务1、2涉及损益已计入利润总额）。1.指出上述情形分别违反了《预算法》的哪些规定。2.依据《预算法》及其实施条例，说明预算调整的法定程序。3.结合本案，论述基层财政监督的主要途径与强化措施。二、论述题（共2题，每题20分，共40分）1.结合党的二十届三中全会关于深化财税体制改革的要求，论述如何健全现代预算制度、加强财政资源和预算统筹。2.论述在高质量发展背景下，如何运用财政政策工具支持科技创新和现代化产业体系建设，并结合陕西实际提出对策建议。参考答案与解析一、案例分析题1.答案：一般公共预算自给率=一般公共预算收入÷一般公共预算支出=3200÷4100≈78.05%。解析：78.05%的自给率处于较高水平，说明该省自身财力较强；但结合中央转移支付1100亿元的存在，可判断其支出仍有一定部分依赖中央补助，财政总体平衡仍需转移支付支撑，属于“收入规模大但支出压力更大”的财政大省特征。2.答案：影响：(1)政府性基金预算收入减少，直接削弱地方可支配财力；(2)影响以土地出让收入为偿债来源的相关支出安排和专项债偿债能力；(3)冲击“土地财政”依赖模式下的城市基础设施建设资金链。建议：(1)优化收入结构，培育税源，提高税收收入占比；(2)盘活存量国有资产、行政事业单位闲置资产；(3)严格专项债券项目筛选，确保项目收益与融资自求平衡；(4)树立过紧日子思想，压减非必要非刚性支出。3.答案：虚构土地出让合同虚增收入属于财政收入“注水”，违反《预算法》真实性原则，属于虚假财政收支行为；专项债券资金闲置反映项目储备不足、资金使用效率低下。防范措施：严格收入征管与真实性核查，将收入质量纳入绩效考核；加强专项债券“借用管还”全生命周期管理，建立资金闲置收回调整机制，强化审计与人大监督。案例二陕西某市A制造企业为增值税一般纳税人，2025年度发生以下业务（金额均含税或注明，增值税税率13%）：(1)销售自产设备取得含税收入4520万元，另收取包装物租金226万元；(2)购进原材料取得增值税专用发票，注明价款2000万元、税额260万元；(3)将一批自产设备无偿捐赠给福利机构，同类产品含税售价113万元；1.答案：销项税额=(4520+226)÷(1+13%)×13%=4746÷1.13×13%=546（万元）。解析：包装物租金属于价外费用，应并入销售额一并计税，且价外费用视为含税收入需换算。2.答案：销项税额=113÷1.13×13%=13（万元）。将自产货物无偿捐赠用于公益属于视同销售，原则上应缴增值税；但直接捐赠给福利机构未经公益性组织或政府渠道，不符合免征增值税的指定用途（如无偿提供给指定目标脱贫地区的扶贫货物免税）条件，故不能免税，应视同销售计税。3.答案：(1)国债利息收入50万元免税，调减50万元；(2)税收滞纳金20万元不得扣除，调增20万元；(3)公益性捐赠扣除限额=3000×12%=360万元，实际捐赠300万元未超限额，可全额扣除，不作调整；应纳税所得额=3000−50+20=2970（万元）。解析：企业所得税法规定国债利息免税；税收滞纳金属禁止扣除项目；公益性捐赠在年度利润总额12%以内准予扣除，超限额部分可结转以后三年。案例三陕西省某县2025年预算执行中出现以下情况：一是该县财政部门在年度预算执行中追加安排支出未按规定报本级人大常委会审查批准；二是个别单位将项目结转资金用于发放人员福利；三是县财政局拟定的预算调整方案仅在内部传阅，未按规定程序报批；四是某镇政府挪用上级下达的耕地地力保护补贴资金80万元用于镇办公楼维修。1.答案：情形一：违反《预算法》关于预算执行中确需追加支出的，应按规定编制预算调整方案报本级人大常委会批准的规定；情形二：违反《预算法》关于结转结余资金管理规定，项目结转资金应按规定用途使用或按规定收回统筹，不得改变用途；情形三：违反预算调整方案须提交本级人大常委会审查批准的程序性规定，预算调整方案不能内部决定；情形四：违反《预算法》关于专款专用和财政资金管理规定，挪用惠民补贴资金，同时违反财政补贴资金管理办法。2.答案：(1)在预算执行中需要调整预算的，由政府财政部门编制预算调整方案，说明调整理由、项目和数额；(2)预算调整方案报本级政府审定；(3)提请本级人民代表大会常务委员会审查批准；(4)未经批准不得调整预算；(5)批准后按调整后的预算执行，并向本级人大报告预算调整及执行情况。3.答案：主要途径：(1)人大监督，重点审查预算编制、调整与执行；(2)财政监督，包括日常监督、专项检查和预算绩效评价；(3)审计监督，对预算执行和决算进行审计；(4)社会监督，推进预决算公开，接受公众监督。强化措施：(1)严格执行预算法定程序，杜绝无预算、超预算支出和程序空转；(2)建立惠民惠农财政补贴资金“一卡通”直发机制，压缩资金在基层滞留挪用的空间；(3)强化预算绩效管理，实行“花钱必问效、无效必问责”；(4)加大违规行为追责力度，与纪检监察、审计贯通协同，形成监督合力。二、论述题1.答案：(1)健全预算制度，加强财政资源和预算统筹。把依托行政权力、政府信用、国有资源资产获取的收入全部纳入政府预算管理，实行全口径预算管理，统筹一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算四本预算衔接。(2)完善国有资本经营预算和绩效评价制度，强化国家重大战略任务和基本民生财力保障。将预算安排与政策目标、绩效结果挂钩，做到“先谋事后排钱”。(3)深化零基预算改革，打破支出基数固化格局，建立能增能减、有保有压的预算安排机制。(4)强化对预算编制和财政政策的宏观指导，加强支出标准体系建设，完善权责发生制政府综合财务报告制度。(5)严格预算约束，坚持先有预算、后有支出，严禁无预算超预算列支；健全人大审查监督、审计监督、财会监督协同机制，全面实施预算绩效管理，构建“花钱必问效、无效必问责”的闭环体系。(6)对地方而言，还应规范非税收入管理、盘活存量资金资产、防控地方政府债务风险，增强基层“三保”保障能力。2.答案：(1)理论层面：财政支持科技创新的政策工具主要包括财政直接投入（基础研究拨款）、税收优惠（研发费用加计扣除、高新技术企业所得税优惠、科技成果转化税收减免）、政府采购（首台套、首批次产品采购支持）、政府投资基金引导、财政贴息与风险补偿等。应处理好政府与市场关系，财政资金重点投向市场失灵领域即基础研究和共性技术，产业扶持更多运用市场化、间接化工具。(2)主要路径：加大基础研究财政投入并稳定增长机制；完善覆盖企业全生命周期的创新税收支持体系；优化政府投资基金运作，引导社会资本投早、投小、投长期、投硬科技；深化财政科研经费管理改革，扩大科研单位经费使用自主权，推行“包干制”。(3)结合陕西实际：发挥西安“双中心”（综合性国家科学中心和科技创新中心）