2027年备考VIP押题班.初级实务题库附答案（基础题）

2027年备考VIP押题班.初级实务题库附答案（基础题）

一、单选题（共50题）1.甲公司收到投资者作为资本投入的固定资产，合同约定该固定资产的价值为1500万元，公允价值是1528万元。假定不考虑增值税、资本溢价因素，甲公司收到该投资时，应计入实收资本的金额是（）万元。A、0B、28C、1500D、1528【答案】D【解析】【答案解析】本题考核实收资本的内容。企业接受投资者以固定资产出资的，固定资产应按投资合同或协议约定的价值入账，投资合同或协议约定的价值不公允的除外，即该资产的投资合同或协议约定的价值与其公允价值不一致时，以其公允价值为准。分录如下：借：固定资产1528贷：实收资本1528【该题针对“接受非现金资产投资的处理”知识点进行考核】2.某人为了6年后能从银行取出10000元，在年利率为5%的情况下，当前应存入的金额为（）元。已知：（P/F，5%，6）＝0.7462A、7262B、7362C、7462D、7662【答案】C【解析】【答案解析】P＝F*（P/F，5%，6）＝10000*0.7462＝7462（元）。【该题针对“复利的终值和现值”知识点进行考核】3.某公司出售专用设备一台，取得价款30万元（不考虑增值税），发生清理费用5万元（不考虑增值税），该设备的账面价值22万元，不考虑其他因素。下列各项中，关于此项交易净损益会计处理结果表述正确的是（）。A、资产处置损益增加8万元B、资产处置损益增加3万元C、资产处置损益增加25万元D、资产处置损益增加27万元【答案】B【解析】【答案】Ｂ【解析】企业出售固定资产的账务处理为：借：银行存款30贷：固定资产清理30借：固定资产清理5贷：银行存款5答案与解析借：固定资产清理22贷：固定资产22借：固定资产清理3贷：资产处置损益34.下列项目中，销售企业应当作为财务费用处理的是（）。A、购货方放弃的现金折扣B、购货方获得的销售折让C、购货方获得的现金折扣D、购货方获得的商业折扣【答案】C【解析】【答案解析】本题考核财务费用核算的内容。对销售企业来说，购货方获得的现金折扣应作为财务费用处理；购货方放弃的现金折扣不需进行账务处理；购货方获得的销售折让，如销售企业已经作确认收入的账务处理，应冲减主营业务收入及相关税金；如销售企业未作确认收入的处理，应直接按照扣除折让后的金额确认收入；购货方获得的商业折扣销售企业直接减少应确认的收入金额。【该题针对“财务费用”知识点进行考核】5.下列关于资产减值的说法中，正确的是（ ）。A、固定资产减值损失一经计提，在以后会计期间不得转回B、存货跌价准备一经计提，在以后会计期间不得转回C、应收账款坏账准备一经计提，在以后会计期间不得转回D、交易性金融资产计提的减值损失如果在随后会计期间影响原计提减值损失的因素消失，其减值损失可以转回【答案】A【解析】【解析】存货跌价准备、应收账款坏账准备在持有期间可以进行转回，选项B、C错误；交易性金融资产不计提减值准备，选项D错误。6.将账户其分为资产类账户、负债类账户、共同类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户的依据是账户的（）。A、性质B、对象C、所反映的经济内容D、所提供信息的详细程度【答案】C【解析】【答案解析】根据账户核算的经济内容，账户分为资产类账户、负债类账户、共同类账户、所有者权益类账户、成本类账户和损益类账户六类。【该题针对“会计账户”知识点进行考核】7.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。该企业因管理不善使一批库存材料被盗。该批原材料的实际成本为20000元，购买时支付的增值税为3200元，应收保险公司赔偿10500元。不考虑其他因素，该批被盗原材料形成的净损失为（ ）元。A、9500B、20000C、23200D、12700【答案】D【解析】【解析】被盗材料形成的净损失=20000+3200-10500=12700（元）。8.下列关于包装物的处理中，正确的是（）。A、生产领用包装物只能按照领用包装物的计划成本借记“生产成本”科目B、随同商品出售单独计价的包装物，应按实际成本借记“销售费用”科目C、随同商品出售而不单独计价的包装物，应按实际成本借记“销售费用”科目D、随同商品出售而不单独计价的包装物，应按实际成本借记“生产成本”科目【答案】C【解析】生产领用包装物应按照领用包装物的实际成本或计划成本借记“生产成本”科目，选项A错误；随同商品出售单独计价的包装物，应按实际成本借记“其他业务成本”科目，选项B错误；随同商品出售而不单独计价的包装物，应按实际成本借记“销售费用”科目，选项D错误，选项C正确。9.下列各项中，不属于辅助生产费用分配方法的是（ ）。A、相对销售价格分配法B、交互分配法C、直接分配法D、计划成本分配法【答案】A【解析】【解析】相对销售价格分配法是联产品成本的分配方法，其余是辅助生产费用分配方法。10.下列关于会计基本职能的说法中，不正确的是（）。A、即使没有会计监督，会计核算也可以提供高质量的会计信息B、会计核算是会计监督的基础C、会计监督是会计核算的质量保障D、没有核算提供的各种信息，监督就失去了依据【答案】A【解析】解析:会计核算与会计监督是相辅相成、辩证统一的。会计核算是会计监督的基础，没有核算提供的各种信息，监督就失去了依据；会计监督又是会计核算质量的保障，只有核算没有监督，就难以保证核算提供信息的质量。11.下列各项中，不属于所有者权益的是（）。A、递延收益B、盈余公积C、未分配利润D、资本公积【答案】A【解析】【答案解析】所有者权益由实收资本（或股本）、资本公积、其他综合收益、留存收益（盈余公积和未分配利润）组成。递延收益属于企业的负债，因此该题答案为A。【该题针对“所有者权益的定义和特征”知识点进行考核】12.甲公司一项无形资产的账面原值为1600万元，摊销年限为10年，预计净残值为0，采用直线法摊销，已摊销年限为5年。2014年12月31日经减值测试，该专利技术的可收回金额为750万元。假设不考虑其他因素，2014年12月31日该项无形资产应计提的减值准备为（）万元。A、800B、50C、750D、1550【答案】B【解析】【答案解析】计提的无形资产减值准备＝（1600－1600/10*5）－750＝50（万元）。【该题针对“无形资产的减值”知识点进行考核】13.某企业为增值税一般纳税人。本月购进原材料100吨，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税税额为4.8万元，支付的保险费为1.5万元，入库前的挑选整理费用为0.5万元。不考虑其他因素，该批原材料实际成本为每吨（ ）万元。A、0.32B、0.16C、0.371D、0.5【答案】A【解析】【解析】该批原材料实际总成本=30+1.5+0.5=32（万元）；单位成本=32÷100=0.32（万元/吨）。14.甲公司销售的A产品每件200元，丙公司2018年8月15日购买甲公司A产品100件，由于是批量购买甲公司给予每件20元的商业折扣。按合同规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。假定计算现金折扣时考虑增值税。适用的增值税税率为16%。甲公司8月20日收到该笔款项。该业务甲公司实际收到的价款为（ ）元。A、20462.4B、21060C、20000D、18000【答案】A【解析】【解析】相关分录如下：8月15日销售商品时：借：应收账款 20880贷：主营业务收入 18000应交税费——应交增值税（销项税额） 28808月20日收到款项时：借：银行存款 20462.4财务费用 417.6贷：应收账款 2088015.关于成本和费用的说法中错误的是（）。A、费用着重于按会计期间进行归集B、产品成本一般以生产过程中取得的各种原始凭证为计算依据C、产品成本着重于按产品进行归集D、产品成本一般以成本计算单或成本汇总表及产品入库单等为计算依据【答案】B【解析】【答案解析】本题考核成本和费用的关系。费用涵盖范围较宽，着重于按会计期间进行归集，一般以生产过程中取得的各种原始凭证为计算依据；而产品成本只包括为生产一定种类或数量的完工产品的费用，不包括未完工产品的生产费用和其他费用；成本着重于按产品进行归集，一般以成本计算单或成本汇总表及产品入库单等为计算依据。所以选项B错误。【该题针对“产品成本核算的要求”知识点进行考核】16.企业购入交易性金融资产，支付的价款为100万元，其中包含已到付息期但尚未领取的利息5万元，另支付交易费用3万元。假设不考虑其他因素，该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。A、92B、95C、100D、105【答案】B【解析】【答案解析】支付的交易费用计入投资收益，购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息计入应收利息。所以，计入交易性金融资产的金额＝100－5＝95（万元）。【该题针对“交易性金融资产的取得”知识点进行考核】17.某企业生产甲、乙两种产品，12月份共发生生产工人工资70000元，福利费10000元。上述人工费按生产工时比例在甲、乙产品间分配，其中甲产品的生产工时为1200小时，乙产品的生产工时为800小时。该企业生产甲产品应分配的人工费为（）元。A、28000B、32000C、42000D、48000【答案】D【解析】【答案解析】甲产品应分担的人工费＝1200*（70000＋10000）/（1200＋800）＝48000（元）。【该题针对“职工薪酬的归集和分配”知识点进行考核】18.A公司2018年年末有关明细科目余额如下：“应收账款——甲”科目借方余额80万元，“预收账款——丙”科目借方余额20万元，“预收账款——丁”科目贷方余额35万元，与“应收账款”科目有关的“坏账准备”科目贷方余额为3万元。假定不考虑其他因素，A公司2017年12月31日资产负债表中“预收款项”项目的期末余额是（）万元。A、115B、112C、35D、55【答案】C【解析】解析:“预收款项”应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列，所以A公司2018年12月31日资产负债表中“预收款项”项目的期末余额为35万元。19.下列关于财务报表的说法中，不恰当的是（）。A、一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表B、资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况C、利润表反映企业在一定会计期间的经营成果D、所有者权益变动表反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况【答案】A【解析】【解析】一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。附注是不可缺少的。20.2019年1月1日，甲公司对外转让一项无形资产，协议约定转让期3年，总价款为60万元，于每年年末收取当年使用费20万元。该无形资产每年计提摊销额14万元，假定不考虑其他因素，则甲公司2019年12月31日应确认的其他业务收入为（）万元。A、6B、20C、30D、60【答案】B【解析】解析:甲公司采用分期收款方式收取使用费，所以甲公司2019年12月31日应确认的使用费收入为20万元，选项B正确。21.单位会计核算的资产不仅要包括单位占有、使用的资产，还要包括受托管理的资产，以及负责经管责任的公共基础设施、政府储备物资等，这体现了政府会计信息质量要求中的（）。A、及时性B、全面性C、相关性D、可比性【答案】B【解析】【答案解析】【该题针对“政府会计信息质量要求、会计要素及报告”知识点进行考核】22.在遵循会计核算的基本原则，评价某些项目的（）时，很大程度上取决于会计人员的职业判断。A、真实性B、完整性C、重要性D、可比性【答案】C【解析】【答案解析】重要性的应用需要依赖职业判断，企业应当根据其所处环境和实际情况，从项目的性质和金额大小两方面加以判断。【该题针对“重要性”知识点进行考核】23.A公司对一座办公楼进行更新改造，该办公楼原值为1000万元，已计提折旧500万元。更新改造过程中发生支出600万元，被替换部分账面原值为100万元，出售价款为2万元。则新办公楼的入账价值为（）万元。A、1100B、1050C、1048D、1052【答案】B【解析】【解析】被替换部分的账面价值=100×（1-500/1000）=50（万元）。新办公楼的入账价值为1000-500+600-50=1050（万元）。24.下列各项中，属于非流动资产的是（）。A、固定资产B、存货C、银行存款D、其他应收款【答案】A【解析】解析:固定资产属于非流动资产，选项BCD属于流动资产。25.下列关于谨慎性原则的运用正确的是（）。A、计提秘密准备B、高估资产或收益C、对可能发生的各项资产损失，按规定计提资产减值准备D、少计负债或费用【答案】C【解析】【答案解析】企业不应高估资产或者收益、低估负债或者费用，不得设置秘密准备。【该题针对“谨慎性”知识点进行考核】26.下列各项中属于企业固定资产的是（）。A、工业企业外购价值很低的生产工具B、房地产开发企业开发待售的商品房C、商贸企业销售的电脑D、4S店自用小汽车【答案】D【解析】企业固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有且使用寿命超过一个会计年度。选项ABC均属于企业的存货。27.2018年1月1日，A公司将其一项专利技术出租，每月租金10万元，租赁期2年。该无形资产是2014年3月31日研发成功并达到预定可使用状态，成本为200万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零。该项业务对A公司2018年度损益的影响为()万元。A、120B、100C、150D、200【答案】B【解析】【解析】对A公司2018年度损益的影响=10*12-200/10=100（万元）。28.顺序分配法，也称为梯形分配法，特点就是按照辅助生产车间受益多少的顺序分配费用，受益少的先分配，受益多的后分配。此种方法适用于（）的企业。A、辅助生产内部相互提供产品和劳务不多的、不进行费用的交互分配，对辅助生产成本和企业产品成本影响不大B、辅助生产劳务计划单位成本比较准确C、各辅助生产车间之间相互受益程度有明显顺序D、已经实现电算化【答案】C【解析】【答案解析】顺序分配法适用于各辅助生产车间之间相互受益程度有明显顺序的企业。选项A，适用于直接分配法；选项B，适用于计划成本分配法；选项D，适用于代数分配法。【该题针对“顺序分配法”知识点进行考核】29.甲企业结算本月管理部门人员的应付职工工资共500000元，代扣该部门职工个人所得税30000元，实发工资470000元，下列该企业会计处理中，不正确的是（）。A、借：管理费用500000贷：应付职工薪酬500000B、借：应付职工薪酬30000贷：应交税费——应交个人所得税30000C、借：其他应收款30000贷：应交税费——应交个人所得税30000D、借：应付职工薪酬470000贷：银行存款470000【答案】C【解析】【答案解析】企业代扣职工个人所得税，也通过“应付职工薪酬”核算。【该题针对“货币性职工薪酬”知识点进行考核】30.企业支付的税收滞纳金应该计入（）。A、管理费用B、财务费用C、营业外支出D、其他业务成本【答案】C【解析】【答案解析】税收滞纳金等各项罚款应该计入到营业外支出中。【该题针对“营业外支出”知识点进行考核】31.某单位通过融资租赁取得一项设备，会计处理时将该设备确认为本单位的资产，体现的会计信息质量要求是（）。A、可靠性B、相关性C、可比性D、实质重于形式【答案】D【解析】【答案解析】本题中某单位通过融资租赁取得一项设备，从法律上来看，该项设备的所有权不属于该单位，从经济实质来看，与该设备所有权有关的全部或绝大部分的风险和报酬已经转移给该单位，所以应将该设备作为自有资产核算，体现了实质重于形式。【该题针对“政府会计信息质量要求、会计要素及报告”知识点进行考核】32.某增值税一般纳税人企业自建仓库一幢，购入工程物资200万元，增值税税额为32万元，已全部用于建造仓库；耗用库存材料50万元，应负担的增值税税额为8万元；支付建筑工人工资36万元。该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为（）万元。（2011年改编）A、250B、292.5C、286D、328.5【答案】C【解析】【解析】该仓库的入账价值=200+50+36=286（万元）。33.甲公司20x7年12月31日，库存现金账户余额为100万元，银行存款账户余额为200万元，银行承兑汇票余额为50万元，商业承兑汇票余额为30万元，信用证保证金存款余额为15万元，则20x7年12月31日资产负债表中“货币资金”项目的金额为（）万元。A、395B、315C、380D、300【答案】B【解析】【答案解析】资产负债表中的货币资金项目包括库存现金、银行存款和其他货币资金三项内容。信用证保证金存款属于其他货币资金。银行承兑汇票和商业承兑汇票属于应收、应付票据核算的内容。【该题针对“资产负债表项目的填列说明”知识点进行考核】34.某企业产品入库后发生可修复废品一批，生产成本14万元。返修过程中发生材料费1万元、人工费用2万元、制造费用3万元，废品残料作价0.5万元已回收入库。假定不考虑其他因素，该批可修复废品的净损失为（）万元。A、5.5B、14C、19.5D、20【答案】A【解析】【答案解析】可修复废品的净损失即在返修过程中发生的一些费用要计入到“废品损失”科目，同时收回的残料价值以及应收的赔款要从“废品损失”科目转入到“原材料”或“其他应收款”科目，冲减废品损失，同时可修复废品返修以前发生的生产费用，不是废品损失，不需要计算其生产成本，而应留在“生产成本——基本生产成本”科目和所属有关产品成本明细账中，不需要转出，所以本题中的生产成本14万元，不需要考虑。故此时的废品损失净额是1＋2＋3－0.5＝5.5（万元）。故答案选A。【该题针对“废品损失的核算”知识点进行考核】35.下列各项中，会影响企业当期营业利润的是（）。A、报废固定资产的净损失B、向外捐赠商品的成本C、自然灾害导致材料毁损的净损失D、经营出租设备的折旧费【答案】D【解析】经营出租设备的折旧费计入其他业务成本，其他业务成本影响当期营业利润，其他三个选项均计入营业外支出，不影响营业利润。36.某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为16%，销售一批材料，价税合计为6032元，该批材料计划成本为4200元。材料成本差异率为2%。不考虑其他因素，销售材料应确认的损益为（）元。（2018年）A、1884B、1084C、1968D、916【答案】D【解析】【解析】销售收入=6032/（1+16%）=5200（元），销售成本=材料实际成本=4200×（1+2%）=4284（元），销售材料应确认的损益=5200-4284=916（元）。37.财政拨款结转中与核算会计差错有关的明细科目是（）。A、本年收支结转B、累计结转C、年初余额调整D、归集调出【答案】C【解析】【答案解析】单位因发生会计差错等事项调整以前年度财政拨款结转资金的，单位按照调整的金额，在预算会计中借记或贷记“资金结存——财政应返还额度、零余额账户用款额度、货币资金”科目，贷记或借记“财政拨款结转——年初余额调整”科目。【该题针对“财政拨款结转结余”知识点进行考核】38.企业已计提坏账准备的应收账款确实无法收回，按管理权限报经批准作为坏账转销时，应编制的会计分录是（ ）。A、借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目B、借记“管理费用”科目，贷记“应收账款”科目C、借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目D、借记“坏账准备”科目，贷记“资产减值损失”科目【答案】C【解析】【解析】企业核销坏账的时候要转销应收账款的账面余额，同时冲减计提的坏账准备，所以会计分录是借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目。39.我国企业编制所有者权益变动表的列示方式是（）。A、账户式B、多步式C、报告式D、矩阵式【答案】D【解析】【答案解析】我国财务报表的格式为资产负债表是账户式，利润表是多步式，现金流量表是报告式，所有者权益变动表是矩阵式。【该题针对“所有者权益变动表概述及结构”知识点进行考核】40.下列各项中，应计入营业外收入的是（）。A、无形资产出售利得B、大型设备处置利得C、无法交付的应付账款D、存货收发计量差错形成的盘盈【答案】C【解析】【解析】选项AB计入资产处置损益，选项D应计入管理费用。41.某企业生产甲、乙产品共同耗用的燃料费用按定额消耗量比例分配。2014年5月，甲、乙两种产品共同耗用燃料8000元，甲、乙两种产品的定额消耗量分别为300千克和500千克。2014年5月，甲产品应分配的燃料费用为（）元。（2015年）A、5000B、4000C、8000D、3000【答案】D【解析】【解析】2014年5月，甲产品应分配的燃料费用＝8000/（300＋500）*300＝3000（元）。42.W公司2019年末应收票据科目借方余额300万元，应收账款科目的借方余额为500万元，其中，应收账款明细账有借方余额600万元，贷方余额100万元，年末与应收账款相关的坏账准备科目的贷方余额为50万元，假设不考虑其他事项，W公司2019年资产负债表中“应收票据及应收账款”项目的金额为（）万元。A、700B、550C、850D、900【答案】C【解析】【解析】W公司2019年资产负债表中“应收票据及应收账款”项目的金额=300+600-50=850（万元）。43.下列各项中，影响企业当期营业利润的是（）。A、报废房屋的净损失B、经营出租设备的折旧费C、向灾区捐赠商品的成本D、台风导致原材料毁损的净损失【答案】B【解析】经营出租设备的折旧费计入“其他业务成本”科目，影响企业当期营业利润，选项ACD计入营业外支出，不影响营业利润。44.甲公司为增值税一般纳税人，委托乙公司加工一批应税消费品，收回后直接对外出售，甲公司支付加工费100万元，增值税16万元，并取得乙公司开具的增值税专用发票。另付乙公司代扣代缴消费税15万元。下列各项中，甲公司支付加工费和相关税费会计处理正确的是（）。（金额单位为万元）A、借：委托加工物资131贷：银行存款131B、借：委托加工物资100应交税费——应交增值税（进项税额）16——应交消费税15贷：银行存款131C、借：委托加工物资115应交税费——应交增值税（进项税额）16贷：银行存款131D、借：委托加工物资116应交税费——应交消费税15贷：银行存款131【答案】C【解析】【解析】相关会计分录为：借：委托加工物资115应交税费——应交增值税（进项税额）16贷：银行存款13145.下列各项中，说法不正确的是（）。A、资产=负债+所有者权益B、收入=费用+利润C、权益=所有者权益D、资产=权益【答案】C【解析】资产=权益=债权人权益+所有者权益，因此选项C不正确。46.下列资产负债表项目中属于非流动资产的是（）。A、预付款项B、持有待售资产C、长期应收款D、递延收益【答案】C【解析】解析:选项A、选项B属于流动资产，选项C属于非流动资产，选项D属于非流动负债，所以本题选择C。47.乙公司2018年年初所有者权益总额是800万元，2018年实现的利润总额是1200万元，本年所得税费用是300万元，提取法定盈余公积90万元，提取任意盈余公积45万元，向投资者分配利润100万元，以盈余公积转增资本150万元，则2018年末，乙公司的所有者权益总额是（）万元。A、1600B、1450C、1315D、1615【答案】A【解析】【解析】2018年末，乙公司的所有者权益总额=800+1200-300-100=1600（万元）。48.完工产品和在产品的划分方法中，使实际成本脱离定额的差异完全由完工产品负担的是（）。A、约当产量法B、定额比例法C、在产品成本按定额成本计价法D、在产品成本按其所耗用的原材料成本计价法【答案】C【解析】【答案解析】在产品成本按定额成本计算时，将月初在产品成本加上本月发生费用，减去月末在产品的定额成本，就可算出产品的总成本。【该题针对“在产品按定额成本计价法”知识点进行考核】49.单位会计核算的资产不仅要包括单位占有、使用的资产，还要包括受托管理的资产，以及负责经管责任的公共基础设施、政府储备物资等，这体现了政府会计信息质量要求中的（）。A、及时性B、全面性C、相关性D、可比性【答案】B【解析】【答案解析】【该题针对“政府会计信息质量要求、会计要素及报告”知识点进行考核】50.企业发生的下列各项税费中不应记入“税金及附加”科目的是（）。A、自用房产交纳的房产税B、处置固定资产交纳的增值税C、销售应税消费品交纳的消费税D、销售商品交纳的教育费附加【答案】B【解析】增值税为价外税，不计入税金及附加。二、多选题（共20题）1.下列经济业务中，不应确认为企业收入的有（ ）。A、罚款收入B、销售原材料收入C、收到投资者投资款D、出售无形资产净收益【答案】ACD【解析】【解析】选项A记入营业外收入；选项C是与所有者投入资本有关的经济利益的流入，直接计入所有者权益;选项D记入资产处置损益2.固定资产费用化的后续支出可以计入的科目有（）。A、管理费用B、制造费用C、销售费用D、财务费用【答案】AC【解析】【答案解析】企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，借记“管理费用”，贷记“银行存款”等科目；企业发生的与销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，借记“销售费用”科目，贷记“银行存款”等科目。属于可以资本化的后续支出应计入固定资产的成本中。【该题针对“固定资产后续支出的核算”知识点进行考核】3.采用从量定额计征的消费税，根据按税法确定的（）计算确定。A、含增值税的销售额B、不含增值税的销售额C、应税消费品的数量D、单位应税消费品应缴纳的消费税【答案】CD【解析】【答案解析】本题考核从量定额征收方法。采用从量定额计征的消费税，根据按税法确定的企业应税消费品的数量和单位应税消费品应缴纳的消费税计算确定。【该题针对“应交消费税概述”知识点进行考核】4.下列各项中，影响应付账款入账金额的有（）。A、购买商品的价款B、现金折扣C、增值税进项税额D、销货方代垫的运费【答案】ACD【解析】【答案解析】现金折扣不影响应付账款入账金额，现金折扣在实际发生时记入“财务费用”科目。【该题针对“应付账款”知识点进行考核】5.制造费用指为生产产品和提供劳务所发生的各项间接费用，包括（）。A、生产车间管理人员的工资和福利费B、生产车间固定资产折旧C、生产车间的办公费D、行政管理部门的水电费【答案】ABC【解析】【答案解析】本题考核制造费用的归集。选项D属于管理费用核算的内容。【该题针对“制造费用的归集”知识点进行考核】6.2018年9月份甲公司收回已确认为坏账的应收账款3万元，则甲公司正确的账务处理为（）。A、借：信用减值损失3贷：坏账准备3B、借：信用减值损失3贷：应收账款3C、借：银行存款3贷：应收账款3D、借：应收账款3贷：坏账准备3【答案】CD【解析】解析:收回已确认为坏账损失的应收账款时，借记“应收账款”科目，贷记“坏账准备”科目，同时借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。7.本月收到上月销售产品的货款存入银行，下列表述中正确的有（）。A、收付实现制下，应当作为本月收入B、权责发生制下，不能作为本月收入C、收付实现制下，不能作为本月收入D、权责发生制下，应当作为本月收入【答案】AB【解析】【答案解析】在权责发生制下，应该在销售当月确认为收入；收付实现制下，应该在实际收到货款时确认收入。【该题针对“收付实现制”知识点进行考核】8.对账时，账账核对包括（）。A、总账各账户的余额核对B、总账与明细账之间的核对C、总账与备查账之间的核对D、总账与日记账的核对【答案】ABD9.下列各项中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的有（ ）。A、存入证券公司指定银行的存出投资款B、申请银行汇票划转出票银行的款项C、企业垫付的运输费D、汇往采购地银行开立采购专户的款项【答案】ABD【解析】【解析】选项A属于存出投资款；选项B属于银行汇票存款；选项C属于应收账款；选项D属于外埠存款。10.下列各项中，不属于让渡资产使用权收入的有（ ）。A、政府补助收入B、非货币性资产交换利得C、债权投资收取的利息D、转让固定资产使用权取得的收入【答案】AB【解析】【解析】政府补助收入和非货币性资产交换利得计入营业外收入，不属于让渡资产使用权收入。11.下列各项中，有关包装物的会计处理表述正确的有（ ）。A、随商品出售不单独计价的包装物成本，计入销售费用B、生产领用的包装物成本，计入生产成本C、随商品出售单独计价的包装物成本，计入其他业务成本D、多次反复使用的包装物成本，根据使用次数分次摊销计入相应成本费用【答案】ABCD【解析】【解析】四个选项均正确。12.下列关于成本计算品种法的表述中，正确的有（）。A、以产品品种作为成本计算对象，归集和分配生产费用，计算产品成本B、适用于多步骤生产，但管理上不要求分步计算成本的企业C、如果月末有在产品，要将生产成本在完工产品和在产品之间进行分配D、一般定期（每月月末）计算产品成本【答案】ABCD【解析】【答案解析】品种法适用于大量大批单步骤或多步骤但在成本管理上不要求分步计算成本的企业。品种法计算成本的主要特点：一是成本核算对象是产品品种；二是品种法下一般定期（每月月末）计算产品成本；三是如果企业月末有在产品，要将生产成本在完工产品和在产品之间进行分配。【该题针对“品种法的特点”知识点进行考核】13.在原始凭证上书写阿拉伯数字，正确的有（）。A、有角无分的，分位不得用“—”代替B、无角分的，角位和分位写“00”或者符号“—”C、有角无分的，分位应当写“0”D、有角无分的，分位也可以用符号“—”代替【答案】ABC【解析】【答案解析】有角无分的，分位写0，不得用符号“—”。【该题针对“原始凭证的基本内容及填制要求”知识点进行考核】14.下列各项中，不通过“资本公积”科目核算的有（）。A、接受固定资产捐赠B、划转无法支付的应付账款C、固定资产的盘盈D、股本溢价【答案】ABC【解析】【答案解析】选项A，接受捐赠的利得应该计入“营业外收入”；选项B，划转无法支付的应付账款应计入到“营业外收入”；选项C，固定资产盘盈作为前期差错进行更正，通过“以前年度损益调整”核算；选项D，股本溢价是“资本公积”的核算内容，因此答案为ABC。【该题针对“资本公积概述”知识点进行考核】15.下列各项中，应当通过“其他应收款”科目核算的有（）。A、应收取的包装物租金B、应收取的各项保险赔款C、已收取的包装物的押金D、企业替购货单位代垫的包装费【答案】AB【解析】其他应收款包括：应收的各种赔款、罚款,如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等;应收的出租包装物租金;应向职工收取的备种垫付款项,如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等;存出保证金,如租入包装物支付的押金;其他各种应收、暂付款项。选项C应在“其他应付款”科目核算；选项D应在“应收账款”科目核算。16.会计科目按所提供信息的详细程度及其统驭关系的不同，可分为（）。A、总分类科目B、明细分类科目C、资产类科目D、权益类科目【答案】AB【解析】【答案解析】【该题针对“会计科目按提供信息的详细程度及其统驭关系分类”知识点进行考核】17.2013年4月1日，甲公司因急需流动资金，从银行取得期限为5个月的借款200000元，年利率为6％，按月计提利息，8月31日到期偿还本息。假定不考虑其他因素，下列会计处理不正确的有（）。A、取得短期借款借：银行存款200000贷：短期借款200000B、每月计提利息借：财务费用1000贷：短期借款——应计利息1000C、到期还本付息借：短期借款200000应付利息4000财务费用1000贷：银行存款205000D、到期还本付息借：短期借款——本金200000——应计利息5000贷：银行存款205000【答案】BD【解析】【答案解析】短期借款不通过“短期借款——应计利息”来核算利息的计提和支付。每月计提利息借：财务费用1000（200000*6％/12）贷：应付利息1000【该题针对“短期借款”知识点进行考核】18.下列各项中，属于会计核算的内容的有（）。A、财务成果的处理B、收入、支出、成本、费用的计算C、对经济效益进行评价D、资本的增减【答案】ABD【解析】解析:会计核算的内容主要包括：（1）款项和有价证券的收付；（2）财物的收发、增减和使用；（3）债权、债务的发生和结算；（4）资本、基金的增减；（5）收入、支出、费用、成本的计算；（6）财务成果的计算和处理；（7）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。选项C，对经济效益进行评价属于评价经营业绩，属于会计的拓展职能。19.下列各项中，属于专用基金的有（）。A、职工福利基金B、科技成果转换基金C、盈余公积D、保障性住房基金【答案】AB【解析】【解析】专用基金是指事业单位按照规定提取或设置的具有专门用途的净资产，主要包括职工福利基金、科技成果转换基金等。20.下列各项中，属于原始凭证审核的内容的有（）。A、审核原始凭证的真实性B、审核原始凭证的合法性、合理性C、审核原始凭证的完整性D、审核原始凭证的正确性【答案】ABCD【解析】解析:审核的内容主要包括：（1）审核原始凭证的真实性；（2）审核原始凭证的合法性、合理性；（3）审核原始凭证的完整性；（4）审核原始凭证的正确性。三、判断题（共15题）1.设定提存计划，是指向独立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】【该题针对“设定提存计划的核算”知识点进行考核】2.企业发生其他各种应付、暂收款项时，通过“其他应付款”科目核算。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】【该题针对“其他应付款”知识点进行考核】3.应付职工薪酬包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利，也包括解除劳务关系给予的补偿。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】【该题针对“职工薪酬概述”知识点进行考核】4.损失即费用，计入损失即计入当期费用。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】本题考核费用的概念。费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。损失是在非日常活动中形成的，二者不能等同。【该题针对“费用的定义及其确认条件”知识点进行考核】5.某企业年初有上年形成的亏损25万元，当年实现利润总额30万元。假设企业本期无纳税调整事项，则企业当年还应缴纳一定的企业所得税。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】本题考核企业所得税的计算。本年末如果还有上年形成的未弥补亏损且未超过税前补亏期限，应该先弥补亏损。这里可以税前弥补的亏损是30万元，本期可以完全弥补亏损，弥补之后还剩下利润总额5万元，所以当期还应缴纳一定的企业所得税。【该题针对“所得税费用的计算”知识点进行考核】6.对于工业企业而言，生产一种或几种产品的，以产品品种为成本核算对象。（）A、对B、错【答案】对7.销售费用是与企业销售商品活动有关的费用，其中包括销售商品本身的成本和劳务成本。（）A、对B、错【答案】错【解析】销售费用是与企业销售商品活动有关的费用，但不包括销售商品本身的成本和劳务成本。销售商品的成本属于“主营业务成本”，提供劳务的成本属于“劳务成本”。8.在使用同种原料生产主要产品的同时，附带生产副产品的情况下，由于副产品价值相对较低，而且在全部产品价值中所占的比重较小，因此，在分配主产品和副产品的生产成本时，通常先确定主产品的生产成本，然后，再确定副产品的生产成本。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】本题考核副产品成本的分配特点。在分配主产品和副产品的生产成本时，一般可采用简化的方法确定副产品的成本，然后从总成本中扣除，其余额就是主产品的成本。【该题针对“副产品的成本分配”知识点进行考核】9.企业对于与外部单位往来款项的清查，一般采取编制对账单寄交给对方单位的方式进行，因此属于账账核对。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】企业对于与外部单位往来款项的清查，一般采取编制对账单寄交给对方单位的方式进行，这属于账实核对。【该题针对“往来款项的清查方法”知识点进行考核】10.库存商品、原材料、包装物等，年内应轮流盘点或重点抽查，对各种贵重物资，每月应盘点一次。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】通常情况下，对于流动性较大的材料物资，除年度清查外，年内还要轮流盘点或重点抽查。对于贵重物资，每月都应清查盘点一次。【该题针对“财产清查的种类及一般程序”知识点进行考核】11.企业采用支付手续费方式委托代销，应将支付的手续费计入其他业务成本。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】支付的手续费，应计入销售费用。【该题针对“采用支付手续费方式委托代销商品的处理”知识点进行考核】12.费用的发生应当会导致经济利益流出企业，从而导致资产的增加或者负债的减少。（）A、对B、错【答案】错【解析】解析:费用的发生应当会导致经济利益的流出，从而导致资产的减少或者负债的增加。13.主营业务成本按主营业务的种类进行明细核算，期末，将主营业务成本转入本年利润科目，结转后本科目无余额。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】主营业务成本属于损益类科目，年末转入“本年利润”，结转后本科目无余额。【该题针对“营业成本”知识点进行考核】14.预收款销售方式下，销售方直到收到最后一笔款项时才将商品交付给购货方，在此之前按照预收的货款确认相等金额的收入。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】预收款销售方式下，销售方直到收到最后一笔款项时才将商品交付给购货方，销售方通常应在发出商品时确认收入，在此之前按照预收的货款确认为预收账款。【该题针对“采用预收款方式销售商品的处理”知识点进行考核】15.如果不存在纳税调整事项和递延所得税，利润表中的“所得税费用”项目金额可以直接根据“利润总额”项目金额乘以所得税税率计算得到。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】【该题针对“利润表的编制”知识点进行考核】四、不定项选择题（共15题）1.甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，每月月初发放上月工资，2019年12月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为33万元。该企业2019年12月发生职工薪酬业务如下：（1）5日，结算上月应付职工薪酬33万元。其中代扣代缴的职工个人所得税1.5万元。代扣为职工垫付的房租0.5万元。实际发放职工薪酬31万元。（2）31日，企业以其生产的M产品作为非货币性福利发放给车间生产人员。该批产品不含税的市场售价为50万元。实际生产成本为40万元。（3）31日，对本月职工工资分配的结果如下：车间生产人员14万元，车间管理人员5万元，企业行政管理人员2万元，专设销售机构人员9万元。（4）31日，企业计提本月基本养老保险费、基本医疗保险费等社会保险费共计17.7万元。计提本月住房公积金8.85万元。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用万元表示）（2017年改编）A、专设销售机构人员工资，借记“销售费用”科目9万元B、车间生产人员工资，借记“生产成本”科目14万元C、车间管理人员和企业行政管理人员工资，借记“管理费用”科目7万元D、全部人员工资，贷记“应付职工薪酬”科目30万元【答案】ABD【解析】【解析】根据资料（3），相关的会计处理如下：借：生产成本14制造费用5管理费用2销售费用9贷：应付职工薪酬302.某企业2018年12月初资产负债表固定资产项目金额为0，在建工程项目金额为0，按照年限平均法计提折旧。2018年至2019年该企业发生的有关固定资产业务如下：资料（1）2018年12月22日，购入一台不需要安装的生产用M设备，增值税专用发票上注明的价款为120万元，增值税税额为19.2万元。发生保险费用2万元，增值税税额为0.12万元，款项均以银行存款支付，预计该设备可使用10年，预计净残值为2万元，按照年限平均法计提折旧。资料（2）2019年3月1日，该企业准备自建一栋库房。3月5日，购入工程物资取得增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为48万元，款项以银行存款支付，该批物资于当日领用200万用于工程建筑。3月15日，领用本企业原材料，市场售价为60万元，实际成本为30万元，相关进项税额为4.8万元。6月30日，累计支付的工程人员薪酬40万元。资料（3）2019年6月30日，自建库房工程完工达到预定可使用状态，预计该库房可以使用50年，预计净残值为零。资料（4）2019年12月25日，M设备因雷电后意外毁损，以银行存款支付不含税清理费用1万元，应收保险公司赔款50万元。A、转入固定资产清理的M设备账面价值为110万元B、按支付的清理费，借记“固定资产清理”科目1万元C、毁损的M设备导致企业资产处置损益增加61万元D、按应收保险公司的赔偿款，借记“其他应收款”科目50万元【答案】ABD【解析】【解析】转入清理时：借：固定资产清理110累计折旧12贷：固定资产122支付清理费用时：借：固定资产清理1贷：银行存款1确认为应收赔款时：借：其他应收款50贷：固定资产清理50发生净损失时：借：营业外支出61贷：固定资产清理613.甲公司为增值税一般纳税人，适用的货物增值税税率为16%，出租及出售不动产增值税税率为10%。2018年5月发生部分经济业务如下：（1）2日，外购原材料一批，取得货物增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为32万元，取得运费增值税专用发票注明的运费为6万元，增值税税额为0.6万元，原材料已验收入库。以上款项均通过银行转账方式支付。（2）5日，将一批原材料委托乙公司将其加工为A产品（非金银首饰的应税消费品）。发出原材料的成本为22万元，支付加工费取得增值税专用发票注明的价款为30万元，增值税税额为4.8万元，乙公司按税法规定代收代缴的消费税为13万元。收回的A产品直接对外出售。以上款项均通过银行转账方式支付。（3）19日，将一台设备对外出租，取得月租金收入为25万元（不含税，税率为16%）。（4）20日，将闲置的一处仓库对外转让，取得转让收入330万元（含税）。已知该仓库的原值为1200万元，已提折旧900万元，已提减值准备100万元。（5）30日，计提税金及附加。已知当月实际应当交纳的增值税为38.6万元、消费税20万元、城市维护建设税14.88万元、教育费附加6.38万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）A、41.26B、66.26C、104.86D、79.86【答案】A【解析】（5）、答案：A【解析】计入税金及附加的金额=20+14.88+6.38=41.26（万元）。4.甲企业为增值税一般纳税人，2018年至2019年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务：资料（1）2018年4月12日，从深圳证券交易所购入乙企业股票20000股，支付价款900000元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利10000元），另支付相关交易费用3000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为180元，发票已通过税务机关认证。甲企业将该股票划分为交易性金融资产。资料（2）2018年7月6日，收到乙公司已宣告但尚未发放的现金股利10000元并存入银行的投资款专户。假定股利不考虑相关税费。资料（3）2018年12月31日，甲企业持有乙企业股票的市价为910000元。资料（4）2019年7月6日，乙企业宣告以每股0.2元发放上年度的现金股利。7月10日，甲企业收到乙企业向其发放的现金股利，假定股利不考虑相关税费。资料（5）2019年7月18日，将持有的乙企业股票全部出售，售价为1006000元，转让该金融商品增值税税率为6%。A、96000B、90000C、116000D、89433.96【答案】B【解析】【解析】借：其他货币资金—存出投资款1006000贷：交易性金融资产—成本890000—公允价值变动20000投资收益96000借：投资收益6000贷：应交税费—转让金融商品应交增值税6000【快速解题】处置时影响当期损益的金额=实际收到价款-账面价值±转让金融商品应交增值税=1006000-910000-6000=90000元5.甲公司为增值税一般纳税人，适用的货物增值税税率为16%，出租及出售不动产增值税税率为10%。2018年5月发生部分经济业务如下：（1）2日，外购原材料一批，取得货物增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为32万元，取得运费增值税专用发票注明的运费为6万元，增值税税额为0.6万元，原材料已验收入库。以上款项均通过银行转账方式支付。（2）5日，将一批原材料委托乙公司将其加工为A产品（非金银首饰的应税消费品）。发出原材料的成本为22万元，支付加工费取得增值税专用发票注明的价款为30万元，增值税税额为4.8万元，乙公司按税法规定代收代缴的消费税为13万元。收回的A产品直接对外出售。以上款项均通过银行转账方式支付。（3）19日，将一台设备对外出租，取得月租金收入为25万元（不含税，税率为16%）。（4）20日，将闲置的一处仓库对外转让，取得转让收入330万元（含税）。已知该仓库的原值为1200万元，已提折旧900万元，已提减值准备100万元。（5）30日，计提税金及附加。已知当月实际应当交纳的增值税为38.6万元、消费税20万元、城市维护建设税14.88万元、教育费附加6.38万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）A、52B、65C、57.1D、70.1【答案】B【解析】（2）、答案：B【解析】委托加工物资收回成本=22+30+13=65（万元）。委托方收回委托加工物资直接对外出售的，受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本中。6.2015年年初甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）股东权益总计为45000万元，其中股本30000万元、资本公积1000万元、盈余公积9000万元、未分配利润5000万元，甲公司2015年发生的有关股东权益业务资料如下：（1）经批准，甲公司以增发股票方式募集资金，共增发普通股股票400万股，每股面值1元，每股发行价格5元。证券公司代理发行费用共60万元，从发行收入中扣除。股票已全部发行完毕，所收股款存入甲公司开户银行。（2）当年甲公司利润总额为5015万元，其中，投资收益中包括当年收到的国债利息收入25万元，营业外支出中包括当年缴纳的税款滞纳金10万元。除以上事项外，无其他纳税调整事项。甲公司适用的所得税税率为25%。（3）经股东大会批准，甲公司以每股4元价格回购本公司股票100万股并注销。（4）期末，甲公司确认因联营企业乙公司所有者权益增加而享有的权益，乙公司2015年除净损益、其他综合收益和利润分配之外的所有者权益增加了1000万元。甲公司持有乙公司20%有表决权的股份，并采用权益法核算此项投资。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）（2016年）A、2440B、2840C、2240D、2540【答案】A【解析】【解析】甲公司2015年末的资本公积=1000（期初）+1540（资料1）-300（资料3）+200（资料4）=2440（万元）。7.甲公司为增值税一般納税人，适用销售业务增值税税率为16%,安装劳务增值税税率为10%。商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2018年5月，甲公司发生如下交易或事项：(1) 5月3日，销售商品一批，按商品标价计算的金额为500万元，该批商品实际成本为300万元。为了及早收回货款，双方在销售合同中规定了现金折扣条件：2/10,1/20,N/30,假定计算现金折扣时不考虑增值税。5月15日，甲公司收到货款。(2) 向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为30万元，市场售价为50万元。(3) 甲公司经营以旧换新业务，出售本公司2件新产品，单价是4.64万元（含税价格），单位成本是3万元；同时收回2件同类旧商品，每件回收价格是0.5万元（不考虑增值税）。甲公司收到扣除旧商品的款项存入银行。(4) 确认本月设备安装劳务收入，不属于企业主经营业务。该设备安装劳务合同总收入为300万元，预计合同总成本为200万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截止到本月末，该劳务的累计完工进度为60%,前期已累计确认劳务收入150万元、劳务成本100万元（不考虑相关税费）。(5) 以银行存款支付管理费用25万元，财务费用30万元，营业外支出15万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）A、应确认的主营业务收入为500万元B、实际收到货款为575万元C、应计入财务费用5万元D、应计入应收账款580万元【答案】ABCD【解析】【解析】(1) 资料（1)相关账务处理如下：5月3日确认收入并结转成本：贷：主营业务收入500应交税费——应交增值税（销项税額）80借：主营业务成本300贷：库存商品3005月15日收到款项：借：银行存款575财务费用5贷：应收账款5808.F公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%,F公司2018年12月发生如下交易或事项：(1) 5日，向A公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为60000元，增值税税额为9600元。该批商品的成本为40000元。A公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。(2) 13日，收到A公司的全部款项并存人银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。(3) 15日，对以经营租赁方式租入的固定资产进行改良，发生费用60000元。(4) 19日向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为90000元，增值税税额为14400元，该批商品的成本为70000元。商品已发出，货款尚未收到。(5) 24日，B公司发现19日所购商品不符合合同规定的质量标准，要求F公司在价格上给予8%的销售折让。F公司经查明后，同意并以银行存款给予折让，收到B公司转来的税务部门出具的增值税专用发票（红字）。(6) 31日，车间管理部门使用的固定资产发生日常修理费用20000元、发生折旧30000元销售商品发生的售后商品维修费100000元，专设销售网点机器设备折旧80000元，销售人员薪酬150000元，销售过程中发生汇兑损失60000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题，（答案中的金额单位用元表示）A、借记“其他应收款”60000元B、借记“长期待摊费用”60000元C、贷记“银行存款”60000元D、贷记“长期待摊费用”60000元【答案】BC【解析】【解析】(2) 经营租入固定资产发生改良支出，分录如下：借：长期待摊费用 60000贷：银行存款 600009.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，甲公司2017年12月发生如下交易或事项：（1）5日，向A公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为60000元，增值税税额为9600元。该批商品的成本为40000元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。（2）13日，收到A公司的全部款项并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。（3）15日，对以经营租赁方式租入的固定资产进行改良，发生费用60000元。（4）19日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为90000元，增值税税额为14400元，该批商品的成本为70000元。商品已发出，货款尚未收到。（5）24日，B公司发现19日所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予8%的销售折让。甲公司经查明后，同意并以银行存款给予折让，收到B公司转来的税务部门出具的增值税专用发票（红字）。（6）31日，车间管理部门使用的固定资产发生日常修理费用20000元、发生折旧30000元。销售商品发生的售后商品维修费100000元，专设销售网点机器设备折旧80000元，销售人员薪酬150000元，销售过程中发生汇兑损失60000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示）A、借记“主营业务收入”7200B、借记“库存商品”5600C、借记“应交税费”1152D、贷记“主营业务成本”5600【答案】AC【解析】（4）、答案：AC【解析】甲公司正确的会计处理如下：借：主营业务收入 7200应交税费——应交增值税（销项税额） 1152贷：银行存款 8352销售折让不冲减营业成本，不同于销售退回。10.某企业为增值税一般纳税人，设有一个基本生产车间，生产销售M、N两种产品。2019年10月初，M在产品直接材料成本165万元、直接人工及制造费用60万元，N产品无在产品。2019年10月份，该企业发生相关的经济业务如下：(1)8日，采购生产M、N产品所需要的材料1500千克，验收合格后入库。增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为12．8万元，全部款项以银行承兑汇票结算，汇票的面值为92．8万元，另支付银行承兑手续费0．05万元。(2)20日，发出材料共计85万元，其中M、N产品共耗用60万元，车间一般耗用12万元，出售积压材料13万元。生产M、N产品共同耗用的材料费用采用定额消耗量比例法进行分配，M产品材料定额消耗量6000千克，N产品定额消耗量4000千克。(3)31日，N产品全部未完工，M产品完工产品数量为800件、月末在产品数量为400件，在产品完工程度为50％。生产M、N产品所耗材料均在生产开始时一次投入，生产费用按约当产量比例法在完工产品与期末在产品之间进行分配。要求：根据上述材料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料(2)，下列各项中，关于该企业发出材料相关科目的会计处理结果正确的是（）。A、借记“主营业务成本”科目13万元B、借记“生产成本—N产品”科目34万元C、借记“其他业务成本”科目13万元D、借记“生产成本—M产品”科目36万元【答案】CD【解析】资料(2)的账务处理为：借：生产成本—基本生产成本—M产品36—N产品24制造费用12贷：原材料72借：其他业务成本13贷：原材料1311.甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率是16%，2015年9月发生了如下经济业务：（1）1日，向乙公司购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款是300万元，增值税税额是48万元，乙公司承诺的现金折扣条件是，2/10,1/20,N/30,甲公司于8日付清了该笔应付账款。（2）5日，甲公司委托丙公司代为加工产品一批，材料成本是200万元，加工费为30万元（不含税），由丙公司代收代缴的消费税是10万元，甲公司将半成品收回后，继续用于生产应税消费品。（3）15日，甲公司购进一栋办公楼作为固定资产核算，并于当月投入使用。取得增值税专用发票并通过认证，增值税专用发票上注明的价款为5000000元，增值税税额为500000元，款项已用银行存款支付。（4）25日，企业库存材料因管理不善发生火灾损失，材料的实际成本为100000元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为16000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。A、348B、300C、294D、343【答案】B【解析】（2）现金折扣不影响应付账款的入账价值，同时增值税的进项税额可以抵扣，所以其入账价值是300万元。12.A公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为16%,安装劳务适用的增值税税率为10%，假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2018年A公司发生如下交易或事项：(1) 1月5日，向こ公司销售商品一批，商品售价为1000万元。该批商品实际成本为700万元。由于乙公司购买量太，A公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，合同中规定的现金折扣为：2/10,1/20,N/30,A公司已于当日发出商品，乙公司于2月15日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。(2) 2月20日，乙公司因商品不符合标准而要求全部退货，A公司实施检测后证明属实并同意销售退回要求，并于当日办妥相关手续及支付了乙公司退货款。(3) 3月15日，销售自产商品一批，售价为200万元，增值税为32万元，成本为120万元。因同行业丙公司急需原材料，向丙公司出售原材料一批，售价为120万元，増值税为19.2万元，成本为80万元。(4) 9月5日，A公司承接了一项安装劳务，合同内容规定期限为6个月，合同总收入为200万元，已经预收120万元（不考虑增值税）。在安装完成时收回剩余款项。A公司采用完工百分比法确认收入。完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至2018年12月31日已发生的成本为80万元，预计完成劳务还将发生成本40万元。(5) 11月，A公司发生了如下经济活动：销售原材料售价20万元，出租固定资产取得租金收入3万元，出租包装物收入2.5万元，取得罚款收入4万元，销售产成品收入80.5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）A、冲减主营业务收入900万元B、増加库存商品700万元C、冲减应交税费——应交增值税（.销项税額）144万元D、冲减主营业务成本700万元【答案】ABCD【解析】【解析】(2) A公司在2月20日的会计处理为：借：主营业