2027年备考VIP押题班.初级实务题库与答案

2027年备考VIP押题班.初级实务题库与答案

一、单选题（共60题）1.下列项目中，销售企业应当作为财务费用处理的是（）。A、购货方放弃的现金折扣B、购货方获得的销售折让C、购货方获得的现金折扣D、购货方获得的商业折扣【答案】C【解析】【答案解析】本题考核财务费用核算的内容。对销售企业来说，购货方获得的现金折扣应作为财务费用处理；购货方放弃的现金折扣不需进行账务处理；购货方获得的销售折让，如销售企业已经作确认收入的账务处理，应冲减主营业务收入及相关税金；如销售企业未作确认收入的处理，应直接按照扣除折让后的金额确认收入；购货方获得的商业折扣销售企业直接减少应确认的收入金额。【该题针对“财务费用”知识点进行考核】2.已知甲公司2014年年初应收账款余额为500万元，年初坏账准备余额为50万元，当年发生坏账50万元，收回已转销的坏账50万元。甲公司每年年末按应收账款余额的10%计提坏账准备，假定不考虑其他因素。则甲公司2014年年末需要计提的坏账准备为（）万元。A、150B、100C、50D、-5【答案】D【解析】发生坏账减少坏账准备，收回已转销的坏账增加坏账准备，年末坏账准备余额仍为50万元，年末应收账款余额450（500-50）万元，按比例计提坏账准备：450*10%=45（万元），所以计提的坏账准备=45-50=-5（万元）。3.下列属于将一个会计主体持续的生产经营活动划分为若干个相等的会计期间的会计核算基本假设是（）。A、持续经营B、会计年度C、会计分期D、会计主体【答案】C【解析】【答案解析】会计分期是指将一个企业持续经营的经济活动划分为一个个连续的、长短相同的期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告。【该题针对“会计分期假设”知识点进行考核】4.会计部门各种财产物资明细分类账的期末余额应与财产物资保管或使用部门有关明细账的期末余额核对相符属于（）。A、账证核对B、账账核对C、账实核对D、余额核对【答案】B【解析】【答案解析】财产物资明细分类账的期末余额与财产物资保管或使用部门有关明细账的期末余额核对属于账账核对。【该题针对“对账”知识点进行考核】5.企业计提短期借款的利息时，借方记入的会计科目是（）。A、财务费用B、短期借款C、应收利息D、应付利息【答案】A【解析】【答案解析】短期借款计提利息时，借方记入“财务费用”科目，贷方记入“应付利息”科目。【该题针对“财务费用”知识点进行考核】6.某企业2017年年初未分配利润的贷方余额为400万元，本年度实现的净利润为200万元，分别按10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。假定不考虑其他因素，该企业2017年年末未分配利润的贷方余额应为（）万元。A、410B、510C、540D、570【答案】D【解析】【答案解析】该企业2017年年末未分配利润的贷方余额＝400＋200*（1－15%）＝570（万元）。【该题针对“利润分配的核算”知识点进行考核】7.下列凭证中，不属于原始凭证的是（）。A、火车票B、收料单C、购货合同D、折旧计算表【答案】C【解析】【解析】购货合同不能证明经济业务的发生或完成情况，不作为原始凭证，选项C正确。8.甲公司2017年12月31日的股本是1000万股，面值1元，资本公积（股本溢价）500万元，盈余公积300万元，假定甲公司回购本公司股票200万股，以每股2元的价格收回，假定不考虑其他条件，则注销库存股时冲减的盈余公积是（）万元。A、0B、200C、300D、100【答案】A【解析】解析:注销库存股时，先冲减资本公积，资本公积不够的再冲减盈余公积，本题中，回购的库存股一共400万元，股本200万元，所以应该冲减的资本公积是200万元，不需要冲减盈余公积。本题注销库存股时的相关分录如下：借：股本200资本公积200贷：库存股4009.盘盈固定资产时初始入账价值的计量属性是（）。A、可变现净值B、公允价值C、重置成本D、现值【答案】C【解析】【解析】盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。10.下列关于收入确认的表述中，不正确的是（）。A、按照企业从事日常活动的性质，收入可以分为主营业务收入和其他业务收入B、收入与所有者投入资本无关C、收入形成于企业的日常经营活动D、收入和利得的区别在于其是否形成于日常经营活动【答案】A【解析】【答案解析】本题考核收入的相关内容。按照企业从事日常活动的性质，收入可以分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。【该题针对“收入的概念”知识点进行考核】11.甲公司委托乙证券公司代理发行普通股2000万股，每股面值1元，每股发行价4元，按协议约定，乙证券公司从发行收入总额中提取2%的手续费，甲公司发行普通股应计入资本公积的金额为（）万元。A、6000B、5840C、5880D、6160【答案】B【解析】【解析】企业发行股票的收入大于面值的部分需要计入资本公积，发行股票的手续费、佣金等费用是需要从溢价当中扣除的，冲减资本公积。则甲公司发行普通股股票应计入资本公积的金额=2000*4-2000*1-2000*4*2%=5840（万元）。12.下列各项中，影响企业当期营业利润的是（）。A、报废房屋的净损失B、经营出租设备的折旧费C、向灾区捐赠商品的成本D、台风导致原材料毁损的净损失【答案】B【解析】经营出租设备的折旧费计入“其他业务成本”科目，影响企业当期营业利润，选项ACD计入营业外支出，不影响营业利润。13.企业为高管租赁公寓免费使用，租赁费按月以银行存款支付。应编制的会计分录是（）。A、借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目B、借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目C、借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目D、借记“资本公积”科目，贷记“银行存款”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“资本公积”科目【答案】C【解析】【答案解析】本题考核非货币性职工薪酬的相关账务处理。【该题针对“非货币性职工薪酬、离职后福利核算”知识点进行考核】14.某增值税一般纳税人采用托收承付方式销售商品一批，商品的价款为30万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为4.8万元，另代购买方支付运杂费2万元、包装费3万元，不考虑其他因素，则该一般纳税人应确认的应收账款的入账金额为（）万元。A、30B、34.8C、35D、39.8【答案】D【解析】【解析】应收账款的入账金额=30+4.8+2+3=39.8（万元）。15.按照明细分类账户分类登记经济业务事项的账簿是（）。A、总分类账B、明细分类账C、普通日记账D、特种日记账【答案】B【解析】【答案解析】按照明细分类账户分类登记经济业务事项的是明细分类账簿，简称明细账。【该题针对“会计账簿按用途分类”知识点进行考核】16.登账时,不应用红色墨水书写的是（）。A、按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录B、补充登记漏记的金额C、在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数D、在三栏式账户的“余额”栏前，如未印明余额方向的，在“余额”栏内登记负数金额【答案】B17.2019年3月20日，甲公司从深交所购买乙公司股票100万股，将其划分为交易性金融资产，购买价格为每股10元，另支付相关交易费用50000元，6月30日，该股票公允价值为每股12元，当日该交易性金融资产的账面价值应确认为（ ）万元。A、1000B、1005C、1200D、1195【答案】C【解析】【解析】交易性金融资产期末的账面价值等于该日的公允价值，所以2019年6月30日，该交易性金融资产的账面价=100×12=1200（万元）。18.2014年年初某企业“利润分配——未分配利润”科目借方余额为20万元，2014年该企业实现净利润为160万元，根据净利润的10%提取盈余公积。该企业2014年年末可供分配利润的金额为（）万元。A、140B、124C、126D、160【答案】A【解析】【解析】2014年年末该企业的可供分配利润的金额=年初未分配利润+本年实现的净利润=-20+160=140（万元）。19.某公司“应收账款”总分类科目下设“A公司”和“B公司”两个明细科目。2016年12月末，“A公司”明细科目为借方余额500000元，“B公司”明细科目为贷方余额100000元，则“应收账款”总分类科目为（）。A、借方余额500000元B、贷方余额100000元C、借方余额400000元D、借方余额600000元【答案】C【解析】【答案解析】应收账款总分类账期末余额＝500000－100000＝400000元。【该题针对“总分类账与明细分类账的平行登记”知识点进行考核】20.某公司(增值税一般纳税人)购入原材料100吨，取得增值税专用发票注明的价款30万元，增值税税额4．8万元，发生包装费1万元，保险费1万元。入库时验收为99．5吨，缺失部分为运输途中合理损耗。则该批原材料入账的单位成本为（）元。A、3200B、3728．64C、3710D、3216．08【答案】D【解析】原材料入账的单位成本=总成本／入库原材料的实际数量=(300000+10000+10000)／99．5=3216．08(元)。21.甲公司2017年度税前会计利润为9900万元，所得税税率为25％。甲公司全年实发工资、薪金总额为1000万元，职工福利费为150万元。经查，甲公司当年营业外支出中有60万元为税收滞纳罚金。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14％的部分准予扣除；企业发生的税收滞纳金不允许扣除。则甲公司2017年的净利润为（）万元。A、9970B、2492.5C、7407.5D、7425【答案】C【解析】【答案解析】【答案解析】应纳税所得额＝税前会计利润+纳税调整项目=9900＋[（150－1000×14％）＋60]＝9970（万元），企业在计算利润总额即税前会计利润时，已经扣除了相应的税收滞纳金，但是税法规定不允许抵扣，所以在计算应纳税所得额时要调增；而税法规定可以抵扣的职工福利费最多为1000×14%=140（万元），但在计算利润总额时，已经扣除了150万元，多扣除了，所以在计算应纳税所得额时，要进行调增。当期所得税费用＝应纳税所得额×所得税税率=9970×25％＝2492.5（万元）；当期净利润＝利润总额－当期所得税费用=9900－2492.5＝7407.5（万元）。22.某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为16%，销售一批材料，价税合计为6032元，该批材料计划成本为4200元。材料成本差异率为2%。不考虑其他因素，销售材料应确认的损益为（）元。（2018年）A、1884B、1084C、1968D、916【答案】D【解析】【解析】销售收入=6032/（1+16%）=5200（元），销售成本=材料实际成本=4200×（1+2%）=4284（元），销售材料应确认的损益=5200-4284=916（元）。23.对实物资产进行清查盘点时，下列各项中，（）属于必须在场的人员。A、实物保管员B、记账人员C、会计主管D、单位领导【答案】A【解析】【答案解析】在实物清查过程中，实物保管人员和盘点人员必须同时在场。【该题针对“实物资产的清查方法”知识点进行考核】24.下列各项中，关于“无偿调拨净资产”科目的说法中不正确的是（）。A、贷方登记无偿调入净资产B、借方登记无偿调出净资产C、年末科目余额全部转入累计盈余D、结账后，本科目会存在贷方余额【答案】D【解析】【解析】结账后，本科目应无余额。25.某企业年初未分配利润为100万元，本年净利润为1000万元，按10%计提法定盈余公积，按5%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元，该企业期末未分配利润为（）万元。A、855B、867C、870D、874【答案】C【解析】【答案解析】本题考核期末未分配利润的计算。企业期末未分配利润＝期初未分配利润＋本期实现的净利润－本期提取的盈余公积－本期给投资者分配的利润（或股利）＝100＋1000－1000*10%－1000*5%－80＝870（万元）。【该题针对“本年利润”知识点进行考核】26.下列科目的期末余额，不应在资产负债表“存货”项目中列示的是（）。A、库存商品B、材料成本差异C、在建工程D、委托加工物资【答案】C【解析】【答案解析】“在建工程”项目，应根据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减值准备”科目期末余额后的金额，以及“工程物资”科目的期末余额，减去“工程物资减值准备”科目的期末余额后的金额填列。【该题针对“综合运用各种填列方法分析填列”知识点进行考核】27.下列各项中，不应计入企业管理费用的是（ ）。A、计提的生产车间职工养老保险费B、发生的内部控制建设咨询费用C、应向董事会成员支付的津贴D、发生的会计师事务所审计费【答案】A【解析】【解析】计提的生产车间职工养老保险费属于车间职工的职工薪酬，应该计入生产成本，不计入管理费用。28.某公司共有职工500名，其中生产工人为400名，管理人员为100名。2018年12月份，该公司向职工发放自产产品作为福利，每人发放一台。该产品的成本为每台150元，计税价格为200元，增值税税率为16％。不考虑其他因素，该公司因该事项而计入管理费用的金额为（）元。A、117000B、23200C、15000D、20000【答案】B【解析】【答案解析】以自产产品为生产工人发放福利应该计入生产成本，不影响管理费用的金额。该公司因该事项而计入管理费用的金额＝100*200*1.16＝23200（元），会计处理如下：借：生产成本（400*200*1.16）92800；管理费用（100*200*1.16）23200贷：应付职工薪酬116000【该题针对“非货币性职工薪酬、离职后福利核算”知识点进行考核】29.某公司出售专用设备一台，取得价款30万元（不考虑增值税），发生清理费用5万元（不考虑增值税），该设备的账面价值22万元，不考虑其他因素。下列各项中，关于此项交易净损益会计处理结果表述正确的是（）。A、资产处置损益增加8万元B、资产处置损益增加3万元C、资产处置损益增加25万元D、资产处置损益增加27万元【答案】B【解析】【答案】Ｂ【解析】企业出售固定资产的账务处理为：借：银行存款30贷：固定资产清理30借：固定资产清理5贷：银行存款5答案与解析借：固定资产清理22贷：固定资产22借：固定资产清理3贷：资产处置损益330.某企业生产甲、乙产品共同耗用的燃料费用按定额消耗量比例分配。2014年5月，甲、乙两种产品共同耗用燃料8000元，甲、乙两种产品的定额消耗量分别为300千克和500千克。2014年5月，甲产品应分配的燃料费用为（）元。（2015年）A、5000B、4000C、8000D、3000【答案】D【解析】【解析】2014年5月，甲产品应分配的燃料费用＝8000/（300＋500）*300＝3000（元）。31.以下各项中，不应计入营业外收入的是（）。A、确实无法支付的应付账款B、捐赠利得C、债务重组利得D、固定资产盘盈【答案】D【解析】解析:固定资产盘盈记入“以前年度损益调整”科目。32.我国企业编制所有者权益变动表的列示方式是（）。A、账户式B、多步式C、报告式D、矩阵式【答案】D【解析】【答案解析】我国财务报表的格式为资产负债表是账户式，利润表是多步式，现金流量表是报告式，所有者权益变动表是矩阵式。【该题针对“所有者权益变动表概述及结构”知识点进行考核】33.下列各项费用，不应计入管理费用的是（）。A、离退休人员的工资B、行政管理部门业务招待费C、发出商品途中保险费D、管理部门固定资产折旧【答案】C【解析】【答案解析】本题考核管理费用核算的内容。发出商品途中保险费用应计入销售费用。【该题针对“管理费用”知识点进行考核】34.企业支付的税收滞纳金应该计入（）。A、管理费用B、财务费用C、营业外支出D、其他业务成本【答案】C【解析】【答案解析】税收滞纳金等各项罚款应该计入到营业外支出中。【该题针对“营业外支出”知识点进行考核】35.企业采用预收账款方式销售商品，确认销售收入的时点通常是（）。A、收到第一笔货款时B、按合同约定的收款日期C、发出商品时D、收到支付凭证时【答案】C【解析】【答案解析】【该题针对“销售商品收入的确认”知识点进行考核】36.2018年5月1日，“坏账准备——应收账款”明细贷方余额为8万元，当期实际发生坏账损失5万元，经评估确定，12月31日“坏账准备——应收账款”应有贷方余额为16万元，当期应计提“坏账准备——应收账款”的金额是（）万元。A、3B、8C、13D、16【答案】C【解析】【解析】当期应计提的坏账准备=当期按应收款项计算应计提坏账准备金额-“坏账准备”科目的贷方余额=16-（8-5）=13（万元）。37.下列各项中，属于辅助生产费用分配方法的是（）。A、计划成本分配法B、在产品按定额成本计价法C、在产品按所耗直接材料成本计价法D、在产品按固定成本计算法【答案】A【解析】【答案解析】辅助生产费用的分配方法主要有直接分配法、交互分配法、计划成本分配法、顺序分配法和代数分配法等。选项B、C、D属于生产成本在完工产品和在产品之间进行分配的方法。【该题针对“辅助生产费用分配方法概述”知识点进行考核】38.下列关于短期借款的表述中，不正确的是（ ）。A、短期借款利息如果是按月支付的，并且数额不大，可以不采用预提方式B、企业取得短期借款所支付的利息费用计入财务费用C、短期借款可以按借款种类及贷款人进行明细账的设置D、短期借款是向银行等金融机构借入期限在1年以下（含1年）的各种款项【答案】B【解析】【解析】筹建期间的短期借款利息费用计入管理费用中。39.甲公司于2014年10月向乙公司提供某专利权的使用权，合同规定的使用期为20年，一次性收取使用费500000元，且不提供后续服务，款项已经收到。则甲公司当年应确认的使用费收入为（）元。A、0B、6250C、500000D、250000【答案】C【解析】【答案解析】本题考核使用费收入金额的确认。本题由于不提供后续服务，所以应该一次性确认使用费收入500000元。【该题针对“让渡资产使用权收入的会计处理”知识点进行考核】40.XM公司为增值税小规模纳税企业，销售产品一批，所开出的普通发票中注明的货款（含税）为10300元，增值税征收率为3％，款项已经存入银行。该企业应该确认的收入为（）元。A、10600B、10000C、9400D、11200【答案】B【解析】【答案解析】企业应该按不含税销售额确认收入，不含税销售额＝含税销售额／（1＋征收率）＝10300／（1＋3％）＝10000（元）。【该题针对“小规模纳税人增值税处理”知识点进行考核】41.下列各项中，不能转入“本年利润”账户借方的是（）。A、生产成本B、主营业务成本C、管理费用D、财务费用【答案】A【解析】【答案解析】本题考核本年利润的内容。选项A，生产成本是成本类账户，因此不能转入“本年利润”账户中；选项BCD，是损益类中的费用类账户，期末要转入“本年利润”账户的借方。【该题针对“本年利润”知识点进行考核】42.下列项目中，销售企业应当作为财务费用处理的是（）。A、购货方放弃的现金折扣B、购货方获得的销售折让C、购货方获得的现金折扣D、购货方获得的商业折扣【答案】C【解析】【答案解析】本题考核财务费用核算的内容。对销售企业来说，购货方获得的现金折扣应作为财务费用处理；购货方放弃的现金折扣不需进行账务处理；购货方获得的销售折让，如销售企业已经作确认收入的账务处理，应冲减主营业务收入及相关税金；如销售企业未作确认收入的处理，应直接按照扣除折让后的金额确认收入；购货方获得的商业折扣销售企业直接减少应确认的收入金额。【该题针对“财务费用”知识点进行考核】43.2019年1月1日甲公司购入一项商标权，购买价款为15万元，支付的增值税税额为0.9万元，其他可归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出共计3万元。合同规定该项资产的受益年限为10年，采用直线法摊销。假定不考虑其他因素，则该项无形资产2019年应确认的摊销额为（）万元。A、0.75B、0.9C、1.5D、1.8【答案】D【解析】【解析】该项无形资产2019年应确认的摊销额=（15+3）/10=1.8（万元），选项D正确。44.某企业2017年承接设备安装劳务，合同总收入200万元，预计总成本140万元，价款在签订合同时已收取，采用完工百分比法确认劳务收入。2017年已确认劳务收入80万元，截止至2018年12月31日，该劳务的累计完工进度为60%。2018年应确认的劳务收入为（）万元。A、40B、36C、72D、120【答案】A【解析】【答案解析】2018年应确认的劳务收入＝200*60％－80＝40（万元）。【该题针对“提供劳务交易结果能可靠估计时的处理”知识点进行考核】45.甲公司于2014年10月向乙公司提供某专利权的使用权，合同规定的使用期为20年，一次性收取使用费500000元，且不提供后续服务，款项已经收到。则甲公司当年应确认的使用费收入为（）元。A、0B、6250C、500000D、250000【答案】C【解析】【答案解析】本题考核使用费收入金额的确认。本题由于不提供后续服务，所以应该一次性确认使用费收入500000元。【该题针对“让渡资产使用权收入的会计处理”知识点进行考核】46.某项经济业务需编制多张记账凭证，下列做法中正确的是（）。A、自制内容相同的多张原始凭证B、编制原始凭证分割单C、采用分数编号法编号D、选项B和选项C两种方法【答案】C【解析】【答案解析】如果一笔经济业务需要填制两张以上（含两张）记账凭证，可以采用“分数编号法”编号。【该题针对“记账凭证的填制要求”知识点进行考核】47.企业对外销售需要安装检验的商品时，若安装和检验属于销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时间是（）。A、发出商品时B、收到商品销售货款时C、商品运抵并开始安装时D、商品安装完毕并检验合格时【答案】D【解析】【答案解析】这里所提及的安装检验必须是销售合同中的重要组成部分，对于不重要的安装检验不影响收入的确认。【该题针对“一般商品销售收入的处理”知识点进行考核】48.下列属于采用逐步结转分步法缺点的是（）。A、能够提供各个生产步骤的半成品成本资料B、为各生产步骤的在产品实物管理及资金管理提供资料C、能够全面地反映各生产步骤的生产耗费水平D、逐步综合结转法要进行成本还原【答案】D【解析】【答案解析】逐步综合结转法的主要缺点是需要进行成本还原，成本结转工作量大。【该题针对“逐步结转分步法”知识点进行考核】49.下列各项中，关于“材料成本差异”科目的表述正确的是（）。（2017年）A、期初贷方余额反映库存材料的超支差异B、期末余额应在资产负债表中单独列示C、期末贷方余额反映库存材料的节约差异D、借方登记入库材料的节约差异【答案】C【解析】【解析】期末贷方余额反映库存材料的节约差异，选项A错误；期末余额在“存货”项目中填列，选项B错误；借方登记入库材料的超支差异，选项D错误。50.下列各项中，属于通用凭证的是（）。A、收料单B、折旧计算表C、增值税专用发票D、差旅费报销单【答案】C【解析】【答案解析】通用凭证指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。增值税专用发票是税务部门统一制定的，而收料单、折旧计算表和差旅费报销单属于单位内部使用的专用凭证。【该题针对“原始凭证按格式分类”知识点进行考核】51.适合精密仪器制造企业采用的成本计算方法的是（）。A、品种法B、分批法C、逐步结转分步法D、平行结转分步法【答案】B【解析】【答案解析】本题考核分批法的适用范围。分批法主要适用于单件、小批生产的企业，如造船、重型机器制造、精密仪器制造等，也可用于一般企业中的新产品试制或试验的生产、在建工程以及设备修理作业等。【该题针对“分步法的特点”知识点进行考核】52.下列关于消费税核算的表述不正确的是（ ）。A、企业销售应税消费品应通过“税金及附加”科目核算B、企业在建工程领用应税消费品时，应当将消费税的金额计入在建工程成本中C、进口应税消费品直接出售的，进口环节交纳的消费税需要计入进口货物的成本中D、委托加工物资收回后直接出售，受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费—应交消费税”科目中【答案】D【解析】【解析】委托加工物资收回后直接出售，受托方代收代缴的消费税应记入“委托加工物资”科目中。53.A股份有限公司的股本为100000000元，每股面值1元。2018年初未分配利润为贷方80000000元，2018年实现净利润50000000元。宣告分配并实际发放现金股利20000000元，实际按每10股送3股的比例派发股票股利。假定A公司按照2018年实现净利润的10%提取法定盈余公积，5%提取任意盈余公积，A公司2017年底“利润分配—未分配利润”科目的余额为（）元。A、130000000B、72500000C、65000000D、35000000【答案】B【解析】【解析】A公司2018年底“利润分配—未分配利润”科目的余额=80000000+50000000-[20000000+100000000/10*3+50000000*（10%+5%）]=72500000（元）。54.政府单位经批准对外捐赠固定资产，被已计提的折旧、处置的固定资产账面余额与捐赠过程中发生的归属于捐出方的相关费用的差额应计入（）。A、固定资产累计折旧B、资金结存C、资产处置费用D、在建工程产累计折旧”科目，按照被处置的固定资产账面余额，贷记“固定资产”科目，按照捐赠过程中发生的归属于捐出方的相关费用，贷记“银行存款”科目，按照其差额，借记“资产处置费用”科目。【答案】C【解析】【解析】单位报经批准对外捐赠固定资产，按照固定资产已计提的折旧，借记“固定资产累计折旧”科目，按照被处置的固定资产账面余额，贷记“固定资产”科目，按照捐赠过程中发生的归属于捐出方的相关费用，贷记“银行存款”科目，按照其差额，借记“资产处置费用”科目。55.某工业企业甲产品在生产过程中发现不可修复废品一批，该批废品的成本构成为：直接材料3200元，直接人工4000元，制造费用2000元。废品残料计价500元已回收入库，应收过失人赔偿款1000元。假定不考虑其他因素，该批废品的净损失为（）元。（2011年）A、7700B、8700C、9200D、10700【答案】A【解析】【解析】该批废品的净损失=3200+4000+2000-500-1000=7700（元）。56.某公司共有职工500名，其中生产工人为400名，管理人员为100名。2018年12月份，该公司向职工发放自产产品作为福利，每人发放一台。该产品的成本为每台150元，计税价格为200元，增值税税率为16％。不考虑其他因素，该公司因该事项而计入管理费用的金额为（）元。A、117000B、23200C、15000D、20000【答案】B【解析】【答案解析】以自产产品为生产工人发放福利应该计入生产成本，不影响管理费用的金额。该公司因该事项而计入管理费用的金额＝100*200*1.16＝23200（元），会计处理如下：借：生产成本（400*200*1.16）92800；管理费用（100*200*1.16）23200贷：应付职工薪酬116000【该题针对“非货币性职工薪酬、离职后福利核算”知识点进行考核】57.下列属于是记录经济业务发生或者完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据的是（）。A、原始凭证B、记账凭证C、会计凭证D、会计账簿【答案】C【解析】【答案解析】【该题针对“会计凭证概述”知识点进行考核】58.某企业采用月末一次加权平均法核算发出材料成本。2017年6月1日结存乙材料200件，单位成本35元，6月10日购入乙材料400件，单位成本40元，6月20日购入乙材料400件，单位成本45元。当月发出乙材料600件。不考虑其他因素，该企业6月份发出乙材料的成本为（）元。A、24600B、25000C、26000D、23000【答案】A【解析】【解析】该企业6月份发出乙材料的成本=（200×35+400×40+400×45）÷（200+400+400）×600=24600（元）。59.甲上市公司发行普通股2000万股，每股面值1元，每股发行的价格是8元，在发行过程中支付手续费50万元，则甲上市公司发行普通股应计入股本的金额是（）万元。A、2050B、2000C、16000D、16050【答案】B【解析】【解析】甲上市公司应该按照股票面值计入股本，所以计入股本的是2000万元。60.如果企业定额管理基础好，各月末在产品数量变化不大，则该企业适宜采用的完工产品和在产品成本分配方法是（）。A、不计算在产品成本法B、在产品按年初数固定成本计算C、在产品按定额成本计价法D、定额比例法【答案】C【解析】【答案解析】本题考核在产品按定额成本计价法的适用范围。完工产品和在产品的成本分配方法中，涉及定额问题有两种方法：一是在产品按定额成本计价法；二是定额比例法。前者适用于各月末在产品数量变化不大的情况；后者适用于各月末在产品数量变化较大的情况。【该题针对“在产品按定额成本计价法”知识点进行考核】二、多选题（共20题）1.下列各项中，属于原始凭证应当具备的基本内容的有（）。A、记账符号B、交易或事项的内容C、经办人员签名或盖章D、编制凭证的日期【答案】BCD【解析】【解析】原始凭证的格式和内容因经济业务和经营管理的不同而有所差异，但原始凭证应当具备以下基本内容（也称为原始凭证要素）：（1）凭证的名称；（2）填制凭证的日期；（3）填制凭证单位名称和填制人姓名；（4）经办人员的签名或者盖章；（5）接受凭证单位名称；（6）经济业务内容；（7）数量、单价和金额。2.下列项目中，不包括在废品损失内的有（）。A、经质量检验部门鉴定不需要返修、可以降价出售的不合格品B、产品入库后由于保管不善等原因而损坏变质的产品C、实行“三包”企业在产品出售后发现的废品D、在生产过程中发生的和入库后发现的不可修复废品【答案】ABC【解析】【答案解析】经质量检验部门鉴定不需要返修、可以降价出售的不合格品，以及产品入库后由于保管不善等原因而损坏变质的产品和实行“三包”企业在产品出售后发现的废品均不包括在废品损失内。【该题针对“废品损失的核算”知识点进行考核】3.下列各项中，属于事业单位财务报表的有（）。A、资产负债表B、收入费用表C、净资产变动表D、现金流量表【答案】ABCD【解析】【答案解析】财务报表由会计报表及其附注构成。会计报表一般包括资产负债表、收入费用表和净资产变动表。单位可根据实际情况自行选择编制现金流量表。【该题针对“财务报表和预算会计报表的编制要求”知识点进行考核】4.下列经济业务中，不应确认为企业收入的有（ ）。A、罚款收入B、销售原材料收入C、收到投资者投资款D、出售无形资产净收益【答案】ACD【解析】【解析】选项A记入营业外收入；选项C是与所有者投入资本有关的经济利益的流入，直接计入所有者权益;选项D记入资产处置损益5.在所有者权益变动表中，应列示的项目包括（）。A、综合收益总额B、提取盈余公积C、会计政策变更和差错更正的累积影响金额D、资本公积转增资本（或股本）【答案】ABCD【解析】【答案解析】【该题针对“所有者权益变动表概述及结构”知识点进行考核】6.对账时，账账核对包括（）。A、总账各账户的余额核对B、总账与明细账之间的核对C、总账与备查账之间的核对D、总账与日记账的核对【答案】ABD7.企业结转固定资产清理净损益时，可能涉及的会计科目有（）。A、资产处置损益B、营业外收入C、营业外支出D、长期待摊费用【答案】ABC【解析】【答案解析】如果是出售固定资产的净损益通过“资产处置损益”科目核算，如果是报废毁损的固定资产净损益通过“营业外收入”或“营业外支出”科目核算。【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】8.在完工百分比法中，确定完工比例的方法有（）。A、按专业测量师测量的结果确定B、按提供的劳务量占应提供劳务总量的比例确定C、按劳务各期耗时长短来确定D、按已发生成本占估计总成本的比例来确定【答案】ABD【解析】【答案解析】提供劳务的完工进度的确认方法可以选用：（1）已完工作的测量，要由专业的测量师对已经提供的劳务进行测量；（2）已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例；（3）已经发生的成本占估计总成本的比例。所以，选项C不属于可以采用的方法。【该题针对“完工百分比法概述”知识点进行考核】9.下列原材料损失项目中，不应计入营业外支出的有（）。A、计量差错引起的原材料盘亏B、自然灾害造成的原材料损失C、原材料运输途中发生的合理损耗D、人为责任造成的应由责任人赔偿的原材料损失【答案】ACD【解析】【答案解析】计量差错引起的原材料盘亏最终应计入管理费用；自然灾害造成的原材料损失应计入营业外支出；原材料运输途中发生的合理损耗无需进行专门的账务处理；人为责任造成的应由责任人赔偿的原材料损失应计入其他应收款。【该题针对“营业外支出”知识点进行考核】10.下列各项，影响当期利润表中“净利润”项目的有（）。A、对外捐赠无形资产B、确认所得税费用C、固定资产盘亏净损失D、固定资产出售利得【答案】ABCD【解析】【答案解析】企业的净利润＝利润总额－所得税费用，选项AC影响利润总额，选项D影响营业利润，进而影响净利润。选项B直接影响净利润。【该题针对“净利润”知识点进行考核】11.下列有关委托加工物资的说法中，正确的有（）。A、委托方发出委托加工物资，委托方不再确认该项存货B、委托方如果采用计划成本核算存货，在发出物资时还应同时结转相应的材料成本差异C、发出委托加工物资时发生的运杂费需要计入委托加工物资的成本核算D、如果委托加工物资收回后用于继续加工，那么受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本核算【答案】BC【解析】【解析】委托加工物资是属于委托方的存货，选项A错误；如果委托加工物资收回后用于继续加工，那么受托方代收代缴的消费税应计入应交税费——应交消费税，选项D错误。12.下列各项中，应计入企业存货成本的有（）。A、存货加工过程中发生的直接成本B、为特定客户设计产品的可直接确定的设计费用C、购买存货时支付的进口关税D、存货采购运输中发生的定额内合理损耗【答案】ABCD【解析】【解析】存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。选项A，存货加工过程中发生的直接成本属于存货的加工成本；选项B，企业为特定客户设计产品所发生的、可直接确定的设计费用应计入存货的成本，属于存货的其他成本；选项C，购买存货时支付的进口关税属于存货的采购成本；选项D，存货采购运输中发生的定额内合理损耗属于存货的采购成本。13.2018年9月份甲公司收回已确认为坏账的应收账款3万元，则甲公司正确的账务处理为（）。A、借：信用减值损失3贷：坏账准备3B、借：信用减值损失3贷：应收账款3C、借：银行存款3贷：应收账款3D、借：应收账款3贷：坏账准备3【答案】CD【解析】解析:收回已确认为坏账损失的应收账款时，借记“应收账款”科目，贷记“坏账准备”科目，同时借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。14.某项经济业务的发生没有影响所有者权益，则可能导致（）。A、资产和负债同时增减B、资产和负债一增一减C、资产内部一增一减D、负债内部一增一减【答案】ACD【解析】【解析】资产和负债在等式的两方，要保持等式的恒等关系，是同增同减的关系，不会出现一增一减的变化。如果是一个要素内部的变动，则是一增一减的变动。15.制造费用指为生产产品和提供劳务所发生的各项间接费用，包括（）。A、生产车间管理人员的工资和福利费B、生产车间固定资产折旧C、生产车间的办公费D、行政管理部门的水电费【答案】ABC【解析】【答案解析】本题考核制造费用的归集。选项D属于管理费用核算的内容。【该题针对“制造费用的归集”知识点进行考核】16.下列各项中，会导致企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额的有（ ）。A、企业开出转账支票，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账B、企业送存转账支票，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账C、企业委托银行代收货款，银行已办妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知D、银行代企业支付电话费，但企业尚未收到银行付款通知【答案】AC【解析】【解析】选项A，企业已付、银行未付，导致企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额；选项B，企业已收、银行未收，导致企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额；选项C，银行已收、企业未收，导致企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额；选项D，银行已付、企业未付，导致企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额。17.下列各项中，属于成本类科目的有（）。A、主营业务成本B、生产成本C、研发支出D、制造费用【答案】BCD【解析】【答案解析】“主营业务成本”属于损益类科目。【该题针对“会计科目按反映的经济内容分类”知识点进行考核】18.下列各项中，属于材料采购成本的有（ ）。A、材料采购运输途中发生的合理损耗B、材料入库前的挑选整理费用C、购买材料的价款D、购入材料的运杂费【答案】ABCD19.下列各项中，关于企业固定资产折旧方法的表述，正确的有（）。A、年限平均法需要考虑固定资产的预计净残值B、年数总和法计算的固定资产折旧额逐年递减C、双倍余额递减法不需要考虑固定资产的预计净残值D、年数总和法不需要考虑固定资产的预计净残值【答案】ABC【解析】【答案解析】年数总和法下，需要考虑预计净残值。【该题针对“年数总和法”知识点进行考核】20.在填列资产负债表“一年内到期的非流动负债”项目时，需要考虑的会计科目有（）。A、应付利息B、应付债券C、长期借款D、应付票据【答案】BC【解析】【答案解析】填列“一年内到期的非流动负债”项目时，需要考虑非流动负债。选项AD，均为流动负债。【该题针对“根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列”知识点进行考核】三、判断题（共15题）1.企业接受投资者投资，投资者超额缴入的资本应该计入资本公积。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】【该题针对“接受现金资产投资的处理”知识点进行考核】2.产品成本是由费用构成的，因此企业发生的费用就是产品成本。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】本题考核费用与成本的关系。产品生产费用是构成产品成本的基础，而期间费用直接计入当期损益，不计入产品成本。【该题针对“产品成本核算的要求”知识点进行考核】3.资产负债表日，提供劳务结果不能可靠估计，且已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应按能够得到部分补偿的劳务成本金额确认劳务收入，并结转已经发生的劳务成本。（ ）A、对B、错【答案】对【解析】【解析】此题暂无解析。4.委托加工应税消费品收回后直接用于出售的，受托方代收代缴的消费税应计入“应交税费——应交消费税”科目。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税，收回后用于直接销售的，计入“委托加工物资”科目；收回后用于继续加工应税消费品的，计入“应交税费——应交消费税”科目。【该题针对“消费税的账务处理”知识点进行考核】5.生产工人工资比例分配法特别适用于季节性生产企业。（）A、对B、错【答案】错【解析】【解析】年度计划分配率分配法特别适用于季节性生产企业。6.事业单位会计的核算采用的都是收付实现制。（）A、对B、错【答案】错【解析】事业单位会计的核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算采用权责发生制。7.预收款销售方式下，销售方直到收到最后一笔款项时才将商品交付给购货方，在此之前按照预收的货款确认相等金额的收入。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】预收款销售方式下，销售方直到收到最后一笔款项时才将商品交付给购货方，销售方通常应在发出商品时确认收入，在此之前按照预收的货款确认为预收账款。【该题针对“采用预收款方式销售商品的处理”知识点进行考核】8.会计监督的合法性审查主要是检查各项财务收支是否符合特定对象的财务收支计划，是否有利于预算目标的实现等。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】合法性审查是指检查各项经济业务是否符合国家有关法律法规，遵守财经纪律，执行国家的各项方针政策，以杜绝违法乱纪行为；合理性审查是指检查各项财务收支计划是否符合客观经济规律及经营管理方面的要求，保证各项财务收支符合特定的财务收支计划，实现预算的目标。【该题针对“监督职能”知识点进行考核】9.委托加工应税消费品收回后，直接用于出售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】本题考核委托加工应税消费品消费税的处理。委托加工物资收回后，直接用于出售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本；用于继续加工应税消费品的，缴纳的消费税计入“应交税费——应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣该消费品以后销售时所负担的消费税。【该题针对“消费税的账务处理”知识点进行考核】10.货币是商品的一般等价物，是一般商品价值的共同尺度，具有价值尺度、流通手段、贮藏手段和支付手段等特点。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】【该题针对“货币计量假设”知识点进行考核】11.化工企业生产中为几种产品共同耗用的材料可以直接计入“直接材料”项目。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】发生材料等要素费用时，对于直接用于产品生产、构成产品实体的原材料，一般分产品领用，应根据领退料凭证直接计入相应产品成本的“直接材料”项目，对于不能分产品领用的材料，如化工生产中为几种产品共同耗用的材料，需要采用适当的分配方法，分配计入各相关产品成本的“直接材料”成本项目。【该题针对“成本核算的科目设置”知识点进行考核】12.银行存款只适合用三栏式明细账。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】银行存款日记账的格式可以采用三栏式，也可以采用多栏式。【该题针对“日记账的格式与登记方法”知识点进行考核】13.企业年末资产负债表中的未分配利润金额一定等于“本年利润”科目的年末余额。A、对B、错【答案】错【解析】【解析】资产负债表年末未分配利润的金额应当等于“利润分配”科目的余额。14.期间费用包括管理费用、销售费用、财务费用、营业外支出。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】期间费用是企业日常活动产生的，包括销售费用、管理费用、财务费用。营业外支出是企业非日常活动产生的，属于损失。【该题针对“期间费用”知识点进行考核】15.利润表是反映企业在一定会计期间财务状况的报表。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】本题考核利润表的定义。利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。【该题针对“利润表概述及其结构”知识点进行考核】四、不定项选择题（共15题）1.甲公司为增值税一般纳税人，按月编制财务报表，假定相关业务取得的增值税专用发票均通过认证。甲公司2017年发生的无形资产相关业务如下：（1）甲公司继续研发一项生产用新兴技术。该技术的“研发支出—资本化支出”明细科目年初额为70万元。本年度1至6月份该技术研发支出共计330万元，其中，不符合资本化条件的支出为130万元。7月15日，该技术研发完成，申请取得专利权（以下称为E专利权），发生符合资本化条件支出30万元，发生不符合资本化条件支出20万元，并于当月投入产品生产。本年发生各种研发支出取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为41.6万元。依相关法律规定E专利权的有效使用年限为10年，采用年限平均法摊销。（2）12月31日，由于市场发生不利变化，E专利权存在可能发生减值的迹象，预计其可收回金额为185万元。（3）12月31日，根据协议约定，甲公司收到乙公司支付的F非专利技术使用权当年使用费收入，开具的增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为0.6万元，款项存入银行。本年F非专利技术应计提的摊销额为6万元。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）（2018年改编）A、“累计摊销”科目贷方增加12.5万元B、“制造费用”科目借方增加12.5万元C、“累计摊销”科目贷方增加15万元D、“制造费用”科目借方增加15万元【答案】CD【解析】【解析】2017年E专利权的摊销金额=300/10/12×6=15（万元）。相关分录如下：借：制造费用15贷：累计摊销152.甲股份有限公司（以下简称甲公司）2018年年初所有者权益总额为9100万元，其中：股本3500万元，资本公积—股本溢价为1000万元，资本公积—其他资本公积1000万元，盈余公积为3000万元，未分配利润为600万元，甲公司适用的所得税税率为25%。2018年度所有者权益相关事项如下：资料（1）2月1日，为扩大经营规模，发行股票500万股，每股面值1元，每股发行价格为4元，按照发行总额的3%支付手续费和佣金。资料（2）12月1日，经股东会批准，以现金回购本公司股票600万股并注销，每股回购价格为3元。资料（3）甲公司拥有乙公司25%的股份，并且能够对乙公司产生重大影响，12月31日，乙公司因除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动使得所有者权益增加了100万元。资料（4）2018年甲公司共实现利润总额2000万元，假定不存在纳税调整事项及递延所得税；按净利润的10%提取法定盈余公积，宣告发放现金股利100万元，以资本公积转增资本200万元。A、库存股无余额B、资本公积2265万元C、股本3600万元D、盈余公积2950万元【答案】AC【解析】【解析】期初资料：2018年年初所有者权益总额为9100万元，其中：股本3500万元，资本公积—股本溢价为1000万元，资本公积—其他资本公积1000万元，盈余公积为3000万元，未分配利润为600万元。库存股=0资本公积=2000股本=3500盈余公积=3000资料（1）借：银行存款1940贷：股本500资本公积—股本溢价1440库存股=0资本公积=2000+1440股本=3500+500盈余公积=3000资料（2）借：库存股1800贷：银行存款1800借：股本600资本公积—股本溢价1200贷：库存股1800库存股=0+1800-1800资本公积=2000+1440-1200股本=3500+500-600盈余公积=3000资料（3）借：长期股权投资25贷：资本公积—其他资本公积25库存股=0+1800-1800资本公积=2000+1440-1200+25股本=3500+500-600盈余公积=3000资料（4）2018年甲公司共实现利润总额2000万元，假定不存在纳税调整事项及递延所得税；按净利润的10%提取法定盈余公积（150万元），宣告发放现金股利100万元，以资本公积转增股本200万元。库存股=0+1800-1800=0资本公积=2000+1440-1200+25-200=2065股本=3500+500-600+200=3600盈余公积=3000+150=31503.甲公司为增值税一般纳税人,2018年发生的有关交易性金融资产业务如下：（1）1月3日，向证券公司存出投资款2000万元。同日，委托证券公司购入乙上市公司股票50万股，支付价款505万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元），另支付相关交易费用1.25万元，支付增值税0.075万元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。（2）3月20日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户，3月31日，持有的乙上市公司股票公允价值为480万元。（3）4月30日，全部出售乙上市公司股票50万股，售价为600万元，转让该金融商品应交的增值税为5.38万元，款项已收到。要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）（2018年改编）A、增值税（销项税额）减少5.38万元B、投资净收益增加114.62万元C、其他货币资金（存出投资款）增加600万元D、交易性金融资产（成本）减少500万元【答案】BCD【解析】【解析】借：其他货币资金—存出投资款600交易性金融资产—公允价值变动20贷：交易性金额资产—成本500投资收益120借：投资收益5.38贷：应交税费—转让金融商品应交增值税5.384.某企业为仅生产并销售甲产品的增值税一般纳税人，产品适用的增值税税率为16%。材料采用实际成本核算，材料发出采用月末一次加权平均法计价，生产甲产品所耗用的材料随生产进度陆续投入。2018年8月初，该企业M材料结存500千克，成本为10000元；“生产成本”科目余额为31000元。月末采用约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配生产费用。8月发生有关交易或事项如下：（1）1日，购入一批M材料5000千克，取得的增值税专用发票上注明价款为100000元，增值税税额为16000元，材料采购过程中发生保险费6000元、装卸费4000元（均不考虑增值税），运输途中合理损耗7千克，材料已经验收入库，全部款项以银行存款支付，发票已通过税务机关认证。资料（2）2日，对行政办公楼进行日常维修领用M材料500千克，车间设备日常维修领用M材料100千克；5日，生产甲产品领用M材料2500千克。资料（3）31日，分配当月职工薪酬300000元，其中：生产工人工资为200000元，车间管理人员工资为30000元，行政管理人员工资为70000元。另外，计提车间设备折旧费20000元。资料（4）31日，本月甲产品完工595件，月末在产品50件，在产品平均完工程度为60%。资料（5）31日，企业发现入库的甲产品有2件存在瑕疵，经质检部门鉴定不需要返修，每件以不含税售价2000元降价为每件1500元出售，符合收入确认条件。A、维修车间设备领用的M材料计入管理费用B、维修车间设备领用的M材料计入制造费用C、维修行政办公楼领用的M材料计入管理费用D、生产甲产品领用的M材料计入生产成本【答案】ACD【解析】【解析】对车间设备日常维修领用的材料计入管理费用，选项A正确，选项B错误；对行政办公楼进行日常维修领用的材料计入管理费用，选项C正确；生产产品领用材料计入生产成本，选项D正确。5.某企业设有一个基本生产车间，连续大量生产M、N两种产品，采用品种法计算产品成本。直接人工成本和制造费用按工时比例在M、N产品之间进行分配，生产M产品耗用定额工时6000小时，生产N产品耗用定额工时9000小时，M产品月初无在产品，N产品月初在产品成本如下：直接材料63200元，直接人工22000元，制造费用10000元。2018年10月该企业发生与产品生产相关的经济业务如下：资料（1）从仓库领用生产M、N两种产品共同耗用的原材料3000千克，成本总额为560000元，材料成本按照定额消耗量比例在M、N产品之间进行分配，M产品定额消耗量为1800千克，N产品定额消耗量1000千克。资料（2）本月共发生职工薪酬295000元，其中车间生产人员薪酬270000元，车间管理人员薪酬9200元，行政管理人员的薪酬15800。代扣个人所得税15000元，代扣垫付的职工房租10000元，以银行存款支付工资270000元。直接人工成本按工时比例在M、N产品之间进行分配，生产M产品耗用定额工时6000小时，生产N产品耗用定额工时9000小时。资料（3）本月向车间管理人员发放自产产品作为职工福利，该批产品的计税价格5000元，实际成本为3200元。资料（4）本月车间发生费用60000元，其中计提固定资产折旧45000元，银行存款支付车间用房日常维修费15000元。资料（5）因职工操作失误，生产M产品发生5件不可修复废品，残料估价10000元，已经验收入库，有责任者赔偿3000元。本月M产品月初无在产品，本月投入M产品100件全部完工。资料（6）N产品采用约当产量比例法计算完工产品与月末在产品成本。月末N产品完工180件，在产品100件，在产品完工率按50%计算，原材料在开始生产时一次投入。A、M产品应分配的直接人工成本为114000元B、N产品应分担的直接人工成本为171000元C、N产品应分担的直接人工成本为162000元D、M产品应分担的直接人工成本为108000元【答案】CD【解析】生产职工薪酬费用分配率=270000/(6000+9000)=18M产品应负担的直接人工成本=18×6000=108000（元）N产品应负担的直接人工成本=18×9000=162000（元）6.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，甲公司2017年12月发生如下交易或事项：（1）5日，向A公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为60000元，增值税税额为9600元。该批商品的成本为40000元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。（2）13日，收到A公司的全部款项并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。（3）15日，对以经营租赁方式租入的固定资产进行改良，发生费用60000元。（4）19日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为90000元，增值税税额为14400元，该批商品的成本为70000元。商品已发出，货款尚未收到。（5）24日，B公司发现19日所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予8%的销售折让。甲公司经查明后，同意并以银行存款给予折让，收到B公司转来的税务部门出具的增值税专用发票（红字）。（6）31日，车间管理部门使用的固定资产发生日常修理费用20000元、发生折旧30000元。销售商品发生的售后商品维修费100000元，专设销售网点机器设备折旧80000元，销售人员薪酬150000元，销售过程中发生汇兑损失60000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示）A、借记“其他应收款”60000元B、借记“长期待摊费用”60000元C、贷记“银行存款”60000元D、贷记“长期待摊费用”60000元【答案】BC【解析】（2）、答案：BC【解析】经营租入固定资产发生改良支出，分录如下：借：长期待摊费用 60000贷：银行存款 600007.甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为16%，原材料按实际成本核算，2017年3月初，A材料账面余额100000元。该企业3月份发生的有关经济业务如下：（1）5日，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额为32000元，购入该批材料发生保险费1000元，发生运输费3000元（已取得运费增值税专用发票），运输过程中发生合理损耗10千克，材料已验收入库，款项均已通过银行付讫，运输费用的增值税税率为10%。（2）15日，委托外单位加工B材料（属于应税消费品），发出B材料成本为60000元，支付加工费10000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为1600元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。（3）20日，领用A材料60000元，用于企业生产车间和专设销售机构办公楼的日常维修，用于生产车间40000元用于专设销售机构20000元。（4）31日，生产领用A材料一批，该批材料成本15000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用元表示）A、记入“原材料”科目的金额为204000元B、记入“原材料”科目的金额为203800元C、记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目的金额为32000元D、记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目的金额为32300元【答案】AD【解析】（2）、答案：AD【解析】甲企业采购A材料的成本=200000+1000+3000=204000（元），应交增值税进项税额=32000+3000×10%=32300（元）。8.某企业为仅生产并销售甲产品的增值税一般纳税人，产品适用的增值税税率为16%。材料采用实际成本核算，材料发出采用月末一次加权平均法计价，生产甲产品所耗用的材料随生产进度陆续投入。2018年8月初，该企业M材料结存500千克，成本为10000元；“生产成本”科目余额为31000元。月末采用约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配生产费用。8月发生有关交易或事项如下：（1）1日，购入一批M材料5000千克，取得的增值税专用发票上注明价款为100000元，增值税税额为16000元，材料采购过程中发生保险费6000元、装卸费4000元（均不考虑增值税），运输途中合理损耗7千克，材料已经验收入库，全部款项以银行存款支付，发票已通过税务机关认证。资料（2）2日，对行政办公楼进行日常维修领用M材料500千克，车间设备日常维修领用M材料100千克；5日，生产甲产品领用M材料2500千克。资料（3）31日，分配当月职工薪酬300000元，其中：生产工人工资为200000元，车间管理人员工资为30000元，行政管理人员工资为70000元。另外，计提车间设备折旧费20000元。资料（4）31日，本月甲产品完工595件，月末在产品50件，在产品平均完工程度为60%。资料（5）31日，企业发现入库的甲产品有2件存在瑕疵，经质检部门鉴定不需要返修，每件以不含税售价2000元降价为每件1500元出售，符合收入确认条件。A、100000B、110000C、127000D、123000【答案】B【解析】【解析】借：原材料100000+6000+4000=110000应交税费—应交增值税（进项税额）16000贷：银行存款126000【拓展】该企业采购M材料的单位成本是（）元。M材料的单位成本=110000/（5000-7）=22.03元/千克9.甲公司系商贸企业（增值税一般纳税人），适用的增值税税率为16%，题目中收入均为不含税收入。存货发出计价采用先进先出法核算。2019年4月发生的经济业务如下：（1）1日，结存A商品500件，单位成本为350元，已计提存货跌价准备10000元。（2）5日，购入A商品1200件，取得增值税专用发票注明的价款400000元，增值税税额为64000元；支付运费取得增值税专用发票注明的运费2000元，增值税税额200元，商品已验收入库。以上款项均未支付。（3）18日，销售给乙公司A商品400件，商品标价为500元/件，由于乙公司成批购买，甲公司给予乙公司10%的商业折扣，并按折扣后的金额开具的增值税专用发票。货款尚未收到。同时合同中约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。乙公司于29日支付上述货款。计算现金折扣时不考虑增值税。（4）22日，购入A商品500件，商品已验收入库，但未取得发票及账单。（5）28日，销售给丙公司A商品1000件，开具增值税专用发票注明的价款为420000元，增值税税额为67200元，同时代替丙公司垫付保险费5000元，以上款项尚未收到。（6）30日，本月22日购入的A商品发票仍未到达，甲公司按400元/件暂估入账。（7）30日，A商品市场单位售价为380元，预计销售税费为10元/件。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用元表示）A、货到时，无需进行账务处理B、货到时，需在备查簿中登记C、货到时，应增加库存商品D、货到时，以暂估价值入账【答案】BCD【解析】【解析】企业购入存货，属于货到单未到的，平时不做账务处理，待到月末仍未收到发票及账单以暂估价值入账。10.大森林公司为增值税一般纳税人，销售货物适用的增值税税率为16%。2019年6月发生有关的经济业务如下：（1）6月2日，预收甲公司购货定金100万元，并于当日送存银行。（2）6月16日，从乙公司购入生产用原材料一批，取得货物增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为32万元。按照购买协议规定，大森林公司可以享受现金折扣的条件为2/10，1/20，N/30（计算现金折扣时不考虑增值税）。大森林公司以银行存款支付运费并取得运费增值税专用发票注明的运费1万元，增值税税额0.1万元。（3）6月19日，将甲公司的预定货物发出，开具增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为32万元，余款尚未收回。（4）6月25日，大森林公司向乙公司支付货款。（5）7月1日，因欠丙公司货款255万元向丙公司开具面值为255万元、期限为6个月的无息银行承兑汇票一张。因向银行申请承兑汇票以银行存款支付的汇票手续费2万元。（6）12月31日，向丙公司开具的银行承兑汇票到期，大森林公司无力支付。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）A、6月2日借：银行存款100贷：预收账款100B、7月1日借：应付账款255贷：应付票据255C、7月1日借：财务费用2贷：银行存款2D、12月31日借：应付票据255贷：应付账款255【答案】ABC【解析】【解析】银行承兑汇票到期无力支付，应将其转入短期借款。11.大森林公司为增值税一般纳税人，销售货物适用的增值税税率为16%。2019年6月发生有关的经济业务如下：（1）6月2日，预收甲公司购货定金100万元，并于当日送存银行。（2）6月16日，从乙公司购入生产用原材料一批，取得货物增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为32万元。按照购买协议规定，大森林公司可以享受现金折扣的条件为2/10，1/20，N/30（计算现金折扣时不考虑增值税）。大森林公司以银行存款支付运费并取得运费增值税专用发票注明的运费1万元，增值税税额0.1万元。（3）6月19日，将甲公司的预定货物发出，开具增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为32万元，余款尚未收回。（4）6月25日，大森林公司向乙公司支付货款。（5）7月1日，因欠丙公司货款255万元向丙公司开具面值为255万元、期限为6个月的无息银行承兑汇票一张。因向银行申请承兑汇票以银行存款支付的汇票手续费2万元。（6）