2026年高级经济师考试（高级经济实务财政税收）考前模拟试题及答案

2026年高级经济师考试（高级经济实务财政税收）考前模拟试题及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.根据新时代财政工作的定位，财政是国家治理的（）。A.重要手段B.基础和重要支柱C.核心保障D.基本工具答案：B2.我国现行增值税的基本税率为（）。A.9%B.6%C.13%D.17%答案：C3.下列税种中，属于中央与地方共享税的是（）。A.关税B.消费税C.企业所得税D.房产税答案：C解析：关税、消费税（进口环节）为中央税；房产税为地方税；企业所得税为中央与地方共享税（60:40分成）。4.政府间财政关系的核心问题是（）。A.税率高低B.财政收支划分及财权与事权的匹配C.预算编制方法D.国库集中收付方式答案：B5.纳税人销售下列货物，适用9%增值税税率的是（）。A.电子计算机B.自来水C.化妆品D.服装答案：B6.一般纳税人发生的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（）。A.用于集体福利购进货物的进项税额B.用于免征增值税项目购进货物的进项税额C.用于简易计税方法计税项目购进货物的进项税额D.用于生产经营购入原材料的进项税额答案：D7.个人所得税中，综合所得适用的税率形式是（）。A.比例税率B.超额累进税率C.全额累进税率D.定额税率答案：B8.在财政政策工具中，政府依据客观经济运行状况自动发挥稳定功能、无需专门决策的是（）。A.税收乘数政策B.自动稳定器C.相机抉择政策D.公债政策答案：B9.按照预算完整性要求，将政府全部收支均纳入预算管理，体现的预算原则是（）。A.统一性原则B.完整性原则C.真实性原则D.年度性原则答案：B10.我国政府会计实行的核算模式是（）。A.收付实现制单轨核算B.权责发生制单轨核算C.财务会计与预算会计适度分离并相互衔接的“双功能、双基础、双报告”模式D.完全权责发生制答案：C11.根据《中华人民共和国预算法》，中央一般公共预算中必需的资金出现短收时，可以采取的措施是（）。A.增列赤字，通过发行国债弥补B.直接调用预算稳定调节基金以外的专项资金C.削减全部民生支出D.由地方财政上解弥补答案：A12.消费税中，委托加工应税消费品，受托方没有同类消费品销售价格的，组成计税价格为（）。A.（材料成本＋加工费）÷（1－消费税比例税率）B.（材料成本＋加工费）÷（1＋消费税比例税率）C.材料成本×（1＋消费税比例税率）D.（材料成本＋加工费）×（1－消费税比例税率）答案：A13.下列关于财政支出绩效评价的说法中，正确的是（）。A.绩效评价结果仅作为内部参考，不与预算安排挂钩B.绩效目标可以脱离预算进行事后设定C.绩效评价应坚持“花钱必问效、无效必问责”D.绩效评价只针对项目支出，不涉及部门整体支出答案：C14.企业发生的下列支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时全额扣除的是（）。A.公益性捐赠支出（在年度利润总额12%以内的部分）B.职工福利费支出C.业务招待费支出D.广告费和业务宣传费支出答案：A解析：职工福利费、广告宣传费分别按工资薪金总额的14%、销售收入的一定比例限额扣除；业务招待费按发生额的60%与营业收入5‰孰低扣除；公益性捐赠在利润总额12%以内可扣除。15.政府采购中，采购人不得以不合理的条件对供应商实行差别待遇或者歧视待遇，体现的原则是（）。A.效率原则B.公开透明原则C.公平竞争原则D.诚实信用原则答案：C16.下列关于税收负担的说法，正确的是（）。A.税负转嫁只存在于间接税中，直接税不能转嫁B.商品需求弹性越大，税负越容易向前转嫁给消费者C.商品供给弹性越大，税负越容易向前转嫁给消费者D.税负归宿与税负转嫁无关答案：C解析：供给弹性大，卖方可通过提价将税负前转；需求弹性大则前转困难，税负更多由卖方承担。17.财政政策的“内在稳定器”中，能够随经济衰退自动增加支出、扩张总需求的是（）。A.定额税B.社会保障支出C.国债还本付息支出D.行政管理支出答案：B18.根据分税制体制，将维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种划归为（）。A.地方税B.共享税C.中央税D.专项收入答案：C19.我国全面实施预算绩效管理的责任主体是（）。A.各级审计机关B.各级政府和各部门各单元是预算绩效管理的责任主体C.财政部D.第三方中介机构答案：B20.下列项目中，属于政府非税收入的是（）。A.增值税收入B.行政事业性收费收入C.企业所得税收入D.个人所得税收入答案：B二、案例分析题（每题20分，共60分）1.某市2025年财政收入完成800亿元，其中税收收入560亿元，非税收入240亿元；财政支出1100亿元。当年中央对该市转移支付300亿元，其中一般性转移支付200亿元、专项转移支付100亿元。该市政府债务余额950亿元，债务限额1000亿元。2026年该市拟新上马一个大型会展中心项目，预计总投资120亿元，拟通过融资平台公司举债解决。问题：(1)计算该市2025年税收收入占财政收入的比重，并简要评价其财政收入质量。(2)分析一般性转移支付与专项转移支付的区别，并说明我国转移支付制度改革的方向。(3)指出该市拟通过融资平台公司举债建设会展中心的做法存在的问题，并提出合规的融资建议。答案：(1)税收收入占比＝560÷800＝70%。税收收入是财政收入最稳定、最规范的来源，占比70%说明财政收入质量总体尚可，但与高质量要求相比仍有提升空间；非税收入占比达30%偏高，可能存在以费挤税、收入结构不够优化的情况，应规范非税收入管理、培育税源，提高税收收入占比。(2)一般性转移支付不规定具体用途，由地方政府统筹安排使用，旨在均衡地区间基本财力，弥补纵向和横向财政失衡；专项转移支付则指定用途，需按规定用途使用，服务于中央特定政策目标。改革方向：增加一般性转移支付规模和占比，提高地方财政统筹能力；清理、整合、规范专项转移支付，严控新设专项，逐步取消“小、散、乱”项目；健全转移支付定期评估和退出机制；推进基本公共服务均等化，完善横向转移支付（如生态补偿）制度。(3)存在的问题：融资平台公司举债不属于政府债务，但若由财政兜底或政府变相担保，即形成地方政府隐性债务，违反《预算法》和新《中华人民共和国预算法》实施条例以及关于严禁违法违规举债担保的规定，加大财政金融风险；会展中心属公益性或准公益性项目，不应脱离预算约束由平台负债建设。合规建议：对无收益的公益性建设部分，通过发行地方政府一般债券融资并纳入预算管理；有一定收益的部分，可发行地方政府专项债券，以项目收益偿还；符合条件的项目可采用PPP模式吸引社会资本参与；严格项目论证和财政承受能力评估，坚决遏制新增隐性债务。2.甲公司为增值税一般纳税人，2025年10月发生以下业务：(1)销售自产货物取得不含税销售额900万元，款项已收讫；(2)将一批自产货物（不含税成本80万元，不含税售价100万元）无偿赠送给某福利院（未捐赠给公益组织清单内单位，按视同销售处理）；(3)购进原材料取得增值税专用发票，注明价款400万元、税额52万元；(4)购进一台生产设备用于集体宿舍（职工福利），取得增值税专用发票，注明税额13万元；(5)支付运输费用取得增值税专用发票，注明运费20万元、税额1.8万元，该批运输对应上述购进原材料（用于应税项目）。问题：(1)计算业务（2）的视同销售销项税额。(2)计算当月准予抵扣的进项税额。(3)计算当月应缴纳的增值税。答案：(1)视同销售按同类售价计算：销项税额＝100×13%＝13（万元）。(2)购进设备用于集体福利，对应进项税额不得抵扣；准予抵扣的进项税额＝52＋1.8＝53.8（万元）。(3)销项税额合计＝900×13%＋13＝117＋13＝130（万元）；应纳增值税＝130－53.8＝76.2（万元）。解析：无偿赠送货物除法定免税情形外按视同销售处理，有同类售价的按售价计税；用于集体福利的购进货物及应税劳务、服务，进项税额不得抵扣；用于应税项目的运输服务进项税额可抵扣。3.某省2025年一般公共预算收入4000亿元，中央补助1500亿元，上年结转结余100亿元，调入资金200亿元，收入总计5800亿元。当年一般公共预算支出5400亿元，上解中央支出150亿元，安排预算稳定调节基金100亿元。年末该省发现：部分部门项目支出执行率不足50%，大量资金结转；一些支出项目绩效目标设定模糊，未开展绩效自评；市县部分专项债券资金闲置超过一年。问题：(1)计算该省当年一般公共预算的结余（或差额）情况。(2)分析该省预算执行中反映出的主要问题。(3)结合全面实施预算绩效管理的要求，提出改进建议。答案：(1)收入总计5800亿元，支出总计＝5400＋150＋100＝5650（亿元），当年结余＝5800－5650＝150（亿元），为净结余（加上结转结余资金形成年末累计结余）。(2)主要问题：一是预算编制不够精细，项目论证不充分，导致执行率低、资金沉淀结转；二是绩效目标设定不明确、不可衡量，“重分配、轻管理、重支出、轻绩效”；三是绩效自评未开展或流于形式，绩效结果未与预算安排挂钩；四是专项债券项目储备不足、前期工作滞后，导致资金闲置，违反债券资金“即发即用、快用快支”的要求，影响积极财政政策效能。(3)改进建议：一是强化项目库建设和前期论证，做实做细预算编制，提高预算到位率和执行率；二是建立健全“事前绩效评估、绩效目标管理、绩效运行监控、绩效评价和结果应用”全过程预算绩效管理链条，绩效目标做到可衡量、可考核；三是建立绩效评价结果与预算安排、政策调整的挂钩机制，对低效无效资金一律削减或取消，对长期沉淀资金收回统筹使用；四是加快债券资金支出进度，完善项目储备和跨年度平衡机制；五是压实部门和市县绩效主体责任，将预算绩效管理纳入政府绩效考核体系，推进绩效信息向社会公开。三、论述题（每题20分，共20分）1.试论述在当前经济形势下，我国如何运用积极财政政策促进经济高质量发展，并阐述财政政策与货币政策协调配合的必要性。答案：（一）积极财政政策促进高质量发展的路径1.保持必要支出强度，适度加力、提质增效。通过合理确定赤字率、发行国债和地方政府专项债券，扩大政府有效投资，重点支持科技创新、新型基础设施、民生短板等领域，以政府投资带动社会投资，发挥投资乘数效应，稳定总需求。2.优化税费支持政策。落实落细结构性减税降费，重点支持科技创新和制造业发展，如研发费用加计扣除、先进制造业增值税加计抵减等，引导资源向创新领域集聚，培育新质生产力。3.优化财政支出结构。坚持“过紧日子”，压减一般性支出，把更多财政资源用于教育、医疗、养老、就业等民生领域，强化基本公共服务保障，促进共同富裕，同时增强居民消费能力。4.深化财税体制改革。健全现代预算制度，全面实施预算绩效管理；理顺中央与地方财政关系，增加地方自主财力，规范非税收入管理，完善转移支付制度；缓解基层“三保”压力，防范化解地方政府债务风险，建立同高质量发展相适应的政府债务管理机制。5.支持防范化解重点领域风险。综合运用化债资源，稳妥化解存量隐性债务、坚决遏制新增隐性债务，为经济发展营造安全环境。（二）财政政策与货币政策协调配合的必要性1.政策功能互补。财政政策直接作用于总需求和结构调节，工具包括税收、支出、国债等，侧重结构调整和收入分配；货币政策通过货币供应量和利率调节总需求，侧重总量调节和物价稳定。二者配合才能兼顾总量与结构、效率与公平。2.避免政策冲突与挤出效应。积极财政政策若单独大规模实施，可能推高利率、挤出私人投资；货币政策适度配合（保持流动性合理充裕、降低融资成本）可压低利率水平，减小挤出效应，增强财政扩