2027年备考VIP押题班.初级实务通关题库(附带答案)

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一、单选题（共50题）1.甲公司2018年8月1日出售给乙公司A产品一批（新产品，不能合理估计退货可能性），开出的增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为80万元，商品已经发出，代垫运杂费5万元，合同约定30天内无理由退货，1年内保修。则甲公司2018年8月1日应确认的收入为（ ）万元。A、580B、不应确认收入C、500D、590【答案】B【解析】【解析】附有退货期限的销售，甲公司不能合理估计退货可能性的，通常应在售出商品退货期满时确认收入，所以2018年8月1日不应确认收入。2.甲公司为一家家电生产企业，共有职工200名，其中有180名为生产车间工人，20名为管理人员。2019年12月，甲公司以其生产的洗衣机给每位职工发放春节福利，洗衣机的市场售价为每台1500元，实际成本是每台1000元。甲公司适用的增值税税率为16%。则甲公司应确认的“应付职工薪酬”为（）元。A、232000B、300000C、348000D、200000【答案】C【解析】【解析】应确认的应付职工薪酬=1500*200*16%+1500*200=348000（元）。3.下列关于资产减值的说法中，正确的是（ ）。A、固定资产减值损失一经计提，在以后会计期间不得转回B、存货跌价准备一经计提，在以后会计期间不得转回C、应收账款坏账准备一经计提，在以后会计期间不得转回D、交易性金融资产计提的减值损失如果在随后会计期间影响原计提减值损失的因素消失，其减值损失可以转回【答案】A【解析】【解析】存货跌价准备、应收账款坏账准备在持有期间可以进行转回，选项B、C错误；交易性金融资产不计提减值准备，选项D错误。4.下列各项中，不应计入工业企业其他业务成本的是（ ）。A、结转销售原材料的成本B、结转销售商品的成本C、计提以成本模式计量的投资性房地产的折旧额D、结转随同产品出售单独计价的包装物成本【答案】B【解析】【解析】选项B，结转销售商品的成本计入主营业务成本。5.企业将款项汇往异地银行开设采购专户，根据收到的银行汇款凭证回单联，应借记的会计科目是（）。A、其他货币资金B、材料采购C、其他应收款D、应收账款【答案】A【解析】【解析】企业将款项汇往外地开立采购专用账户，根据汇出款项凭证编制付款凭证时，借记“其他货币资金——外埠存款”科目，贷记“银行存款”科目，选项A正确。6.会计核算上所使用的一系列的会计处理方法和原则都是建立在会计主体（）的前提下。A、会计主体B、持续经营C、会计分期D、货币计量【答案】B【解析】【答案解析】【该题针对“持续经营假设”知识点进行考核】7.2018年6月，某企业发生以下交易或事项：支付诉讼费用10万元，固定资产出售净损失8万元，对外公益性捐赠支出5万元，支付税收滞纳金1万元。不考虑其他因素，该企业2018年6月利润表“营业外支出”项目的本期金额为（）万元。A、6B、14C、13D、9【答案】A【解析】【答案解析】诉讼费计入管理费用，固定资产出售净损失计入资产处置损益。所以，该企业2018年6月利润表“营业外支出”项目的本期金额＝5＋1＝6（万元）。【该题针对“利润表的编制”知识点进行考核】8.企业接受的现金捐赠，应计入（）。A、营业外收入B、盈余公积C、资本公积D、未分配利润【答案】A【解析】【答案解析】企业接受现金捐赠的分录为：借：库存现金贷：营业外收入【该题针对“营业外收入”知识点进行考核】9.如果在分配辅助生产费用时，将辅助生产车间按计划单位成本分配转出数与辅助生产车间实际发生的费用的差额，全部计入了管理费用，这种费用的分配方法是（）。A、顺序分配法B、交互分配法C、计划成本分配法D、代数分配法【答案】C【解析】【答案解析】计划成本分配法的特点是辅助生产车间为各受益单位提供的劳务，都按照劳务的计划单位成本进行分配，辅助生产车间实际发生的费用与按计划单位成本分配转出的费用之间的差额采用简化计算方法全部计入管理费用。【该题针对“计划成本分配法”知识点进行考核】10.2018年10月31日，甲企业“生产成本”科目借方余额50000元，“材料采购”科目借方余额30000元，“材料成本差异”科目贷方余额500元，“委托代销商品”科目借方余额40000元，“周转材料”科目借方余额10000元，“存货跌价准备”科目贷方余额3000元。不考虑其他因素，2018年10月31日甲企业资产负债表“存货”项目的金额为（）元。A、116500B、117500C、119500D、126500【答案】D【解析】【答案解析】资产负债表中的“存货”项目，应根据“材料采购”、“原材料”、“周转材料”、“委托加工物资”、“在途物资”、“发出商品”、“委托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价金额核算法核算的企业，还应按加或减“材料成本差异”、“商品进销差价”后的金额填列。因此，该企业期末资产负债表中“存货”项目应填列的金额＝50000＋30000－500＋40000＋10000－3000＝126500（元）。注意这11.政府单位经批准对外捐赠固定资产，被已计提的折旧、处置的固定资产账面余额与捐赠过程中发生的归属于捐出方的相关费用的差额应计入（）。A、固定资产累计折旧B、资金结存C、资产处置费用D、在建工程产累计折旧”科目，按照被处置的固定资产账面余额，贷记“固定资产”科目，按照捐赠过程中发生的归属于捐出方的相关费用，贷记“银行存款”科目，按照其差额，借记“资产处置费用”科目。【答案】C【解析】【解析】单位报经批准对外捐赠固定资产，按照固定资产已计提的折旧，借记“固定资产累计折旧”科目，按照被处置的固定资产账面余额，贷记“固定资产”科目，按照捐赠过程中发生的归属于捐出方的相关费用，贷记“银行存款”科目，按照其差额，借记“资产处置费用”科目。12.甲公司为增值税一般纳税人，2017年12月31日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为180万元，增值税税额为28.8万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该设备2018年应计提的折旧额为（ ）万元。A、36B、60C、70.2D、84.24【答案】B【解析】【解析】增值税一般纳税人购买机器设备等的增值税不计入固定资产成本，固定资产入账价值是180万元，采用年数总和法计提折旧，2018年应该计提的折旧额=180×5/（1+2+3+4+5）=60（万元）。13.某增值税一般纳税人因管理不善毁损库存原材料一批，其成本为100万元，经确认应转出的增值税税额为16万元；收回残料价值2万元，收到保险公司赔偿款112万元。假定不考虑其他因素，下列账务处理中不正确的是()。A、批准处理前借：待处理财产损溢116贷：原材料116B、残料入库借：原材料2贷：待处理财产损溢2C、确认保险公司赔款借：其他应收款112贷：待处理财产损溢112D、结转净损益借：管理费用2贷：待处理财产损溢2借：待处理财产损溢116贷：原材料100应交税费——应交增值税（进项税额转出）16【答案】A【解析】【解析】选项A，批准处理前借：待处理财产损溢116贷：原材料100应交税费——应交增值税（进项税额转出）1614.甲公司销售商品一批，商品的销售价款为2000元，商业折扣10％，增值税税率为16％，现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。甲公司销售商品时为对方代垫运费150元（不考虑运费的增值税抵扣问题），则应收账款的入账金额为（）元。A、2490B、2238C、2106D、2340【答案】B【解析】【答案解析】应收账款的入账金额＝2000*（1－10％）*（1＋16％）＋150＝2238（元）。【该题针对“商业折扣”知识点进行考核】15.某企业需要编制记账凭证，由于涉及项目较多，需填制两张记账凭证，则记账凭证编号为（）。A、转字第**号B、收字第**号C、转字第**1/2号和转字第**2/2号D、转字第**-1号和付字第**-2号【答案】C16.甲公司某月月末库存A产品300件，每件实际成本为1万元。本月末A产品的市场售价为1.2万元/件，预计销售过程中还将发生销售费用及相关税费0.4万元/件。假定不考虑其他因素，则A产品本月应计提的存货跌价准备的金额为（）万元。A、20B、40C、60D、80【答案】C【解析】【解析】A产品的可变现净值=（1.2-0.4）*300=240（万元）；所以A产品本月应计提的存货跌价准备=300*1-240=60（万元）。17.下列各项中，通过“长期待摊费用”核算的是（）。A、行政管理部门发生的固定资产日常修理费用支出B、生产车间发生的固定资产日常修理费用支出C、经营租入固定资产发生的改良支出D、融资租入固定资产发生的改良支出【答案】C【解析】【答案解析】选项AB，记入“管理费用”科目；选项D，计入固定资产的成本。【该题针对“长期待摊费用”知识点进行考核】18.企业按规定计算缴纳的下列税金，应当计入相关资产成本的是（）。A、房产税B、城镇土地使用税C、城市维护建设税D、车辆购置税【答案】D【解析】【答案解析】车辆购置税应计入固定资产成本，房产税、城镇土地使用税、城市维护建设税应计入税金及附加。【该题针对“其他应交税费”知识点进行考核】19.下列有关应付票据处理的表述中，不正确的是（ ）。A、企业开出商业汇票时，应按其票面金额贷记“应付票据”科目B、不带息应付票据到期支付时，按票面金额结转C、企业支付的银行承兑汇票手续费，计入当期财务费用D、企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按其账面金额转入“应付账款”科目【答案】D【解析】【解析】企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按其账面金额转入“短期借款”科目。20.某厂本月从事辅助生产的发电车间待分配费用89000元。本月发电车间为生产产品、各车间管理部门和企业行政管理部门提供362000度电，其中提供给供水车间6000度，基本生产车间350200度，车间管理部门3900度，行政管理部门1900度。采用直接分配法分配发电车间费用时，费用分配率应是（）。A、0.250B、0.246C、0.268D、0.188【答案】A【解析】【答案解析】本题考核直接分配法分配率的计算。采用直接分配法，不考虑辅助生产内部相互提供的劳务量，即不经过辅助生产费用的交互分配，直接将各辅助生产车间发生的费用分配给辅助生产车间以外的各个受益单位。所以分配率=89000/（362000-6000）=0.25。【该题针对“直接分配法”知识点进行考核】21.下列各项中，关于“4+1”的管理会计有机系统的说法中不正确的是（）。A、“理论体系”是基础B、“指引体系”是保障C、“人才队伍”是外部支持D、“信息系统”是支撑【答案】C【解析】【解析】“人才队伍”是关键，是该体系中发挥主观能动性的核心，是体现“坚持人才带动，整体推进”原则的重点。22.下列资产在处置时，应将处置净损益计入投资收益科目的是（ ）。A、固定资产B、原材料C、交易性金融资产D、库存商品【答案】C【解析】【解析】固定资产的处置净损益计入营业外收支或资产处置损益；原材料的处置收入计入其他业务收入，其成本计入其他业务成本；库存商品的处置收入计入主营业务收入，其成本计入主营业务成本。23.下列各项中，属于生产成本项目的是（）。A、财务费用B、燃料和动力C、管理费用D、税金【答案】B【解析】【答案解析】本题考核成本项目的内容。成本项目包括：直接材料、直接人工、燃料和动力、制造费用等。【该题针对“产品成本项目”知识点进行考核】24.A企业2018年1月1日“应收账款”科目的余额为100万元，“坏账准备”科目的余额为10万元。1月份A企业实际发生应收账款10万元，收回已确认并转销的应收账款15万元，期末转回坏账准备3万元。则2018年1月31日应收账款的账面价值为（）万元。A、88B、95C、110D、125【答案】A【解析】2018年1月31日应收账款的账面余额=100+10+15-15=110（万元），坏账准备的余额=10+15-3=22（万元），则2018年1月31日应收账款的账面价值=110-22=88（万元）。25.小张将10000元存入银行，年利率为2%，则10年后该笔存款价值为（）元。已知（F/P，2%，10）=1.2190，（F/A，2%，10）=10.950。A、10950B、12000C、12190D、19500【答案】C【解析】【解析】已知（F/P，2%，10）=1.2190，所以F=P（1+i）n=10000*（1+2%）10=12190（元），选项C正确。26.下列对资产特征的表述中，不恰当的是（）。A、资产是企业拥有或控制的资源B、资产是由过去的交易或事项形成的C、资产是预期会给企业带来经济利益的资源D、资产是企业日常活动形成的资源【答案】D【解析】【答案解析】资产也有可能是非日常活动中形成的，比如企业通过接受捐赠方式获得固定资产，这种情况下要确认固定资产的增加，但是接受捐赠属于企业的非日常活动，因此，选项D不正确。【该题针对“资产的定义及其确认条件”知识点进行考核】27.下列各项中，关于财务报表附注的表述不正确的是（）。A、附注中包括财务报表重要项目的说明B、对未能在财务报表中列示的项目在附注中说明C、如果没有需要披露的重大事项，企业不必编制附注D、附注中包括会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明【答案】C【解析】解析:一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注，选项C不正确。28.某企业生产A产品需两个生产步骤，第一步骤定额工时20小时，第二步骤定额工时为30小时，在各步骤内在产品完工程度均为本步骤的50％，原材料随生产过程陆续投入，采用约当产量法对月末在产品和完工产品的成本进行分配，则第二步骤在产品的完工程度为（）。A、40％B、50％C、60％D、70％【答案】D【解析】【答案解析】本题考核在产品完工程度的计算。第二生产步骤在产品的完工程度＝（20＋30*50％）/（20＋30）*100%＝70％。【该题针对“约当产量比例法”知识点进行考核】29.已知甲公司2014年年初应收账款余额为500万元，年初坏账准备余额为50万元，当年发生坏账50万元，收回已转销的坏账50万元。甲公司每年年末按应收账款余额的10%计提坏账准备，假定不考虑其他因素。则甲公司2014年年末需要计提的坏账准备为（）万元。A、150B、100C、50D、-5【答案】D【解析】发生坏账减少坏账准备，收回已转销的坏账增加坏账准备，年末坏账准备余额仍为50万元，年末应收账款余额450（500-50）万元，按比例计提坏账准备：450*10%=45（万元），所以计提的坏账准备=45-50=-5（万元）。30.预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可以通过（）核算。A、“应收账款”科目借方B、“应付账款”科目借方C、“应收账款”科目贷方D、“应付账款”科目贷方【答案】C【解析】【答案解析】预收账款不多的企业，若不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款应通过“应收账款”科目贷方核算。【该题针对“预收账款”知识点进行考核】31.下列不属于借贷记账法的特点是（）。A、“借”表示增加，“贷”表示减少B、以“借”“贷”为记账符号C、可根据借贷平衡原理进行试算平衡D、以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则【答案】A【解析】【解析】“借”表示增加还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质及结构。32.2019年1月1日甲公司购入一项商标权，购买价款为15万元，支付的增值税税额为0.9万元，其他可归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出共计3万元。合同规定该项资产的受益年限为10年，采用直线法摊销。假定不考虑其他因素，则该项无形资产2019年应确认的摊销额为（）万元。A、0.75B、0.9C、1.5D、1.8【答案】D【解析】【解析】该项无形资产2019年应确认的摊销额=（15+3）/10=1.8（万元），选项D正确。33.企业扩建一条生产线，该生产线原价为100万元，已提折旧30万元，扩建生产线发生相关支出80万元，且满足固定资产确认条件，不考虑其他因素，该生产线扩建后的入账价值为（）万元。A、100B、80C、180D、150【答案】D【解析】【解析】生产线扩建后入账价值=100-30+80=150（万元），选项D正确。34.在清查中填制的“库存现金盘点报告表”兼有“盘存单”和“实存账存对比表”的作用，是反映库存现金实有数和（）。A、登记总分类账的直接依据B、登记财务报表的直接依据C、调整账面记录的原始凭证D、调整账面记录的记账凭证【答案】C【解析】库存现金的清查是采用实地盘点法确定库存现金的实存数,然后与库存现金日记账的账面余额相核对,确定账实是否相符。库存现金清查一般由主管会计或财务负责人和出纳人员共同清点出各种面值钞票的张数和硬币的个数,并填制库存现金盘点报告表。35.某企业采用移动加权平均法计算发出甲材料的成本，2018年4月1日，甲材料结存300千克，每千克实际成本为3元；4月3日，发出甲材料100千克；4月12日，购入甲材料200千克，每千克实际成本10元；4月27日，发出甲材料350千克，4月末该企业甲材料的期末结存成本为（）元。A、450B、440C、500D、325【答案】D【解析】【解析】4月12日，甲材料的加权平均单位成本=[（300-100）*3+200*10]/（300-100+200）=6.5（元/千克），4月末该企业甲材料结存成本=（300-100+200-350）*6.5=325（元），选项D正确。36.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2018年6月建造厂房领用材料实际成本10000元，计税价格为12000元，该项业务应计入在建工程成本的金额为（）元。A、10000B、11700C、12000D、14000【答案】A【解析】【解析】领用外购的原材料用于建造厂房，领用的原材料的进项税额可以抵扣，会计处理：借：在建工程 10000贷：原材料 10000借：应交税费—待抵扣进项税额 640（10000×16%×40%）贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 64037.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2018年12月，该企业以其生产的每台成本为150元的加湿器作为福利发放给职工，每名职工发放1台，该型号的加湿器每合市场售价为200元（不含税）。该企业共有职工200名，其中生产工人180名，总部管理人员20名，不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业确认非货币性职工薪酬会计处理结果正确的是（）。A、确认管理费用4000元B、确认管理费用3000元C、计入生产成本27000元D、确认应付职工薪酬46400元【答案】D【解析】【解析】借：生产成本（200×180×1.16）41760管理费用（200×20×1.16）4640贷：应付职工薪酬46400借：应付职工薪酬（200×200×1.16）46400贷：主营业务收入（200×200）40000应交税费——应交增值税（销项税额）（200×200×16%）6400借：主营业务成本（150×200）30000贷：库存商品（150×200）3000038.A股份有限公司的股本为100000000元，每股面值1元。2018年初未分配利润为贷方80000000元，2018年实现净利润50000000元。宣告分配并实际发放现金股利20000000元，实际按每10股送3股的比例派发股票股利。假定A公司按照2018年实现净利润的10%提取法定盈余公积，5%提取任意盈余公积，A公司2017年底“利润分配—未分配利润”科目的余额为（）元。A、130000000B、72500000C、65000000D、35000000【答案】B【解析】【解析】A公司2018年底“利润分配—未分配利润”科目的余额=80000000+50000000-[20000000+100000000/10*3+50000000*（10%+5%）]=72500000（元）。39.企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（）。A、商品价款B、增值税进项税额C、现金折扣D、销货方代垫运杂费【答案】C【解析】【答案解析】现金折扣是在实际发生时冲减财务费用。【该题针对“应付账款”知识点进行考核】40.某公司为增值税一般纳税人，2018年对一条生产线进行改建，原价为100万元，已提折旧为40万元。改建过程中购买新部件发生支出27万元（符合固定资产确认条件），增值税专用发票上注明的增值税税额为4.32万元，发生安装费3万元，增值税税额为0.48万元；被替换部分的账面原值为25万元，计提折旧比例与总体相同。不考虑其他因素，该生产线改建后的成本为（）万元。A、65B、70C、75D、130【答案】C【解析】【答案解析】改建后的入账价值＝（100－40）＋（27＋3）－（25－25*40/100）＝75（万元）。【该题针对“固定资产后续支出的核算”知识点进行考核】41.下列各项中，不属于所有者权益的是（）。A、递延收益B、盈余公积C、未分配利润D、资本公积【答案】A【解析】【答案解析】所有者权益由实收资本（或股本）、资本公积、其他综合收益、留存收益（盈余公积和未分配利润）组成。递延收益属于企业的负债，因此该题答案为A。【该题针对“所有者权益的定义和特征”知识点进行考核】42.下列各项中属于企业“营业成本”核算内容的是（）。A、委托方委托代销商品支付的手续费B、非房地产开发企业销售固定资产缴纳的土地增值税C、出售无形资产的账面成本D、让渡资产使用权发生的摊销额【答案】D【解析】选项A记入“销售费用”科目；选项B记入“固定资产清理”科目；选项C将出售无形资产的净损益记入“资产处置损益”科目。43.某企业采用双倍余额递减法计算固定资产折旧。2016年12月购入一项固定资产，原价为200000元，预计使用年限为5年，预计净残值为4000元，不考虑其他因素，2017年该项固定资产应计提的折旧额为（）。A、80000B、65333C、39200D、78400【答案】A【解析】【解析】年折旧率=2/预计使用年限×100%=2/5×100%=40%第一年应计提的折旧额=200000×40%=80000（元）第二年应计提的折旧额=（200000-80000）×40%=48000（元）第三年应计提的折旧额=（200000-80000-48000）×40%=28800（元）第四、五年的年折旧额=[（200000-80000-48000-28800）-4000]/2=19600（元）因为该固定资产是2016年12月购入的，当月增加的固定资产次月开始计提折旧，即从2017年1月份开始计提折旧，也就是第一个折旧年度和会计年度完全相同，因此2017年折旧额为80000元，选项A正确。44.下列各项中，不应计提固定资产折旧的是（ ）。A、经营租入的设备B、融资租入的办公楼C、已投入使用但未办理竣工决算的厂房D、已达到预定可使用状态但未投产的生产线【答案】A【解析】【解析】以经营租赁方式租入的设备不计提折旧，因为企业不拥有该设备所有权，所以选项A正确。45.甲公司主要生产A产品和B产品，A产品和B产品为联产品。2011年9月份发生加工成本8000000元。A产品和B产品在分离点上的数量分别为200件和300件。采用实物量分配法分配联合成本，则B产品应分配的联合成本为（）元。A、4800000B、3200000C、4000000D、3000000【答案】A【解析】【答案解析】B产品应分配的联合成本＝300/（200＋300）*8000000＝4800000（元）。【该题针对“联产品的成本分配”知识点进行考核】46.在服务对象方面，管理会计属于（）。A、对外报告会计B、对内报告会计C、创造价值会计D、记录价值会计【答案】B【解析】【答案解析】在服务对象方面，管理会计主要是为强化单位内部经营管理、提高经济效益服务，属于对内报告会计。【该题针对“管理会计概述”知识点进行考核】47.2018年初某公司“盈余公积”科目余额为120万元，当年实现利润总额900万元，所得税费用300万元，按10%提取盈余公积，经股东大会批准用盈余公积50万元转增资本，2018年12月31日，该公司资产负债表中“盈余公积“科目年末余额为（）万元。A、120B、180C、70D、130【答案】D【解析】【答案解析】2018年提取盈余公积=（900－300）*10％=60（万元），盈余公积年末余额=120+60－50=130（万元）。【该题针对“盈余公积的核算”知识点进行考核】48.下列各项中，不属于政府会计流动负债的是（）。A、应缴财政款B、应付职工薪酬C、短期借款D、应付政府债券【答案】D【解析】【解析】选项D属于非流动负债。49.某企业生产A产品，2015年7月末，在产品成本2万元，8月耗用材料5万元，耗用燃料1万元，生产工人工资2万元，车间管理人员工资1.5万元，厂部管理人员工资0.8万元，8月末在产品成本2.5万元。则8月末A产品完工产品成本为（）万元。A、9.5B、9.8C、7.5D、9【答案】D【解析】【答案解析】本题考核完工产品成本的计算。完工产品成本＝2＋5＋1＋2＋1.5－2.5＝9（万元）。【该题针对“产品成本项目”知识点进行考核】50.某企业于2013年8月接受一项产品安装任务，安装期7个月，合同总收入50万元，年度预收款项25万元，余款在安装完成时收回，预计总成本为40万元。2013年末请专业测量师测量，产品安装程度为80％。该项劳务影响2013年度利润总额的金额为（）万元。A、40B、8C、0D、25【答案】B【解析】【答案解析】本题考核利润总额的计算。当年应确认的收入＝合同总收入*安装程度＝50*80％＝40（万元），当年应结转的成本＝预计总成本*安装程度＝40*80％＝32（万元），所以当年影响利润总额的金额=当期确认的收入－当期确认的费用＝40－32＝8（万元）。【该题针对“利润总额”知识点进行考核】二、多选题（共20题）1.下列各项关于资产处置的表述中，正确的有（）。A、企业在发生由于自然灾害造成的存货盘亏时，应将盘亏存货的净损失计入管理费用B、企业出售库存商品时，其取得的收入会影响当期损益C、企业处置因自然灾害而毁损报废的固定资产时，取得的净收益计入其他业务收入D、企业对外转让交易性金融资产时，取得的净收益计入投资收益【答案】BD【解析】【解析】企业在发生由于自然灾害造成的存货盘亏时，应将盘亏存货的净损失计入营业外支出；企业处置因自然灾害而毁损报废的固定资产时，取得的净收益计入营业外收入。2.下列各项中，应计入企业存货成本的有（）。A、存货加工过程中发生的直接成本B、为特定客户设计产品的可直接确定的设计费用C、购买存货时支付的进口关税D、存货采购运输中发生的定额内合理损耗【答案】ABCD【解析】【解析】存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。选项A，存货加工过程中发生的直接成本属于存货的加工成本；选项B，企业为特定客户设计产品所发生的、可直接确定的设计费用应计入存货的成本，属于存货的其他成本；选项C，购买存货时支付的进口关税属于存货的采购成本；选项D，存货采购运输中发生的定额内合理损耗属于存货的采购成本。3.采用平行结转分步法，每一步骤的生产费用也要在其完工产品和月末在产品之间进行分配。如果某产品生产分三步骤在三个车间进行，则第二车间的在产品包括（）。A、第一车间尚未完工产品B、第二车间尚未完工产品C、第三车间尚未完工产品D、第三车间完工产品【答案】BC【解析】【答案解析】平行结转分步法中的各步骤在产品是指各步骤尚未加工完成的在产品和各步骤已完工但尚未最终完成的产品。第二车间尚未完工产品属于第二车间尚未加工完成的在产品，第三车间尚未完工产品属于第二步骤已完工但尚未最终完成的产品，因此选项B和选项C都属于第二车间的在产品。【该题针对“平行结转分步法”知识点进行考核】4.下列会计处理中恰当的有（）。A、预收款销售方式下,销售方直到收到最后一笔款项才将商品交付购货方，表明商品所有权上的主要风险和报酬只有在收到最后一笔款项时才转移给购货方B、预收款销售方式下，在发出商品之前预收的货款应确认为预收账款C、“预收账款”的借方余额表示“应收账款”，期末列示于资产负债表中的“应收票据及应收账款”项目D、采用预收款方式销售商品，销售方通常应在发出商品时确认收入【答案】ABCD5.下列各项中，关于期间费用的处理正确的有（）。A、董事会会费应计入管理费用B、管理部门的劳动保险费属于销售费用核算的内容C、销售人员工资计入销售费用D、季节性停工损失应计入管理费用【答案】AC【解析】【答案解析】董事会会费、劳动保险费应计入管理费用，季节性停工损失应计入制造费用。【该题针对“期间费用”知识点进行考核】6.采用从量定额计征的消费税，根据按税法确定的（）计算确定。A、含增值税的销售额B、不含增值税的销售额C、应税消费品的数量D、单位应税消费品应缴纳的消费税【答案】CD【解析】【答案解析】本题考核从量定额征收方法。采用从量定额计征的消费税，根据按税法确定的企业应税消费品的数量和单位应税消费品应缴纳的消费税计算确定。【该题针对“应交消费税概述”知识点进行考核】7.下列各项中，不会引起留存收益总额发生增减变动的有（）。A、资本公积转增资本B、盈余公积转增资本C、盈余公积弥补亏损D、税后利润弥补亏损【答案】ACD【解析】【解析】选项A，不涉及留存收益；选项B，导致盈余公积减少，实收资本增加，因此影响留存收益总额；选项C、D，是留存收益内部的增减变动，不影响留存收益总额。8.下列各项中，关于收入确认表述正确的有（ ）。A、已确认收入的商品发生销售退回，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售收入B、采用托收承付方式销售商品，应在发出商品时确认收入C、销售折让发生在收入确认之前，销售收入应按扣除销售折让后的金额确认D、采用预收款方式销售商品，收到预收款时确认收入【答案】AC【解析】【解析】采用托收承付方式销售商品，通常在发出商品且在办妥托收手续时确认收入，选项B错误；采用预收款方式销售商品，通常在发出商品时确认收入，选项D错误。9、答案：ABD9.下列各项中，影响企业当期营业利润的是（）。A、出售房屋的净损失B、经营出租设备的折旧费C、向灾区捐赠商品的成本D、自然灾害导致原材料毁损的净损失【答案】AB【解析】【解析】出售房屋的净损失计入资产处置损益。经营租出设备的折旧费记入“其他业务成本”科目，都影响企业当期营业利润。10.下列关于“停工损失”的表述中正确的有（）。A、不满1个工作日的停工一般不计算停工损失B、应由过失单位或保险公司负担的赔款应从停工损失中扣除C、应由本月产品成本负担的停工损失应记入“生产成本—基本生产成本”科目D、“停工损失”科目月末无余额【答案】ABCD【解析】停工损失是指生产车间或车间内某个班组在停工期间发生的各项生产费用,包括停工期间发生的原材料费用、人工费用和制造费用等。应由过失单位或保险公司负担的赔款,应从停工损失中扣除。不满1个工作曰的停工,一般不计算停工损失。期末,将停工净损失从该科目贷方转出,属于自然灾害部分转入“营业外支出”科目的借方;应由本月产品成本负担的部分,则转入“生产成本一基本生产成本”科目的借方,在停工的车间生产多种产品时,还要采用合理的分配标准,分配记入该车间备产品成本明细账停工损失成本项目。“停工损失”科目月末无余额。11.下列各项中，属于计息方式的有（）。A、复利B、单利C、终值D、现值【答案】AB【解析】【答案解析】复利和单利是计息的两种不同方式。【该题针对“货币时间价值”知识点进行考核】12.可靠性要求中，企业的会计信息要满足会计信息使用者的决策需要，就必须（）。A、信息真实B、内容完整C、资料可靠D、简明扼要【答案】ABC【解析】【答案解析】可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告；如实反映符合确认和计量要求的会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。【该题针对“可靠性”知识点进行考核】13.下列关于流动资产的表述中，正确的有（）。A、预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用B、主要为交易目的而持有C、预计在资产负债表日起一年内（不含一年）变现D、自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物【答案】ABD【解析】解析:流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用（选项A正确），或者主要为交易目的而持有（选项B正确），或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产（选项C错误），或者自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物（选项D正确）。14.制造费用指为生产产品和提供劳务所发生的各项间接费用，包括（）。A、生产车间管理人员的工资和福利费B、生产车间固定资产折旧C、生产车间的办公费D、行政管理部门的水电费【答案】ABC【解析】【答案解析】本题考核制造费用的归集。选项D属于管理费用核算的内容。【该题针对“制造费用的归集”知识点进行考核】15.下列属于外来原始凭证的有（）。A、本单位开具的销售发票B、供货单位开具的发票C、职工出差取得的飞机票和火车票D、银行收付款通知单【答案】BCD【解析】【答案解析】外来原始凭证指的是在经济业务发生或者完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。选项A属于自制原始凭证。【该题针对“原始凭证按取得的来源分类”知识点进行考核】16.下列关于销售折让的说法中，正确的有（）。A、销售折让是指企业因出售商品质量不符合要求等原因而在售价上给予的减让B、销售折让是指企业为促进商品销售而给予的价格扣减C、销售折让发生在确认销售收入之前，确认销售收入时应按扣除折让后的金额确认D、销售折让发生在确认销售收入之后，确认销售收入时应按扣除折让后的金额确认【答案】AC【解析】【解析】选项B属于商业折扣；选项D，销售折让发生在确认销售收入之后，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售收入，如按规定允许扣减增值税税额的，还应冲减已确认的应交增值税销项税额。17.下列各项中，应计入加工收回后直接出售的委托方加工物资成本的有（）。A、由受托方代收缴的消费税B、支付委托加工的往返运输费C、实际耗用的原材料费用D、支付的加工费【答案】ABCD【解析】【答案解析】委托加工物资收回后直接出售的，应将材料费用、加工费、运输费以及受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。【该题针对“委托加工物资”知识点进行考核】18.下列计提的各项资产减值准备中，一经确认在相应资产持有期间内均不得转回的有（）。A、坏账准备B、固定资产减值准备C、存货跌价准备D、无形资产减值准备【答案】BD【解析】【解析】应收款项、存货等流动资产计提的减值一般可以转回。19.企业进行无形资产摊销时，下列会计处理结果表述正确的有（）。A、管理无形资产摊销：借记“管理费用”科目，贷记“累计摊销”科目B、生产车间无形资产摊销：借记“制造费用”科目，贷记“累计摊销”科目C、企业筹建期间无形资产摊销（费用化的）：借记“管理费用”科目，贷记“累计摊销”科目D、自建工程使用的无形资产摊销：借记“在建工程”科目，贷记“累计摊销”科目【答案】ABCD【解析】【答案解析】【该题针对“无形资产的摊销”知识点进行考核】20.下列各项中，应当通过“其他应收款”科目核算的有（）。A、应收取的包装物租金B、应收取的各项保险赔款C、已收取的包装物的押金D、企业替购货单位代垫的包装费【答案】AB【解析】其他应收款包括：应收的各种赔款、罚款,如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等;应收的出租包装物租金;应向职工收取的备种垫付款项,如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等;存出保证金,如租入包装物支付的押金;其他各种应收、暂付款项。选项C应在“其他应付款”科目核算；选项D应在“应收账款”科目核算。三、判断题（共15题）1.企业接受投资者投资，投资者超额缴入的资本应该计入资本公积。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】【该题针对“接受现金资产投资的处理”知识点进行考核】2.增值税小规模纳税人取得普通发票不可以抵扣进项税额，但是取得增值税专用发票是可以抵扣进项税额的。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】小规模纳税人无论取得增值税专用发票还是普通发票均不可以抵扣进项税额，其进项税额应计入成本中。【该题针对“小规模纳税人增值税处理”知识点进行考核】3.专门用于生产某产品的无形资产，其所包含的经济利益通过所生产的产品实现的，该无形资产的摊销额应计入产品成本。()A、对B、错【答案】对4.资产负债表是反映企业在某一期间财务状况的财务报表。()A、对B、错【答案】错【解析】资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表。5.我国企业的所有者权益变动表采用的结构和资产负债表一致，都属于账户式结构。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】所有者权益变动表以矩阵的形式列示，不是账户式结构。【该题针对“所有者权益变动表概述及结构”知识点进行考核】6.企业出售商品时不单独计价的包装物，应将收入记在“其他业务收入”科目中。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】随同商品对外销售单独计价的包装物的收入记在“其他业务收入”科目中。随同商品出售不单独计价的包装物，将其成本计入销售费用。【该题针对“销售材料等存货的处理”知识点进行考核】7.企业为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费等应该在企业的应收账款科目核算。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】企业为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费等应该通过“其他应收款”科目核算。【该题针对“其他应收款”知识点进行考核】8.我国企业会计核算的基础一般是收付实现制。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】《企业会计准则—基本准则》规定，“企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告”。【该题针对“收付实现制”知识点进行考核】9.按照《企业所得税法》规定，以前年度亏损均可用税前利润进行弥补。（）A、对B、错【答案】错【解析】解析:按照《企业所得税法》规定，以前年度亏损（5年内）可用税前利润弥补，从第6年起只能用税后利润弥补。10.已达到预定可使用状态暂按估计价值确定成本的固定资产在办理竣工决算后，应按实际成本调整原来的暂估价值，但不需调整原已计提的折旧额。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。【该题针对“固定资产折旧概述”知识点进行考核】11.成本核算象的确定，有利于成本核算和考核成本管理绩效，同时产品项目就是成本核算象。（）A、对B、错【答案】错【解析】由于产品工艺、生产方式、成本管理等要求不同，产品项目不等同于成本核算对象。12.委托加工应税消费品收回后直接用于出售的，受托方代收代缴的消费税应计入“应交税费——应交消费税”科目。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税，收回后用于直接销售的，计入“委托加工物资”科目；收回后用于继续加工应税消费品的，计入“应交税费——应交消费税”科目。【该题针对“消费税的账务处理”知识点进行考核】13.记账凭证是根据审核后的合法原始凭证填制的。对会计凭证进行审核，是保证会计信息质量，发挥会计监督的重要手段。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】【该题针对“记账凭证的审核”知识点进行考核】14.企业不应将近期计划购买的商品确认为存货。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】企业有购买某项存货的意愿或计划，但是购买行为尚未发生，就不符合资产的定义，因此不能确认为存货。【该题针对“存货的内容”知识点进行考核】15.不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出，应在发生时计入当期损益，不得计入存货成本。（）A、对B、错【答案】对四、不定项选择题（共15题）1.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2018年12月1日，该企业“原材料—甲材料”科目期初结存数量为2000千克，单位成本为15元，未计提存货跌价准备。12月份发生有关原材料收发业务或事项如下：（1）10日，购入甲材料2020千克，增值税专用发票上注明的价款为32320元。增值税税额为5171.2元，销售方代垫运杂费2680元（不考虑增值税），运输过程中发生合理损耗20千克。材料已验收入库，款项尚未支付。（2）20日，销售甲材料100千克，开出的增值税专用发票上注明的价款为2000元，增值税税额为320元，材料已发出，并向银行办妥托收手续。（3）25日，本月生产产品耗用甲材料3000千克，生产车间一般耗用甲材料100千克。（4）31日，采用月末一次加权平均法计算结转发出甲材料成本。（5）31日，预计甲材料可变现净值为12800元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（2018年改编）A、12月末应计提存货跌价准备200元B、12月末列入资产负债表“存货”项目的“原材料”金额为12800元C、12月末甲材料的成本为13000元D、12月末甲材料成本高于其可变现净值，不计提存货跌价准备【答案】ABC【解析】【解析】本月发出甲材料的成本金额为（100+3000+100）×16.25=52000（元），期末剩余甲材料的成本＝2000×15+32320+2680-52000=13000（元），选项C正确；期末甲材料的可变现净值为12800元，所以应当计提减值准备=13000-12800=200（元），选项A正确、选项D错误；所以12月末记入“存货”项目的“原材料”的金额为12800元，选项B正确。2.某企业2018年12月初资产负债表固定资产项目金额为0，在建工程项目金额为0，按照年限平均法计提折旧。2018年至2019年该企业发生的有关固定资产业务如下：资料（1）2018年12月22日，购入一台不需要安装的生产用M设备，增值税专用发票上注明的价款为120万元，增值税税额为19.2万元。发生保险费用2万元，增值税税额为0.12万元，款项均以银行存款支付，预计该设备可使用10年，预计净残值为2万元，按照年限平均法计提折旧。资料（2）2019年3月1日，该企业准备自建一栋库房。3月5日，购入工程物资取得增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为48万元，款项以银行存款支付，该批物资于当日领用200万用于工程建筑。3月15日，领用本企业原材料，市场售价为60万元，实际成本为30万元，相关进项税额为4.8万元。6月30日，累计支付的工程人员薪酬40万元。资料（3）2019年6月30日，自建库房工程完工达到预定可使用状态，预计该库房可以使用50年，预计净残值为零。资料（4）2019年12月25日，M设备因雷电后意外毁损，以银行存款支付不含税清理费用1万元，应收保险公司赔款50万元。A、139.2B、120C、122D、142.74【答案】C【解析】【解析】M设备入账价值=120+2=122（万元）借：固定资产120应交税费—应交增值税（进项税额）19.2贷：银行存款139.2借：固定资产2应交税费—应交增值税（进项税额）0.12贷：银行存款2.123.某家电企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，2018年8月份该企业发生的有关职工薪酬的资料如下：（1）当月应付职工工资总额为1000万元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为700万元，车间管理人员工资为140万元，企业行政管理人员工资为100万元，专设销售机构人员工资为60万元。（2）根据“工资费用分配汇总表”，本月企业应付职工工资总额为1000万元，扣回代垫的职工家属医药费12万元，按税法规定应代扣代缴职工个人所得税共计30万元，企业以银行存款支付工资958万元。（3）根据国家规定的计提基础和计提标准，当月应计提的基本养老保险费为120万元，基本医疗保险费为100万元，其他保险费为80万元以及住房公积金为100万元。（4）当月企业以其生产的电风扇作为福利发放给500名直接参加产品生产的职工，该型号电风扇市场销售价为每台600元，每台成本为400元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。A、生产成本增加700万元B、制造费用增加140万元C、管理费用增加100万元D、销售费用增加60万元【答案】ABCD【解析】（1）、答案：ABCD【解析】生产工人工资计入生产成本，车间管理人员工资计入制造费用，企业行政管理人员工资计入管理费用，专设销售机构人员工资计入销售费用，选项ABCD均正确。4.甲公司为增值税一般纳税人，与无形资产相关业务如下：资料（1）2016年1月1日，甲企业外购一项管理用无形资产A，取得的增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税率为6%。为推广由该无形资产生产的产品，甲公司发生广告宣传费60万元。A无形资产的预计使用年限为5年，采用年限平均法进行摊销。资料（2）2017年12月31日，由于与A无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使A无形资产发生减值。甲企业估计其可收回金额为48万元，剩余使用寿命为3年。资料（3）2017年5月1日，甲企业开始自行研发另一项行政管理用B非专利技术，截至2017年5月31日，用银行存款支付外单位协作费74万元，增值税税额4.44万元，领用原材料成本26万元，原增值税4.42万元，经测试，该项研发活动已完成研究阶段。2017年6月1日研发活动进入开发阶段，该阶段发生研究人员的薪酬支出35万元，领用材料成本85万元，原增值税税额14.45万元，全部符合资本化条件。2018年1月31日，发生研究人员的薪酬支出10万元，2018年2月研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术并投入使用，该非专利技术使用寿命不确定。资料（4）2019年12月31日，甲企业发现，导致A无形资产在2017年年末发生减值的不利经济因素已全部消失，且此时估计A无形资产的可收回金额为20万元。B非专利技术在2018年年末和2019年年末经减值测试未发现减值。A、18B、62C、12D、42【答案】C【解析】【解析】2017年12月31日无形资产账面价值=100-20×2=60（万元）可收回金额为48万元，会计分录如下：借：资产减值损失120000贷：无形资产减值准备1200005.甲股份有限公司（以下简称甲公司），2018年度所有者权益相关情况如下：（1）2018年年初未分配利润为600万元，资本公积为2000万元，盈余公积为3000万元。（2）2月1日，为扩大经营规模，发行股票500万股，每股面值1元，每股发行价格为4元，按照发行收入的3%支付手续费和佣金。（3）12月1日，经股东大会批准，以现金回购本公司股票600万股并注销，每股回购价格为3元。（4）2018年甲公司共实现净利润1000万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积。（5）2018年年末甲公司宣告发放现金股利100万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题（答案中金额单位用万元表示）。12月1日，甲公司因注销库存股应该冲减的盈余公积为（）万元。A、640B、0C、1000D、540【答案】B【解析】溢价回购后，注销库存股时，先冲减资本公积，资本公积不足冲减的再冲减盈余公积，本题中，回购的库存股一共1800万元，股本600万元，甲公司拥有的资本公积足够冲减，所以不需要冲减盈余公积。相关分录如下：借：股本600资本公积1200贷：库存股18006.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，该公司主营业务为经销W产品并按实际成本核算。W产品的售价中不包含增值税，确认收入的同时结转销售成本。2019年该公司发生的经济业务如下：（1）3月1日，收到乙公司预付货款1100万元。3月2日，向乙公司发出一批W产品，按产品价目表上的标价计算其总价为1000万元，由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣，当日开出增值税专用发票。发出的商品符合收入确认条件，该批产品成本总额为800万元。（2）5月1日，向丙公司赊销W产品一批，合同约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30（计算现金折扣时不考虑增值税），开出的增值税专用发票上注明价款为1000万元，增值税税额为160万元，该批产品成本总额为700万元。W产品已发出，符合收入确认条件，甲公司于5月7日收到丙公司上述款项。（3）9月10日，向丁公司赊销W产品一批，开出的增值税专用发票上注明价款为2000万元，增值税税额为320万元，款项尚未收到，该批产品成本为1500万元。由于丁公司财务状况不稳定，收回款项存在较大的不确定性，不符合收入确认条件。（4）10月15日，丁公司发现上述产品存在质量问题，要求给予10%的销售折让，甲公司同意后开出增值税专用发票（红字）。丁公司承诺近期付款，收入确认条件已经满足。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）（2018年改编）A、3月1日收到预付款项时借：银行存款1044贷：主营业务收入900应交税费—应交增值税（销项税额）144B、3月2日发出商品时借：预收账款1044贷：主营业务收入900应交税费—应交增值税（销项税额）144C、3月1日收到预付款项时借：银行存款1100贷：预收账款1100D、3月2日发出商品时借：主营业务成本800贷：库存商品800【答案】BCD【解析】【解析】3月1日，收到预付货款：借：银行存款1100贷：预收账款11003月2日，向乙公司发出销售商品：借：预收账款1044贷：主营业务收入900应交税费—应交增值税（销项税额）144借：主营业务成本800贷：库存商品8007.A公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为16%,安装劳务适用的增值税税率为10%，假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2018年A公司发生如下交易或事项：(1) 1月5日，向こ公司销售商品一批，商品售价为1000万元。该批商品实际成本为700万元。由于乙公司购买量太，A公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，合同中规定的现金折扣为：2/10,1/20,N/30,A公司已于当日发出商品，乙公司于2月15日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。(2) 2月20日，乙公司因商品不符合标准而要求全部退货，A公司实施检测后证明属实并同意销售退回要求，并于当日办妥相关手续及支付了乙公司退货款。(3) 3月15日，销售自产商品一批，售价为200万元，增值税为32万元，成本为120万元。因同行业丙公司急需原材料，向丙公司出售原材料一批，售价为120万元，増值税为19.2万元，成本为80万元。(4) 9月5日，A公司承接了一项安装劳务，合同内容规定期限为6个月，合同总收入为200万元，已经预收120万元（不考虑增值税）。在安装完成时收回剩余款项。A公司采用完工百分比法确认收入。完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至2018年12月31日已发生的成本为80万元，预计完成劳务还将发生成本40万元。(5) 11月，A公司发生了如下经济活动：销售原材料售价20万元，出租固定资产取得租金收入3万元，出租包装物收入2.5万元，取得罚款收入4万元，销售产成品收入80.5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）A、冲减主营业务收入900万元B、増加库存商品700万元C、冲减应交税费——应交增值税（.销项税額）144万元D、冲减主营业务成本700万元【答案】ABCD【解析】【解析】(2) A公司在2月20日的会计处理为：借：主营业务收入 900应交税费——应交增值税（销项税額） 144贷：银行存款 1044借：库存商品 700贷：主营业务成本 700选项ABCD均正确.8.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，甲公司2017年12月发生如下交易或事项：（1）5日，向A公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为60000元，增值税税额为9600元。该批商品的成本为40000元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。（2）13日，收到A公司的全部款项并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。（3）15日，对以经营租赁方式租入的固定资产进行改良，发生费用60000元。（4）19日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为90000元，增值税税额为14400元，该批商品的成本为70000元。商品已发出，货款尚未收到。（5）24日，B公司发现19日所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予8%的销售折让。甲公司经查明后，同意并以银行存款给予折让，收到B公司转来的税务部门出具的增值税专用发票（红字）。（6）31日，车间管理部门使用的固定资产发生日常修理费用20000元、发生折旧30000元。销售商品发生的售后商品维修费100000元，专设销售网点机器设备折旧80000元，销售人员薪酬150000元，销售过程中发生汇兑损失60000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示）A、1200B、2000C、1500D、1800【答案】A【解析】（1）、答案：A【解析】A公司在10天内付款，甲公司应确认的现金折扣=60000×2%=1200（元），相应的会计处理为：借：应收账款 69600贷：主营业务收入 60000应交税费——应交增值税（销项税额） 9600借：银行存款 68400财务费用 1200贷：应收账款 696009.某企业设有一个基本生产车间，连续大量生产M、N两种产品，采用品种法计算产品成本。直接人工成本和制造费用按工时比例在M、N产品之间进行分配，生产M产品耗用定额工时6000小时，生产N产品耗用定额工时9000小时，M产品月初无在产品，N产品月初在产品成本如下：直接材料63200元，直接人工22000元，制造费用10000元。2018年10月该企业发生与产品生产相关的经济业务如下：资料（1）从仓库领用生产M、N两种产品共同耗用的原材料3000千克，成本总额为560000元，材料成本按照定额消耗量比例在M、N产品之间进行分配，M产品定额消耗量为1800千克，N产品定额消耗量1000千克。资料（2）本月共发生职工薪酬295000元，其中车间生产人员薪酬270000元，车间管理人员薪酬9200元，行政管理人员的薪酬15800。代扣个人所得税15000元，代扣垫付的职工房租10000元，以银行存款支付工资270000元。直接人工成本按工时比例在M、N产品之间进行分配，生产M产品耗用定额工时6000小时，生产N产品耗用定额工时9000小时。资料（3）本月向车间管理人员发放自产产品作为职工福利，该批产品的计税价格5000元，实际成本为3200元。资料（4）本月车间发生费用60000元，其中计提固定资产折旧45000元，银行存款支付车间用房日常维修费15000元。资料（5）因职工操作失误，生产M产品发生5件不可修复废品，残料估价10000元，已经验收入库，有责任者赔偿3000元。本月M产品月初无在产品，本月投入M产品100件全部完工。资料（6）N产品采用约当产量比例法计算完工产品与月末在产品成本。月末N产品完工180件，在产品100件，在产品完工率按50%计算，原材料在开始生产时一次投入。A、169200B、263200C、205982.61D、94000【答案】A【解析】【解析】因为原材料在开始生产时一次投入,所以在产品和完工产品负担同样的材料成本N产品月初在产品直接材料成本63200,资料(1)N产品应分担的材料成本为200000万元,月末N产品完工180件,在产品100件单位成本=(632000+200000)/(180+100)=940N产品完工产品应负担的直接材料成本=940*180=16920010.2017年1月1日，某股份有限公司资产负债表中股东权益各项目年初余额为股本3000万元，资本公积4000万元，盈余公积400万元，未分配利润2000万元。2017年公司发生相关业务资料如下：（1）经股东大会批准，宣告发放2016年度现金股利1500万元。（2）经股东大会批准已履行相应增资手续，将资本公积4000万元转增股本。（3）经批准增资扩股。委托证券公司发行普通股400万股，每股面值1元，每股发行价6元，按照发行价的3%向证券公司支付相关发行费用（不考虑增值税）。（4）当年实现净利润3000万元。提取法定盈余公积和任意盈余公积的比例分别为10%和5%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分别回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）（2018年）A、2000B、2324C、1928D、1940【答案】C【解析】【解析】根据资料（3），相关会计分录为：借：其他货币资金2328贷：股本400资本公积—股本溢价192811.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%。2018年12月初，该公司“应收账款—乙公司”科目借方余额为30万元，“应收账款—丙公司”科目贷方余额为20万元，“坏账准备—应收账款—乙公司”科目贷方余额为1.5万元，该公司未设置“预收账款”科目。2018年12月，该公司发生相关经济业务如下:（1）3日，向乙公司销售M产品1000件，开具增值税专用发票注明的价款10万元。增值税税额1.6万元，产品已发出，销售合同规定的现金折扣条件为：2/10,1/20,N/30，计算现金折扣不考虑增值税，款项尚未收到。（2）13日，向丙公司销售一批H产品，开具增值税专用发票注明的价款10万元，增值税税额1.6万元。丙公司于上月预付20万元。截至本月末，剩余款项尚未收到。（3）20日，收回上年度已作坏账转销的乙公司应收账款2万元，款项已存入银行。（4）31日，甲公司对乙公司应收款项的账面价值进行评估，当期按应收账款计算应提坏账准备金额为2万元。要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。A、39.6B、53.2C、33.2D、31.2【答案】A【解析】【解析】应收账款——乙公司余额=30+11.6+2-2=41.6(即借方余额41.6)应收账款——丙公司余额=11.6-20=-8.4(即贷方余额8.4万)坏账准备——应收账款——乙公司余额=1.5+2-1.5=2应收票据及应收账款项目=41.6-2=39.612.A公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为16%,安装劳务适用的增值税税率为10%，假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2018年A公司发生如下交易或事项：(1) 1月5日，向こ公司销售商品一批，商品售价为1000万元。该批商品实际成本为700万元。由于乙公司购买量太，A公司给予