2026年高级经济师考试（财政税收）强化练习题及答案

2026年高级经济师考试（财政税收）强化练习题及答案一、单项选择题（每题1分，共10分）1.下列关于现代财政制度基本特征的说法中，正确的是（）。A.中央和地方财政关系以集权为主B.预算管理制度以收付实现制为唯一基础C.完整、规范、透明、高效的现代政府预算制度D.税收制度以间接税为单一主体答案：C2.我国增值税税率中，适用于一般纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权的税率是（）。A.6%B.9%C.13%D.5%答案：B3.根据现行规定，下列关于企业所得税税前扣除的说法中，正确的是（）。A.企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除B.企业发生的业务招待费支出，按实际发生额的100%扣除C.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分准予扣除D.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额20%的部分准予扣除答案：C4.下列税种中，属于中央与地方共享税的是（）。A.消费税B.关税C.增值税D.房产税答案：C解析：消费税、关税为中央税，房产税为地方税，增值税实行中央与地方50:50分享，属于共享税。5.政府间转移支付制度中，旨在弥补地方政府基本财力缺口、促进基本公共服务均等化的是（）。A.税收返还B.专项转移支付C.一般性转移支付D.定向补助答案：C6.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法中，正确的是（）。A.子女教育按照每个子女每月2000元的标准扣除B.赡养老人扣除标准为独生子女每月3000元C.住房贷款利息扣除期限最长不超过240个月D.大病医疗支出只能在预扣预缴时扣除答案：C7.财政政策工具中，政府通过调整国债发行规模影响社会总需求，属于（）。A.税收手段B.财政补贴手段C.公债手段D.政府投资手段答案：C8.下列关于财政支出绩效评价的说法中，正确的是（）。A.绩效评价仅针对项目支出开展B.绩效目标只需在项目实施完成后设定C.绩效评价结果可作为预算安排的重要依据D.绩效评价主体只能是财政部门答案：C9.某纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报，逃避缴纳税款数额较大且占应纳税额10%以上，其行为构成（）。A.偷税罪B.逃避缴纳税款罪C.骗取出口退税罪D.抗税罪答案：B10.在国民经济核算中，财政收入占GDP的比重是衡量（）的重要指标。A.宏观税负水平B.财政支出效率C.预算执行进度D.政府债务风险答案：A二、多项选择题（每题2分，共10分。多选、少选、错选均不得分）1.下列关于我国分税制财政管理体制的说法中，正确的有（）。A.按税种划分中央和地方的收入B.中央税、地方税、中央与地方共享税体系已经建立C.转移支付制度是分税制的重要配套制度D.全部税收收入由中央统一征收后按比例返还E.省以下财政管理体制由省级政府确定答案：ABCE2.下列各项中，属于政府非税收入的有（）。A.行政事业性收费B.政府性基金C.国有资源有偿使用收入D.罚没收入E.增值税收入答案：ABCD3.下列行为中，应缴纳增值税视同销售的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工的货物无偿赠送他人C.将外购货物用于个人消费D.设在同一县市的两个机构间移送货物用于销售E.将自产货物分配给股东答案：ABE解析：外购货物用于个人消费应作进项税额转出而非视同销售；同一县市机构间移送货物不视同销售，跨县市移送才视同销售。4.积极财政政策的主要措施包括（）。A.提高赤字率B.扩大政府专项债券发行规模C.实施大规模减税降费D.压缩一般性财政支出以紧缩总需求E.加大对重点领域的财政投入答案：ABCE5.下列关于政府债务管理的说法中，正确的有（）。A.地方政府举债只能通过发行地方政府债券方式B.地方政府债务余额实行限额管理C.隐性债务不属于政府法定债务，但需要稳妥化解D.地方政府可以为企业债务提供担保E.债务率是衡量政府债务风险的重要指标答案：ABCE解析：《预算法》规定，除法律另有规定外，地方政府及其所属部门不得为任何单位和个人的债务提供担保。三、案例分析题（第1题30分，第2题20分，共50分）（一）案例分析题1某市A制造企业为增值税一般纳税人，2025年度有关经营情况如下：（1）全年取得产品销售收入9000万元，出租设备取得租金收入300万元；（2）发生产品销售成本5500万元，税金及附加400万元（不含增值税）；（3）发生销售费用1200万元，其中广告费和业务宣传费1500万元；（4）发生管理费用900万元，其中业务招待费80万元；（5）计入成本费用的实发工资总额1000万元，实际发生职工福利费160万元、职工教育经费90万元、拨缴工会经费18万元；（6）通过市民政局向受灾地区捐赠200万元，已取得合规捐赠票据，当年会计利润总额为800万元；（7）当年购入一台价值450万元的研发与生产共用设备，已按税法规定一次性计入当期成本费用扣除（假设符合一次性扣除政策条件）。要求：根据上述资料，回答下列问题（单位：万元，保留两位小数）。1.计算广告费和业务宣传费的税前扣除限额，以及应纳税调增额。答案：扣除限额=9000×15%=1350（万元）；应纳税调增额=1500−1350=150（万元）。解析：广告费和业务宣传费以当年销售（营业）收入为基数，按15%限额扣除，超支部分可结转以后年度扣除。租金收入不属于销售（营业）收入基数。2.计算业务招待费的税前扣除限额及应纳税调增额。答案：限额一=80×60%=48（万元）；限额二=9000×5‰=45（万元）；扣除限额为45万元，应纳税调增额=80−45=35（万元）。解析：业务招待费按发生额的60%与销售（营业）收入的5‰孰低原则扣除。3.计算三项经费的税前扣除限额及应纳税调整额。答案：职工福利费限额=1000×14%=140万元，超支160−140=20万元，调增20万元；职工教育经费限额=1000×8%=80万元，超支90−80=10万元，调增10万元（可结转以后年度）；工会经费限额=1000×2%=20万元，实际拨缴18万元未超限额，不作调整。合计调增30万元。4.计算公益性捐赠支出的扣除限额及应纳税调增额。答案：捐赠扣除限额=800×12%=96（万元）；实际捐赠200万元，应调增200−96=104（万元），超支部分可在以后三年内结转扣除。解析：公益性捐赠以年度会计利润总额的12%为限额，通过合规公益组织并取得票据方可扣除，超限部分准予结转以后三年扣除。5.综合上述调整事项（不考虑其他因素），计算A企业2025年度应纳企业所得税。答案：应纳税所得额=800+150+35+30+104=1119（万元）；应纳企业所得税=1119×25%=279.75（万元）。解析：设备一次性扣除政策已按税法处理，与会计处理一致或已计入当期费用，本例不产生额外调整。将各调增项汇总后乘以25%的法定税率即可。（二）案例分析题2某省2025年财政运行情况如下：全省一般公共预算收入4800亿元，其中税收收入3600亿元；上划中央收入后的地方留成收入难以覆盖支出需求，当年全省一般公共预算支出7600亿元。省财政厅拟采取以下措施：一是积极争取中央一般性转移支付；二是发行地方政府专项债券支持重大基础设施项目；三是全面实施预算绩效管理，压减低效无效支出；四是加强“三保”保障机制建设。同时，审计发现个别市县存在通过融资平台公司违规举借隐性债务的问题。要求：1.计算该省2025年税收收入占一般公共预算收入的比重，并说明该指标反映的经济含义。答案：比重=3600÷4800=75%。该指标反映财政收入质量，比重越高说明财政收入对税收的依赖度越高、收入的规范性和可持续性越强；非税收入占比过高通常意味着收入质量不高。2.说明该省财政收支差额（7600−4800=2800亿元）的主要弥补途径。答案：（1）中央对地方的一般性转移支付和专项转移支付；（2）发行地方政府一般债券、专项债券等地方政府债务融资；（3）调入预算稳定调节基金、动用结转结余资金；（4）按规定使用政府性基金预算、国有资本经营预算调入资金等。3.结合材料，分析全面实施预算绩效管理对缓解该省财政收支矛盾的意义。答案：（1）通过绩效目标管理和事前绩效评估，从源头上遏制低效无效支出，把有限资金用在“刀刃”上；（2）通过绩效运行监控和评价，发现并纠正资金使用中的闲置、浪费问题，提高资金使用效率；（3）绩效评价结果与预算安排挂钩，形成“花钱必问效、无效必问责”的约束机制，倒逼支出结构优化；（4）在收入增长受限的背景下，绩效管理是向支出要效益、实现财政可持续的重要抓手。4.针对个别市县违规举借隐性债务的问题，说明处置和防范隐性债务风险的主要措施。答案：（1）坚决遏制增量，严禁通过融资平台公司、政府购买服务、伪PPP等方式变相举债，落实地方政府不得违规担保的规定；（2）稳妥化解存量，摸清底数、分类处置，通过财政资金偿还、项目收益偿还、市场化债务重组等方式逐步化解；（3）落实终身问责、倒查责任机制，对违规举债的相关责任人严肃追责；（4）完善债务风险预警和监测机制，将债务率、偿债率等指标纳入考核，推进融资平台公司市场化转型；（5）健全地方债限额管理和预算约束，开好“前门”、堵住“后门”。四、论述题（每题30分，共30分）1.党的二十届三中全会提出要深化财税体制改革。试结合我国财政运行实际，论述健全现代预算制度、优化中央和地方财政关系、深化税收制度改革的主要内容与实现路径。一、健全现代预算制度。（1）加强财政资源和预算统筹，将依托行政权力、政府信用、国有资源资产获取的收入全部纳入政府预算管理，统一预算分配权，防止资金“碎片化”；（2）完善权责发生制政府综合财务报告制度，全面反映政府资产负债和运行成本；（3）深化零基预算改革，打破基数概念和支出固化格局，根据事业发展需要和财力可能动态安排支出；（4）全面实施预算绩效管理，构建事前事中事后绩效管理闭环，强化绩效结果应用，做到“花钱必问效、无效必问责”；（5）强化对预算编制和执行情况的审计监督、人大监督和社会监督，提高预算透明度。二、优化中央和地方财政关系。（1）在保持中央和地方收入格局大体稳定的前提下，进一步理顺央地财政关系，适当加强中央事权、提高中央财政支出比例；（2）清晰划分中央与地方财政事权和支出责任，推动政府间事权划分法制化，减少共同事权、压实各级责任；（3）完善转移支付制度，增加一般性转移支付、均衡性转移支付规模，清理规范专项转移支付，建立健全促进高质量发展的转移支付激励约束机制；（4）完善省以下财政体制，推进省以下事权和支出责任划分改革，增强基层“三保”财力保障；（5）建立与地方税体系相衔接的收入划分机制，拓展地方税源。三、深化税收制度改革。（1）健全以所得税和财产税为主体的直接税体系，完善综合与分类相结合的个人所得税制度，加强对资本所得、高净值人群的税收调节，更好发挥税收促进共同富裕的功能；（2）研究同新业态相适应的税收制度，规范税收优惠，完善对数字经济、平台经济的税收征管；（3）全面落实税收法定原则，推进增值税、消费税等立法进程，规范非税收入管理；（4）深化税收征管改革，推进以数治税，建设智慧税务，实现从“以票管税”向“以数治税”转变，提高征管效能与纳税服务水平。四、实现路径与保障。上述三项改革相互关联、协同推进：预算制度改革是基