2027年备考VIP押题班.初级实务每日一练试题卷含答案

2027年备考VIP押题班.初级实务每日一练试题卷含答案

一、单选题（共60题）1.下列关于财务报表的说法中，不恰当的是（）。A、一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表B、资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况C、利润表反映企业在一定会计期间的经营成果D、所有者权益变动表反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况【答案】A【解析】【解析】一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。附注是不可缺少的。2.某单位通过融资租赁取得一项设备，会计处理时将该设备确认为本单位的资产，体现的会计信息质量要求是（）。A、可靠性B、相关性C、可比性D、实质重于形式【答案】D【解析】【答案解析】本题中某单位通过融资租赁取得一项设备，从法律上来看，该项设备的所有权不属于该单位，从经济实质来看，与该设备所有权有关的全部或绝大部分的风险和报酬已经转移给该单位，所以应将该设备作为自有资产核算，体现了实质重于形式。【该题针对“政府会计信息质量要求、会计要素及报告”知识点进行考核】3.M公司月初资产总额为100万元，本月发生下列业务：（1）以银行存款购买原材料10万元；（2）向银行借款60万元，款项存入银行；（3）以银行存款归还前欠货款30万元。不考虑其他因素，则月末该公司资产总额为（）万元。A、130B、160C、100D、110【答案】A【解析】【答案解析】（1）以银行存款购买原材料10万元，引起资产内部一增一减，资产总额不变；（2）向银行借款60万元，款项存入银行，引起资产、负债同时增加，资产总额增加；（3）以银行存款归还前欠货款30万元，资产和负债同时减少，资产总额减少。所以，月末该公司资产总额＝100＋60－30＝130（万元）。【该题针对“交易或事项对会计等式的影响”知识点进行考核】4.XM公司为增值税小规模纳税企业，销售产品一批，所开出的普通发票中注明的货款（含税）为10300元，增值税征收率为3％，款项已经存入银行。该企业应该确认的收入为（）元。A、10600B、10000C、9400D、11200【答案】B【解析】【答案解析】企业应该按不含税销售额确认收入，不含税销售额＝含税销售额／（1＋征收率）＝10300／（1＋3％）＝10000（元）。【该题针对“小规模纳税人增值税处理”知识点进行考核】5.下列各项关于政府决算报告和政府综合财务报告的说法中，不正确的是（）。A、政府决算报告编制基础为权责发生制B、政府综合财务报告的数据来源是以财务会计核算生成的数据为准C、政府决算报告的编制方法为汇总D、政府综合财务报告反映的对象为一级政府整体财务状况、运行情况和财政中长期可持续性【答案】A【解析】【解析】选项A错误，政府决算报告编制基础为收付实现制。6.以下不应该确认为费用的是（）。A、长期待摊费用B、业务招待费C、销售费用D、财务费用【答案】A【解析】【答案解析】长期待摊费用属于企业的一项资产。【该题针对“费用的概述”知识点进行考核】7.企业将款项汇往异地银行开设采购专户，根据收到的银行汇款凭证回单联，应借记的会计科目是（）。A、其他货币资金B、材料采购C、其他应收款D、应收账款【答案】A【解析】【解析】企业将款项汇往外地开立采购专用账户，根据汇出款项凭证编制付款凭证时，借记“其他货币资金——外埠存款”科目，贷记“银行存款”科目，选项A正确。8.适合精密仪器制造企业采用的成本计算方法的是（）。A、品种法B、分批法C、逐步结转分步法D、平行结转分步法【答案】B【解析】【答案解析】本题考核分批法的适用范围。分批法主要适用于单件、小批生产的企业，如造船、重型机器制造、精密仪器制造等，也可用于一般企业中的新产品试制或试验的生产、在建工程以及设备修理作业等。【该题针对“分步法的特点”知识点进行考核】9.乙企业在建工程领用自产柴油一批，成本为50000元，市场价格60000元（不含增值税），应纳消费税6000元，不考虑其他相关税费，记入“在建工程”科目的金额是（）元。A、60200B、56000C、76200D、66200【答案】B【解析】【答案解析】乙企业应该编制的会计分录：借：在建工程56000贷：库存商品50000；应交税费——应交消费税6000【该题针对“消费税的账务处理”知识点进行考核】10.下列各项中，关于企业以自产产品作为福利发放给职工的会计处理表述不正确的是（）。A、按产品的账面价值确认主营业务成本B、按产品的公允价值确认主营业务收入C、按产品的账面价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬D、按产品的公允价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬【答案】C【解析】相关会计分录为：确认时：借：生产成本、制造费用、销售费用、管理费用等(公允价值+销项税额)贷：应付职工薪酬—非货币性福利(公允价值+销项税额)发放时：借：应付职工薪酬—非货币性福利贷：主营业务收入(公允价值)应交税费—应交增值税(销项税额)(公允价值*增值税税率)借：主营业务成本(账面价值)贷：库存商品(账面价值)11.某公司出售专用设备一台，取得价款30万元（不考虑增值税），发生清理费用5万元（不考虑增值税），该设备的账面价值22万元，不考虑其他因素。下列各项中，关于此项交易净损益会计处理结果表述正确的是（）。A、资产处置损益增加8万元B、资产处置损益增加3万元C、资产处置损益增加25万元D、资产处置损益增加27万元【答案】B【解析】【答案】Ｂ【解析】企业出售固定资产的账务处理为：借：银行存款30贷：固定资产清理30借：固定资产清理5贷：银行存款5答案与解析借：固定资产清理22贷：固定资产22借：固定资产清理3贷：资产处置损益312.企业接受的现金捐赠，应计入（）。A、营业外收入B、盈余公积C、资本公积D、未分配利润【答案】A【解析】【答案解析】企业接受现金捐赠的分录为：借：库存现金贷：营业外收入【该题针对“营业外收入”知识点进行考核】13.下列资产负债表项目中属于非流动资产的是（）。A、预付款项B、持有待售资产C、长期应收款D、递延收益【答案】C【解析】解析:选项A、选项B属于流动资产，选项C属于非流动资产，选项D属于非流动负债，所以本题选择C。14.财政拨款结转中与核算会计差错有关的明细科目是（）。A、本年收支结转B、累计结转C、年初余额调整D、归集调出【答案】C【解析】【答案解析】单位因发生会计差错等事项调整以前年度财政拨款结转资金的，单位按照调整的金额，在预算会计中借记或贷记“资金结存——财政应返还额度、零余额账户用款额度、货币资金”科目，贷记或借记“财政拨款结转——年初余额调整”科目。【该题针对“财政拨款结转结余”知识点进行考核】15.预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可以通过（）核算。A、“应收账款”科目借方B、“应付账款”科目借方C、“应收账款”科目贷方D、“应付账款”科目贷方【答案】C【解析】【答案解析】预收账款不多的企业，若不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款应通过“应收账款”科目贷方核算。【该题针对“预收账款”知识点进行考核】16.2019年12月31日，某事业单位本年度财政直接支付预算指标数为1050000元，财政直接支付实际支出数1000000元，则下列各项中属于该事业单位财务会计应作的账务处理的是（）。A、借：财政应返还额度——财政直接支付50000贷：财政拨款收入50000B、借：财政应返还额度——财政授权支付50000贷：财政拨款收入50000C、借：资金结存——财政应返还额度50000贷：财政拨款预算收入50000D、借：资金结余——财政应返还额度50000贷：财政拨款收入50000【答案】A【解析】【答案解析】在财政直接支付方式下，年度终了，单位根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，借记“财政应返还额度——财政直接支付”科目，贷记“财政拨款收入”科目；同时，在预算会计中借记“资金结存——财政应返还额度”科目，贷记“财政拨款预算收入”科目。【该题针对“资产业务”知识点进行考核】17.企业按规定计算缴纳的下列税金，应当计入相关资产成本的是（）。A、房产税B、城镇土地使用税C、城市维护建设税D、车辆购置税【答案】D【解析】【答案解析】车辆购置税应计入固定资产成本，房产税、城镇土地使用税、城市维护建设税应计入税金及附加。【该题针对“其他应交税费”知识点进行考核】18.如果在分配辅助生产费用时，将辅助生产车间按计划单位成本分配转出数与辅助生产车间实际发生的费用的差额，全部计入了管理费用，这种费用的分配方法是（）。A、顺序分配法B、交互分配法C、计划成本分配法D、代数分配法【答案】C【解析】【答案解析】计划成本分配法的特点是辅助生产车间为各受益单位提供的劳务，都按照劳务的计划单位成本进行分配，辅助生产车间实际发生的费用与按计划单位成本分配转出的费用之间的差额采用简化计算方法全部计入管理费用。【该题针对“计划成本分配法”知识点进行考核】19.企业产品成本中原材料费用所占比重较大时，生产开始时原材料一次投入，月末在产品数量变化较大的情况下，月末可采用的在产品和完工产品之间分配的方法是（）。A、在产品成本按年初固定成本计算法B、在产品按所耗直接材料成本计价法C、定额比例法D、约当产量法【答案】B【解析】【答案解析】在产品成本按年初固定成本计算法适用于月末在产品数量较多，但各月变化不大的产品或月末在产品数量很小的产品；定额比例法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，但各月末在产品数量变动较大的产品；约当产量法适用于产品数量较多，各月在产品数量变化也较大，且生产成本直接材料和直接人工等加工成本的比重相差不大的产品。【该题针对“生产费用在完工产品和在产品之间的分配”知识点进行考核】20.企业增资扩股时，投资者实际缴纳的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分，应作为（）。A、资本溢价B、实收资本C、盈余公积D、营业外收入【答案】A【解析】【答案解析】本题考查资本溢价的概念。【该题针对“资本公积概述”知识点进行考核】21.下列各项中，应计入工业企业主营业务成本的是（）。A、随同商品出售单独计价的包装物成本B、出租无形资产的摊销额C、生产车间固定资产日常修理费D、销售货物应结转的销售成本【答案】D【解析】【答案解析】选项AB，计入其他业务成本；选项C，计入管理费用。【该题针对“营业成本”知识点进行考核】22.假定A公司2013年5月基本生产车间甲产品的机器工时为30000小时，乙产品机器工时为40000小时，本月共发生制造费用140000元，按照机器工时总数分配制造费用，则甲产品应分配制造费用（）元。A、60000B、80000C、100000D、40000【答案】A【解析】【答案解析】制造费用分配率=140000/（30000+40000）=2，甲产品应负担的制造费用=2*30000=60000（元）。【该题针对“制造费用的分配”知识点进行考核】23.适合精密仪器制造企业采用的成本计算方法的是（）。A、品种法B、分批法C、逐步结转分步法D、平行结转分步法【答案】B【解析】【答案解析】本题考核分批法的适用范围。分批法主要适用于单件、小批生产的企业，如造船、重型机器制造、精密仪器制造等，也可用于一般企业中的新产品试制或试验的生产、在建工程以及设备修理作业等。【该题针对“分步法的特点”知识点进行考核】24.某人将10000元存入银行，年利率为5%，6年后的终值为（）元。已知：（F/P，5%，6）＝1.3401A、13201B、13401C、13601D、13701【答案】B【解析】【答案解析】F＝P*（F/P，5%，6）＝10000*1.3401＝13401（元）。【该题针对“复利的终值和现值”知识点进行考核】25.下列各项中，应在资产负债表中货币资金项目列示的是（）。A、银行本票存款B、银行承兑汇票C、商业承兑汇票D、交易性金融资产【答案】A【解析】【答案解析】资产负债表中的货币资金项目包括库存现金、银行存款和其他货币资金三项内容，银行本票存款属于其他货币资金的内容。选项BC，银行承兑汇票和商业承兑汇票属于应收票据或应付票据核算的内容；选项D，“交易性金融资产”科目金额列示在资产负债表“交易性金融资产”项目。【该题针对“资产负债表项目的填列说明”知识点进行考核】26.会计目标要求会计信息应能充分反映（）受托责任的履行情况，帮助财务报告使用者作出经济决策。A、上级部门B、企业管理层C、企业财务人员D、企业各部门【答案】B【解析】【答案解析】会计目标要求会计工作完成的任务或达到的标准，即向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。【该题针对“会计目标”知识点进行考核】27.某企业材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为200万元，材料成本差异为节约20万元，当月购入材料一批，实际成本为135万元，计划成本为150万元，领用材料的计划成本为180万元。当月结存材料的实际成本为（）万元。A、153B、162C、170D、187【答案】A【解析】【答案解析】本月材料成本差异率＝（期初结存材料的成本差异＋本期验收入库材料的成本差异）/（期初结存材料的计划成本＋本期验收入库材料的计划成本）＝（－20－15）/（200＋150）＝－10％，为节约差异，领用材料实际成本＝180*（1－10％）＝162（万元），本月结存材料的实际成本＝200－20＋135－162＝153（万元）。【该题针对“原材料按计划成本核算”知识点进行考核】28.甲公司于2014年10月向乙公司提供某专利权的使用权，合同规定的使用期为20年，一次性收取使用费500000元，且不提供后续服务，款项已经收到。则甲公司当年应确认的使用费收入为（）元。A、0B、6250C、500000D、250000【答案】C【解析】【答案解析】本题考核使用费收入金额的确认。本题由于不提供后续服务，所以应该一次性确认使用费收入500000元。【该题针对“让渡资产使用权收入的会计处理”知识点进行考核】29.下列关于企业计提固定资产折旧会计处理的表述中，不正确的是（ ）。A、对管理部门使用的固定资产计提的折旧应计入管理费用B、对财务部门使用的固定资产计提的折旧应计入财务费用C、对生产车间使用的固定资产计提的折旧应计入制造费用D、对专设销售机构使用的固定资产计提的折旧应计入销售费用【答案】B【解析】【解析】财务部门使用的固定资产的折旧计入管理费用。30.甲公司在生产主产品的同时，还生产出了某种副产品。该种副产品可直接对外出售，公司规定的售价为30元/千克。2014年10月份主要产品和副产品发生的生产成本总额为15000元，副产品的产量为150千克。甲公司按预先规定的副产品售价确定副产品成本，则该公司2014年10月份副产品成本为（）元。A、3000B、10500C、4500D、7500【答案】C【解析】【答案解析】在分配主产品和副产品的生产成本时，通常先确定副产品的生产成本，然后确定主产品的生产成本。本题中副产品的生产成本＝30*150＝4500（元），主产品的成本＝15000－4500＝10500（元）。【该题针对“副产品的成本分配”知识点进行考核】31.顺序分配法，也称为梯形分配法，特点就是按照辅助生产车间受益多少的顺序分配费用，受益少的先分配，受益多的后分配。此种方法适用于（）的企业。A、辅助生产内部相互提供产品和劳务不多的、不进行费用的交互分配，对辅助生产成本和企业产品成本影响不大B、辅助生产劳务计划单位成本比较准确C、各辅助生产车间之间相互受益程度有明显顺序D、已经实现电算化【答案】C【解析】【答案解析】顺序分配法适用于各辅助生产车间之间相互受益程度有明显顺序的企业。选项A，适用于直接分配法；选项B，适用于计划成本分配法；选项D，适用于代数分配法。【该题针对“顺序分配法”知识点进行考核】32.某企业需要编制记账凭证，由于涉及项目较多，需填制两张记账凭证，则记账凭证编号为（）。A、转字第**号B、收字第**号C、转字第**1/2号和转字第**2/2号D、转字第**-1号和付字第**-2号【答案】C33.下列各科目的期末余额，不应在资产负债表“存货”项目列示的是（ ）。A、库存商品B、生产成本C、工程物资D、委托加工物资【答案】C【解析】【解析】工程物资应该单独列示，而不列入“存货”项目。34.企业委托加工应税消费品，如果收回后用于连续生产，委托方对于尚未支付的受托方代收代缴的消费税的会计处理，正确的是（）。A、借记“原材料”科目，贷记“银行存款”科目B、借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”科目C、借记“委托加工物资”科目，贷记“银行存款”科目D、借记“委托加工物资”科目，贷记“应付账款”科目【答案】B【解析】【答案解析】需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税，收回后用于继续加工的，记入“应交税费——应交消费税”科目。尚未支付，因此要通过“应付账款”科目核算。【该题针对“消费税的账务处理”知识点进行考核】35.企业对外销售需要安装检验的商品时，若安装和检验属于销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时间是（）。A、发出商品时B、收到商品销售货款时C、商品运抵并开始安装时D、商品安装完毕并检验合格时【答案】D【解析】【答案解析】这里所提及的安装检验必须是销售合同中的重要组成部分，对于不重要的安装检验不影响收入的确认。【该题针对“一般商品销售收入的处理”知识点进行考核】36.下列关于各种资产的清查方法，下列说法中正确的是（）。A、银行存款的清查，应通过与开户银行转来的对账单进行核对B、实物资产的清查，只能采用实地盘点法C、银行存款的清查一般采用向银行发函询证的方法进行核对D、清查库存现金采用实地盘点法和技术推算法【答案】A37.下列各项中，应计入工业企业主营业务成本的是（）。A、随同商品出售单独计价的包装物成本B、出租无形资产的摊销额C、生产车间固定资产日常修理费D、销售货物应结转的销售成本【答案】D【解析】【答案解析】选项AB，计入其他业务成本；选项C，计入管理费用。【该题针对“营业成本”知识点进行考核】38.甲公司2018年8月1日出售给乙公司A产品一批（新产品，不能合理估计退货可能性），开出的增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为80万元，商品已经发出，代垫运杂费5万元，合同约定30天内无理由退货，1年内保修。则甲公司2018年8月1日应确认的收入为（ ）万元。A、580B、不应确认收入C、500D、590【答案】B【解析】【解析】附有退货期限的销售，甲公司不能合理估计退货可能性的，通常应在售出商品退货期满时确认收入，所以2018年8月1日不应确认收入。39.某商场采用毛利率法计算期末存货成本。甲类商品2010年4月1日期初成本为3500万元，当月购货成本为500万元，当月销售收入为4500万元。甲类商品第一季度实际毛利率为25%。2010年4月30日，甲类商品结存成本为（）万元。（2011年）A、500B、1125C、625D、3375【答案】C【解析】【解析】本期销售商品成本=4500*（1-25%）=3375（万元）；期末结存存货成本=3500+500-3375=625（万元）。40.下列各项中，不属于货币资金的是（）。A、库存现金B、银行存款C、其他货币资金D、存货【答案】D【解析】选项D存货不属于货币资金，货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。41.下列对资产特征的表述中，不恰当的是（）。A、资产是企业拥有或控制的资源B、资产是由过去的交易或事项形成的C、资产是预期会给企业带来经济利益的资源D、资产是企业日常活动形成的资源【答案】D【解析】【答案解析】资产也有可能是非日常活动中形成的，比如企业通过接受捐赠方式获得固定资产，这种情况下要确认固定资产的增加，但是接受捐赠属于企业的非日常活动，因此，选项D不正确。【该题针对“资产的定义及其确认条件”知识点进行考核】42.政府单位经批准对外捐赠固定资产，被已计提的折旧、处置的固定资产账面余额与捐赠过程中发生的归属于捐出方的相关费用的差额应计入（）。A、固定资产累计折旧B、资金结存C、资产处置费用D、在建工程产累计折旧”科目，按照被处置的固定资产账面余额，贷记“固定资产”科目，按照捐赠过程中发生的归属于捐出方的相关费用，贷记“银行存款”科目，按照其差额，借记“资产处置费用”科目。【答案】C【解析】【解析】单位报经批准对外捐赠固定资产，按照固定资产已计提的折旧，借记“固定资产累计折旧”科目，按照被处置的固定资产账面余额，贷记“固定资产”科目，按照捐赠过程中发生的归属于捐出方的相关费用，贷记“银行存款”科目，按照其差额，借记“资产处置费用”科目。43.A企业2018年1月1日“应收账款”科目的余额为100万元，“坏账准备”科目的余额为10万元。1月份A企业实际发生应收账款10万元，收回已确认并转销的应收账款15万元，期末转回坏账准备3万元。则2018年1月31日应收账款的账面价值为（）万元。A、88B、95C、110D、125【答案】A【解析】2018年1月31日应收账款的账面余额=100+10+15-15=110（万元），坏账准备的余额=10+15-3=22（万元），则2018年1月31日应收账款的账面价值=110-22=88（万元）。44.甲公司收到投资者作为资本投入的固定资产，合同约定该固定资产的价值为1500万元，公允价值是1528万元。假定不考虑增值税、资本溢价因素，甲公司收到该投资时，应计入实收资本的金额是（）万元。A、0B、28C、1500D、1528【答案】D【解析】【答案解析】本题考核实收资本的内容。企业接受投资者以固定资产出资的，固定资产应按投资合同或协议约定的价值入账，投资合同或协议约定的价值不公允的除外，即该资产的投资合同或协议约定的价值与其公允价值不一致时，以其公允价值为准。分录如下：借：固定资产1528贷：实收资本1528【该题针对“接受非现金资产投资的处理”知识点进行考核】45.某企业年初未分配利润为100万元，本年净利润为1000万元，按10%计提法定盈余公积，按5%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元，该企业期末未分配利润为（）万元。A、855B、867C、870D、874【答案】C【解析】【答案解析】本题考核期末未分配利润的计算。企业期末未分配利润＝期初未分配利润＋本期实现的净利润－本期提取的盈余公积－本期给投资者分配的利润（或股利）＝100＋1000－1000*10%－1000*5%－80＝870（万元）。【该题针对“本年利润”知识点进行考核】46.下列关于所有者权益特征的说法中，不正确的是（）。A、除非发生减资、清算或分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益B、企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才返还给所有者C、所有者权益金额的确定主要取决于资产和负债的计量D、所有者凭借所有者权益能够参与企业利润的分配【答案】C【解析】【解析】选项C不属于所有者权益的特征。47.甲公司2017年度税前会计利润为9900万元，所得税税率为25％。甲公司全年实发工资、薪金总额为1000万元，职工福利费为150万元。经查，甲公司当年营业外支出中有60万元为税收滞纳罚金。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14％的部分准予扣除；企业发生的税收滞纳金不允许扣除。则甲公司2017年的净利润为（）万元。A、9970B、2492.5C、7407.5D、7425【答案】C【解析】【答案解析】【答案解析】应纳税所得额＝税前会计利润+纳税调整项目=9900＋[（150－1000×14％）＋60]＝9970（万元），企业在计算利润总额即税前会计利润时，已经扣除了相应的税收滞纳金，但是税法规定不允许抵扣，所以在计算应纳税所得额时要调增；而税法规定可以抵扣的职工福利费最多为1000×14%=140（万元），但在计算利润总额时，已经扣除了150万元，多扣除了，所以在计算应纳税所得额时，要进行调增。当期所得税费用＝应纳税所得额×所得税税率=9970×25％＝2492.5（万元）；当期净利润＝利润总额－当期所得税费用=9900－2492.5＝7407.5（万元）。48.下列各项中，关于交易性金融资产表述不正确的是（ ）。A、取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益B、资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益C、取得交易性金融资产价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利计入交易性金融资产入账成本D、出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益【答案】C【解析】【解析】选项C，不计入交易性金融资产成本中，应单独确认应收项目。49.某企业材料采用计划成本核算，2018年2月1日，结存材料计划成本为640万元，材料成本差异贷方余额为60万元。本月入库材料的实际成本为1000万元，计划成本为960万元；本月发出材料的计划成本为1200万元。该企业2018年2月末材料成本差异率为（）。A、-3.75%B、-1.25%C、1.25%D、3.75%【答案】B【解析】【解析】该企业2018年2月末材料成本差异率=（-60+1000-960）/（640+960）=-1.25%。50.2019年1月1日，甲公司对外转让一项无形资产，协议约定转让期3年，总价款为60万元，于每年年末收取当年使用费20万元。该无形资产每年计提摊销额14万元，假定不考虑其他因素，则甲公司2019年12月31日应确认的其他业务收入为（）万元。A、6B、20C、30D、60【答案】B【解析】解析:甲公司采用分期收款方式收取使用费，所以甲公司2019年12月31日应确认的使用费收入为20万元，选项B正确。51.某企业某月销售生产的商品确认销售成本100万元，销售原材料确认销售成本10万元，本月发生现金折扣1.5万元。不考虑其他因素，该企业该月计入到其他业务成本的金额为（）万元。A、100B、110C、10D、11.5【答案】C【解析】【答案解析】销售商品确认的销售成本通过主营业务成本科目核算，销售原材料确认的销售成本通过其他业务成本科目来核算，实际发生的现金折扣计入到财务费用科目核算，因此该题中计入其他业务成本的金额为10万元。【该题针对“营业成本”知识点进行考核】52.下列关于转让金融资产的表述中，正确的是（）。A、金融商品转让按照卖出价扣除买入价（需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期未领取的利息）后的余额作为销售额计算增值税B、转让金融商品按盈亏相抵后的余额作为销售额，若相抵后出现负差，可结转到下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，年末时仍出现负差的，可转入下一会计年度C、转让金融资产当月月末，如产生转让收益或损失，计入投资收益D、年末，如“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目有借方余额，说明本年度的金融商品转让损失无法弥补，本年度的金融资产转让损失可以转入下年度继续抵减转让金融资产的收益【答案】C【解析】解析:金融商品转让按照卖出价扣除买入价（不需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期未领取的利息）后的余额作为销售额计算增值税，选项A不正确；转让金融商品按盈亏相抵后的余额作为销售额，若相抵后出现负差，可结转到下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一会计年度，选项B不正确；年末，如“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目有借方余额，说明本年度的金融商品转让损失无法弥补，且本年度的金融资产转让损失不可转入下年度继续抵减转让金融资产的收益，选项D不正确。53.将账户其分为资产类账户、负债类账户、共同类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户的依据是账户的（）。A、性质B、对象C、所反映的经济内容D、所提供信息的详细程度【答案】C【解析】【答案解析】根据账户核算的经济内容，账户分为资产类账户、负债类账户、共同类账户、所有者权益类账户、成本类账户和损益类账户六类。【该题针对“会计账户”知识点进行考核】54.下列选项中，期末结转后无余额的账户是（）。A、原材料B、预付账款C、银行存款D、税金及附加【答案】D【解析】【答案解析】“税金及附加”属于损益类的账户，损益类账户期末结转到本年利润后无余额，对于资产、负债、所有者权益类账户期末一般是有余额的。【该题针对“损益类账户的结构”知识点进行考核】55.2018年5月1日，“坏账准备——应收账款”明细贷方余额为8万元，当期实际发生坏账损失5万元，经评估确定，12月31日“坏账准备——应收账款”应有贷方余额为16万元，当期应计提“坏账准备——应收账款”的金额是（）万元。A、3B、8C、13D、16【答案】C【解析】【解析】当期应计提的坏账准备=当期按应收款项计算应计提坏账准备金额-“坏账准备”科目的贷方余额=16-（8-5）=13（万元）。56.某工业企业为增值税一般纳税人，2013年应交的各种税金如下：增值税700万元，消费税（全部为销售应税消费品发生）300万元，城市维护建设税60万元，教育及附加费10万元，所得税费用500万元。上述各项税金应计入税金及附加的金额为（）万元。A、70B、370C、90D、460【答案】B【解析】【答案解析】本题考核税金及附加核算金额的计算。增值税属于价外税，是从购买方收取并最终缴纳给税务机关的，不影响企业的损益，不通过“税金及附加”科目核算。在销售商品时，确认的销项税额，借记“应收账款或银行存款”，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”。所得税费用通过所得税费用科目核算。应计入“税金及附加“的税金＝300＋60＋10＝370（万元）。【该题针对“税金及附加的核算”知识点进行考核】57.财政拨款结转中与核算会计差错有关的明细科目是（）。A、本年收支结转B、累计结转C、年初余额调整D、归集调出【答案】C【解析】【答案解析】单位因发生会计差错等事项调整以前年度财政拨款结转资金的，单位按照调整的金额，在预算会计中借记或贷记“资金结存——财政应返还额度、零余额账户用款额度、货币资金”科目，贷记或借记“财政拨款结转——年初余额调整”科目。【该题针对“财政拨款结转结余”知识点进行考核】58.某厂本月从事辅助生产的发电车间待分配费用89000元。本月发电车间为生产产品、各车间管理部门和企业行政管理部门提供362000度电，其中提供给供水车间6000度，基本生产车间350200度，车间管理部门3900度，行政管理部门1900度。采用直接分配法分配发电车间费用时，费用分配率应是（）。A、0.250B、0.246C、0.268D、0.188【答案】A【解析】【答案解析】本题考核直接分配法分配率的计算。采用直接分配法，不考虑辅助生产内部相互提供的劳务量，即不经过辅助生产费用的交互分配，直接将各辅助生产车间发生的费用分配给辅助生产车间以外的各个受益单位。所以分配率=89000/（362000-6000）=0.25。【该题针对“直接分配法”知识点进行考核】59.某企业产品入库后发生可修复废品一批，生产成本14万元。返修过程中发生材料费1万元、人工费用2万元、制造费用3万元，废品残料作价0.5万元已回收入库。假定不考虑其他因素，该批可修复废品的净损失为（）万元。A、5.5B、14C、19.5D、20【答案】A【解析】【答案解析】可修复废品的净损失即在返修过程中发生的一些费用要计入到“废品损失”科目，同时收回的残料价值以及应收的赔款要从“废品损失”科目转入到“原材料”或“其他应收款”科目，冲减废品损失，同时可修复废品返修以前发生的生产费用，不是废品损失，不需要计算其生产成本，而应留在“生产成本——基本生产成本”科目和所属有关产品成本明细账中，不需要转出，所以本题中的生产成本14万元，不需要考虑。故此时的废品损失净额是1＋2＋3－0.5＝5.5（万元）。故答案选A。【该题针对“废品损失的核算”知识点进行考核】60.某企业2017年承接设备安装劳务，合同总收入200万元，预计总成本140万元，价款在签订合同时已收取，采用完工百分比法确认劳务收入。2017年已确认劳务收入80万元，截止至2018年12月31日，该劳务的累计完工进度为60%。2018年应确认的劳务收入为（）万元。A、40B、36C、72D、120【答案】A【解析】【答案解析】2018年应确认的劳务收入＝200*60％－80＝40（万元）。【该题针对“提供劳务交易结果能可靠估计时的处理”知识点进行考核】二、多选题（共20题）1.下列各项，可以通过资产负债表反映的有（）。A、某一时点的财务状况B、某一时点的偿债能力C、某一期间的经营成果D、某一期间的获利能力【答案】AB【解析】【答案解析】选项CD，是通过利润表反映的。【该题针对“资产负债表的概述及结构”知识点进行考核】2.下列各项中，生产部门人员的职工薪酬可能涉及的科目有（）。A、生产成本B、制造费用C、管理费用D、劳务成本【答案】ABD【解析】【答案解析】生产部门人员的职工薪酬，应借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目。【该题针对“货币性职工薪酬”知识点进行考核】3.下列各项中，在资产负债表中的“货币资金”项目中反映的有（）。A、库存现金B、银行结算户存款C、信用卡存款D、外埠存款【答案】ABCD【解析】【答案解析】货币资金项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。【该题针对“资产负债表项目的填列说明”知识点进行考核】4.采用平行结转分步法，每一步骤的生产费用也要在其完工产品和月末在产品之间进行分配。如果某产品生产分三步骤在三个车间进行，则第二车间的在产品包括（）。A、第一车间尚未完工产品B、第二车间尚未完工产品C、第三车间尚未完工产品D、第三车间完工产品【答案】BC【解析】【答案解析】平行结转分步法中的各步骤在产品是指各步骤尚未加工完成的在产品和各步骤已完工但尚未最终完成的产品。第二车间尚未完工产品属于第二车间尚未加工完成的在产品，第三车间尚未完工产品属于第二步骤已完工但尚未最终完成的产品，因此选项B和选项C都属于第二车间的在产品。【该题针对“平行结转分步法”知识点进行考核】5.下列各项中，关于企业存货的表述正确的有（）。A、存货应按照成本进行初始计量B、存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本C、存货期末计价应按照成本与可变现净值孰低计量D、存货采用计划成本核算的，期末应将计划成本调整为实际成本【答案】ABCD【解析】【解析】选项ABCD均正确。6.A公司持有一条生产线，该生产线原价为300万元，至2017年12月31日累计计提折旧180万元，计提减值准备20万元；由于设备老化，A公司准备将其进行更新改造。在更新改造期间，共发生人工费用4万元，领用原材料10万元，换入新设备的价值为45万元，替换的旧设备的账面价值为30万元。该生产线于2018年5月30日达到预定可使用状态，预计净残值为零，生产线的尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧。假定不考虑相关税费及其他因素，下列有关该事项的说法中，不正确的有（）。A、该生产线在更新改造期间仍需计提折旧B、被替换的旧设备的账面价值不需从固定资产成本中扣除C、生产线更新改造后的入账价值为129万元D、2018年度该生产线应计提的折旧额为9.28万元【答案】ABD【解析】【解析】固定资产在更新改造期间不需计提折旧，选项A错误；核算更新改造后固定资产的成本时，被替换的旧设备的账面价值已不在固定资产中，要将其扣除，选项B错误；该生产线更新改造后的入账价值=（300-180-20）+4+10+45-30=129（万元），选项C正确；2018年度该生产线应计提的折旧额=129*1/10*7/12=7.525（万元），选项D错误。7.下列各项中，应在企业利润表“营业成本”项目列示的有（）。A、出租无形资产摊销额B、出售不需用原材料成本C、出售固定资产发生的清理费用D、出售无形资产取得的收入【答案】AB【解析】【答案解析】利润表中营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本。选项AB，计入其他业务成本；选项C，计入固定资产清理；选项D，计入资产处置损益。【该题针对“利润表的编制”知识点进行考核】8.关于辅助生产成本的归集，下列说法正确的有（）。A、可以直接通过“生产成本——辅助生产成本”科目进行归集B、应该通过制造费用科目进行归集，然后转入“生产成本——辅助生产成本”，最后进行分配C、辅助生产成本可以先记入“制造费用”科目及所属明细账的借方进行归集，然后再从其贷方直接转入或分配转入“生产成本——辅助生产成本”科目及所属明细账的借方D、可以先通过制造费用进行归集【答案】ACD【解析】【答案解析】一般情况下，辅助生产的制造费用，先通过“制造费用”科目进行单独归集，然后再转入“辅助生产成本”科目。但是对于辅助生产车间规模较小、制造费用很少且辅助生产不对外提供产品和劳务的，为简化核算工作，辅助生产的制造费用也可以不通过“制造费用”科目，而直接计入辅助生产成本”科目。所以B选项说法错误。【该题针对“辅助生产费用分配方法概述”知识点进行考核】9.下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（）。A、固定资产原价B、固定资产的预计使用寿命C、固定资产预计净残值D、已计提的固定资产减值准备【答案】ABCD【解析】【答案解析】影响固定资产折旧的因素包括：固定资产原价、预计净残值、固定资产减值准备、固定资产的使用寿命。【该题针对“固定资产折旧概述”知识点进行考核】10.下列各项，影响当期利润表中“净利润”项目的有（）。A、对外捐赠无形资产B、确认所得税费用C、固定资产盘亏净损失D、固定资产出售利得【答案】ABCD【解析】【答案解析】企业的净利润＝利润总额－所得税费用，选项AC影响利润总额，选项D影响营业利润，进而影响净利润。选项B直接影响净利润。【该题针对“净利润”知识点进行考核】11.下列各项中，属于取得交易性金融资产时发生的交易费用的有（）。A、支付给代理机构的手续费B、支付给咨询公司的手续费C、支付给券商的手续费D、可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用【答案】ABCD【解析】【答案解析】【该题针对“交易性金融资产的取得”知识点进行考核】12.下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（）。A、出租非专利技术的摊销额B、转让无形资产所有权的成本C、经营出租设备计提的折旧额D、销售材料的成本【答案】ACD【解析】【答案解析】选项B，转让无形资产所有权，应将出售价款与转让时无形资产的账面价值的差额计入资产处置损益。【该题针对“利润表的编制”知识点进行考核】13.下列各项中，不会引起留存收益总额发生增减变动的有（）。A、资本公积转增资本B、盈余公积转增资本C、盈余公积弥补亏损D、税后利润弥补亏损【答案】ACD【解析】【解析】选项A，不涉及留存收益；选项B，导致盈余公积减少，实收资本增加，因此影响留存收益总额；选项C、D，是留存收益内部的增减变动，不影响留存收益总额。14.下列各项中，关于收入确认表述正确的有（ ）。A、已确认收入的商品发生销售退回，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售收入B、采用托收承付方式销售商品，应在发出商品时确认收入C、销售折让发生在收入确认之前，销售收入应按扣除销售折让后的金额确认D、采用预收款方式销售商品，收到预收款时确认收入【答案】AC【解析】【解析】采用托收承付方式销售商品，通常在发出商品且在办妥托收手续时确认收入，选项B错误；采用预收款方式销售商品，通常在发出商品时确认收入，选项D错误。9、答案：ABD15.下列各项中，关于管理费用会计处理表述正确的有（）。A、无法查明原因的现金短缺应计入管理费用B、转销确实无法支付的应付账款应冲减管理费用C、行政管理部门负担的工会经费应计入管理费用D、企业在筹建期间发生的开办费应计入管理费用【答案】ACD【解析】【解析】转销确实无法支付的应付账款，按其账面余额转入营业外收入。16.本月收到上月销售产品的货款存入银行，下列表述中正确的有（）。A、收付实现制下，应当作为本月收入B、权责发生制下，不能作为本月收入C、收付实现制下，不能作为本月收入D、权责发生制下，应当作为本月收入【答案】AB【解析】【答案解析】在权责发生制下，应该在销售当月确认为收入；收付实现制下，应该在实际收到货款时确认收入。【该题针对“收付实现制”知识点进行考核】17.下列各项中，属于“所有者权益内部结转”项目的有（）。A、提取盈余公积B、资本公积转增资本C、盈余公积转增资本D、盈余公积弥补亏损【答案】BCD【解析】【答案解析】所有者权益变动表中所有者权益内部结转项目包括的内容有：资本公积转增资本、盈余公积转增资本和盈余公积弥补亏损。【该题针对“所有者权益变动表的编制”知识点进行考核】18.下列关于流动资产的表述中，正确的有（）。A、预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用B、主要为交易目的而持有C、预计在资产负债表日起一年内（不含一年）变现D、自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物【答案】ABD【解析】解析:流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用（选项A正确），或者主要为交易目的而持有（选项B正确），或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产（选项C错误），或者自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物（选项D正确）。19.到期无力支付的商业汇票，应把应付票据账面余额转入（）科目。A、长期借款B、应付账款C、其他应付款D、短期借款【答案】BD【解析】【答案解析】商业汇票包括银行承兑汇票和商业承兑汇票，无力支付的商业承兑汇票计入应付账款，银行承兑汇票计入短期借款。【该题针对“应付票据”知识点进行考核】20.下列各项中，关于汇总凭证表述正确的有（）。A、汇总凭证是指在会计的实际工作日，为了简化记账凭证的填制工作，将一定时期记录同类经济业务的原始凭证汇总编制的一张汇总凭证B、发料凭证汇总表属于汇总凭证C、限额领料单属于汇总凭证D、汇总凭证可以将两类或两类以上的经济业务汇总在一起，填列在一张汇总原始凭证上【答案】AB【解析】选项C，属于累计凭证；选项D，必须是同类经济业务，所以不正确。三、判断题（共15题）1.企业购买商品附有商业折扣的，如果商业折扣实际发生了，则应按扣除商业折扣后的含税金额作为应付账款的入账价值。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】应付账款附有商业折扣的，应按扣除商业折扣后的应付款总额入账，即应付账款不包括商业折扣。【该题针对“商业折扣”知识点进行考核】2.我国财务报告的目标是向财务报告使用者提供决策有用的信息，并反映企业管理层受托责任的履行情况。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】【该题针对“会计目标”知识点进行考核】3.企业管理部门以经营租赁方式将一台固定资产租给某单位使用，该固定资产的所有权尚未转移。企业对该固定资产仍应计提折旧，计提折旧时应记入“管理费用”账户。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】应记入“其他业务成本”账户。【该题针对“固定资产折旧的账务处理”知识点进行考核】4.已完成销售手续、但购买方在当月尚未提取的产品，销售方仍应作为本公司库存商品核算。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】这种情况下公司已经将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方了，公司只保留商品所有权上的次要风险和报酬，这批商品不再属于公司的资产。【该题针对“库存商品”知识点进行考核】5.企业的费用主要包括其他业务成本、税金及附加、期间费用及营业外支出。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】企业的费用是日常活动中发生的，营业外支出是企业非日常活动中发生的损失，不属于费用。【该题针对“费用的定义及其确认条件”知识点进行考核】6.附注主要包括两部分：一是报表中列示项目所作的进一步说明；二是对未能在这些报表中列示项目的说明。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】【该题针对“财务报告”知识点进行考核】7.政府会计主体将基本建设投资业务统一纳入单位会计核算，体现了会计信息全面性的质量要求。（）A、对B、错【答案】对8.发生额试算平衡的直接依据是借贷记账法的记账规则。（ ）A、对B、错【答案】对【解析】【解析】此题暂无解析。9.会计账簿的基本内容包括封面、扉页和账页。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】【该题针对“会计账簿概念及基本内容”知识点进行考核】10.企业不应将近期计划购买的商品确认为存货。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】企业有购买某项存货的意愿或计划，但是购买行为尚未发生，就不符合资产的定义，因此不能确认为存货。【该题针对“存货的内容”知识点进行考核】11.企业租入包装物支付的押金应计入其他业务成本。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】租入包装物支付的押金，应计入其他应收款，属于企业的资产。【该题针对“包装物”知识点进行考核】12.一种产品的不同生产步骤，由于生产特点和管理要求的不同，可能采用不同的成本计算方法。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】由于生产特点和管理要求不同，企业可能采用不同的方法计算产品成本。实际工作中，在一个工业企业中，不同的生产车间由于生产特点和管理要求不同，可能同时采用不同的成本计算方法，即使是同一车间的不同产品，企业也可能采用不同的成本计算方法。【该题针对“产品成本计算方法概述”知识点进行考核】13.企业当期所得税可能等于所得税费用。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】如果不存在递延所得税，所得税费用=当期所得税。【该题针对“所得税费用的概述”知识点进行考核】14.企业接受的投资者以原材料投资，其增值税额不能计入实收资本。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】本题考核接受投资时的账务处理。企业接受原材料投资时，应按投资合同或协议约定的公允价值借记“原材料”，以原材料价值乘以增值税税率的金额借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”，同时贷记“实收资本”等科目，增值税进项税额是由投资方支付的，即增值税是计入实收资本中的。【该题针对“接受非现金资产投资的处理”知识点进行考核】15.企业固定资产当月增加的，下月开始计提折旧，处置当月仍计提折旧。（ ）A、对B、错【答案】对【解析】【解析】此题暂无解析。四、不定项选择题（共15题）1.甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为16%，原材料按实际成本核算，2017年3月初，A材料账面余额100000元。该企业3月份发生的有关经济业务如下：（1）5日，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额为32000元，购入该批材料发生保险费1000元，发生运输费3000元（已取得运费增值税专用发票），运输过程中发生合理损耗10千克，材料已验收入库，款项均已通过银行付讫，运输费用的增值税税率为10%。（2）15日，委托外单位加工B材料（属于应税消费品），发出B材料成本为60000元，支付加工费10000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为1600元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。（3）20日，领用A材料60000元，用于企业生产车间和专设销售机构办公楼的日常维修，用于生产车间40000元用于专设销售机构20000元。（4）31日，生产领用A材料一批，该批材料成本15000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用元表示）A、304800B、31500C、319720D、229000【答案】D【解析】（5）、答案：D【解析】甲企业31日A材料结存成本=100000+204000-60000-15000=229000（元）。2.甲公司为增值税一般纳税人,2018年发生的有关交易性金融资产业务如下：（1）1月3日，向证券公司存出投资款2000万元。同日，委托证券公司购入乙上市公司股票50万股，支付价款505万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元），另支付相关交易费用1.25万元，支付增值税0.075万元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。（2）3月20日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户，3月31日，持有的乙上市公司股票公允价值为480万元。（3）4月30日，全部出售乙上市公司股票50万股，售价为600万元，转让该金融商品应交的增值税为5.38万元，款项已收到。要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）（2018年改编）A、借：银行存款5贷：应收股利5B、借：其他货币资金—存出投资款款5贷：投资收益5C、借：银行存款5贷：投资收益5D、借：其他货币资金—存出投资款5贷：应收股利5【答案】D【解析】【解析】甲公司在取得交易性金融资产时，将已宣告但尚未发放的现金股利计入应收股利中，所以在收到该现金股利时，应：借：其他货币资金—存出投资款5贷：应收股利5D选项正确。3.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%。2018年12月初，该公司“应收账款—乙公司”科目借方余额为30万元，“应收账款—丙公司”科目贷方余额为20万元，“坏账准备—应收账款—乙公司”科目贷方余额为1.5万元，该公司未设置“预收账款”科目。2018年12月，该公司发生相关经济业务如下:（1）3日，向乙公司销售M产品1000件，开具增值税专用发票注明的价款10万元。增值税税额1.6万元，产品已发出，销售合同规定的现金折扣条件为：2/10,1/20,N/30，计算现金折扣不考虑增值税，款项尚未收到。（2）13日，向丙公司销售一批H产品，开具增值税专用发票注明的价款10万元，增值税税额1.6万元。丙公司于上月预付20万元。截至本月末，剩余款项尚未收到。（3）20日，收回上年度已作坏账转销的乙公司应收账款2万元，款项已存入银行。（4）31日，甲公司对乙公司应收款项的账面价值进行评估，当期按应收账款计算应提坏账准备金额为2万元。要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。A、确认主营业务收入9.8万元B、确认应收账款11.6万元C、确认应收账款11.5万元D、确认主营业务收入10万元【答案】BD【解析】【解题思路】借：应收账款—乙公司11.6贷：主营业务收入10应交税费—应交增值税(销项税额)1.6【提示】现金折扣不能扣结转成本（略）4.乙工厂设有机修和供电两个辅助车间，采用顺序分配法分配辅助生产费用。2017年12月在分配辅助生产费用之前，机修车间发生费用1200万元，按修理工时分配费用，提供修理工时500小时，其中供电车间耗用20小时，其他车间、部门耗用工时见下表；供电车间发生费用2400万元，按耗电度数分配费用，提供供电度数20万度，其中机修车间耗用4万度，其他车间、部门耗电度数见下表。该工厂辅助生产车间的制造费用不通过“制造费用”科目核算。数量单位：小时、万度金额单位：万元{图}要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）A车间和B车间应负担的机修费用和电费合计（）万元。A、2130B、3030C、900D、3600【答案】B【解析】A车间和B车间应负担的机修费用和电费合计=（1080+1050）+（480+420）=3030（万元），选项B正确。5.2015年年初甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）股东权益总计为45000万元，其中股本30000万元、资本公积1000万元、盈余公积9000万元、未分配利润5000万元，甲公司2015年发生的有关股东权益业务资料如下：（1）经批准，甲公司以增发股票方式募集资金，共增发普通股股票400万股，每股面值1元，每股发行价格5元。证券公司代理发行费用共60万元，从发行收入中扣除。股票已全部发行完毕，所收股款存入甲公司开户银行。（2）当年甲公司利润总额为5015万元，其中，投资收益中包括当年收到的国债利息收入25万元，营业外支出中包括当年缴纳的税款滞纳金10万元。除以上事项外，无其他纳税调整事项。甲公司适用的所得税税率为25%。（3）经股东大会批准，甲公司以每股4元价格回购本公司股票100万股并注销。（4）期末，甲公司确认因联营企业乙公司所有者权益增加而享有的权益，乙公司2015年除净损益、其他综合收益和利润分配之外的所有者权益增加了1000万元。甲公司持有乙公司20%有表决权的股份，并采用权益法核算此项投资。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）（2016年）A、“投资收益”项目增加200万元B、“资本公积”项目增加200万元C、“其他综合收益”项目增加200万元D、“长期股权投资”项目增加200万元【答案】BD【解析】【解析】被投资单位乙公司除净损益、其他综合收益和利润分配之外的所有者权益增加了1000万元，甲公司应按持股比例做以下分录：借：长期股权投资—其他权益变动200（1000×20%）贷：资本公积—其他资本公积2006.2018年年初，甲股份有限公司（以下简称甲公司）所有者权益总额为3000万元，其中股本800万元，资本公积1600万元，盈余公积300万元，未分配利润300万元，甲公司适用的所得税税率为25%。2016年甲公司发生如下事项：（1）1月13日，甲公司委托证券公司代理发行普通股200万股，每股面值1元，每股发行价4元，按协议约定，证券公司从发行收入中提取2%的手续费。（2）3月5日，经股东大会批准，甲公司以每股3元价格回购本公司股票100万股并予以注销。（3）4月1日，经股东大会批准，甲公司将资本公积100万元、盈余公积100万元转增股本。（4）2018年度，甲公司共实现利润总额2000万元，假定不存在纳税调整事项及递延所得税；甲公司按净利润的10%提取盈余公积，分配现金股利50万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）根据以上资料，甲公司2018年年末所有者权益总额为()万元。A、3500B、4934C、4984D、5800【答案】B【解析】【解析】甲公司2016年年末所有者权益总额=3000+784（资料1）-300（资料2）+[2000*（1-25%）-50]（资料4）=4934（万元）。7.乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，城市维护建设税税率为5%，教育费附加征收率为3%，企业所得税税率为25%。销售商品和提供安装劳务均为乙公司的主营业务，商品售价均不含增值税，销售实现时结转成本，乙公司2017年度发生如下经济业务活动：（1）1月3日，对丙公司出售商品一批并开出增值税专用发票，发票金额注明销售价款为500万元，增值税税额为80万元，该批商品成本为280万元，为了及时收回货款，乙公司给予丙公司现金折扣条件如下：2/10,1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税的因素），丙公司于1月15日支付货款。（2）3月乙公司接受一项设备安装劳务，该安装劳务可以一次安装完成。该安装劳务合同总收入为60万元，实际发生安装成本为20万元，假定不考虑其他相关税费。（3）6月，乙公司应交纳的增值税为34万元，消费税为25万元。（4）12月，乙公司支付商品展览费和广告费共10万元，发生售后服务网点的职工薪酬15万元，因销售商品纠纷而发生的诉讼费2万元，为扩展市场而发生的业务招待费4万元，汇兑损失3万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）A、乙公司应采用完工百分比法确认劳务收入B、乙公司应确认其他业务收入为20万元C、乙公司应确认主营业务收入为40万元D、乙公司应确认主营业务收入为60万元【答案】ABC【解析】（2）【解析】对于一次就能完成的劳务，应在交易完成时确认收入。乙公司应确认主营业务收入60万元。8.2017年1月1日，某股份有限公司资产负债表中股东权益各项目年初余额为股本3000万元，资本公积4000万元，盈余公积400万元，未分配利润2000万元。2017年公司发生相关业务资料如下：（1）经股东大会批准，宣告发放2016年度现金股利1500万元。（2）经股东大会批准已履行相应增资手续，将资本公积4000万元转增股本。（3）经批准增资扩股。委托证券公司发行普通股400万股，每股面值1元，每股发行价6元，按照发行价的3%向证券公司支付相关发行费用（不考虑增值税）。（4）当年实现净利润3000万元。提取法定盈余公积和任意盈余公积的比例分别为10%和5%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分别回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）（2018年）A、“股本”项目为7400万元B、“股东权益合计”项目为17626万元C、“资本公积”项目为5928万元D、“未分配利润”项目为3050万元【答案】AD【解析】【解析】股本=3000+4000+400=7400（万元）；资本公积=4000-4000+2000-72=1928（万元）；未分配利润=2000-1500+3000-450=3050（万元），股东权益合计=7400+1928+850+3050=13228（万元）。9.F公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%,F公司2018年12月发生如下交易或事项：(1) 5日，向A公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为60000元，增值税税额为9600元。该批商品的成本为40000元。A公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。(2) 13日，收到A公司的全部款项并存人银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。(3) 15日，对以经营租赁方式租入的固定资产进行改良，发生费用60000元。(4) 19日向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为90000元，增值税税额为14400元，该批商品的成本为70000元。商品已发出，货款尚未收到。(5) 24日，B公司发现19日所购商品不符合合同规定的质量标准，要求F公司在价格上给予8%的销售折让。F公司经查明后，同意并以银行存款给予折让，收到B公司转来的税务部门出具的增值税专用发票（红字）。(6) 31日，车间管理部门使用的固定资产发生日常修理费用20000元、发生折旧30000元销售商品发生的售后商品维修费100000元，专设销售网点机器设备折旧80000元，销售人员薪酬150000元，销售过程中发生汇兑损失60000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题，（答案中的金额单位用元表示）A、借记“其他应收款”60000元B、借记“长期待摊费用”60000元C、贷记“银行存款”60000元D、贷记“长期待摊费用”60000元【答案】BC【解析】【解析】(2) 经营租入固定资产发生改良支出，分录如下：借：长期待摊费用 60000贷：银行存款 6000010.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%。2018年12月初，该公司“应收账款—乙公司”科目借方余额为30万元，“应收账款—丙公司”科目贷方余额为20万元，“坏账准备—应收账款—乙公司”科目贷方余额为1.5万元，该公司未设置“预收账款”科目。2018年12月，该公司发生相关经济业务如下:（1）3日，向乙公司销售M产品1000件，开具增值税专用发票注明的价款10万元。增值税税额1.6万元，产品已发出，销售合同规定的现金折扣条件为：2/10,1/20,N/30，计算现金折扣不考虑增值税，款项尚未收到。（2）13日，向丙公司销售一批H产品，开具增值税专用发票注明的价款10万元，增值税税额1.6万元。丙公司于上月预付20万元。截至本月末，剩余款项尚未收到。（3）20日，收回上年度已作坏账转销的乙公司应收账款2万元，款项已存入银行。（4）31日，甲公司对乙公司应收款项的账面价值进行评估，当期按应收账款计算应提坏账准备金额为2万元。要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。A、39.6B、53.2C、33.2D、31.2【答案】A【解析】【解析】应收账款——乙公司余额=30+11.6+2-2=41.6(即借方余额41.6)应收账款——丙公司余额=11.6-20=-8.4(即贷方余额8.4万)坏账准备——应收账款——乙公司余额=1.5+2-1.5=2应收票据及应收账款项目=41.6-2=39.611.A公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为16%,安装劳务适用的增值税税率为10%，假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2018年A公司发生如下交易或事项：(1) 1月5日，向こ公司销售商品一批，商品售价为1000万元。该批商品实际成本为700万元。由于乙公司购买量太，A公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，合同中规定的现金折扣为：2/10,1/20,N/30,A公司已于当日发出商品，乙公司于2月15日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。(2) 2月20日，乙公司因商品不符合标准而要求全部退货，A公司实施检测后证明属实并同意销售退回要求，并于当日办妥相关手续及支付了乙公司退货款。(3) 3月15日，销售自产商品一批，售价为200万元，增值税为32万元，成本为120万元。因同行业丙公司急需原材料，向丙公司出售原材料一批，售价为120万元，増值税为19.2万元，成本为80万元。(4) 9月5日，A公司承接了一项安装劳务，合同内容规定期限为6个月，合同总收入为200万元，已经预收120万元（不考虑增值税）。在安装完成时收回剩余款项。A公司采用完工百分比法确认收入。完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至2018年12月31日已发生的成本为80万元，预计完成劳务还将发生成本40万元。(5) 11月，A公司发生了如下经济活动：销售原材料售价20万元，出租固定资产取得租金收入3万元，出租包装物收入2.5万元，取得罚款收入4万元，销售产成品收入80.5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）A、冲减主营业务收入900万元B、増加库存商品700万元C、冲减应交税费——应交增值税（.销项税額）144万元D、冲减主营业务成本700万元【答案】ABCD【解析】【解析】(2) A公司在2月20日的会计处理为：借：主营业务收入 900应交税费——应交增值税（销项税額） 144贷：银行存款 1044借：库存商品 7