2027年备考VIP押题班.初级实务题库测验试题卷附答案

2027年备考VIP押题班.初级实务题库测验试题卷附答案

一、单选题（共50题）1.下列各项中，不应计提坏账准备的是（）。A、应收账款B、预收账款C、预付账款D、其他应收款【答案】B【解析】【答案解析】预收账款属于负债，故不计提坏账准备。【该题针对“坏账准备的账务处理”知识点进行考核】2.下列各种产品成本计算方法中，适用于单步骤、大批量生产的是（）。A、分批法B、分步法C、品种法D、分类法【答案】C【解析】【答案解析】品种法适用于单步骤、大量生产或多步骤但在成本管理上不要求分步计算成本的企业。分批法适用于单件、小批生产单步骤或多步骤在成本管理上不要求分步计算成本的企业。分步法适用于大量大批生产多步骤，且在成本管理上要求分步计算成本的企业。在产品的品种、规格繁多的工业企业中，为了简化成本计算，可采用分类法。【该题针对“品种法的特点”知识点进行考核】3.某企业2012年度税前会计利润为2000万元，其中本年国债利息收入120万元，税收滞纳金20万元，企业所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，该企业2012年度所得税费用为（）万元。A、465B、470C、475D、500【答案】C【解析】【解析】应纳税所得额=2000-120+20=1900（万元）；所得税费用=1900*25%=475（万元）。4.2014年7月1日，某企业开始研究开发一项技术，当月共发生研发支出800万元，其中，费用化的金额650万元，符合资本化条件的金额150万元。8月末，研发活动尚未完成。该企业2014年7月31日资产负债表“开发支出”项目的金额为（）万元。A、0B、150C、650D、800【答案】B【解析】【答案解析】费用化的金额计入当期损益，资本化的金额计入无形资产不影响利润。借：研发支出——费用化支出6505.企业将自有办公楼对外出租交纳的房产税应记入的会计科目是（ ）。A、管理费用B、其他业务成本C、税金及附加D、营业外支出【答案】C【解析】【解析】将自有办公楼对外出租形成投资性房地产，缴纳的房产税应记入“税金及附加”科目中。6.某企业以现金支付行政管理人员生活困难补助3000元，下列各项中，会计处理正确的是（ ）。A、借：其他业务成本 3000贷：库存现金 3000B、借：营业外支出 3000贷：库存现金 3000C、借：管理费用 3000贷：库存现金 3000D、借：应付职工薪酬—职工福利费 3000贷：库存现金 3000【答案】D【解析】【解析】企业以现金支付的行政管理人员生活困难补助属于一项职工的福利，所以在实际支付的时候应该借记“应付职工薪酬—职工福利费”科目，贷记“库存现金”科目。7.企业提供的会计信息应当相互可比，保证同一企业不同时期可比、不同企业相同会计期间可比，指的是会计信息质量的（）要求。A、及时性B、可比性C、实质重于形式D、重要性【答案】B【解析】【答案解析】【该题针对“可比性”知识点进行考核】8.以权责发生制为核算基础，下列不属于本期收入或费用的是（）。A、本期支付下期的房租B、本期支付本期的房租C、上期支付的本期房租D、本期售出商品但尚未收到货款【答案】A【解析】【答案解析】权责发生制要求凡是当期已经实现的收入、已经发生和应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入、费用；凡是不属于当期的收入、费用，即使款项已经在当期收付了，也不应当作为当期的收入、费用。选项A应属于下期的费用。【该题针对“权责发生制”知识点进行考核】9.某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为16%，销售一批材料，价税合计为6032元，该批材料计划成本为4200元。材料成本差异率为2%。不考虑其他因素，销售材料应确认的损益为（）元。（2018年）A、1884B、1084C、1968D、916【答案】D【解析】【解析】销售收入=6032/（1+16%）=5200（元），销售成本=材料实际成本=4200×（1+2%）=4284（元），销售材料应确认的损益=5200-4284=916（元）。10.甲公司为增值税一般纳税人，2018年10月1日，自行建造管理用房屋一栋，购入所需的各种物资100000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为16000元，全部用于建造工程。另外还领用本企业所生产的产品一批，市场售价为2500元，实际成本为2000元，相关进项税额为320元。计提工程人员工资20000元，计提工程人员的福利费2800元。支付的其他费用并取得增值税专用发票，注明的费用为3755元，增值税税额为375.5元。2019年1月1日自建房屋工程完工并达到预定可使用状态。不考虑其他因素，2019年1月1A、128555B、145895C、145555D、143095【答案】A【解析】【答案解析】自行建造的固定资产的成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成，房屋的入账价值＝100000＋2000＋20000＋2800＋3755＝128555（元）。购入工程物资时：借：工资物资100000应交税费——应交增值税（进项税额）（16000*60％）9600——待抵扣进项税额（16000*40％）6400贷：银行存款116000全部工程用于工程物资时：借：在建工程100000贷：工程物资100000领用自产产品时：借：在建工程2000贷：库存商品200011.下列各项中，关于会计凭证的表述不正确的是（）。A、会计凭证是指记录经济业务发生或者完成情况的书面证明B、记账凭证是登记账簿的唯一依据C、记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证填制的会计凭证D、原始凭证的作用主要是记载经济业务的发生过程和具体内容【答案】B【解析】会计凭证,是指记录经济业务发生或者完成情况的书面证明,是登记账簿的依据。而会计凭证按照填制程序和用途可分为原始凭证和记账凭证。记账凭证是登记账簿的直接依据，并非唯一依据。12.甲上市公司发行普通股2000万股，每股面值1元，每股发行的价格是8元，在发行过程中支付手续费50万元，则甲上市公司发行普通股应计入股本的金额是（）万元。A、2050B、2000C、16000D、16050【答案】B【解析】【解析】甲上市公司应该按照股票面值计入股本，所以计入股本的是2000万元。13.下列各项中，进项税不需要做转出处理的是（）。A、将外购的原计划用于产品生产的原材料发放给职工B、购进货物由于管理不善发生非常损失C、购进货物用于生产线建造D、将购进的原计划用于产品生产的原材料转用于集体福利【答案】C【解析】【答案解析】生产线建造属于增值税纳税范围，所以选项C不需要做进项税额转出。【该题针对“一般纳税人取得资产、接受劳务增值税处理”知识点进行考核】14.大明公司于2013年8月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同收入200000元，当年实际发生成本120000元，预计已完工80%，则该企业2013年度确认收入为（）元。A、120000B、160000C、200000D、0【答案】B【解析】【答案解析】该2013年度确认收入＝200000*80％＝160000（元）。【该题针对“提供劳务交易结果能可靠估计时的处理”知识点进行考核】15.企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用，体现的是（）要求。A、相关性B、可靠性C、及时性D、可理解性【答案】D【解析】【答案解析】可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。【该题针对“可理解性”知识点进行考核】16.下列各项中，符合会计要素中收入定义的是（）。A、出售材料收入B、出售无形资产收入C、出售固定资产收入D、向购货方收回的销货代垫运费【答案】A【解析】【答案解析】收入是企业日常经营活动引起的。选项BC是企业的非日常经营活动；选项D应该冲减应收账款。【该题针对“收入的定义及其确认条件”知识点进行考核】17.下列关于资产减值的说法中，正确的是（ ）。A、固定资产减值损失一经计提，在以后会计期间不得转回B、存货跌价准备一经计提，在以后会计期间不得转回C、应收账款坏账准备一经计提，在以后会计期间不得转回D、交易性金融资产计提的减值损失如果在随后会计期间影响原计提减值损失的因素消失，其减值损失可以转回【答案】A【解析】【解析】存货跌价准备、应收账款坏账准备在持有期间可以进行转回，选项B、C错误；交易性金融资产不计提减值准备，选项D错误。18.某企业采用移动加权平均法计算发出甲材料的成本，2018年4月1日，甲材料结存300千克，每千克实际成本为3元；4月3日，发出甲材料100千克；4月12日，购入甲材料200千克，每千克实际成本10元；4月27日，发出甲材料350千克，4月末该企业甲材料的期末结存成本为（）元。A、450B、440C、500D、325【答案】D【解析】【解析】4月12日，甲材料的加权平均单位成本=[（300-100）*3+200*10]/（300-100+200）=6.5（元/千克），4月末该企业甲材料结存成本=（300-100+200-350）*6.5=325（元），选项D正确。19.某企业在建工程领用自产柴油10000元，应纳消费税2000元，则企业计入在建工程中的金额为（ ）元。A、10000B、10200C、11200D、12000【答案】D【解析】借：在建工程 12000贷：库存商品 10000应交税费—应交消费税 200020.某企业材料采用计划成本核算，2018年2月1日，结存材料计划成本为640万元，材料成本差异贷方余额为60万元。本月入库材料的实际成本为1000万元，计划成本为960万元；本月发出材料的计划成本为1200万元。该企业2018年2月末材料成本差异率为（）。A、-3.75%B、-1.25%C、1.25%D、3.75%【答案】B【解析】【解析】该企业2018年2月末材料成本差异率=（-60+1000-960）/（640+960）=-1.25%。21.下列事项中，不涉及资本公积增减变动的是（）。A、发行股票过程中涉及的相关手续费、佣金等交易费用B、股票发行过程中的溢价收入C、交易性金融资产的公允价值变动D、资本公积转增资本【答案】C【解析】【解析】交易性金融资产的公允价值变动计入公允价值变动损益，不涉及资本公积。22.甲公司2018年1月份生产产品领用原材料2000千克，计划单位成本为1元，实际单位成本为1.2元；确认生产人员工资5000元，车间管理人员工资1000元。假定不考虑其他因素，应记入“生产成本”科目的金额为（）元。A、2400B、7000C、7400D、8400【答案】C【解析】解析:应记入“生产成本”科目的金额=2000*1.2+5000=7400（元），选项C正确。23.下列各项中，属于辅助生产费用分配方法的是（）。A、计划成本分配法B、在产品按定额成本计价法C、在产品按所耗直接材料成本计价法D、在产品按固定成本计算法【答案】A【解析】【答案解析】辅助生产费用的分配方法主要有直接分配法、交互分配法、计划成本分配法、顺序分配法和代数分配法等。选项B、C、D属于生产成本在完工产品和在产品之间进行分配的方法。【该题针对“辅助生产费用分配方法概述”知识点进行考核】24.采用预收款方式销售商品，通常应在（）时点确认收入。A、实际收到货款B、发出商品C、合同约定的收款日期D、签订合同【答案】B【解析】【答案解析】本题考核采用预收款方式销售商品的处理。预收款销售方式下，销售方应在发出商品时确认收入。【该题针对“采用预收款方式销售商品的处理”知识点进行考核】25.甲公司2018年1月初，结存材料计划成本为200万元，材料成本差异为超支30万元。本月购入材料实际成本为380万元，计划成本为400万元，则甲公司2018年1月份的材料成本差异率为（）。A、1.67%B、1.72%C、5%D、8.33%【答案】A【解析】【解析】甲公司2018年1月份的材料成本差异率=[30+（380-400）]/（200+400）*100%=1.67%，选项A正确。26.某商品流通企业库存商品采用毛利率法核算。2017年5月初，W类库存商品成本总额为125万元，本月购进商品成本为180万元，本月销售收入为250万元，W类商品上期毛利率为20%。不考虑其他因素，该类商品月末库存成本总额为（）万元。A、55B、200C、105D、152.5【答案】C【解析】【解析】期末存货成本=期初存货成本+本期购进存货成本-本期销售成本；销售成本=销售额-销售毛利；销售毛利=销售额×毛利率=250×20%=50（万元）；销售成本=250-50=200（万元）；期末存货成本=125+180-200=105（万元）。27.假定A公司2013年5月基本生产车间甲产品的机器工时为30000小时，乙产品机器工时为40000小时，本月共发生制造费用140000元，按照机器工时总数分配制造费用，则甲产品应分配制造费用（）元。A、60000B、80000C、100000D、40000【答案】A【解析】【答案解析】制造费用分配率=140000/（30000+40000）=2，甲产品应负担的制造费用=2*30000=60000（元）。【该题针对“制造费用的分配”知识点进行考核】28.下列各项中，不属于企业留存收益的是（ ）。A、按规定从净利润中提取的法定盈余公积B、累积未分配的利润C、按股东大会决议从净利润中提取的任意盈余公积D、发行股票的溢价收入【答案】D【解析】【解析】选项D，计入资本公积—股本溢价。29.下列各项中，工业企业应确认为其他业务收入的是（）。A、银行存款收到的利息B、转让商标使用权收入C、接受现金捐赠D、取得交易性金融资产现金股利【答案】B【解析】解析:选项A计入财务费用；选项C计入营业外收入；选项D计入投资收益。30.完工产品和在产品的划分方法中，使实际成本脱离定额的差异完全由完工产品负担的是（）。A、约当产量法B、定额比例法C、在产品成本按定额成本计价法D、在产品成本按其所耗用的原材料成本计价法【答案】C【解析】【答案解析】在产品成本按定额成本计算时，将月初在产品成本加上本月发生费用，减去月末在产品的定额成本，就可算出产品的总成本。【该题针对“在产品按定额成本计价法”知识点进行考核】31.下列各项中，不符合账簿登记要求的是（）。A、根据红字冲账的记账凭证，用红字冲销错误记录B、登记账簿一律使用蓝黑墨水或碳素墨水书写C、日记账必须逐日结出余额D、发生账簿记录错误不得刮、擦、补、挖【答案】B【解析】【解析】下列情况可以使用红墨水记账：（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；（4）根据国家规定可以用红字登记的其他会计记录。32.甲、乙公司均为增值税一般纳税人。甲公司委托乙公司加工一批用于连续生产应税消费品的半成品。该公司的原材料实际成本为210万元，支付加工费10万元、增值税1.6万元以及消费税30万元。不考虑其他因素，甲公司收回该半成品的入账价值为（）万元。（2015年）A、220B、250C、221.6D、251.6【答案】A【解析】【解析】委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税应当记入应交税费的借方。收回该半成品的入账价值=210+10=220（万元）。33.某工业企业甲产品在生产过程中发现不可修复废品一批，该批废品的成本构成为：直接材料3200元，直接人工4000元，制造费用2000元。废品残料计价500元已回收入库，应收过失人赔偿款1000元。假定不考虑其他因素，该批废品的净损失为（）元。（2011年）A、7700B、8700C、9200D、10700【答案】A【解析】【解析】该批废品的净损失=3200+4000+2000-500-1000=7700（元）。34.下列关于借贷记账法的账户结构，不正确的是（）。A、账户的左方为借方，右方为贷方B、资产类、成本类和损益类账户的增加用“借”表示C、负债类、所有者权益类和收入类账户的增加用“贷”表示D、究竟是借方还是贷方记录增加，取决于账户的性质与所记录经济内容的性质【答案】B【解析】解析:损益类账户主要包括收入类账户和费用类账户，其中费用类账户的能增加用“借”表示，而收入类账户的增加用“贷”表示，因此选项B不正确。35.某增值税一般纳税人因管理不善毁损库存原材料一批，其成本为100万元，经确认应转出的增值税税额为16万元；收回残料价值2万元，收到保险公司赔偿款112万元。假定不考虑其他因素，下列账务处理中不正确的是()。A、批准处理前借：待处理财产损溢116贷：原材料116B、残料入库借：原材料2贷：待处理财产损溢2C、确认保险公司赔款借：其他应收款112贷：待处理财产损溢112D、结转净损益借：管理费用2贷：待处理财产损溢2借：待处理财产损溢116贷：原材料100应交税费——应交增值税（进项税额转出）16【答案】A【解析】【解析】选项A，批准处理前借：待处理财产损溢116贷：原材料100应交税费——应交增值税（进项税额转出）1636.甲公司2018年10月承接了一项安装劳务，合同总收入为1000万元，合同预计总成本为500万元，合同价款已收取，甲公司采用完工百分比法确认劳务收入。2018年已经确认400万的收入，至2019年年底，该劳务的完工进度累计为70%。2019年甲公司应确认的劳务收入为（）万元。A、1000B、700C、300D、500【答案】C【解析】解析:2019年甲公司应确认的劳务收入=1000*70%-400=300（万元），选项C正确。37.下列各项中，应计入其他业务收入的是（）。A、销售材料收到的价款B、销售商品收到的价款C、销售固定资产收到的价款D、销售无形资产收到的价款【答案】A【解析】【答案解析】销售材料收到的价款计入其他业务收入，销售商品收到的价款通过主营业务收入核算，出售固定资产收入和出售无形资产收入均属于资产处置损益核算的内容。【该题针对“销售材料等存货的处理”知识点进行考核】38.财政拨款结转中与核算会计差错有关的明细科目是（）。A、本年收支结转B、累计结转C、年初余额调整D、归集调出【答案】C【解析】【答案解析】单位因发生会计差错等事项调整以前年度财政拨款结转资金的，单位按照调整的金额，在预算会计中借记或贷记“资金结存——财政应返还额度、零余额账户用款额度、货币资金”科目，贷记或借记“财政拨款结转——年初余额调整”科目。【该题针对“财政拨款结转结余”知识点进行考核】39.甲企业为增值税一般纳税人，委托乙企业加工一批应交消费税的W材料，发出原材料的成本为50000元，加工费为10000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1600元，发票已通过税务机关认证。由乙企业代收代缴的消费税为4000元。甲企业收回W材料直接用于销售。不考虑其他因素，甲企业收回委托加工W材料的成本为（）元。A、60000B、65700C、64000D、61700【答案】C【解析】【解析】因收回W材料后用于直接出售，乙企业代收代缴的消费税计入委托加工物资成本，且加工费已取得增值税专用发票，其进项税额可以进行抵扣，所以甲企业收回委托加工W材料的成本=50000+10000+4000=64000（元）。40.乙股份有限公司回购本公司股票500万股，每股面值1元，为此支付银行存款2000万元，资本公积——股本溢价为1800万元，下列会计处理正确的是（）。A、回购股票时，企业库存股的入账金额是500万元B、注销回购的股票时，企业股本减少的金额是2000万元C、注销回购的股票时，“资本公积——股本溢价”科目的金额是1500万元D、回购股票，企业的所有者权益总额不变【答案】C【解析】【解析】企业回购股票，应按实际支付的金额2000万元作为库存股的入账金额，选项A不正确；注销库存股时，应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额500万元计入股本，选项B错误；库存股是所有者权益的组成部分，企业回购股票增加库存股，使得企业所有者权益减少，选项D不正确。41.为给儿子上大学准备资金，王先生连续10年于每年年初存入银行10000元。若银行存款年利率为2％，则王先生在第10年年末能一次取出本利和为（）元。（已知（F/A，2％，10）=10.950。）A、111690B、109500C、102000D、100000【答案】A【解析】【答案解析】10年末该项公益基金本利和＝10000*（F/A，2％，10）*（1＋2％）＝10000*10.950*（1＋2％）＝111690（元）。【该题针对“年金终值和年金现值”知识点进行考核】42.某事业单位收到同级财政部门批复的分月用款计划及代理银行盖章的“财政授权支付到账通知书”，按照通知书中所列的金额编制会计分录。则下列账务处理中，该事业单位财务会计的账务处理正确的是（）。A、借记“财政拨款收入”科目B、贷记“财政拨款预算收入”科目C、借记“资金结算——零余额账户用款额度”科目D、借记“零余额账户用款额度”科目【答案】D【解析】【答案解析】在财政授权支付方式下，单位根据收到的“财政授权支付到账通知书”，应按照通知书中所列示数额，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“财政拨款收入”科目；同时，在预算会计中借记“资金结算——零余额账户用款额度”科目，贷记“财政拨款预算收入”科目。【该题针对“收入和预算收入”知识点进行考核】43.下列关于余额试算平衡法下的平衡关系，正确的是（）。A、全部会计科目的本期借方发生额合计＝全部会计科目的本期贷方发生额合计B、全部会计科目的期初借方余额合计＝全部会计科目的期末贷方余额合计C、全部会计科目的期初贷方余额合计＝全部会计科目的期末借方余额合计D、全部会计科目的期末借方余额合计＝全部会计科目的期末贷方余额合计【答案】D【解析】【答案解析】选项A属于发生额试算平衡，不符合题意；选项BC，应为期初借方余额对应期初贷方余额，期末借方余额对应期末贷方余额。【该题针对“借贷记账法下的试算平衡”知识点进行考核】44.某事业单位收到同级财政部门批复的分月用款计划及代理银行盖章的“财政授权支付到账通知书”，按照通知书中所列的金额编制会计分录。则下列账务处理中，该事业单位财务会计的账务处理正确的是（）。A、借记“财政拨款收入”科目B、贷记“财政拨款预算收入”科目C、借记“资金结算——零余额账户用款额度”科目D、借记“零余额账户用款额度”科目【答案】D【解析】【答案解析】在财政授权支付方式下，单位根据收到的“财政授权支付到账通知书”，应按照通知书中所列示数额，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“财政拨款收入”科目；同时，在预算会计中借记“资金结算——零余额账户用款额度”科目，贷记“财政拨款预算收入”科目。【该题针对“收入和预算收入”知识点进行考核】45.某公司共有职工500名，其中生产工人为400名，管理人员为100名。2018年12月份，该公司向职工发放自产产品作为福利，每人发放一台。该产品的成本为每台150元，计税价格为200元，增值税税率为16％。不考虑其他因素，该公司因该事项而计入管理费用的金额为（）元。A、117000B、23200C、15000D、20000【答案】B【解析】【答案解析】以自产产品为生产工人发放福利应该计入生产成本，不影响管理费用的金额。该公司因该事项而计入管理费用的金额＝100*200*1.16＝23200（元），会计处理如下：借：生产成本（400*200*1.16）92800；管理费用（100*200*1.16）23200贷：应付职工薪酬116000【该题针对“非货币性职工薪酬、离职后福利核算”知识点进行考核】46.下列各项中，不应通过“其他应收款”科目核算的是（）。A、应收的出租包装物租金B、存出保证金C、存入保证金D、为职工代垫的应由职工负担的医药费【答案】C【解析】存入保证金应通过“其他应付款”科目核算。47.关于利润，下列说法不正确的是（）。A、利润是指企业在一定会计期间的经营成果B、企业实现了利润，表明企业的所有者权益将增加C、利润是评价企业管理层业绩的指标之一D、企业发生了亏损，不一定会导致所有者权益减少【答案】D【解析】【答案解析】通常情况下，企业发生了亏损（即利润为负数），表明企业所有者权益减少，业绩下滑。【该题针对“利润的定义及其确认条件”知识点进行考核】48.下列各项中，（）需要采用发函询证方法进行核对。A、固定资产B、存货C、库存现金D、往来款项【答案】D【解析】【答案解析】往来款项的清查一般采取发函询证的方法进行核对，派人前往或利用通讯工具，向往来结算单位核实账目。【该题针对“往来款项的清查方法”知识点进行考核】49.对于一次就能完成的劳务，或在同一会计期间内开始并完成的劳务，应在()确认收入。A、收到款项时B、提供劳务交易完成时C、每期期末D、合同签订时【答案】B【解析】解析:对于一次就能完成的劳务，或在同一会计期间内开始并完成的劳务，应在提供劳务交易完成时确认收入，确认的金额通常为从提供劳务方已收或应收的合同或协议价款。50.甲上市公司2018年1月1日所有者权益构成情况如下：股本1500万元，资本公积100万元，盈余公积300万元，未分配利润400万元。2018年度实现利润总额为200万元，按10%和5%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积，企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整事项及其他因素，甲上市公司2018年12月31日可供投资者分配的利润为（）万元。A、550B、527.5C、535D、542.5【答案】B【解析】【解析】甲上市公司2018年12月31日可供分配利润=400+200*（1-25%）=550（万元）；可供投资者分配的利润=550-200*（1-25%）*（10%+5%）=527.5（万元）。二、多选题（共20题）1.下列有关利润表的说法中，正确的有（）。A、利润表的结构有单步式和多步式两种B、表体部分是利润表的主体，列示了形成经营成果的各个项目和计算过程C、利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的报表D、我国企业的利润表采用多步式格式【答案】ABCD【解析】解析:四个选项均正确。2.下列企业发生的事项中，通过“主营业务成本”核算的有（）。A、工业企业销售产品结转的产品成本B、安装公司提供安装服务发生的支出C、工业企业出租固定资产发生的折旧D、租赁公司出租固定资产发生的折旧【答案】ABD【解析】【解析】选项C，工业企业以制造生产产品为主营业务，出租的固定资产发生的折旧，计入其他业务成本。3.企业在资产负债表日，提供的劳务交易结果不能可靠估计的，应分情况进行账务处理。下列账务处理中，正确的有（）。A、已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应当按照能够补偿的劳务成本金额确认收入，并按照已经发生的劳务成本金额结转成本B、已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应当按照完工百分比法确认劳务收入，并按照已经发生的劳务成本结转劳务成本C、已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认劳务收入D、已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应按已发生的劳务成本金额确认收入，并结转已经发生的劳务成本【答案】AC【解析】【答案解析】提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，应当正确预计已经发生的劳务成本能否得到补偿分情况处理：已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿时，应按能够得到部分补偿的劳务成本金额确认劳务收入；预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认劳务收入。【该题针对“提供劳务交易结果不能可靠估计时的处理”知识点进行考核】4.对账时，账账核对包括（）。A、总账各账户的余额核对B、总账与明细账之间的核对C、总账与备查账之间的核对D、总账与日记账的核对【答案】ABD5.企业年末银行存款日记账余额和银行对账单余额不一致。经逐笔核对，发现以下未达账项，其中使得企业银行存款日记账余额大于银行对账单的有()。A、企业送存转账支票，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账B、企业开出转账支票，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账C、企业委托银行代收某公司购货款银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账D、银行代企业支付电话费，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账【答案】AD【解析】【解析】选项A属于企业已收银行未收，选项D属于银行已付企业未付，会导致企业银行存款日记账余额大于银行对账单；选项B属于企业已付银行未付；选项C属于银行已收企业未收，会导致企业银行存款日记账余额小于银行对账单。6.在采用支付手续费方式委托代销商品时，受托方在会计处理中可能涉及的会计科目有（）。A、受托代销商品B、受托代销商品款C、应交增值税——应交增值税（销项税额）D、应交增值税——应交增值税（进项税额）【答案】ABCD7.下列各项中，属于加速折旧的方法有（）。A、双倍余额递减法B、工作量法C、平均年限法D、年数总和法【答案】AD【解析】【答案解析】【该题针对“年数总和法”知识点进行考核】8.下列各项中，应确认为应付职工薪酬的有（）。A、非货币性福利B、社会保险费和辞退福利C、职工工资、福利费D、工会经费和职工教育经费【答案】ABCD【解析】【解析】应付职工薪酬包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，短期带薪缺勤，短期利润分享计划，其他短期薪酬，离职后福利，辞退福利，其他长期职工福利，因此这四项均通过“应付职工薪酬”科目核算。9.下列有关股份有限公司的各事项中，会引起股本发生变动的有（）。A、派发股票股利B、用盈余公积补亏C、回购并注销本公司的股票D、接受外币资本投资【答案】ACD【解析】【答案解析】本题考核股本的核算。对于股份有限公司，派发股票股利，未分配利润减少，股本增加；用盈余公积补亏，不涉及“股本”；回购并注销本公司的股票，会减少公司的“股本”；接受外币资本投资会增加“股本”。【该题针对“实收资本（或股本）的减少”知识点进行考核】10.下列各项中，属于企业库存商品的有（）。A、寄存在外的商品B、存放在门市部准备出售的商品C、接受来料加工制造的代制品D、为外单位加工修理的代修品【答案】ABCD【解析】【答案解析】【该题针对“库存商品”知识点进行考核】11.下列各项中，关于交易性金融资产的会计处理表述正确的有（ ）。A、持有期间发生的公允价值变动计入公允价值变动损益B、持有期间被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益C、取得时支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利计入应收股利D、取得时支付的相关交易费用计入投资收益【答案】ABCD【解析】【解析】取得时支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利计入应收项目,即应收股利。12.采用从量定额计征的消费税，根据按税法确定的（）计算确定。A、含增值税的销售额B、不含增值税的销售额C、应税消费品的数量D、单位应税消费品应缴纳的消费税【答案】CD【解析】【答案解析】本题考核从量定额征收方法。采用从量定额计征的消费税，根据按税法确定的企业应税消费品的数量和单位应税消费品应缴纳的消费税计算确定。【该题针对“应交消费税概述”知识点进行考核】13.下列关于成本核算的一般程序说法正确的有（）。A、根据生产特点和成本管理要求，确定成本核算对象B、确定成本项目C、设置有关成本和费用明细账D、收集确定各种产品的生产量、入库量、在产品盘存量以及材料、工时、动力消耗等，对所有已发生费用可以直接结转【答案】ABC【解析】【答案解析】本题考核成本核算的一般程序。收集确定各种产品的生产量、入库量、在产品盘存量以及材料、工时、动力消耗等，并对所有已发生费用进行审核，不能直接进行结转。所以选项D说法不正确。【该题针对“产品成本核算的一般程序”知识点进行考核】14.下列各项中，关于产品成本计算方法表述正确的有（）。A、分批法下成本计算期与产品生产周期基本一致，而与财务报告期不一致B、逐步结转分步法不能提供各个生产步聚的半成品成本资料C、平行结转分步法下能直接提供按原始成本项目反映的产品成本资料D、品种法下一般定期于每月月末计算产品成本【答案】ACD【解析】【解析】逐步结转分步法的优点之一是能够提供各个生产步骤的半成品成本资料，选项B不正确。15.下列关于成本计算分步法的表述中，正确的有（）。A、平行结转分步法下能提供各个步骤半成品的成本资料B、平行结转分步法下能直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料C、逐步结转分步法下不能提供各个步骤半成品的成本资料D、逐步结转分步法下各步骤的产品生产成本随着半成品实物的转移而结转【答案】BD【解析】【答案解析】逐步结转分步法是计算半成品成本分步法，各步骤的产品生产成本随着半成品实物的转移而结转，能提供各个生产步骤的半成品成本资料。平行结转分步法是不计算半成品成本分步法，各步骤的产品生产成本不随着半成品实物的转移而结转，所以不能提供各个步骤半成品的成本资料，但能直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料。【该题针对“分步法的特点”知识点进行考核】16.下列各项中，应计入当期生产成本账户的有（）。A、生产产品耗用的材料成本B、生产人员的薪酬C、行政管理部门固定资产折旧D、生产设备的折旧【答案】AB【解析】【答案解析】本题考核成本核算的科目设置。行政管理部门固定资产折旧应计入管理费用，生产设备的折旧计入制造费用。【该题针对“成本核算的科目设置”知识点进行考核】17.企业进行无形资产摊销时，下列会计处理结果表述正确的有（）。A、管理无形资产摊销：借记“管理费用”科目，贷记“累计摊销”科目B、生产车间无形资产摊销：借记“制造费用”科目，贷记“累计摊销”科目C、企业筹建期间无形资产摊销（费用化的）：借记“管理费用”科目，贷记“累计摊销”科目D、自建工程使用的无形资产摊销：借记“在建工程”科目，贷记“累计摊销”科目【答案】ABCD【解析】【答案解析】【该题针对“无形资产的摊销”知识点进行考核】18.下列各项中，属于成本项目的有（）。A、直接材料B、直接人工C、燃料及动力D、制造费用【答案】ABCD19.企业缴纳的下列税金，应通过“应交税费”科目核算的有（）。A、印花税B、耕地占用税C、所得税D、土地增值税【答案】CD【解析】印花税和耕地占用税不直接和税务机关形成结算关系，不通过“应交税费”科目核算。20.某公司2018年12月某结存材料100件，总成本为225万元。期末材料的市场售价为2.5万元/件，预计发生的销售费用及相关税费为0.2万元/件。月初存货跌价准备科目的余额为5万元。假定不考虑其他因素，则下列说法中正确的有（）。A、该批材料的可变现净值为230万元B、本期期末应该转回的存货跌价准备为5万元C、本期期末应该计提的存货跌价准备为5万元D、本期期末应该转回的存货跌价准备为20万元【答案】AB【解析】【解析】材料的可变现净值=估计售价-估计销售费用及相关税金=（2.5-0.2）*100=230（万元），高于材料的成本225万元，不必再计提存货跌价准备，所以应当转回存货跌价准备5万元，选项CD错误。三、判断题（共15题）1.军队，属于政府会计主体，核算时适用于政府会计基本准则。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】本题考核政府会计主体。军队、已纳入企业财务管理体系的单位和执行《民间非营利组织会计制度》的社会团体，不适用政府会计基本准则。【该题针对“政府会计改革背景、目标、标准体系及核算模式”知识点进行考核】2.企业只有在对外销售应税消费品时才交纳消费税。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】本题考核需要交纳消费税的业务。企业自产自用应税消费品时也应按规定交纳消费税。【该题针对“应交消费税概述”知识点进行考核】3.应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议尚未批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。【该题针对“应付股利”知识点进行考核】4.企业在确定附有现金折扣条件的应付账款时，应按照扣除现金折扣后的应付款总额入账。（）A、对B、错【答案】错【解析】解析:应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账。5.委托加工应税消费品收回后，直接用于出售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】本题考核委托加工应税消费品消费税的处理。委托加工物资收回后，直接用于出售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本；用于继续加工应税消费品的，缴纳的消费税计入“应交税费——应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣该消费品以后销售时所负担的消费税。【该题针对“消费税的账务处理”知识点进行考核】6.军队，属于政府会计主体，核算时适用于政府会计基本准则。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】本题考核政府会计主体。军队、已纳入企业财务管理体系的单位和执行《民间非营利组织会计制度》的社会团体，不适用政府会计基本准则。【该题针对“政府会计改革背景、目标、标准体系及核算模式”知识点进行考核】7.企业以自己生产的产品分配给投资者，不需计算交纳增值税。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】本题考核视同销售情况下增值税的处理。企业将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等，应视同销售计算应交增值税。【该题针对“销售业务的增值税处理”知识点进行考核】8.总分类账和明细分类账平行登记要求做到方向相同、期间一致、金额相等。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】【该题针对“总分类账与明细分类账的平行登记”知识点进行考核】9.借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，对每一笔经济业务，都要同时在两个相互联系的账户中以借贷相等的金额进行登记的一种复式记账方法。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】应该在“两个或两个以上”的会计科目中进行登记。【该题针对“借贷记账法的记账规则、账户的对应关系与会计分录”知识点进行考核】10.停工损失是指生产车间或车间内某个班组在停工期间发生的各项费用，包括停工期间发生的原材料费用、人工费用和制造费用。即使是不满一个工作日的停工，也需要计算其停工损失。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】对于停工损失，不满一个工作日的停工，一般不计算停工损失。【该题针对“停工损失的核算”知识点进行考核】11.企业出售生产经营用固定资产实现的净收益，应列入利润表的“营业收入”项目。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】企业出售固定资产的净收益计入资产处置损益，不属于营业收入项目。【该题针对“利润表的编制”知识点进行考核】12.本期盈余是指单位本期各项收入、费用相抵后的余额。A、对B、错【答案】对13.所有的记账凭证都必须附有原始凭证，否则，不能作为记账的依据。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】本题考核记账凭证填制的基本要求。除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其它记账凭证必须附有原始凭证。【该题针对“记账凭证的填制要求”知识点进行考核】14.收入体现的是经济利益的净流入而利得体现的是经济利益的总流入。（ ）A、对B、错【答案】错【解析】【解析】收入是经济利益的总流入，利得是经济利益的净流入。15.预付款项情况不多的企业可以不设置“预付账款”科目，而将预付的款项通过“应收账款”科目核算。（ ）A、对B、错【答案】错【解析】【解析】预付账款不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而将预付的款项通过“应付账款”科目的借方进行核算。四、不定项选择题（共15题）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，商品售价中均不含增值税。销售商品和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。2018年12月，甲公司发生如下交易或事项：（1）1日，与乙公司签订为期3个月的劳务合同，合同总价款为300万元。至12月31日，已经预收合同款220万元，实际发生劳务成本140万元，估计为完成该合同还将发生劳务成本60万元，该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定完工进度。（2）5日，向丙公司销售商品一批，该批商品的标价为200万元（不含增值税），实际成本为160万元，由于成批销售，甲公司给予丙公司10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，甲公司于当日发出商品同时开具增值税专用发票，符合商品销售收入确认条件，于当月20日收到丙公司支付的货款，计算现金折扣时考虑增值税。（3）10日，向丁公司转让一项专利权的使用权，一次性收取使用费30万元存入银行（不考虑增值税），且不再提供后续服务，不考虑相关税费，该专利权本月应计提摊销15万元。（4）15日，因商品质量原因，甲公司对本年9月销售给客户的一批商品按售价给予5%的销售折让，该批商品原售价为200万元，增值税税额为32万元，实际成本为180万元，货款已结清，经认定，甲公司同意给予折让并开具红字增值税专用发票，以银行存款退还折让款。（5）25日，收到非关联方的捐赠10万元并存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）（2015年改编）A、390B、400C、410D、420【答案】C【解析】【解析】甲公司本期应确认的“营业收入”金额=210+180+30-10=410（万元）。2.2017年1月1日，某股份有限公司资产负债表中股东权益各项目年初余额为股本3000万元，资本公积4000万元，盈余公积400万元，未分配利润2000万元。2017年公司发生相关业务资料如下：（1）经股东大会批准，宣告发放2016年度现金股利1500万元。（2）经股东大会批准已履行相应增资手续，将资本公积4000万元转增股本。（3）经批准增资扩股。委托证券公司发行普通股400万股，每股面值1元，每股发行价6元，按照发行价的3%向证券公司支付相关发行费用（不考虑增值税）。（4）当年实现净利润3000万元。提取法定盈余公积和任意盈余公积的比例分别为10%和5%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分别回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）（2018年）A、股东权益总额减少4000万元B、股东权益总额不变C、留存收益减少4000万元D、股本增加4000万元【答案】BD【解析】【解析】根据资料（2），相关会计分录为：借：资本公积4000贷：股本4000属于所有者权益内部项目之间的增减变动，所以股东权益总额不变，不影响留存收益。3.乙工厂设有机修和供电两个辅助车间，采用顺序分配法分配辅助生产费用。2017年12月在分配辅助生产费用之前，机修车间发生费用1200万元，按修理工时分配费用，提供修理工时500小时，其中供电车间耗用20小时，其他车间、部门耗用工时见下表；供电车间发生费用2400万元，按耗电度数分配费用，提供供电度数20万度，其中机修车间耗用4万度，其他车间、部门耗电度数见下表。该工厂辅助生产车间的制造费用不通过“制造费用”科目核算。数量单位：小时、万度金额单位：万元{图}要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）乙工厂修理费用分配率和电费分配率分别是（）。A、3.5，120B、3.5，96C、2.4，96D、2.4【答案】A【解析】修理费用分配率=（1200+480）/（500-20）=3.5，电费的分配率=2400/20=120，选项A正确。4.假定某工业企业设有供电、锅炉两个辅助生产车间，2014年3月供电车间直接发生的费用为44000元，锅炉车间直接发生的费用为15000元。本月辅助生产劳务供应通知单内容如下：供电车间提供110000度电，其中，锅炉车间耗用10000度，第一生产车间产品耗用40000度、一般耗用12000度，第二生产车间产品耗用30000度、一般耗用10000度，行政管理部门耗用8000度。锅炉车间提供2500吨蒸汽，其中，供电车间耗用500吨，第一生产车间产品耗用800吨、一般耗用160吨，第二生产车间产品耗用600吨、一般耗用140吨，行政管理部门耗用300吨。另外，供电车间计划单位成本为0.44元/度，锅炉车间计划单位成本为7.80元/吨，该企业辅助生产费用不通过“制造费用”科目核算。采用交互分配法进行辅助费用的分配。要求：根据上述资料，回答下列第（1）～（5）题。A、锅炉车间耗用供电车间的电费，会计处理为：借：辅助生产成本——锅炉车间4000贷：辅助生产成本——供电车间4000B、供电车间耗用锅炉车间的供气费，会计处理为：借：辅助生产成本——供电车间3000贷：辅助生产成本——锅炉车间3000C、供电车间费用对外分配，会计处理为：借：基本生产成本39560管理费用3440贷：辅助生产成本——供电车间43000D、锅炉车间费用对外分配，会计处理为：借：基本生产成本11200制造费用2400管理费用2400贷：辅助生产成本——锅炉车间16000【答案】C【解析】C【答案解析】车间的一般耗用，应计入制造费用。供电车间费用对外分配，会计处理为：借：基本生产成本30100制造费用9460管理费用3440贷：辅助生产成本——供电车间430005.X公司为增值税般纳税人，适用的增值税税率为16%，2018年12月发生如下经济事项：(1) 销售部门为宣传新产品发生广告费15万元，为拓展产品销售市场发生的业务招待费8万元，以上款项均以银行存款支付。(2) 确认销售部门12月份发生的职エ薪酬10万元，销售部门专业办公设备折旧费5万元，业务费3万元（用银行存款支付）。(3) 由于行政管理部门使用的固定资产发生故障，进行日常维修，应付内部维修人员工资10万元。(4) 对以经营租赁方式租入的生产用固定资产进行改良，应付内部改良工程人员エ资5万元。(5) 12月份实际应交纳增值税32万元，销售应税消费品应交消费税15万元，城市维护建设税税率为7%,教育费附加税率为3%要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）A、城市维护建设税3.29万元B、城市维护建设税3.57万元C、教育费附加1.41万元D、教育费附加1.53万元【答案】AC【解析】【解析】X公司应交的城市维护建设税金额=(32+15)x7%=3.29(万元），选项A正确；应交的教育费附加金额=(32+15)x3%=1.41(万元），选项C正确6.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品为其主营业务，增值税税率为16%，售价中均不包含增值税，商品销售时，同时结转成本。2018年年初未分配利润借方余额为20万元，递延所得税负债年初数为10万元，递延所得税资产年初数为7万元。适用的所得税税率是25%。2018年1至11月份各损益类有关科目累计发生额如下表所示：名称 借方 名称 贷方主营业务成本 1350 主营业务收入 1800其他业务成本 400 其他业务收入 600税金及附加 125 投资收益 50管理费用 200 营业外收入 65销售费用 100财务费用 20信用减值损失 10合计 2205 合计25152018年12月份甲公司发生发生如下交易或事项：资料（1）12月1日，向乙公司销售A商品一批，售价为100万元，由于是成批销售，甲公司给予购货方10%的商业折扣并开具增值税专用发票，同时收到乙公司交来的面值为104.4万元不带息银行承兑汇票一张，该批商品实际成本为80万元。资料（2）12月10日，甲公司持上述收到的不带息银行承兑汇票向银行办理贴现，贴现息为3万元。资料（3）12月15日，丙公司发现上月所购A商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予5%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票（红字）。该批商品上月已经确认主营业务收入100万元，结转主营业务成本80万元，款项未收。资料（4）12月25日，向乙公司销售材料一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为3.2万元，销售材料实际成本为18万元，收到货款存入银行，同时向运输公司支付了运费1.1万元，并收到增值税专用发票上注明的运费为1万元，增值税税额为0.1万元。资料（5）委托丁公司代销商品一批，售价100万元，实际成本60万元，月底，甲公司收到丁公司交来的代销清单，列明已经出售了全部商品的80%，甲公司按照代销价款的10%支付了代销手续费。资料（6）12月31日，计提所属行政管理部门上月购入并投入使用的设备折旧费，该设备价款为360万元，增值税税额为57.6万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为0，采用年数总和法计提折旧。资料（7）12月31日，确认本月应交的城市维护建设税5万元，教育费附加3万元。资料（8）12月31日，收到国债利息收入59万元，支付税收滞纳金2万元。资料(9)12月31日,本年递延所得税负债的年末数为109.25,递延所得税资产的年末数为10万元资料（10）甲公司按照当年净利润的10%提取法定盈余公积，按照5%提取任意盈余公积。宣告发放现金股利80万元A、2585B、185C、2580D、2565【答案】A【解析】【解析】1——11月营业收入=1800+600资料（1）借：应收票据104.4贷：主营业务收入90应交税费—应交增值税（销项税额）14.4资料（2）不涉及营业收入资料（3）借：主营业务收入5应交税费—应交增值税（销项税额）0.8贷：应收账款5.8资料（4）借：银行存款23.2贷：其他业务收入20应交税费—应交增值税（销项税额）3.2营业收入=1800+600资料（5）借：应收账款92.8贷：主营业务收入80应交税费—增（销）12.8营业收入=1800+600+90-5+207..甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，原材料按计划成本进行核算，2019年1月1日，资产负债表存货项目金额为235000元，该公司存货情况如下表：品种 计划成本 实际成本 存货跌价准备甲材料 100000 105000 20000乙材料 160000 150000 0该公司2019年1月份和2月份所有存货的资料如下：（1）1月10日购入甲材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额32000元，另取得增值税专用发票，发票上注明不含税运费8000元（增值税税率为10%)，装卸费1560元，有关款项已通过银行存款支付；该批材料的计划成本为210000元，材料已验收入库。资料（2）1月份领用甲材料的计划成本为200000元，其中：基本生产车间生产领用150000元，基本生产车间管理部门领用20000元，辅助生产车间领用20000元，公司管理部门领用1000元，在建工程领用9000元。资料（3）1月份乙材料没有发生收、发业务。资料（4）1月31日，甲材料和乙材料的可变现净值分别为150000元和120000元。资料（5）2月2日，向丁公司销售全部乙材料，售价为200000元（不含增值税）。由于成批销售，甲公司给予丁公司10%的商业折扣，增值税专用发票已开出，货款已收到。A、261620B、404119C、414119D、231620【答案】B【解析】【解析】根据第（4）题计算得到：1月末甲材料的实际成本=111620元1月末乙材料的实际成本=150000元存货跌价准备余额=30000元资料（2）：借：生产成本—基本生产成本150000+2205=152205—辅助生产成本20000+294=20294材料成本差异=-8380品种 计划成本 实际成本 材料成本差异甲材料期初 100000 105000 5000乙材料期初 160000 150000 -10000存货项目=111620+150000-30000+152205+20294=404119（元）8.某企业为仅生产并销售甲产品的增值税一般纳税人，产品适用的增值税税率为16%。材料采用实际成本核算，材料发出采用月末一次加权平均法计价，生产甲产品所耗用的材料随生产进度陆续投入。2018年8月初，该企业M材料结存500千克，成本为10000元；“生产成本”科目余额为31000元。月末采用约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配生产费用。8月发生有关交易或事项如下：（1）1日，购入一批M材料5000千克，取得的增值税专用发票上注明价款为100000元，增值税税额为16000元，材料采购过程中发生保险费6000元、装卸费4000元（均不考虑增值税），运输途中合理损耗7千克，材料已经验收入库，全部款项以银行存款支付，发票已通过税务机关认证。资料（2）2日，对行政办公楼进行日常维修领用M材料500千克，车间设备日常维修领用M材料100千克；5日，生产甲产品领用M材料2500千克。资料（3）31日，分配当月职工薪酬300000元，其中：生产工人工资为200000元，车间管理人员工资为30000元，行政管理人员工资为70000元。另外，计提车间设备折旧费20000元。资料（4）31日，本月甲产品完工595件，月末在产品50件，在产品平均完工程度为60%。资料（5）31日，企业发现入库的甲产品有2件存在瑕疵，经质检部门鉴定不需要返修，每件以不含税售价2000元降价为每件1500元出售，符合收入确认条件。A、确认主营业务收入4000元B、确认主营业务收入3000元C、冲减生产成本1074元D、结转主营业务成本1074元【答案】BD【解析】【解析】借：应收账款3480贷：主营业务收入3000应交税费—应交增值税（销项税额）480借：主营业务成本（2×537元/件）1074贷：库存商品10749.甲企业为增值税一般纳税人，2019年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务：（1）4月12日，从深圳证券交易所购入乙企业股票20000股，该股票的公允价值为900000元，另支付相关交易费用3000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为180元，发票已通过税务机关认证。甲企业将该股票划分为交易性金融资产。（2）6月30日，甲企业持有乙企业股票的市价为920000元。（3）7月6日，乙企业宣告以每股0.2元发放上年度的现金股利。7月10日，甲企业收到乙企业向其发放的现金股利，假定股利不考虑相关税费。（4）7月18日，将持有的乙企业股票全部出售，售价为1006000元，转让该金融商品应交增值税为6000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。A、104000B、107000C、81000D、101000【答案】D【解析】【解析】该交易性金融资产业务引起甲企业2019年营业利润增加的金额=-3000+20000+4000+86000-6000=101000（元）。10.某制造企业为增值税一般纳税人，2019年至2020年发生相关经济业务如下：（1）2019年6月1日，购进一台设备并交付生产部门使用，取得的增值税专用发票上注明的价格为95万元，增值税税额为15.2万元，发票已通过税务机关认证，全部款项已通过银行存款支付。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为5万元，采用直线法计提折旧。（2）2020年1月至6月，企业将该设备出租，每月取得不含税租金收入0.5万元，增值税税额为0.08万元，款项以银行存款收讫。（3）2020年8月，企业为该设备进行日常维修，发生维修费用0.5万元。（4）2020年12月，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，企业支付清理费1万元，经保险公司认定应赔偿损失30万元。该设备已计提累计折旧13.5万元，未存在减值迹象；至当年末，设备尚未清理完毕。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。A、设备按月计提折旧时：借：管理费用0.75贷：累计折旧0.75B、设备按月计提折旧时：借：累计折旧0.75贷：管理费用0.75C、设备按月计提折旧时：借：累计折旧0.75贷：其他业务成本0.75D、设备按月计提折旧时：借：其他业务成本0.75贷：累计折旧0.75【答案】D【解析】【解析】相关会计分录为：借：银行存款0.58贷：其他业务收入0.5应交税费——应交增值税（销项税额）0.08借：其他业务成本0.75贷：累计折旧0.7511.甲公司为增值税一般纳税人，2018年发生的有关交易性金融资产业务如下：(1)1月3日，向证券公司存出投资款2000万元。同日．委托证券公司购入乙上市公司股票50万股，支付价款505万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元)，另支付相关交易费用1．25万元，支付增值税0．075万元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。(2)3月20日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户，3月31日，持有的乙上市公司股票公允价值为480万元。(3)4月30日，全部出售乙上市公司股票50万股，售价为600万元，转让该金融商品应交的增值税为5．38万元，款项已收到。要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)根据资料(1)，下列各项中甲公司购买股票应记入“交易性金融资产—成本”科目的金额正确的是（）万元。A、495B、501．25C、500D、501．325【答案】C【解析】企业取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利的，应单独确认为应收项目，不构成交易性金融资产的初始入账金额；相关交易费用应当在发生时计入当期损益，作为投资收益进行会计处理，不计入初始入账金额，支付的增值税记入“应交税费”中。借：交易性金融资产—成本500应收股利5贷：其他货币资金—存出投资款505借：投资收益1．25应交税费—应交增值税(进项税额)0．075贷：其他货币资金—存出投资款1．32512.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，商品售价中均不含增值税。销售商品和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。2018年12月，甲公司发生如下交易或事项：（1）1日，与乙公司签订为期3个月的劳务合同，合同总价款为300万元。至12月31日，已经预收合同款220万元，实际发生劳务成本140万元，估计为完成该合同还将发生劳务成