2027年备考VIP押题班.初级实务考试题库

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一、单选题（共50题）1.下列各项中，应当在“其他应付款”科目核算的是（ ）。A、应付外购工程物资款B、收取的包装物押金C、应付股东的现金股利D、应收取的包装物的租金【答案】B【解析】【解析】选项A应在“应付账款”科目核算；选项C应在“应付股利”科目核算；选项D应在“其他应收款”科目核算。2.下列各项中，不属于固定资产核算范围的是（）。A、单独计价入账的土地B、不需用固定资产C、未使用固定资产D、生产设备生产的产品【答案】D【解析】生产设备生产的产品应作为存货，通过“库存商品”科目核算，不属于固定资产核算范围，选项D正确。3.2018年1月15日，甲公司以银行存款30万元购入一台生产A产品的设备，另支付相关运输费1.5万元，员工培训费2万元。该设备预计能够生产1000件A产品，预计净残值率为1%，采用工作量法计提折旧。2018年该设备共生产A产品10件，假定不考虑其他因素，则该设备2018年应计提折旧额为（）万元。A、0.29B、0.31C、0.32D、0.332【答案】B【解析】【解析】该设备的入账价值=30+1.5=31.5（万元），员工培训费计入当期损益。采用工作量法计提折旧，则2018年应计提折旧额=31.5*（1-1%）*10/1000=0.31（万元）。4.某企业需要编制记账凭证，由于涉及项目较多，需填制两张记账凭证，则记账凭证编号为（）。A、转字第**号B、收字第**号C、转字第**1/2号和转字第**2/2号D、转字第**-1号和付字第**-2号【答案】C5.下列关于采用双倍余额递减法计提固定资产折旧的说法中，正确的是（）。A、采用双倍余额递减法计提折旧，每期计提的折旧额均相等B、采用双倍余额递减法计提折旧，每期计提的折旧率均相等C、采用双倍余额递减法计提折旧时，不需要考虑预计净残值D、采用双倍余额递减法计提固定资产的折旧总额与采用年数总和法计提的折旧总额相等【答案】D【解析】解析:双倍余额递减法计提折旧时，是在固定资产使用年限最后两年的前面各年，用年限平均法折旧率的两倍作为固定的折旧率乘以逐年递减的固定资产期初净值，得出各年应提折旧额的方法；在固定资产使用年限的最后两年改用年限平均法，将倒数第2年初的固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额在这两年平均分摊。所以每期计提的折旧额与折旧率是不相等的，选项A、B错误；在前几年计提折旧时，不需要考虑预计净残值，但是在最后2年计提折旧时，需要考虑预计净残值，选项C错误。无论是采用年限平均法、双倍余额递减法还是年数总和法，计提的固定资产折旧的总额都是相等的，选项D正确。6.下列各项中，不能作为登记银行存款日记账凭证的是（）。A、库存现金付款凭证B、库存现金收款凭证C、银行存款收款凭证D、银行存款付款凭证【答案】B【解析】【解析】提取库存现金编制银行存款付款凭证，所以库存现金收款凭证不能作为登记银行存款日记账的凭证。7.下列不属于会计拓展职能的是（）。A、预测经济前景B、会计反映职能C、参与经济决策D、评价经营业绩【答案】B【解析】【答案解析】选项B，会计核算职能又称为会计反映职能，属于会计基本职能的范畴。【该题针对“拓展职能”知识点进行考核】8.2018年年初某企业“利润分配——未分配利润”科目借方余额20万元，2018年度该企业实现净利润为160万元，根据净利润的10％提取法定盈余公积，2018年年末该企业可供分配利润的金额为（）万元。A、126B、124C、140D、160【答案】C【解析】【答案解析】可供分配利润＝年初未分配利润（或未弥补亏损）＋本年实现净利润＋其他转入＝－20＋160＝140（万元）。所以，计算可供分配利润时不考虑提取盈余公积的部分。【该题针对“可供分配利润的计算”知识点进行考核】9.下列各科目的期末余额，不应在资产负债表“存货”项目列示的是（ ）。A、库存商品B、生产成本C、工程物资D、委托加工物资【答案】C【解析】【解析】工程物资应该单独列示，而不列入“存货”项目。10.某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为16%，销售一批材料，价税合计为6032元，该批材料计划成本为4200元。材料成本差异率为2%。不考虑其他因素，销售材料应确认的损益为（）元。（2018年）A、1884B、1084C、1968D、916【答案】D【解析】【解析】销售收入=6032/（1+16%）=5200（元），销售成本=材料实际成本=4200×（1+2%）=4284（元），销售材料应确认的损益=5200-4284=916（元）。11.2018年10月31日，甲企业“生产成本”科目借方余额50000元，“材料采购”科目借方余额30000元，“材料成本差异”科目贷方余额500元，“委托代销商品”科目借方余额40000元，“周转材料”科目借方余额10000元，“存货跌价准备”科目贷方余额3000元。不考虑其他因素，2018年10月31日甲企业资产负债表“存货”项目的金额为（）元。A、116500B、117500C、119500D、126500【答案】D【解析】【答案解析】资产负债表中的“存货”项目，应根据“材料采购”、“原材料”、“周转材料”、“委托加工物资”、“在途物资”、“发出商品”、“委托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价金额核算法核算的企业，还应按加或减“材料成本差异”、“商品进销差价”后的金额填列。因此，该企业期末资产负债表中“存货”项目应填列的金额＝50000＋30000－500＋40000＋10000－3000＝126500（元）。注意这12.企业在盘盈固定资产时，应通过（ ）科目核算。A、待处理财产损溢B、以前年度损益调整C、资本公积D、营业外收入【答案】B【解析】【解析】固定资产的盘盈作为前期差错进行处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。13.2018年8月1日甲公司（一般纳税人）购入生产设备一台，支付设备价款20万元，取得增值税专用发票注明增值税税额3.2万元。在采购过程中发生运输费1万元，安装人员调试费0.8万元，采购人员差旅费1.3万元。假定不考虑其他因素，则该生产设备的入账价值为（）万元。A、20B、21.8C、23.1D、23.2【答案】B【解析】【解析】该生产设备的入账价值=20+1+0.8=21.8（万元）。采购过程中发生的差旅费计入当期损益，不计入固定资产成本。14.下列各项中，不通过“应交税费”科目核算的是（）。A、印花税B、土地增值税C、矿产资源补偿费D、车船税【答案】A【解析】企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算，选项A正确。15.下列各项中，不能转入“本年利润”账户借方的是（）。A、生产成本B、主营业务成本C、管理费用D、财务费用【答案】A【解析】【答案解析】本题考核本年利润的内容。选项A，生产成本是成本类账户，因此不能转入“本年利润”账户中；选项BCD，是损益类中的费用类账户，期末要转入“本年利润”账户的借方。【该题针对“本年利润”知识点进行考核】16.下列各项中，不属于企业发出存货的计价方法的是（）。A、个别计价法B、先进先出法C、移动加权平均法D、年数总和法【答案】D【解析】选项D，年数总和法是固定资产计算累计折旧的方法，其他三项都属于发出存货计价方法。17.下列各项中，关于会计凭证的表述不正确的是（）。A、会计凭证是指记录经济业务发生或者完成情况的书面证明B、记账凭证是登记账簿的唯一依据C、记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证填制的会计凭证D、原始凭证的作用主要是记载经济业务的发生过程和具体内容【答案】B【解析】会计凭证,是指记录经济业务发生或者完成情况的书面证明,是登记账簿的依据。而会计凭证按照填制程序和用途可分为原始凭证和记账凭证。记账凭证是登记账簿的直接依据，并非唯一依据。18.为给儿子上大学准备资金，王先生连续10年于每年年初存入银行10000元。若银行存款年利率为2％，则王先生在第10年年末能一次取出本利和为（）元。（已知（F/A，2％，10）=10.950。）A、111690B、109500C、102000D、100000【答案】A【解析】【答案解析】10年末该项公益基金本利和＝10000*（F/A，2％，10）*（1＋2％）＝10000*10.950*（1＋2％）＝111690（元）。【该题针对“年金终值和年金现值”知识点进行考核】19.下列各项中，应在发生时确认为“销售费用”的是（）。A、车间管理人员的薪酬B、对外出租的投资性房地产的折旧C、专设销售机构固定资产的折旧D、厂部管理人员的薪酬【答案】C【解析】【答案解析】本题考核销售费用核算的内容。车间管理人员的薪酬计入制造费用；对外出租投资性房地产的折旧计入其他业务成本；厂部管理人员的薪酬计入管理费用。【该题针对“销售费用”知识点进行考核】20.某企业2012年度税前会计利润为2000万元，其中本年国债利息收入120万元，税收滞纳金20万元，企业所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，该企业2012年度所得税费用为（）万元。A、465B、470C、475D、500【答案】C【解析】【解析】应纳税所得额=2000-120+20=1900（万元）；所得税费用=1900*25%=475（万元）。21.甲公司在生产主产品的同时，还生产出了某种副产品。该种副产品可直接对外出售，公司规定的售价为30元/千克。2014年10月份主要产品和副产品发生的生产成本总额为15000元，副产品的产量为150千克。甲公司按预先规定的副产品售价确定副产品成本，则该公司2014年10月份副产品成本为（）元。A、3000B、10500C、4500D、7500【答案】C【解析】【答案解析】在分配主产品和副产品的生产成本时，通常先确定副产品的生产成本，然后确定主产品的生产成本。本题中副产品的生产成本＝30*150＝4500（元），主产品的成本＝15000－4500＝10500（元）。【该题针对“副产品的成本分配”知识点进行考核】22.企业接受新投资者投资时其实际缴纳的出资额大于其所享有注册资本所占份额的部分应计入（ ）。A、资本公积——其他资本公积B、其他综合收益C、实收资本D、资本公积——资本溢价【答案】D【解析】【解析】企业接受新投资者投资时其实际缴纳的出资额大于按约定计算的在注册资本中所占份额的部分记入“资本公积—资本溢价”科目。23.下列关于资产负债表中“预付款项”项目的填列方法，正确的是（）。A、预付账款明细账借方余额+应付账款明细账借方余额B、预付账款明细账借方余额+预收账款明细账借方余额-与预付账款有关的“坏账准备”C、预付账款明细账借方余额+应付账款明细账借方余额-与预付账款有关的“坏账准备”D、预付账款明细账借方余额+预收账款明细账借方余额【答案】C【解析】【解析】资产负债表中“预付款项”项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列，选项C正确。24.2018年12月10日，甲公司购入乙公司股票10万股，将其划分为交易性金融资产，购买日支付价款249万元，另支付交易费用0.6万元，2018年12月31日，该股票的公允价值为258万元，不考虑其他因素，甲公司2018年度利润表“公允价值变动收益”项目本期金额为（）万元。A、9B、9.6C、0.6D、8.4【答案】A【解析】【解析】购入该交易性金融资产的入账价值为249万元，在资产负债表日，交易性金融资产公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”。公允价值变动损益=258-249=9（万元）25.下列各项中，不属于辅助生产费用分配方法的是（ ）。A、相对销售价格分配法B、交互分配法C、直接分配法D、计划成本分配法【答案】A【解析】【解析】相对销售价格分配法是联产品成本的分配方法，其余是辅助生产费用分配方法。26.下列选项中，期末结转后无余额的账户是（）。A、原材料B、预付账款C、银行存款D、税金及附加【答案】D【解析】【答案解析】“税金及附加”属于损益类的账户，损益类账户期末结转到本年利润后无余额，对于资产、负债、所有者权益类账户期末一般是有余额的。【该题针对“损益类账户的结构”知识点进行考核】27.2014年9月1日，某企业向银行借入一笔期限2个月、到期一次还本付息的生产经营周转借款200000元，年利率6％。借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。11月1日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是（）。A、借：短期借款200000应付利息2000贷：银行存款202000B、借：短期借款200000应付利息1000财务费用1000贷：银行存款202000C、借：短期借款200000财务费用2000贷：银行存款202000D、借：短期借款202000贷：银行存款202000【答案】C【解析】【答案解析】本题考核短期借款，借款利息不采用预提方式，可在支付时直接计入当期损益，计入财务费用，还款时直接支付本金和利息。借记“短期借款”、“财务费用”，贷记“银行存款”。【该题针对“短期借款”知识点进行考核】28.甲股份有限公司发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格5元。假定股票发行成功，股款5000万元已全部收到，不考虑发行过程中的税费等因素，下列会计处理中，正确的是（）。A、借：银行存款5000贷：实收资本5000B、借：银行存款5000贷：股本5000C、借：银行存款5000贷：股本1000资本公积—股本溢价4000D、借：银行存款5000贷：实收资本1000资本公积—资本溢价4000【答案】C【解析】【解析】甲公司的会计处理为：借：银行存款5000贷：股本1000资本公积-股本溢价400029.单位会计核算的资产不仅要包括单位占有、使用的资产，还要包括受托管理的资产，以及负责经管责任的公共基础设施、政府储备物资等，这体现了政府会计信息质量要求中的（）。A、及时性B、全面性C、相关性D、可比性【答案】B【解析】【答案解析】【该题针对“政府会计信息质量要求、会计要素及报告”知识点进行考核】30.假定A公司2013年5月基本生产车间甲产品的机器工时为30000小时，乙产品机器工时为40000小时，本月共发生制造费用140000元，按照机器工时总数分配制造费用，则甲产品应分配制造费用（）元。A、60000B、80000C、100000D、40000【答案】A【解析】【答案解析】制造费用分配率=140000/（30000+40000）=2，甲产品应负担的制造费用=2*30000=60000（元）。【该题针对“制造费用的分配”知识点进行考核】31.企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（）。A、商品价款B、增值税进项税额C、现金折扣D、销货方代垫运杂费【答案】C【解析】【答案解析】现金折扣是在实际发生时冲减财务费用。【该题针对“应付账款”知识点进行考核】32.某企业为增值税一般纳税人，2017年9月购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为16万元，款项已经支付。另以银行存款支付装卸费0.6万元（不考虑增值税）。入库时发生挑选整理费0.4万元。运输途中发生合理损耗0.2万元。不考虑其他因素。该批原材料的入账成本为（ ）万元。A、101B、118C、101.2D、100.8【答案】A【解析】【解析】存货的采购成本包括购买价款、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。所以本题中原材料的入账成本=100+0.6+0.4=101（万元）。运输途中的合理损耗应计入采购成本当中，所以不扣减。33.某企业生产A产品需两个生产步骤，第一步骤定额工时20小时，第二步骤定额工时为30小时，在各步骤内在产品完工程度均为本步骤的50％，原材料随生产过程陆续投入，采用约当产量法对月末在产品和完工产品的成本进行分配，则第二步骤在产品的完工程度为（）。A、40％B、50％C、60％D、70％【答案】D【解析】【答案解析】本题考核在产品完工程度的计算。第二生产步骤在产品的完工程度＝（20＋30*50％）/（20＋30）*100%＝70％。【该题针对“约当产量比例法”知识点进行考核】34.下列各项中，关于企业无法查明原因的现金短缺，经批准后应借记的会计科目是（）。A、其他应收款B、财务费用C、营业外支出D、管理费用【答案】D【解析】【解析】现金短缺先计入“待处理财产损溢”，无法查明原因报经批准后计入“管理费用”。35.会计主要的计量单位是（）。A、货币B、劳动量C、实物D、人民币【答案】A【解析】【答案解析】【该题针对“货币计量假设”知识点进行考核】36.下列各项中，应计入企业管理费用的是（）。A、给予客户的现金折扣B、生产车间机器设备的折旧费C、处置无形资产净损失D、生产车间发生的排污费【答案】D【解析】【答案解析】选项A应该计入财务费用；选项B计入制造费用；选项C计入资产处置损益。选项D排污费通过管理费用核算。【该题针对“管理费用”知识点进行考核】37.下列各项中，不属于企业资产的是（）。A、已签订合同，下月购入的材料B、融资租入的固定资产C、机器设备D、专利权【答案】A【解析】【答案解析】本题考核企业的资产。选项A，不符合资产定义。选项B，视同企业的自有资产核算。选项C，属于固定资产。选项D，属于无形资产。【该题针对“资产的定义及其确认条件”知识点进行考核】38.某商场采用毛利率法计算期末存货成本。甲类商品2010年4月1日期初成本为3500万元，当月购货成本为500万元，当月销售收入为4500万元。甲类商品第一季度实际毛利率为25%。2010年4月30日，甲类商品结存成本为（）万元。（2011年）A、500B、1125C、625D、3375【答案】C【解析】【解析】本期销售商品成本=4500*（1-25%）=3375（万元）；期末结存存货成本=3500+500-3375=625（万元）。39.某企业为增值税一般纳税人，购入一台不需要安装的设备，增值税专用发票上注明的价款为50000元，增值税税额为8000元，另发生运输费1000元，包装费500元（均不考虑增值税）。不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）元。A、50000B、60000C、58500D、51500【答案】D【解析】【解析】该设备的入账价值=50000+1000+500=51500（元）。40.下列关于会计基本职能的说法中，不正确的是（）。A、即使没有会计监督，会计核算也可以提供高质量的会计信息B、会计核算是会计监督的基础C、会计监督是会计核算的质量保障D、没有核算提供的各种信息，监督就失去了依据【答案】A【解析】【解析】会计核算与会计监督是相辅相成、辩证统一的。会计核算是会计监督的基础，没有核算提供的各种信息，监督就失去了依据；会计监督又是会计核算质量的保障，只有核算没有监督，就难以保证核算提供信息的质量。41.下列选项中，属于主营业务收入的是（）。A、烟草公司销售香烟收入B、工业企业销售原材料收入C、水泥厂出租办公楼的租金收入D、工业企业出租包装物的租金收入【答案】A【解析】解析:选项BCD均属于其他业务收入。42.A、B两种产品共同消耗的燃料费用为8000元，A、B两种产品的定额消耗量分别为150千克和250千克。则按燃料定额消耗量比例分配计算的A产品应负担的燃料费用为（）元。A、2000B、3000C、4000D、8000【答案】B【解析】【答案解析】分配率=费用总额/分配标准（定额消耗量）=8000/（150＋250）=20；A产品应负担的燃料费用＝A产品的定额消耗量*分配率=150*20=3000（元）。【该题针对“材料、燃料、动力的归集和分配”知识点进行考核】43.某企业只生产和销售甲产品。6月1日期初在产品成本为0。6月份发生如下费用：领用材料6万元，生产工人工资2万元，制造费用1万元，行政管理部门物料消耗1.5万元，专设销售机构固定资产折旧费0.8万元。月末在产品成本3万元。该企业6月份完工甲产品的生产成本为（）万元。A、9B、6C、8.3D、11.8【答案】B【解析】【答案解析】行政管理部门物料消耗计入管理费用，专设销售机构固定资产折旧费计入销售费用。月初在产品成本+本月发生生产成本=本月完工产品成本+月末在产品成本，因此该企业6月份完工甲产品的生产成本＝6＋2＋1-3＝6（万元），答案为B。【该题针对“完工产品成本的结转”知识点进行考核】44.甲公司20x7年12月31日，库存现金账户余额为100万元，银行存款账户余额为200万元，银行承兑汇票余额为50万元，商业承兑汇票余额为30万元，信用证保证金存款余额为15万元，则20x7年12月31日资产负债表中“货币资金”项目的金额为（）万元。A、395B、315C、380D、300【答案】B【解析】【答案解析】资产负债表中的货币资金项目包括库存现金、银行存款和其他货币资金三项内容。信用证保证金存款属于其他货币资金。银行承兑汇票和商业承兑汇票属于应收、应付票据核算的内容。【该题针对“资产负债表项目的填列说明”知识点进行考核】45.甲公司在生产主产品的同时，还生产出了某种副产品。该种副产品可直接对外出售，公司规定的售价为30元/千克。2014年10月份主要产品和副产品发生的生产成本总额为15000元，副产品的产量为150千克。甲公司按预先规定的副产品售价确定副产品成本，则该公司2014年10月份副产品成本为（）元。A、3000B、10500C、4500D、7500【答案】C【解析】【答案解析】在分配主产品和副产品的生产成本时，通常先确定副产品的生产成本，然后确定主产品的生产成本。本题中副产品的生产成本＝30*150＝4500（元），主产品的成本＝15000－4500＝10500（元）。【该题针对“副产品的成本分配”知识点进行考核】46.2018年6月，某企业发生以下交易或事项：支付诉讼费用10万元，固定资产出售净损失8万元，对外公益性捐赠支出5万元，支付税收滞纳金1万元。不考虑其他因素，该企业2018年6月利润表“营业外支出”项目的本期金额为（）万元。A、6B、14C、13D、9【答案】A【解析】【答案解析】诉讼费计入管理费用，固定资产出售净损失计入资产处置损益。所以，该企业2018年6月利润表“营业外支出”项目的本期金额＝5＋1＝6（万元）。【该题针对“利润表的编制”知识点进行考核】47.下列各项中，不属于政府会计流动负债的是（）。A、应缴财政款B、应付职工薪酬C、短期借款D、应付政府债券【答案】D【解析】【解析】选项D属于非流动负债。48.在一定时期内多次记录发生地同类型经济业务的原始凭证是（）。A、一次凭证B、累计凭证C、汇总凭证D、通用凭证【答案】B【解析】【答案解析】累计凭证是指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证。如工业企业的”限额领料单”。【该题针对“原始凭证按填制的手续和内容分类”知识点进行考核】49.2018年初某公司“盈余公积”科目余额为120万元，当年实现利润总额900万元，所得税费用300万元，按10%提取盈余公积，经股东大会批准用盈余公积50万元转增资本，2018年12月31日，该公司资产负债表中“盈余公积“科目年末余额为（）万元。A、120B、180C、70D、130【答案】D【解析】【答案解析】2018年提取盈余公积=（900－300）*10％=60（万元），盈余公积年末余额=120+60－50=130（万元）。【该题针对“盈余公积的核算”知识点进行考核】50.下列各项中，企业应通过“其他应收款”科目核算的是（）。A、出租包装物收取的押金B、为职工垫付的水电费C、代购货方垫付的销售商品运费D、销售商品未收到的货款【答案】B【解析】【解析】选项A通过“其他应付款”科目核算；选项C通过“应收账款”科目核算；选项D通过“应收账款”科目核算。二、多选题（共20题）1.下列各项中，影响应付账款入账金额的有（）。A、购买商品的价款B、现金折扣C、增值税进项税额D、销货方代垫的运费【答案】ACD【解析】【答案解析】现金折扣不影响应付账款入账金额，现金折扣在实际发生时记入“财务费用”科目。【该题针对“应付账款”知识点进行考核】2.下列各项中，应在资产负债表“预付款项”项目列示的有（）。A、“应付账款”科目所属明细账科目的借方余额B、“应付账款”科目所属明细账科目的贷方余额C、“预付账款”科目所属明细账科目的借方余额D、“预付账款”科目所属明细账科目的贷方余额【答案】AC【解析】【答案解析】“预付款项”项目，应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列。【该题针对“根据明细账科目余额计算填列”知识点进行考核】3.下列关于销售折让的说法中，正确的有（）。A、销售折让是指企业因出售商品质量不符合要求等原因而在售价上给予的减让B、销售折让是指企业为促进商品销售而给予的价格扣减C、销售折让发生在确认销售收入之前，确认销售收入时应按扣除折让后的金额确认D、销售折让发生在确认销售收入之后，确认销售收入时应按扣除折让后的金额确认【答案】AC【解析】【解析】选项B属于商业折扣；选项D，销售折让发生在确认销售收入之后，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售收入，如按规定允许扣减增值税税额的，还应冲减已确认的应交增值税销项税额。4.下列各项中，关于企业固定资产折旧会计处理表述正确的有（）。A、自营建造厂房使用自有固定资产，计提的折旧应计入在建工程成本B、基本生产车间使用自有固定资产，计提的折旧应计入制造费用C、经营租赁租出的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用D、专设销售机构使用的自有固定资产，计提的折旧应计入销售费用【答案】ABD【解析】【解析】选项C，经营租赁租出的固定资产其计提的折旧计入其他业务成本。5.下列经济业务中，对一般纳税企业而言需计算增值税销项税额的有（）。A、将自产产品用于办公楼的建造B、将自产产品对外捐赠C、原材料发生自然灾害损失D、以自产产品对外投资【答案】BD【解析】【答案解析】选项A属于增值税应税项目，领用自产产品建造办公楼按成本价计入在建工程，不需要考虑增值税；选项B、D为视同销售行为，因而应计增值税销项税额；选项C，原材料发生自然灾害损失，原增值税仍允许抵扣，不需要转出，也无需确认增值税销项税额。【该题针对“一般纳税人取得资产、接受劳务增值税处理”知识点进行考核】6.下列各项中，确定产品成本计算方法时需要考虑的因素有（ ）。A、企业所处行业性质B、成本计算对象C、生产费用在完工产品与在产品之间的分配D、成本计算期【答案】BCD【解析】【解析】确定产品成本计算方法的主要因素：成本计算对象、成本计算期及生产费用在完工产品与在产品之间的分配。7.下列错误的会计事项中，对“营业利润”和“利润总额”都不造成影响的有（）。A、将罚款支出错登为“其他业务成本”B、将投资收益错登为“其他业务收入”C、将定额内损耗的存货盘亏错登为“营业外支出”D、将出售原材料的成本错登为“主营业务成本”【答案】BD【解析】【答案解析】本题考核营业利润、利润总额的影响因素。选项B，投资收益和其他业务收入都是影响营业利润的，所以这个错误对营业利润和利润总额的数额都没有影响；选项D，正确的应该计入其他业务成本，但是错误的计入了主营业务成本，对营业利润与利润总额都不造成影响。【该题针对“营业利润”知识点进行考核】8.企业结转固定资产清理净损益时，可能涉及的会计科目有（）。A、资产处置损益B、营业外收入C、营业外支出D、长期待摊费用【答案】ABC【解析】【答案解析】如果是出售固定资产的净损益通过“资产处置损益”科目核算，如果是报废毁损的固定资产净损益通过“营业外收入”或“营业外支出”科目核算。【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】9.下列经济业务中，对一般纳税企业而言需计算增值税销项税额的有（）。A、将自产产品用于办公楼的建造B、将自产产品对外捐赠C、原材料发生自然灾害损失D、以自产产品对外投资【答案】BD【解析】【答案解析】选项A属于增值税应税项目，领用自产产品建造办公楼按成本价计入在建工程，不需要考虑增值税；选项B、D为视同销售行为，因而应计增值税销项税额；选项C，原材料发生自然灾害损失，原增值税仍允许抵扣，不需要转出，也无需确认增值税销项税额。【该题针对“一般纳税人取得资产、接受劳务增值税处理”知识点进行考核】10.采用从量定额计征的消费税，根据按税法确定的（）计算确定。A、含增值税的销售额B、不含增值税的销售额C、应税消费品的数量D、单位应税消费品应缴纳的消费税【答案】CD【解析】【答案解析】本题考核从量定额征收方法。采用从量定额计征的消费税，根据按税法确定的企业应税消费品的数量和单位应税消费品应缴纳的消费税计算确定。【该题针对“应交消费税概述”知识点进行考核】11.下列各项中，属于将工业企业生产费用在完工产品与在产品之间进行分配的方法有（）。A、顺序分配法B、约当产量比例法C、在产品按定额成本计价法D、在产品按固定成本计价法【答案】BCD【解析】【解析】选项A，顺序分配法是辅助生产费用的分配方法。12.职工薪酬中所称的职工至少应当包括（）。A、与企业订立了固定期限、无固定期限的劳动合同的所有人员B、与企业订立了以完成一定工作为期限的劳动合同的所有人员C、未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员，如所聘请的独立董事、外部监事等D、通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员【答案】ABCD【解析】【答案解析】【该题针对“货币性职工薪酬”知识点进行考核】13.下列项目中，应通过“其他应收款”核算的有（）。A、应向责任人收取的赔款B、存出保证金C、收取的各种押金D、租入包装物支付的押金【答案】ABD【解析】【答案解析】选项C，收取的押金通过“其他应付款”科目核算。【该题针对“其他应收款”知识点进行考核】14.下列关于成本核算的一般程序说法正确的有（）。A、根据生产特点和成本管理要求，确定成本核算对象B、确定成本项目C、设置有关成本和费用明细账D、收集确定各种产品的生产量、入库量、在产品盘存量以及材料、工时、动力消耗等，对所有已发生费用可以直接结转【答案】ABC【解析】【答案解析】本题考核成本核算的一般程序。收集确定各种产品的生产量、入库量、在产品盘存量以及材料、工时、动力消耗等，并对所有已发生费用进行审核，不能直接进行结转。所以选项D说法不正确。【该题针对“产品成本核算的一般程序”知识点进行考核】15.下列各项中，属于会计的基本职能的有（）。A、会计核算职能B、会计监督职能C、参与经济决策D、预测经济前景【答案】AB【解析】【解析】会计具有核算和监督两项基本职能，具有预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩等拓展职能。16.下列各项中，关于收入确认表述正确的有（ ）。A、已确认收入的商品发生销售退回，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售收入B、采用托收承付方式销售商品，应在发出商品时确认收入C、销售折让发生在收入确认之前，销售收入应按扣除销售折让后的金额确认D、采用预收款方式销售商品，收到预收款时确认收入【答案】AC【解析】【解析】采用托收承付方式销售商品，通常在发出商品且在办妥托收手续时确认收入，选项B错误；采用预收款方式销售商品，通常在发出商品时确认收入，选项D错误。9、答案：ABD17.对账时，账账核对包括（）。A、总账各账户的余额核对B、总账与明细账之间的核对C、总账与备查账之间的核对D、总账与日记账的核对【答案】ABD18.下列各项无形资产业务中，可能影响企业当期利润表中营业利润的有（）。A、处置无形资产取得的净收益B、无形资产研究阶段发生的研究人员工资C、摊销对外出租无形资产的成本D、计提无形资产减值准备【答案】ABCD【解析】【答案解析】选项A，处置无形资产取得的净收益记入“资产处置损益”中；选项B，研究阶段发生的费用全部费用化记入“管理费用”中；选项C，出租无形资产的成本的摊销额记入“其他业务成本”中；选项D，计提无形资产减值准备记入“资产减值损失”中。营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）＋资产处置收益（－资产处置损失）＋其他收益。【该题针对“无形资产的处置”知识点进行考核】19.下列各种物资中，应当作为企业存货核算的有（）。A、委托加工材料B、在途的材料C、包装物D、受托代销商品【答案】ABC【解析】【答案解析】受托代销商品是指接受他方委托代其销售的商品，受托方并没有取得商品所有权上的主要风险和报酬，不符合资产的定义。因此，代销商品应作为委托方而不是受托方的存货处理，不能确认为受托方的资产。【该题针对“存货的内容”知识点进行考核】20.下列各项中，应计入当期生产成本账户的有（）。A、生产产品耗用的材料成本B、生产人员的薪酬C、行政管理部门固定资产折旧D、生产设备的折旧【答案】AB【解析】【答案解析】本题考核成本核算的科目设置。行政管理部门固定资产折旧应计入管理费用，生产设备的折旧计入制造费用。【该题针对“成本核算的科目设置”知识点进行考核】三、判断题（共15题）1.政府会计制度依据基本准则制定，主要规定政府会计科目及账务处理、报表体系及编制说明等，与政府会计具体准则及应用指南相互协调、相互补充。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】【该题针对“政府会计改革背景、目标、标准体系及核算模式”知识点进行考核】2.企业为特定客户设计产品所发生的、可直接确定的设计费用在发生当期计入当期损益。（ ）A、对B、错【答案】错【解析】【解析】企业为特定客户设计产品所发生的、可直接确定的设计费用应计入存货成本。3.为了反映和监督应收利息的增减变动及其结存情况，企业应设置“应收利息”科目。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】【该题针对“应收股利和应收利息”知识点进行考核】4.会计人员误将财务费用确认为制造费用，通过试算平衡表无法查出该差错。（）A、对B、错【答案】对【解析】【解析】试算平衡只是通过借贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确的一种方法。如果借贷双方发生额或余额相等，表明账户记录基本正确，但有些错误并不影响借贷双方的平衡，因此，试算不平衡，表示记账一定有错误，但试算平衡时，不能表明记账一定正确。5.企业为职工给予的其他长期福利包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等。（）A、对B、错【答案】对6.固定资产减值损失一经计提，以后会计期间不得转回。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】【该题针对“固定资产的减值”知识点进行考核】7.“应付职工薪酬”借方登记已分配计入有关成本费用项目的职工薪酬的数额，贷方登记实际发放职工薪酬的数额。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】“应付职工薪酬”贷方登记已分配计入有关成本费用项目的职工薪酬的数额，借方登记实际发放职工薪酬的数额。【该题针对“职工薪酬概述”知识点进行考核】8.化工企业生产中为几种产品共同耗用的材料可以直接计入“直接材料”项目。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】发生材料等要素费用时，对于直接用于产品生产、构成产品实体的原材料，一般分产品领用，应根据领退料凭证直接计入相应产品成本的“直接材料”项目，对于不能分产品领用的材料，如化工生产中为几种产品共同耗用的材料，需要采用适当的分配方法，分配计入各相关产品成本的“直接材料”成本项目。【该题针对“成本核算的科目设置”知识点进行考核】9.公司发行股票支付的手续费等发行费用，应当全额计入当期财务费用。（）A、对B、错【答案】错【解析】支付的发行费用如果有溢价的冲减溢价，无溢价或溢价不足支付的依次冲减盈余公积和未分配利润。10.企业的所得税费用一定等于企业当年实现的利润总额乘以所得税税率。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】一般情况下，所得税费用=利润总额*所得税税率，但当纳税调整事项影响递延所得税费用（或收益）时，所得税费用≠利润总额*所得税税率。【该题针对“所得税费用的计算”知识点进行考核】11.自行建造固定资产，建造过程中发生的非正常损失，要计入到建造成本中。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】自行建造固定资产，建造过程中发生的非正常损失，直接计入当期损益，不计入建造成本。【该题针对“自行建造固定资产的核算”知识点进行考核】12.当预付账款小于采购货物所需支付的款项，收到货物时，差额部分记入到应付账款贷方。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】当预付账款小于采购货物所需支付的款项，差额部分需要补付货款，分录是：借：预付账款贷：银行存款【该题针对“预付账款”知识点进行考核】13.企业外购无形资产发生的相关税费不应计入其成本当中。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】企业外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。其中，相关税费不包括按照现行增值税制度规定，可以从销项税额中抵扣的增值税进项税额。【该题针对“外购无形资产的核算”知识点进行考核】14.应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账。因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】【该题针对“现金折扣”知识点进行考核】15.企业编制财务报表的时候如果没有需要可以不编制报表附注。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】报表附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。【该题针对“附注的概述”知识点进行考核】四、不定项选择题（共15题）1.甲公司为增值税一般纳税人，与无形资产相关业务如下：资料（1）2016年1月1日，甲企业外购一项管理用无形资产A，取得的增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税率为6%。为推广由该无形资产生产的产品，甲公司发生广告宣传费60万元。A无形资产的预计使用年限为5年，采用年限平均法进行摊销。资料（2）2017年12月31日，由于与A无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使A无形资产发生减值。甲企业估计其可收回金额为48万元，剩余使用寿命为3年。资料（3）2017年5月1日，甲企业开始自行研发另一项行政管理用B非专利技术，截至2017年5月31日，用银行存款支付外单位协作费74万元，增值税税额4.44万元，领用原材料成本26万元，原增值税4.42万元，经测试，该项研发活动已完成研究阶段。2017年6月1日研发活动进入开发阶段，该阶段发生研究人员的薪酬支出35万元，领用材料成本85万元，原增值税税额14.45万元，全部符合资本化条件。2018年1月31日，发生研究人员的薪酬支出10万元，2018年2月研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术并投入使用，该非专利技术使用寿命不确定。资料（4）2019年12月31日，甲企业发现，导致A无形资产在2017年年末发生减值的不利经济因素已全部消失，且此时估计A无形资产的可收回金额为20万元。B非专利技术在2018年年末和2019年年末经减值测试未发现减值。A、130B、100C、120D、220【答案】C【解析】【解析】2017年6月份账务：借：研发支出—资本化支出120【记入资产负债表开发支出项目】贷：应付职工薪酬35原材料852.某企业为增值税一般纳税人，2019年3月发生有关固定资产业务如下：（1）3月1日，企业对经营租入的厂部办公楼采用出包工程方式进行装修改造，以银行存款支付全部工程款，取得增值税专用发票上注明的价款60万元，增值税税额6万元。当月31日工程完工达到预定可使用状态并交付使用。按租赁合同规定租赁期为5年，租赁开始日为2019年2月28日，年租金48万元（不含增值税）每年年末支付。（2）3月20日，基本生产车间一台设备由于自然灾害报废，原值40万元（不考虑增值税），已计提折旧24万元（含本月应计提折旧额0.67万元），未计提减值准备。报废取得残值变价收入2万元，增值税税额为0.32万元。报废清理发生自行清理费用0.5万元。有关收入、支出均通过银行存款办理结算。（3）3月31日，计算确认本月基本生产车间固定资产折旧。其中厂房本月应计提折旧费16万元，除本月报废设备应计提折旧额0.67万元外，车间正常使用设备的原价为600万元，预计净残值为30万元，该设备于2018年6月达到预定可使用状态，并投入使用。预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）（2018年改编）A、16B、36C、20D、36.67【答案】D【解析】【解析】设备第一年应计提折旧额=600×2/5=240（万元），3月应计提折旧额=240/12=20（万元），基本生产车间3月应计提折旧费=16+0.67+20=36.67（万元）。3.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2018年11月30日资产负债表其他应付款项目金额为50万元，2018年12月发生的交易或事项如下：资料（1）1日，取得一笔生产经营用期限为3个月，年利率为6%的短期借款100万元，按月计提利息，按季付息。资料（2）3日，初次购买数台增值税税控系统专用设备作为固定资产核算，取得增值税专用发票上注明的价款为3万元，增值税税额为0.48万元，价款和税款以银行存款支付。资料（3）10日，收取包装物押金2万元。资料（4）15日，支付印花税3万元。资料（5）20日，收到乙公司预付货款20万元。25日发出货物25万元，增值税销项税额4万元，发出货物的成本为23万元。29日收到乙公司补付款。资料（6）月末，在财产清查中发现盘亏材料10万元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为1.6万元，经查系管理不善而造成的丢失，其中应由保管人员赔偿1万元，由保险公司赔偿5万元，款项尚未收到。资料（7）31日，本月应付职工工资总额500万元，其中，生产工人工资为350万元，车间管理人员工资60万元，行政管理人员工资40万元，财务部门人员的工资20万元，销售机构人员工资30万元，代扣个人所得税23万元。资料（8）公司为10名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用；每套住房租金为6万元用银行存款支付，每辆轿车折旧额为4.8万元。资料（9）甲公司累积带薪缺勤制度规定：每个职工每年可享受5个工作日带薪年假，未使用的年假只能向后结转一个公历年度，超过1年未使用的权利作废，不能在职工离开公司时获得现金支付；职工休年假以后进先出为基础，即首先从当年可享受的权利中扣除，再从上年结转的带薪年假余额中扣除。2018年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪年假为2天。甲公司1000名职工预计2019年有950名职工将享受不超过5天的带薪年假，不需要考虑带薪缺勤。剩余50名职工每人将平均享受6天半年假，假定这50名职工全部为财务人员，平均每名职工每个工作日工资为600元。A、借：银行存款2贷：其他应付款2B、借：银行存款2贷：其他应收款2【答案】A【解析】【解析】借：银行存款2贷：其他应付款24.假定某工业企业设有供电、锅炉两个辅助生产车间，2014年3月供电车间直接发生的费用为44000元，锅炉车间直接发生的费用为15000元。本月辅助生产劳务供应通知单内容如下：供电车间提供110000度电，其中，锅炉车间耗用10000度，第一生产车间产品耗用40000度、一般耗用12000度，第二生产车间产品耗用30000度、一般耗用10000度，行政管理部门耗用8000度。锅炉车间提供2500吨蒸汽，其中，供电车间耗用500吨，第一生产车间产品耗用800吨、一般耗用160吨，第二生产车间产品耗用600吨、一般耗用140吨，行政管理部门耗用300吨。另外，供电车间计划单位成本为0.44元/度，锅炉车间计划单位成本为7.80元/吨，该企业辅助生产费用不通过“制造费用”科目核算。采用交互分配法进行辅助费用的分配。要求：根据上述资料，回答下列第（1）～（5）题。A、对辅助生产车间之外分配的总金额16000元B、锅炉车间分配率为8C、生产车间一般耗用应分摊的费用为9460元D、行政管理部门应分摊的费用为2400元【答案】ABD【解析】ABD【答案解析】本题考核交互分配法的对外分配。锅炉车间：对辅助生产车间之外分配的总金额＝15000＋4000－3000＝16000（元）；劳务量＝2500－500＝2000（吨）；分配率＝16000/2000＝8；生产成本＝（800＋600）×8＝11200（元）；制造费用＝（160＋140）×8＝2400（元）；管理费用＝300×8＝2400（元）。5.甲公司为增值税一般納税人，适用销售业务增值税税率为16%,安装劳务增值税税率为10%。商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2018年5月，甲公司发生如下交易或事项：(1) 5月3日，销售商品一批，按商品标价计算的金额为500万元，该批商品实际成本为300万元。为了及早收回货款，双方在销售合同中规定了现金折扣条件：2/10,1/20,N/30,假定计算现金折扣时不考虑增值税。5月15日，甲公司收到货款。(2) 向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为30万元，市场售价为50万元。(3) 甲公司经营以旧换新业务，出售本公司2件新产品，单价是4.64万元（含税价格），单位成本是3万元；同时收回2件同类旧商品，每件回收价格是0.5万元（不考虑增值税）。甲公司收到扣除旧商品的款项存入银行。(4) 确认本月设备安装劳务收入，不属于企业主经营业务。该设备安装劳务合同总收入为300万元，预计合同总成本为200万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截止到本月末，该劳务的累计完工进度为60%,前期已累计确认劳务收入150万元、劳务成本100万元（不考虑相关税费）。(5) 以银行存款支付管理费用25万元，财务费用30万元，营业外支出15万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）A、营业利润105.5万元B、利润总额114万元C、营业利润114万元D、利润总额99万元【答案】CD【解析】【解析】资料（5)相关账务处理如下：借：管理费用25财务费用30营业外支出15贷：银行存款70营业利润=588-356-58[资料（2)]-25-30-5[资料（1)]=114(万元）；利润总额=114-15=99(万元）。6.某企业为仅生产并销售甲产品的增值税一般纳税人，产品适用的增值税税率为16%。材料采用实际成本核算，材料发出采用月末一次加权平均法计价，生产甲产品所耗用的材料随生产进度陆续投入。2018年8月初，该企业M材料结存500千克，成本为10000元；“生产成本”科目余额为31000元。月末采用约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配生产费用。8月发生有关交易或事项如下：（1）1日，购入一批M材料5000千克，取得的增值税专用发票上注明价款为100000元，增值税税额为16000元，材料采购过程中发生保险费6000元、装卸费4000元（均不考虑增值税），运输途中合理损耗7千克，材料已经验收入库，全部款项以银行存款支付，发票已通过税务机关认证。资料（2）2日，对行政办公楼进行日常维修领用M材料500千克，车间设备日常维修领用M材料100千克；5日，生产甲产品领用M材料2500千克。资料（3）31日，分配当月职工薪酬300000元，其中：生产工人工资为200000元，车间管理人员工资为30000元，行政管理人员工资为70000元。另外，计提车间设备折旧费20000元。资料（4）31日，本月甲产品完工595件，月末在产品50件，在产品平均完工程度为60%。资料（5）31日，企业发现入库的甲产品有2件存在瑕疵，经质检部门鉴定不需要返修，每件以不含税售价2000元降价为每件1500元出售，符合收入确认条件。A、确认主营业务收入4000元B、确认主营业务收入3000元C、冲减生产成本1074元D、结转主营业务成本1074元【答案】BD【解析】【解析】借：应收账款3480贷：主营业务收入3000应交税费—应交增值税（销项税额）480借：主营业务成本（2×537元/件）1074贷：库存商品10747.甲企业为增值税一般纳税人，2018年至2019年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务：资料（1）2018年4月12日，从深圳证券交易所购入乙企业股票20000股，支付价款900000元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利10000元），另支付相关交易费用3000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为180元，发票已通过税务机关认证。甲企业将该股票划分为交易性金融资产。资料（2）2018年7月6日，收到乙公司已宣告但尚未发放的现金股利10000元并存入银行的投资款专户。假定股利不考虑相关税费。资料（3）2018年12月31日，甲企业持有乙企业股票的市价为910000元。资料（4）2019年7月6日，乙企业宣告以每股0.2元发放上年度的现金股利。7月10日，甲企业收到乙企业向其发放的现金股利，假定股利不考虑相关税费。资料（5）2019年7月18日，将持有的乙企业股票全部出售，售价为1006000元，转让该金融商品增值税税率为6%。A、96000B、90000C、116000D、89433.96【答案】B【解析】【解析】借：其他货币资金—存出投资款1006000贷：交易性金融资产—成本890000—公允价值变动20000投资收益96000借：投资收益6000贷：应交税费—转让金融商品应交增值税6000【快速解题】处置时影响当期损益的金额=实际收到价款-账面价值±转让金融商品应交增值税=1006000-910000-6000=90000元8.甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，每月月初发放上月工资，2019年12月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为33万元。该企业2019年12月发生职工薪酬业务如下：（1）5日，结算上月应付职工薪酬33万元。其中代扣代缴的职工个人所得税1.5万元。代扣为职工垫付的房租0.5万元。实际发放职工薪酬31万元。（2）31日，企业以其生产的M产品作为非货币性福利发放给车间生产人员。该批产品不含税的市场售价为50万元。实际生产成本为40万元。（3）31日，对本月职工工资分配的结果如下：车间生产人员14万元，车间管理人员5万元，企业行政管理人员2万元，专设销售机构人员9万元。（4）31日，企业计提本月基本养老保险费、基本医疗保险费等社会保险费共计17.7万元。计提本月住房公积金8.85万元。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用万元表示）（2017年改编）A、代扣个人所得税时：借：其他应付款1.5贷：应交税费—应交个人所得税1.5B、代扣为职工垫付的房租时：借：应付职工薪酬0.5贷：应收账款0.5C、代扣个人所得税时：借：应付职工薪酬1.5贷：应交税费—应交个人所得税1.5D、代扣为职工垫付的房租时：借：应付职工薪酬0.5贷：其他应收款0.5【答案】CD【解析】【解析】企业代扣代交个人所得税时应编制的会计分录为：借：应付职工薪酬1.5贷：应交税费—应交个人所得税1.5为职工垫付房租时：借：其他应收款0.5贷：银行存款0.5代扣为职工垫付的房租时：借：应付职工薪酬0.5贷：其他应收款0.59.甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%,商品售价和原材料中均不含有增值税，假定销售商品和原材料均符合收入确认条件，成本在确认收入时逐笔结转，甲公司2018年1月发生如下交易和事项：(1)1月5日，向乙公司销售商品一批，价款为150万元，已办妥托收手续，同日收到乙公司交付的一张3个月内到期的银行承兑汇票，面值与应付甲公司款项的金額相同.(2)1月8日，向丙公司销售原材料一批，价款为80万元，以银行存款代垫运杂费2万元，为鼓励丙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件为：2/10,1/20,N/30,假定计算现金折扣时考虑增值税，丙公司于2月3日付清了货款。(3)1月9日，甲公司为租人某包装物支付给对方押金5万元，尚未支付1月份租金1.5万元.(4)1月13日，甲公司收到丁公司存人的保证金8万元。(5)本月甲公司应收的出租包装物租金为6万元。(6)1月20日，甲公司销售不需用原材料一批，成本为20万元，售价25万元，相关增值税4万元，相关款项尚未收到。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题（答案中金额单位用万元表示）A、借：其他货币资金贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）B、借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）C、借：应收票据贷：主营业务收入D、借：应收账款贷：主营业务收入【答案】B【解析】【解析】(2)甲公司收到的是银行承兑汇票，应该计入的是应收票据，同时还涉及到增值税的销项税额，所以选项B正确。10.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。该公司按毛利率法月末一次结转商品销售成本，上季度毛利率为30%。假定销售商品均符合收入确认条件。2018年12月发生的有关经济业务如下：（1）1日，预收乙公司货款200万元，存入银行。25日，向乙公司发出商品，开出的增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为80万元，当日通过银行收妥剩余款项。（2）8日，向丙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为48万元，商品已发出，款项至月末尚未收到。（3）11日，向丁公司销售商品2万件，每件商品的标价为200元（不含增值税）。由于成批销售，甲公司给予丁公司10%的商业折扣。增值税专用发票已开出，货款已收到。（4）15日，收到因质量原因被戊公司退回的商品，甲公司按规定向戊公司开具了增值税专用发票（红字）并退回相应款项。该批退回商品系2018年11月8日出售给戊公司，已于当月确认主营业务收入100万元，结转主营业务成本70万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）A、12月1日，确认商品销售收入200万元B、12月25日，确认商品销售收入300万元C、12月25日，确认增值税销项税额80万元D、12月1日，确认预收账款200万元【答案】CD【解析】（1）、答案：CD【解析】12月1日收到预收账款，确认预收账款200万元，选项D正确；12月25日发出商品的时候确认收入500万元和增值税销项税额80万元，选项AB错误，选项C正确。11.甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率16%,所得税税率25%，2018年度，甲公司发生如下交易事项：(1)2月25日，购入乙公司股票200万股，作为交易性金融资产核算，该股票当日公允价值2050万元(含已宣告尚未发放现金股利50万元)，另支付交易费用5万元，取得增值税专用发票上注明税款0.3万元，款项已用银行存款支付。(2)3月6日，一台设备因台风原因报废，原价40万元，已折旧25万元，固定资产减值准备5万元，报废残料变价收入2万元，发生清理费用3万元，收支均用银行存款结算。假定该事项不考虑增值税因素。(3)12月31日,确认交易性金融资产公允价值增加3万元。(4)除上述事项外，当年实现营业收入15000万元，期间费用2000万元，税金及附加1000万元，营业成本7000万元。(5)年末，当年业务招待费超标50万元，福利费超标30万元，不考虑其他调整事项。公司董事会决定按税后利润10%提取法定盈余公积，不向投资者分配利润。要求：假定不考虑其他因素，请根据上述资料回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)A、报废设备账面价值15万元B、营业外支出增加11万元C、报废设备账面价值10万元D、营业外支出增加16万元【答案】BC【解析】【解析】会计分录:借：累计折旧25固定资产减值准备5固定资产清理10贷：固定资产40借：固定资产清理3贷：银行存款3借：银行存款2贷：固定资产清理2借：营业外支出11贷：固定资产清理1112.A公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为16%,安装劳务适用的增值税税率为10%，假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2018年A公司发生如下交易或事项：(1) 1月5日，向こ公司销售商品一批，商品售价为1000万元。该批商品实际成本为700万元。由于乙公司购买量太，A公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，合同中规定的现金折扣为：2/10,1/20,N/30,A公司已于当日发出商品，乙公司于2月15日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。(2) 2月20日，乙公司因商品不符合标准而要求全部退货，A公司实施检测后证明属实并同意销售退回要求，并于当日办妥相关手续及支付了乙公司退货款。(3) 3月15日，销售自产商品一批，售价为200万元，增值税为32万元，成本为120万元。因同行业丙公司急需原材料，向丙公司出售原材料一批，售价为120万元，増值税为19.2万元，成本为80万元。(4) 9月5日，