2027年备考VIP押题班.初级实务综合测验试题卷含答案

2027年备考VIP押题班.初级实务综合测验试题卷含答案

一、单选题（共60题）1.下列属于将一个会计主体持续的生产经营活动划分为若干个相等的会计期间的会计核算基本假设是（）。A、持续经营B、会计年度C、会计分期D、会计主体【答案】C【解析】【答案解析】会计分期是指将一个企业持续经营的经济活动划分为一个个连续的、长短相同的期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告。【该题针对“会计分期假设”知识点进行考核】2.下列关于采用双倍余额递减法计提固定资产折旧的说法中，正确的是（）。A、采用双倍余额递减法计提折旧，每期计提的折旧额均相等B、采用双倍余额递减法计提折旧，每期计提的折旧率均相等C、采用双倍余额递减法计提折旧时，不需要考虑预计净残值D、采用双倍余额递减法计提固定资产的折旧总额与采用年数总和法计提的折旧总额相等【答案】D【解析】解析:双倍余额递减法计提折旧时，是在固定资产使用年限最后两年的前面各年，用年限平均法折旧率的两倍作为固定的折旧率乘以逐年递减的固定资产期初净值，得出各年应提折旧额的方法；在固定资产使用年限的最后两年改用年限平均法，将倒数第2年初的固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额在这两年平均分摊。所以每期计提的折旧额与折旧率是不相等的，选项A、B错误；在前几年计提折旧时，不需要考虑预计净残值，但是在最后2年计提折旧时，需要考虑预计净残值，选项C错误。无论是采用年限平均法、双倍余额递减法还是年数总和法，计提的固定资产折旧的总额都是相等的，选项D正确。3.甲、乙公司均为增值税一般纳税人。甲公司委托乙公司加工一批用于连续生产应税消费品的半成品。该公司的原材料实际成本为210万元，支付加工费10万元、增值税1.6万元以及消费税30万元。不考虑其他因素，甲公司收回该半成品的入账价值为（）万元。（2015年）A、220B、250C、221.6D、251.6【答案】A【解析】【解析】委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税应当记入应交税费的借方。收回该半成品的入账价值=210+10=220（万元）。4.下列不属于原始凭证基本内容的是（）。A、填制凭证单位名称B、数量、单价和金额C、接受凭证单位名称D、记账标记【答案】D【解析】【答案解析】记账标记属于记账凭证的内容。【该题针对“原始凭证的基本内容及填制要求”知识点进行考核】5.某企业2014年度的利润总额为900万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10万元；税法规定当期允许扣除的业务招待费为300万元，企业当期实际发生业务招待费410万元，企业所得税税率为25％。假定不考虑其他因素，该企业2014年应交的所得税为（）万元。A、202.5B、225C、250D、252.5【答案】C【解析】【答案解析】企业的应纳税所得额＝利润总额－纳税调减项目＋纳税调整项目＝900－10＋（410－300）＝1000（万元）；应交所得税＝应纳税所得额*所得税税率＝1000*25％＝250（万元）。【该题针对“应交所得税的计算”知识点进行考核】6.甲公司2018年12月份发生与票据有关的事项如下：收到银行汇票20万元，收到银行本票20万元，收到商业承兑汇票10万元，收到银行承兑汇票16万元；开出银行本票10万元，开出银行承兑汇票6万元。12月初“其他货币资金”科目金额为0，假定不考虑其他因素，则甲公司本月“其他货币资金”科目的余额为（）万元。A、24B、30C、34D、50【答案】B【解析】【解析】银行汇票存款、银行本票存款通过“其他货币资金”科目核算，银行承兑汇票和商业承兑汇票通过“应收票据”或“应付票据”科目核算，所以甲公司本月“其他货币资金”科目的余额=20+20-10=30（万元）。7.下列关于企业计提固定资产折旧会计处理的表述中，不正确的是（）。A、对管理部门使用的固定资产计提的折旧应计入管理费用B、对财务部门使用的固定资产计提的折旧应计入财务费用C、对生产车间使用的固定资产计提的折旧应计入制造费用D、对专设销售机构使用的固定资产计提的折旧应计入销售费用【答案】B【解析】【答案解析】财务部门使用固定资产的折旧计入管理费用。【该题针对“固定资产折旧的账务处理”知识点进行考核】8.下列凭证中，不属于原始凭证的是（）。A、火车票B、收料单C、购货合同D、折旧计算表【答案】C【解析】【解析】购货合同不能证明经济业务的发生或完成情况，不作为原始凭证，选项C正确。9.下列各项中，关于“4+1”的管理会计有机系统的说法中不正确的是（）。A、“理论体系”是基础B、“指引体系”是保障C、“人才队伍”是外部支持D、“信息系统”是支撑【答案】C【解析】【解析】“人才队伍”是关键，是该体系中发挥主观能动性的核心，是体现“坚持人才带动，整体推进”原则的重点。10.下列各项中，（）是企业会计确认、计量和报告的前提。A、会计分期B、持续经营C、会计主体D、会计基本假设【答案】D【解析】【解析】会计基本假设是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理假定，是企业会计确认、计量和报告的前提。11.某增值税一般纳税人因管理不善毁损库存原材料一批，其成本为200万元，经确认应转出的增值税税额为32万元；收回残料价值8万元，收到保险公司赔偿款112万元。不考虑其他因素，经批准企业确认该材料毁损净损失的会计分录是（）。（答案中的金额单位用万元表示）A、借：营业外支出112贷：待处理财产损溢112B、借：管理费用112贷：待处理财产损溢112C、借：营业外支出80贷：待处理财产损溢80D、借：管理费用80贷：待处理财产损溢80【答案】B【解析】【答案解析】该企业材料毁损经批准前计入待处理财产损溢的金额＝200＋32＝232（万元），扣除收回残料价值以及保险公司赔款后的净损失＝232－8－112＝112（万元）。批准处理前：借：待处理财产损溢232贷：原材料200应交税费——应交增值税（进项税额转出）32；批准处理后：①收回残料：借：原材料8贷：待处理财产损溢8②保险公司赔偿部分：借：其他应收款112贷：待处理财产损溢112②材料毁损净损失：借：管理费用112贷：待处理财产损溢112【该题针对“存货清查”知识点进行考核】12.下列各项中，不应当在“应付职工薪酬”科目核算的是（ ）。A、应付职工的医疗保险费B、预支职工的差旅费C、应付职工的带薪缺勤D、应付职工的辞退福利【答案】B【解析】【解析】选项B应当在“其他应收款”科目核算。13.下列各项中，对于金额有错误的原始凭证处理方法正确的是（）。A、由出具单位的在凭证上更正并加盖出具单位公章B、由出具单位在凭证上更正并由经办人员签名C、由出具单位在凭证上更正并由单位负责人签名D、由出具单位重新开具凭证【答案】D【解析】【解析】原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重新开具，不得在原始凭证上更正，因此选项D正确。14.增值税一般纳税人购入农产品，收购发票上注明买价100000元，规定的增值税进项税额扣除率为10%，另支付入库前挑选整理费500元，则农产品的入账价值为（）元。A、90500B、115000C、115500D、102500【答案】A【解析】【答案解析】本题考核增值税进项税的一般核算。所购农产品的入账价值＝100000*（1－10%）＋500＝90500（元）。【该题针对“一般纳税人取得资产、接受劳务增值税处理”知识点进行考核】15.某公司为增值税一般纳税人，2018年对一条生产线进行改建，原价为100万元，已提折旧为40万元。改建过程中购买新部件发生支出27万元（符合固定资产确认条件），增值税专用发票上注明的增值税税额为4.32万元，发生安装费3万元，增值税税额为0.48万元；被替换部分的账面原值为25万元，计提折旧比例与总体相同。不考虑其他因素，该生产线改建后的成本为（）万元。A、65B、70C、75D、130【答案】C【解析】【答案解析】改建后的入账价值＝（100－40）＋（27＋3）－（25－25*40/100）＝75（万元）。【该题针对“固定资产后续支出的核算”知识点进行考核】16.某会计人员在填制记账凭证时，误将科目名称“应付账款”写成“应收账款”，并已入账，查账时发现，更正的方法是（）。A、划线更正法B、红字更正法C、补充登记法D、重做【答案】B【解析】【答案解析】因为已经登记入账了，所以不能是直接重做，而是要采用红字更正法。方法是：用红字填制一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，以示注销原记账凭证，然后用蓝字填写一张正确的记账凭证，并据以记账。【该题针对“错账更正的方法”知识点进行考核】17.某单位通过融资租赁取得一项设备，会计处理时将该设备确认为本单位的资产，体现的会计信息质量要求是（）。A、可靠性B、相关性C、可比性D、实质重于形式【答案】D【解析】【答案解析】本题中某单位通过融资租赁取得一项设备，从法律上来看，该项设备的所有权不属于该单位，从经济实质来看，与该设备所有权有关的全部或绝大部分的风险和报酬已经转移给该单位，所以应将该设备作为自有资产核算，体现了实质重于形式。【该题针对“政府会计信息质量要求、会计要素及报告”知识点进行考核】18.下列各项中，应当在预算会计报表上签名并盖章的是（）。A、出纳人员B、记账人员C、总会计师D、会计主管人员【答案】D【解析】【答案解析】财务报告和预算会计报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。【该题针对“财务报表和预算会计报表的编制要求”知识点进行考核】19.甲公司主要生产A产品和B产品，A产品和B产品为联产品。2011年9月份发生加工成本8000000元。A产品和B产品在分离点上的数量分别为200件和300件。采用实物量分配法分配联合成本，则B产品应分配的联合成本为（）元。A、4800000B、3200000C、4000000D、3000000【答案】A【解析】【答案解析】B产品应分配的联合成本＝300/（200＋300）*8000000＝4800000（元）。【该题针对“联产品的成本分配”知识点进行考核】20.下列各项中，进项税不需要做转出处理的是（）。A、将外购的原计划用于产品生产的原材料发放给职工B、购进货物由于管理不善发生非常损失C、购进货物用于生产线建造D、将购进的原计划用于产品生产的原材料转用于集体福利【答案】C【解析】【答案解析】生产线建造属于增值税纳税范围，所以选项C不需要做进项税额转出。【该题针对“一般纳税人取得资产、接受劳务增值税处理”知识点进行考核】21.以权责发生制为核算基础，下列不属于本期收入或费用的是（）。A、本期支付下期的房租B、本期支付本期的房租C、上期支付的本期房租D、本期售出商品但尚未收到货款【答案】A【解析】【答案解析】权责发生制要求凡是当期已经实现的收入、已经发生和应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入、费用；凡是不属于当期的收入、费用，即使款项已经在当期收付了，也不应当作为当期的收入、费用。选项A应属于下期的费用。【该题针对“权责发生制”知识点进行考核】22.XM公司为增值税小规模纳税企业，销售产品一批，所开出的普通发票中注明的货款（含税）为10300元，增值税征收率为3％，款项已经存入银行。该企业应该确认的收入为（）元。A、10600B、10000C、9400D、11200【答案】B【解析】【答案解析】企业应该按不含税销售额确认收入，不含税销售额＝含税销售额／（1＋征收率）＝10300／（1＋3％）＝10000（元）。【该题针对“小规模纳税人增值税处理”知识点进行考核】23.因甲公司的债权人撤销，甲公司应该将欠债权人的应付账款转入（）会计科目。A、其他业务收入B、其他应付款C、资本公积D、营业外收入【答案】D【解析】解析:企业转销确实无法支付的应付账款，应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。24.某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2018年9月1日，甲材料结存400千克，每千克实际成本为600元；9月7日购入甲材料700千克，每千克实际成本为620元；9月21日购入甲材料800千克，每千克实际成本为580元；9月28日发出甲材料1000千克。9月份甲材料发出成本为（ ）元。A、580000B、600000C、612000D、620000【答案】C【解析】【解析】9月份发出甲材料成本=400×600+600×620=612000（元）。25.某企业原材料按实际成本进行日常核算。2018年3月1日结存甲材料300千克，每千克实际成本为15元；3月15日购入甲材料280千克，每千克实际成本为25元，3月20日购入甲材料200千克，每千克实际成本为30元；3月31日发出甲材料200千克（该批材料为3月15日购进材料）。按个别计价法计算3月份发出甲材料的实际成本为（）元。A、3000B、4000C、5000D、6000【答案】C【解析】【答案解析】发出材料的成本＝200*25（3月15日购入材料的单位成本）＝5000（元）。【该题针对“个别计价法”知识点进行考核】26.采用预收款方式销售商品，通常应在（）时点确认收入。A、实际收到货款B、发出商品C、合同约定的收款日期D、签订合同【答案】B【解析】【答案解析】本题考核采用预收款方式销售商品的处理。预收款销售方式下，销售方应在发出商品时确认收入。【该题针对“采用预收款方式销售商品的处理”知识点进行考核】27.甲公司委托证券公司发行普通股2000万股，每股面值1元，发行价格为每股5元，发行成功后，按发行收入的3%支付证券公司发行费，如不考虑其他因素，股票发行成功后，甲公司记入“资本公积”科目的金额是（）万元。A、7700B、10000C、8000D、9700【答案】A【解析】【解析】记入“资本公积”科目的金额=5*2000-1*2000-5*2000*3%=7700(万元)。28.2013年年初某公司“盈余公积”余额为120万元，当年实现利润总额900万元，所得税费用300万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，经股东大会批准将盈余公积50万元转增资本，2013年12月31日，该公司资产负债表中“盈余公积”项目年末余额为（）万元。A、180B、120C、70D、130【答案】D【解析】【解析】2013年12月31日，该公司资产负债表中“盈余公积”项目的年末余额=120+（900-300）*10%-50=130（万元）。29.下列各项中，不应计入企业管理费用的是（）。A、计提的生产车间职工养老保险费B、发生的内部控制建设咨询费用C、应向董事会成员支付的津贴D、发生的会计师事务所审计费【答案】A【解析】【解析】计提的生产车间职工养老保险费属于车间职工的职工薪酬，应该计入产品成本，不计入管理费用。30.甲公司为增值税一般纳税人，2018年2月3日从乙公司购入A材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为16万元。购入A材料的过程中发生相关运费1万元，保险费2万元，材料入库前发生挑选整理费5万元。则甲公司购入A材料的成本为（ ）万元。A、103B、108C、122D、117【答案】B【解析】【解析】甲公司购入A材料的成本=100+1+2+5=108（万元）。31.甲公司为增值税一般纳税人，2018年6月份发生销项税额合计为88万元，增值税进项税额转出合计16万元，增值税进项税额合计48万元，甲公司当月应交增值税的金额为（）。A、37B、20C、89D、56【答案】D【解析】解析:当月应交增值税=88+16-48=56万元。32.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％。本月销售一批原材料，价税合计为5916元，该批材料实际成本为4000元，已提存货跌价准备1000元，不考虑其他因素，该企业销售材料应确认的损益为（）元。A、2100B、2967C、1100D、1967【答案】A【解析】【答案解析】销售材料确认其他业务收入＝5916/（1＋16％）＝5100（元），确认其他业务成本＝4000－1000＝3000（元），确认损益=5100－3000=2100（元）。会计分录如下：确认收入：借：银行存款5916贷：其他业务收入5100应交税费——应交增值税（销项税额）816结转成本：借：其他业务成本3000存货跌价准备1000贷：原材料4000【该题针对“存货减值”知识点进行考核】33.下列各项中，关于交易性金融资产表述不正确的是（ ）。A、取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益B、资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益C、取得交易性金融资产价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利计入交易性金融资产入账成本D、出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益【答案】C【解析】【解析】选项C，不计入交易性金融资产成本中，应单独确认应收项目。34.下列各项中，标准成本法一般适用于（）。A、制造业企业产品改造以及产品开发设计中的成本管理，在物流、建筑、服务等行业也有应用B、产品及其生产条件相对稳定，或生产流程与工艺标准化程度较高的企业C、在企业日常经营过程中，与投融资管理相关的资产价值评估、企业估值和项目投资决策等D、企业的投融资决策，也可用于战略目标制定、风险评估等【答案】B【解析】【解析】标准成本法一般适用于产品及其生产条件相对稳定，或生产流程与工艺标准化程度较高的企业。35.某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该批饮料市场售价为12万元（不含增值税），增值税适用税率为16%，实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（）万元。A、10B、11.6C、12D、13.92【答案】D【解析】【解析】将自产产品用于职工福利，视同销售要确认收入，所以计入到应付职工薪酬中的金额=12+12×16%=13.92（万元）。分录如下：借：应付职工薪酬13.92贷：主营业务收入12应交税费——应交增值税（销项税额）1.92借：主营业务成本10贷：库存商品1036.科目汇总表的缺点是（）。A、不便核对账目B、不便试算平衡C、不便于理解D、增加会计核算账务处理程序【答案】A【解析】【答案解析】科目汇总表账务处理程序的优点是减轻了登记总分类账的工作量，易于理解，方便学习，并可做到试算平衡。其缺点是科目汇总表不能反映各个账户之间的对应关系，不利于对账目进行检查。【该题针对“科目汇总表账务处理程序”知识点进行考核】37.某事业单位收到同级财政部门批复的分月用款计划及代理银行盖章的“财政授权支付到账通知书”，按照通知书中所列的金额编制会计分录。则下列账务处理中，该事业单位财务会计的账务处理正确的是（）。A、借记“财政拨款收入”科目B、贷记“财政拨款预算收入”科目C、借记“资金结算——零余额账户用款额度”科目D、借记“零余额账户用款额度”科目【答案】D【解析】【答案解析】在财政授权支付方式下，单位根据收到的“财政授权支付到账通知书”，应按照通知书中所列示数额，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“财政拨款收入”科目；同时，在预算会计中借记“资金结算——零余额账户用款额度”科目，贷记“财政拨款预算收入”科目。【该题针对“收入和预算收入”知识点进行考核】38.2018年3月31日，某企业银行存款日记账余额为150万元，与银行对账单余额不符，经核对发现，3月14日企业收到货款10万元并入账，银行尚未入账；3月30日银行代缴水电费2万元并入账，企业未收到银行付款通知，不考虑其他因素，调节后该企业的银行存款余额为（）万元。A、142B、148C、158D、162【答案】B【解析】【解析】以企业银行存款日记账余额为基础进行调节时，应加上“银行已收、企业未收”，减去“银行已付、企业未付”，所以调节后该企业的银行存款余额=150-2=148（万元）。39.甲公司为增值税一般纳税人，2018年8月1日，甲公司购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为40000元，增值税税额为6400元，支付的运输费为1200元，增值税税额为120元，已取得增值税专用发票。设备安装时领用原材料价值1000元（不含税），购进该批原材料的增值税进项税额为160元，设备安装时支付有关人员工资薪酬2000元。该固定资产的入账成本为（）元。A、44200B、42200C、41200D、4320【答案】A【解析】【答案解析】该固定资产的入账成本＝40000＋1200＋1000＋2000＝44200（元）。购入时：借：在建工程（40000＋1200）41200应交税费——应交增值税（进项税额）（6400+120）6520贷：银行存款47720安装领用原材料：借：在建工程1000贷：原材料1000支付安装工人工资：借：在建工程2000贷：银行存款2000安装完成转让固定资产：借：固定资产（40000＋1200＋1000＋2000）44200贷：在建工程44200【该题针对“外购固定资产的核40.下列关于资产负债表中“预付款项”项目的填列方法，正确的是（）。A、预付账款明细账借方余额+应付账款明细账借方余额B、预付账款明细账借方余额+预收账款明细账借方余额-与预付账款有关的“坏账准备”C、预付账款明细账借方余额+应付账款明细账借方余额-与预付账款有关的“坏账准备”D、预付账款明细账借方余额+预收账款明细账借方余额【答案】C【解析】【解析】资产负债表中“预付款项”项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列，选项C正确。41.股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，按注销股票的面值总额减少股本，购回股票支付的价款超过面值的部分，应依次冲减的会计科目是（）。A、盈余公积、资本公积、利润分配——未分配利润B、利润分配——未分配利润、资本公积、盈余公积C、利润分配——未分配利润、盈余公积、资本公积D、资本公积、盈余公积、利润分配——未分配利润【答案】D【解析】【答案解析】股本溢价不足冲减的，应依次冲减盈余公积，利润分配——未分配利润等科目，即借记“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”等科目。【该题针对“实收资本（或股本）的减少”知识点进行考核】42.A公司销售商品一批给甲公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为200000元，增值税税额为32000元，该批商品的成本为150000元，货到后甲公司发现商品质量不符合合同要求，要求在价格上给予5%的折让，甲公司提出的销售折让要求符合原合同的约定，A公司同意并办妥了相关手续。这笔业务A公司实际收到的款项是（）。A、256000B、278000C、220400D、245000【答案】C【解析】【答案解析】销售实现时：借：应收账款232000贷：主营业务收入200000；应交税费——应交增值税（销项税额）32000借：主营业务成本150000贷：库存商品150000；发生销售折让：借：主营业务收入10000应交税费——应交增值税（销项税额）1600贷：应收账款11600；实际收到款项：借：银行存款220400贷：应收账款220400【该题针对“销售折让”知识点进行考核】43.某企业2016年发生亏损200万元，2017年实现税前会计利润500万元，其中包括国债利息收入20万元；在营业外支出中有税收滞纳金罚款30万元；所得税率为25％。则该企业2017年的所得税费用为（）万元。A、112.5B、130C、150D、77.5【答案】D【解析】【答案解析】2017年的所得税费用＝（500－200－20＋30）*25％＝77.5（万元）。5年之内的亏损，可以用税前利润弥补；税法规定国债利息收入免税，而在计算利润总额时，已经加上了这部分的金额，所以要进行调减；税收滞纳金不允许税前扣除，但是在计算利润总额时已经减去了，所以要进行调增。【该题针对“所得税费用的计算”知识点进行考核】44.甲股份有限公司发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格5元。假定股票发行成功，股款5000万元已全部收到，不考虑发行过程中的税费等因素，下列会计处理中，正确的是（）。A、借：银行存款5000贷：实收资本5000B、借：银行存款5000贷：股本5000C、借：银行存款5000贷：股本1000资本公积—股本溢价4000D、借：银行存款5000贷：实收资本1000资本公积—资本溢价4000【答案】C【解析】【解析】甲公司的会计处理为：借：银行存款5000贷：股本1000资本公积-股本溢价400045.企业在盘盈固定资产时，应通过（ ）科目核算。A、待处理财产损溢B、以前年度损益调整C、资本公积D、营业外收入【答案】B【解析】【解析】固定资产的盘盈作为前期差错进行处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。46.如果在分配辅助生产费用时，将辅助生产车间按计划单位成本分配转出数与辅助生产车间实际发生的费用的差额，全部计入了管理费用，这种费用的分配方法是（）。A、顺序分配法B、交互分配法C、计划成本分配法D、代数分配法【答案】C【解析】【答案解析】计划成本分配法的特点是辅助生产车间为各受益单位提供的劳务，都按照劳务的计划单位成本进行分配，辅助生产车间实际发生的费用与按计划单位成本分配转出的费用之间的差额采用简化计算方法全部计入管理费用。【该题针对“计划成本分配法”知识点进行考核】47.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，甲公司接受乙公司投资转入的原材料一批，账面价值100000元，投资协议约定价值120000元，假定投资协议约定的价值与公允价值相符，该项投资没有产生资本溢价。甲公司实收资本应增加（）元。A、100000B、116000C、120000D、139200【答案】D【解析】【解析】甲公司实收资本增加=120000*（1+16%）=139200（元）。48.下列各项中，应根据相应总账科目的余额直接在资产负债表中填列的是（ ）。A、短期借款B、固定资产C、长期借款D、应收账款【答案】A【解析】【解析】“短期借款”是可以直接通过相应的总账科目的余额直接填列在资产负债表上面的，选项A正确；“长期借款”需要根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列，选项C错误；“固定资产”和“应收账款”需要根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列，选项B和D错误。49.A企业2018年1月1日“应收账款”科目的余额为100万元，“坏账准备”科目的余额为10万元。1月份A企业实际发生应收账款10万元，收回已确认并转销的应收账款15万元，期末转回坏账准备3万元。则2018年1月31日应收账款的账面价值为（）万元。A、88B、95C、110D、125【答案】A【解析】【解析】2018年1月31日应收账款的账面余额=100+10+15-15=110（万元），坏账准备的余额=10+15-3=22（万元），则2018年1月31日应收账款的账面价值=110-22=88（万元）。50.在财政直接支付方式下，年度终了，单位根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，在财务会计中，应借记（）。A、财政应返还额度—财政直接支付B、财政拨款收入C、财政拨款预算收入D、资金结存【答案】A【解析】在财政直接支付方式下，年度终了，单位根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，在财务会计中应借记“财政应返还额度—财政直接支付”科目，贷记“财政拨款收入”科目。51.下列关于无形资产的说法中，错误的是（）。A、无形资产主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权和特许权等B、无形资产的取得主要有外购无形资产和自行研发无形资产等C、使用寿命有限的无形资产应自可供使用（即其达到预定用途）当月起开始摊销，处置当月不再摊销D、使用寿命不确定的无形资产可按估计年限数摊销【答案】D【解析】使用寿命不确定的无形资产不应摊销，选项D错误。52.某企业生产A产品，2015年7月末，在产品成本2万元，8月耗用材料5万元，耗用燃料1万元，生产工人工资2万元，车间管理人员工资1.5万元，厂部管理人员工资0.8万元，8月末在产品成本2.5万元。则8月末A产品完工产品成本为（）万元。A、9.5B、9.8C、7.5D、9【答案】D【解析】【答案解析】本题考核完工产品成本的计算。完工产品成本＝2＋5＋1＋2＋1.5－2.5＝9（万元）。【该题针对“产品成本项目”知识点进行考核】53.2018年12月初某企业“应收账款”科目借方余额为300万元，相应的“坏账准备”科目贷方余额为20万元，本月实际发生坏账损失6万元。2018年12月31日经评估确认，该企业应补提坏账准备11万元。假定不考虑其他因素，2018年12月31日该企业资产负债表“应收票据及应收账款”项目的金额为（）万元。A、269B、274C、275D、280【答案】A【解析】【解析】资产负债表“应收票据及应收账款”项目金额=（300-6）-（20-6+11）=269（万元）。54.下列各项关于会计要素的相关说法中，不正确的是（）。A、会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大类B、会计要素是根据交易或者事项的经济特征所确定的财务会计对象和基本分类C、资产、负债和所有者权益要素侧重于反映企业的财务状况，是动态的要素D、收入、费用和利润要素侧重于反映企业的经营成果【答案】C【解析】资产、负债和所有者权益属于反映企业特定时点财务状况的静态要素，因此选项C不正确。收入、费用和利润是反映特定时段经营成果的动态要素。55.某企业年初未分配利润贷方余额为200万元，本年实现净利润750万元，按净利润的10％提取法定盈余公积，提取任意盈余公积50万元，向投资者分配利润100万元。该企业年末未分配利润贷方余额为（）万元。A、925B、875C、725D、700【答案】C【解析】【答案解析】年末未分配利润贷方余额＝200＋750*（1－10％）－50－100＝725（万元）。【该题针对“利润分配的核算”知识点进行考核】56.下列科目的期末余额，不应在资产负债表“存货”项目中列示的是（）。A、库存商品B、材料成本差异C、在建工程D、委托加工物资【答案】C【解析】【答案解析】“在建工程”项目，应根据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减值准备”科目期末余额后的金额，以及“工程物资”科目的期末余额，减去“工程物资减值准备”科目的期末余额后的金额填列。【该题针对“综合运用各种填列方法分析填列”知识点进行考核】57.企业对外销售需要安装检验的商品时，若安装和检验属于销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时间是（）。A、发出商品时B、收到商品销售货款时C、商品运抵并开始安装时D、商品安装完毕并检验合格时【答案】D【解析】【答案解析】这里所提及的安装检验必须是销售合同中的重要组成部分，对于不重要的安装检验不影响收入的确认。【该题针对“一般商品销售收入的处理”知识点进行考核】58.甲股份有限公司委托证券公司发行股票1000万股，每股面值1元，每股发行价格为8元，向证券公司支付佣金500万元。该公司应计入“股本”的金额为（）万元。A、7500B、1000C、8000D、6500【答案】B【解析】【答案解析】发行股票时应该按照股票面值总额贷记“股本”科目，本题计入股本的金额为1000*1＝1000（万元）。【该题针对“实收资本（或股本）的增加”知识点进行考核】59.下列各项中，企业应通过“其他应收款”科目核算的是（）。A、出租包装物收取的押金B、为职工垫付的水电费C、代购货方垫付的销售商品运费D、销售商品未收到的货款【答案】B【解析】【解析】选项A通过“其他应付款”科目核算；选项C通过“应收账款”科目核算；选项D通过“应收账款”科目核算。60.下列各项中，符合会计要素中收入定义的是（）。A、出售材料收入B、出售无形资产收入C、出售固定资产收入D、向购货方收回的销货代垫运费【答案】A【解析】【答案解析】收入是企业日常经营活动引起的。选项BC是企业的非日常经营活动；选项D应该冲减应收账款。【该题针对“收入的定义及其确认条件”知识点进行考核】二、多选题（共20题）1.下列关于政府会计核算体系说法正确的有（）。A、财务会计主要反映和监督预算收支执行情况B、预算会计实行收付实现制C、财务会计实行权责发生制D、政府会计主体应当编制决算报告和财务报告，其中决算报告的编制主要以收付实现制为基础【答案】BCD【解析】【答案解析】选项A，财务会计主要反映和监督政府会计主体财务状况、运行情况和现金流量等。【该题针对“政府会计信息质量要求、会计要素及报告”知识点进行考核】2.下列各项中，关于固定资产折旧的说法正确的有（ ）。A、企业应当对所有的固定资产计提折旧B、固定资产的预计净残值会影响计提的折旧额C、年限平均法需要考虑固定资产的预计净残值D、固定资产在计提折旧时无论采用何种方法，计提折旧的总额均相等【答案】BCD【解析】【解析】企业应当根据实际情况确认固定资产是否需要计提折旧，比如单独计价入账的土地不计提折旧。3.下列关于成本计算分步法的表述中，正确的有（）。A、平行结转分步法下能提供各个步骤半成品的成本资料B、平行结转分步法下能直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料C、逐步结转分步法下不能提供各个步骤半成品的成本资料D、逐步结转分步法下各步骤的产品生产成本随着半成品实物的转移而结转【答案】BD【解析】【答案解析】逐步结转分步法是计算半成品成本分步法，各步骤的产品生产成本随着半成品实物的转移而结转，能提供各个生产步骤的半成品成本资料。平行结转分步法是不计算半成品成本分步法，各步骤的产品生产成本不随着半成品实物的转移而结转，所以不能提供各个步骤半成品的成本资料，但能直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料。【该题针对“分步法的特点”知识点进行考核】4.下列各项中，确定产品成本计算方法时需要考虑的因素有（ ）。A、企业所处行业性质B、成本计算对象C、生产费用在完工产品与在产品之间的分配D、成本计算期【答案】BCD【解析】【解析】确定产品成本计算方法的主要因素：成本计算对象、成本计算期及生产费用在完工产品与在产品之间的分配。5.下列各项中，关于交易性金融资产的会计处理表述正确的有（ ）。A、持有期间发生的公允价值变动计入公允价值变动损益B、持有期间被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益C、取得时支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利计入应收股利D、取得时支付的相关交易费用计入投资收益【答案】ABCD【解析】【解析】取得时支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利计入应收项目,即应收股利。6.下列关于分步法特点的表述正确的有（）。A、成本核算的对象是各种产品的生产步骤B、月末为计算完工产品成本，需将归集在生产成本明细账中的生产成本在完工产品和在产品之间进行分配C、除按品种计算和结转产品成本外，还需要计算和结转产品的各步骤成本D、成本计算期是固定的，与产品的生产周期一致【答案】ABC【解析】【答案解析】本题考核分步法的特点。分步法成本计算期是固定的，与产品的生产周期不一致，所以选项D说法错误。【该题针对“分批法的特点”知识点进行考核】7.下列各项中，应计入相关资产成本的有（ ）。A、企业进口原材料交纳的进口关税B、企业商务用车交纳的车船税C、小规模纳税人购买商品支付的增值税D、企业书立加工承揽合同交纳的印花税【答案】AC【解析】【解析】企业商务用车交纳的车船税，应该计入税金及附加，选项B错误；企业书立加工承揽合同交纳的印花税，应该计入税金及附加，选项D错误。8.下列关于流动资产的表述中，正确的有（）。A、预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用B、主要为交易目的而持有C、预计在资产负债表日起一年内（不含一年）变现D、自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物【答案】ABD【解析】解析:流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用（选项A正确），或者主要为交易目的而持有（选项B正确），或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产（选项C错误），或者自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物（选项D正确）。9.下列各项中，关于存货会计处理正确表述的有()。A、多次使用的低值易耗品，应根据使用次数分次进行摊销B、金额较小的低值易耗品，可在领用时一次计入成本费用C、随同商品销售出借的包装物的摊销额，应计入管理费用D、随同商品出售的包装物的成本，应计入其他业务成本【答案】AB【解析】【解析】随同商品销售出借的包装物的摊销额，应计入销售费用，选项C错误。随同商品出售单独计价的包装物的成本，应计入其他业务成本；如果是不单独计价的，计入销售费用，选项D错误。10.下列各项关于账务处理程序的说法中，不正确的有（）。A、汇总记账凭证账务处理程序适合于规模较小、经济业务量较少的单位B、记账凭证账务处理程序的优点是简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况C、科目汇总表账务处理程序的优点是减轻了登记总分类账的工作量，易于理解，方便学习，并可做到试算平衡D、科目汇总表账务处理程序的缺点是当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大，并且按每一贷方账户编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工【答案】AD【解析】【解析】记账凭证账务处理程序，适用于规模较小、经济业务量较少的单位，汇总记账凭证账务处理程序，适合于规模较大、经济业务较多的单位，选项A不正确；汇总记账凭证账务处理程序的缺点是当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大，并且按每一贷方账户编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，科目汇总表账务处理程序的缺点是不能反映各个账户之间的对应关系，不利于对账目进行检查，选项D不正确。11.企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括（）。A、相关的经济利益很可能流入企业B、劳务的完工进度能够可靠地确定C、劳务总成本能够可靠地计量D、劳务总收入能够可靠地计量【答案】ABCD【解析】【答案解析】本题考核完工百分比法确认收入的条件。企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括：第一，收入的金额能够可靠地计量；第二，与交易相关的经济利益很可能流入企业；第三，劳务的完工进度能够可靠地确定；第四，交易中已发生或将发生的成本能够可靠地计量。【该题针对“完工百分比法概述”知识点进行考核】12.下列关于费用的表述中，正确的有（ ）。A、企业为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品成本、劳务成本的经济利益流出属于费用B、营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用均属于费用C、制造费用在发生时直接计入当期损益D、费用是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出【答案】ABD【解析】【解析】制造费用最终计入产品成本，当产品进行销售时，对应的产品成本才转入营业成本，影响当期损益，不直接计入当期损益，选项C错误。13.下列各项中，应在资产负债表“预付款项”项目列示的有（）。A、“应付账款”科目所属明细账科目的借方余额B、“应付账款”科目所属明细账科目的贷方余额C、“预付账款”科目所属明细账科目的借方余额D、“预付账款”科目所属明细账科目的贷方余额【答案】AC【解析】【答案解析】“预付款项”项目，应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列。【该题针对“根据明细账科目余额计算填列”知识点进行考核】14.下列各项中，应计入工业企业其他业务收入的有（ ）。A、出售原材料取得的收入B、随同商品出售且单独计价的包装物取得的收入C、股权投资取得的现金股利收入D、经营性租赁固定资产的现金收入【答案】ABD【解析】【解析】工业企业的股权投资取得的现金股利收入应该计入投资收益核算，不计入其他业务收入。15.下列关于接受现金资产投资的会计处理正确的有（）。A、借记“银行存款”科目B、贷记“实收资本”科目C、实际收到的金额超过投资者在注册资本中所占份额的部分，计入资本公积——资本溢价D、实际收到的金额超过投资者在注册资本中所占份额的部分，计入其他综合收益【答案】ABC【解析】【答案解析】企业接受现金资产投资的会计处理为：借：银行存款贷：实收资本资本公积——资本溢价【该题针对“接受现金资产投资的处理”知识点进行考核】16.下列各项中，应计入销售费用的有（）。A、预计产品质量损失成本B、销售商品的运输费C、专设销售机构的办公费D、推广新产品的宣传费【答案】ABCD【解析】【答案解析】预计产品质量损失成本是指产品质保金，计入销售费用。【该题针对“销售费用”知识点进行考核】17.下列各项中，应计入专利权入账价值的有（）。A、无法区分研究阶段和开发阶段的设备折旧费B、研究阶段支付的研发人员薪酬C、依法取得专利权发生的注册费D、开发阶段满足资本化条件的材料支出【答案】CD【解析】【解析】选项AB计入管理费用。18.以下针对现金的清查，正确的处理方式有()。A、如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款B、现金短缺如果属于无法查明的其他原因，计入管理费用C、现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款D、属于无法查明原因的现金溢余，计入营业外收入【答案】ABCD【解析】针对现金的清查以上处理均正确。19.下列各项中，关于管理费用会计处理表述正确的有（）。A、无法查明原因的现金短缺应计入管理费用B、转销确实无法支付的应付账款应冲减管理费用C、行政管理部门负担的工会经费应计入管理费用D、企业在筹建期间内发生的开办费应计入管理费用【答案】ACD【解析】【答案解析】选项B，转销无法支付的应付账款应该计入“营业外收入”。【该题针对“管理费用”知识点进行考核】20.下列关于成本计算品种法的表述中，正确的有（）。A、以产品品种作为成本计算对象，归集和分配生产费用，计算产品成本B、适用于多步骤生产，但管理上不要求分步计算成本的企业C、如果月末有在产品，要将生产成本在完工产品和在产品之间进行分配D、一般定期（每月月末）计算产品成本【答案】ABCD【解析】【答案解析】品种法适用于大量大批单步骤或多步骤但在成本管理上不要求分步计算成本的企业。品种法计算成本的主要特点：一是成本核算对象是产品品种；二是品种法下一般定期（每月月末）计算产品成本；三是如果企业月末有在产品，要将生产成本在完工产品和在产品之间进行分配。【该题针对“品种法的特点”知识点进行考核】三、判断题（共15题）1.企业租入包装物支付的押金应计入其他业务成本。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】租入包装物支付的押金，应计入其他应收款，属于企业的资产。【该题针对“包装物”知识点进行考核】2.分步法分为逐步结转分步法和平行结转分步法，采用平行结转分步法不需要进行成本还原。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】平行结转分步法不必逐步结转半成品成本，不必进行成本还原，能够简化和加速成本计算工作。【该题针对“平行结转分步法”知识点进行考核】3.企业对于在同一会计期间内能够一次完成的劳务，应分期采用完工百分比法确认收入和结转成本。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】能在同一会计期间完成的劳务，应在劳务完成时确认收入，结转成本。【该题针对“在同一会计期间内开始并完成的劳务”知识点进行考核】4.企业为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费等应该在企业的应收账款科目核算。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】企业为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费等应该通过“其他应收款”科目核算。【该题针对“其他应收款”知识点进行考核】5.企业自己耗用的低值易耗品的摊销应通过税金及附加科目核算。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】企业自己耗用的低值易耗品的摊销应根据用途记入到制造费用、管理费用等科目，不通过税金及附加科目核算。【该题针对“税金及附加的核算”知识点进行考核】6.可理解性要求企业的会计信息应当清晰明了、简明扼要，数据记录和文字说明能一目了然地反映出经济活动的来龙去脉，便于财务会计报告使用者理解和使用。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】【该题针对“可理解性”知识点进行考核】7.固定资产计提减值准备后，如果以后期间减值因素消失，那么可以转回之前计提的固定资产减值准备。()A、对B、错【答案】错【解析】解析:固定资产减值准备一经计提，不得转回。8.应付职工薪酬包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利，也包括解除劳务关系给予的补偿。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】【该题针对“职工薪酬概述”知识点进行考核】9.为了反映和监督应收利息的增减变动及其结存情况，企业应设置“应收利息”科目。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】【该题针对“应收股利和应收利息”知识点进行考核】10.在产品按定额成本计价法适用于月末在产品数量较多，但各月变化不大的产品。（）A、对B、错【答案】错【解析】【解析】在产品按定额成本计价法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，而且各月末在产品数量变化不是很大的产品；在产品按固定成本计算法适用于月末在产品数量较多，但各月变化不大的产品，或月末在产品数量很小的产品。11.企业以自己生产的产品分配给投资者，不需计算交纳增值税。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】本题考核视同销售情况下增值税的处理。企业将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等，应视同销售计算应交增值税。【该题针对“销售业务的增值税处理”知识点进行考核】12.增值税小规模纳税人购进货物支付的增值税直接计入有关货物的成本。（ ）A、对B、错【答案】对13.费用的发生应当会导致经济利益流出企业，从而导致资产的增加或者负债的减少。（）A、对B、错【答案】错【解析】解析:费用的发生应当会导致经济利益的流出，从而导致资产的减少或者负债的增加。14.企业的所得税费用一定等于企业当年实现的利润总额乘以所得税税率。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】一般情况下，所得税费用=利润总额*所得税税率，但当纳税调整事项影响递延所得税费用（或收益）时，所得税费用≠利润总额*所得税税率。【该题针对“所得税费用的计算”知识点进行考核】15.事业单位因开展科研及辅助活动从非同级政府财政部门取得的经费拨款，应当通过“非同级财政拨款收入”科目核算。（）A、对B、错【答案】错【解析】【解析】事业单位因开展科研及辅助活动从非同级政府财政部门取得的经费拨款，应当通过“事业（预算）收入—非同级财政拨款”科目核算，不通过“非同级财政拨款收入”科目核算。四、不定项选择题（共15题）1.某企业为单步骤简单生产企业，设有一个基本生产车间，连续大量生产甲、乙两种产品，采用品种法计算产品成本。另设有一个供电车间，为全厂提供供电服务，供电车间的费用全部通过“辅助生产成本”科目归集核算。2011年12月份有关成本费用资料如下：（1）12月份发出材料情况如下：基本生产车间领用材料2400千克，每千克实际成本40元，共同用于生产甲、乙产品各200件，甲产品材料消耗定额为6千克，乙产品材料消耗定额为4千克，材料成本按照定额消耗量比例进行分配；车间管理部门领用50千克，供电车间领用100千克。（2）12月份应付职工薪酬情况如下：基本生产车间生产工人薪酬150000元，车间管理人员薪酬30000元，供电车间工人薪酬40000元，企业行政管理人员薪酬28000元，生产工人薪酬按生产工时比例在甲、乙产品间进行分配，本月甲产品生产工时4000小时，乙产品生产工时16000小时。（3）12月份计提固定资产折旧费如下：基本生产车间生产设备折旧费32000元，供电车间设备折旧费11000元，企业行政管理部门管理设备折旧费4000元。（4）12月份以银行存款支付其他费用支出如下：基本生产车间办公费24000元，供电车间办公费12000元。（5）12月份供电车间对外提供劳务情况如下：基本生产车间45000度，企业行政管理部门5000度，供电车间的辅助生产费用月末采用直接分配法对外分配。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）至（5）小题。A、88000B、138400C、144700D、148300【答案】D【解析】（5）、答案：D【解析】制造费用=50×40（材料）+30000（人工）+32000（折旧）+24000（办公费）+60300（辅助）=148300（元）。2.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为16%，所得税税率为25%，2018年甲公司发生如下经济活动：（1）1月10日，甲公司向乙公司销售一批商品，售价为500万元，该批商品实际成本为300万元。甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票，合同中规定的现金折扣为：2/10、1/20、n/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于1月25日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。（2）5月，销售一批商品给丙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税税额为16万元。该批商品的成本为50万元。丙公司收到货后发现质量不符合要求，要求在价格上给予10%的的折让。甲公司检测后同意丙公司提出的要求。假定此前甲公司已经确认了该批商品的收入，尚未收到货款，发生的销售折让允许扣减当期的增值税销项税额。（3）7月，甲公司销售原材料收入10万元（不含税），成本为8万元。（4）8月，出租包装物租金收入2万元，出租无形资产租金收入6万元，罚款收入3万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题（答案中金额单位用万元表示）。A、应计入主营业务收入的金额为8万元B、应计入其他业务收入的金额为8万元C、应计入其他业务收入的金额为3万元D、应计入营业外收入的金额为3万元【答案】BD【解析】（4）【解析】应计入其他业务收入的金额=2+6=8（万元），选项B正确；罚款收入应计入营业外收入，选项D正确。3.甲股份有限公司（以下简称甲公司）2007年至2015年度有关业务资料如下：（1）2007年1月1日，甲公司股东权益总额为23250万元（其中，股本总额为5000万股，每股面值为1元；资本公积为15000万元；盈余公积为3000万元；未分配利润为250万元。）2007年度实现净利润200万元，按实现净利润的10%提取法定盈余公积，股本与资本公积项目未发生变化。①2008年3月1日，甲公司董事会提出如下预案：分配现金股利150万元；以2007年12月31日股本总额为基数，以资本公积（股本溢价）转增股本，每10股转增2股，计1000万股。②2008年5月5日，甲公司召开股东大会，审核批准了董事会提出的预案。③2008年6月10日，甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。（2）2008年，甲公司发生净亏损1571万元。（3）2009年至2014年，甲公司分别实现利润总额100万元、150万元、200万元、250万元、300万元和300万元。假定甲公司适用的所得税税率为25%，无其他纳税调整事项。（4）2015年5月9日，甲公司股东大会决定以法定盈余公积弥补2014年12月31日账面累计未弥补亏损假定：2008年发生的亏损可以后续5个会计年度内实现的税前利润弥补。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列（1）-（5）小题。（答案中金额单位用万元表示）根据资料（1），下列会计处理中正确的是______。A、甲公司2008年3月1日应确认应付股利B、甲公司2008年3月1日应调增股本1000万股C、甲公司2008年5月5日应根据股东大会审议批准的现金股利分配方案进行会计处理D、甲公司2008年5月5日应编制资本公积转增股本的会计分录【答案】C【解析】【解析】企业董事会的预分配方案，不应确认为负债，应根据股东大会审议批准的现金股利分配方案进行会计处理，选项A错误，选项C正确；企业办妥了资本公积转增股本的有关手续后才能进行会计处理，选项B和D均错误。4.F公司属于制造企业一般纳税人，适用的增值税税率是16%，2018年10月发生如下经济业务：(1)1日，从B公司购人生产用原材料一批，价款为300万元。货到后F公司发现存在质量问题，要求B公司给予10%的销售折让（考虑增值税）。B公司同意并办妥了相关手续，款项尚未支付。(2)3日，F公司所在地区发生台风，由于仓库倒塌，导致上月购入的一批价值100万元的原材料毁损，该批原材料购入时的进项税额是16万元。(3)5日，将自产产品一批，无偿捐赠给某希望髙中，该批产品的市场价格是20万元，成本是16万元。(4)30日，在应付财务经理的エ资中，扣除上月公司代垫的应由其本人负担的医疗费0.5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）A、23.2B、20C、19.2D、16【答案】C【解析】【解析】(4)将自产产品无偿赠送他人：借：营业外支出 19.2贷：库存商品 16应交税费一~应交增值税（销项税额）3.25.F公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%,F公司2018年12月发生如下交易或事项：(1) 5日，向A公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为60000元，增值税税额为9600元。该批商品的成本为40000元。A公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。(2) 13日，收到A公司的全部款项并存人银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。(3) 15日，对以经营租赁方式租入的固定资产进行改良，发生费用60000元。(4) 19日向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为90000元，增值税税额为14400元，该批商品的成本为70000元。商品已发出，货款尚未收到。(5) 24日，B公司发现19日所购商品不符合合同规定的质量标准，要求F公司在价格上给予8%的销售折让。F公司经查明后，同意并以银行存款给予折让，收到B公司转来的税务部门出具的增值税专用发票（红字）。(6) 31日，车间管理部门使用的固定资产发生日常修理费用20000元、发生折旧30000元销售商品发生的售后商品维修费100000元，专设销售网点机器设备折旧80000元，销售人员薪酬150000元，销售过程中发生汇兑损失60000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题，（答案中的金额单位用元表示）A、借记‘‘主营业务收入”7200B、借记“库存商品”5600C、借记“应交税费”1152D、贷记“主营业务成本”5600【答案】AC【解析】【解析】(4) F公司正确的会计处理如下：借：主营业务收入 7200应交税费——应交增值税（销项税额） 1152贷：银行存款 8424销售折让不冲减营业成本，不同于销售退回。6..甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，原材料按计划成本进行核算，2019年1月1日，资产负债表存货项目金额为235000元，该公司存货情况如下表：品种 计划成本 实际成本 存货跌价准备甲材料 100000 105000 20000乙材料 160000 150000 0该公司2019年1月份和2月份所有存货的资料如下：（1）1月10日购入甲材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额32000元，另取得增值税专用发票，发票上注明不含税运费8000元（增值税税率为10%)，装卸费1560元，有关款项已通过银行存款支付；该批材料的计划成本为210000元，材料已验收入库。资料（2）1月份领用甲材料的计划成本为200000元，其中：基本生产车间生产领用150000元，基本生产车间管理部门领用20000元，辅助生产车间领用20000元，公司管理部门领用1000元，在建工程领用9000元。资料（3）1月份乙材料没有发生收、发业务。资料（4）1月31日，甲材料和乙材料的可变现净值分别为150000元和120000元。资料（5）2月2日，向丁公司销售全部乙材料，售价为200000元（不含增值税）。由于成批销售，甲公司给予丁公司10%的商业折扣，增值税专用发票已开出，货款已收到。A、-2.45%B、1.16%C、1.47%D、2.50%【答案】C【解析】【解析】甲材料成本差异率=(5000-440)/(100000+210000)*100%=1.47%品种 计划成本 实际成本 材料的成本差异甲材料期初 100000 105000 5000购进 210000 209560 -440合计 310000 4560资料（1）借：原材料—甲材料210000贷：材料采购—甲材料209560材料成本差异4407.大森林公司为增值税一般纳税人，销售货物适用的增值税税率为16%。2019年6月发生有关的经济业务如下：（1）6月2日，预收甲公司购货定金100万元，并于当日送存银行。（2）6月16日，从乙公司购入生产用原材料一批，取得货物增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为32万元。按照购买协议规定，大森林公司可以享受现金折扣的条件为2/10，1/20，N/30（计算现金折扣时不考虑增值税）。大森林公司以银行存款支付运费并取得运费增值税专用发票注明的运费1万元，增值税税额0.1万元。（3）6月19日，将甲公司的预定货物发出，开具增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为32万元，余款尚未收回。（4）6月25日，大森林公司向乙公司支付货款。（5）7月1日，因欠丙公司货款255万元向丙公司开具面值为255万元、期限为6个月的无息银行承兑汇票一张。因向银行申请承兑汇票以银行存款支付的汇票手续费2万元。（6）12月31日，向丙公司开具的银行承兑汇票到期，大森林公司无力支付。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）A、预收甲公司购货定金属于企业的资产B、预收账款的减少应当以货币进行清偿C、预收账款不多的企业可以将预收款项通过“应收账款”核算D、6月19日A公司预收账款借方余额为132万元【答案】CD【解析】【解析】预收款项属于企业的负债，选项A不正确；预收账款的减少通常应当以货物或劳务进行清偿，选项B不正确；6月19日预收账款=100-232=-132（万元），借方余额代表应收账款。8.某企业为单步骤简单生产企业，设有一个基本生产车间，连续大量生产甲、乙两种产品，采用品种法计算产品成本。另设有一个供电车间，为全厂提供供电服务，供电车间的费用全部通过“辅助生产成本”科目归集核算。2011年12月份有关成本费用资料如下：（1）12月份发出材料情况如下：基本生产车间领用材料2400千克，每千克实际成本40元，共同用于生产甲、乙产品各200件，甲产品材料消耗定额为6千克，乙产品材料消耗定额为4千克，材料成本按照定额消耗量比例进行分配；车间管理部门领用50千克，供电车间领用100千克。（2）12月份应付职工薪酬情况如下：基本生产车间生产工人薪酬150000元，车间管理人员薪酬30000元，供电车间工人薪酬40000元，企业行政管理人员薪酬28000元，生产工人薪酬按生产工时比例在甲、乙产品间进行分配，本月甲产品生产工时4000小时，乙产品生产工时16000小时。（3）12月份计提固定资产折旧费如下：基本生产车间生产设备折旧费32000元，供电车间设备折旧费11000元，企业行政管理部门管理设备折旧费4000元。（4）12月份以银行存款支付其他费用支出如下：基本生产车间办公费24000元，供电车间办公费12000元。（5）12月份供电车间对外提供劳务情况如下：基本生产车间45000度，企业行政管理部门5000度，供电车间的辅助生产费用月末采用直接分配法对外分配。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）至（5）小题。A、甲产品1440元B、甲产品57600元C、乙产品960元D、乙产品38400元【答案】BD【解析】（1）、答案：BD【解析】甲产品应分配的材料费用=2400×40/（200×6+200×4）×200×6=57600（元）；乙产品应分配的材料费用=2400×40/（200×6+200×4）×200×4=38400（元）。9.甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为16%，原材料按实际成本核算，2017年3月初，A材料账面余额100000元。该企业3月份发生的有关经济业务如下：（1）5日，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额为32000元，购入该批材料发生保险费1000元，发生运输费3000元（已取得运费增值税专用发票），运输过程中发生合理损耗10千克，材料已验收入库，款项均已通过银行付讫，运输费用的增值税税率为10%。（2）15日，委托外单位加工B材料（属于应税消费品），发出B材料成本为60000元，支付加工费10000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为1600元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。（3）20日，领用A材料60000元，用于企业生产车间和专设销售机构办公楼的日常维修，用于生产车间40000元用于专设销售机构20000元。（4）31日，生产领用A材料一批，该批材料成本15000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用元表示）A、记入“原材料”科目的金额为204000元B、记入“原材料”科目的金额为203800元C、记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目的金额为32000元D、记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目的金额为32300元【答案】AD【解析】（2）、答案：AD【解析】甲企业采购A材料的成本=200000+1000+3000=204000（元），应交增值税进项税额=32000+3000×10%=32300（元）。10.甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，每月月初发放上月工资，2019年12月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为33万元。该企业2019年12月发生职工薪酬业务如下：（1）5日，结算上月应付职工薪酬33万元。其中代扣代缴的职工个人所得税1.5万元。代扣为职工垫付的房租0.5万元。实际发放职工薪酬31万元。（2）31日，企业以其生产的M产品作为非货币性福利发放给车间生产人员。该批产品不含税的市场售价为50万元。实际生产成本为40万元。（3）31日，对本月职工工资分配的结果如下：车间生产人员14万元，车间管理人员5万元，企业行政管理人员2万元，专设销售机构人员9万元。（4）31日，企业计提本月基本养老保险费、基本医疗保险费等社会保险费共计17.7万元。计提本月住房公积金8.85万元。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用万元表示）（2017年改编）A、56.55B、106.55C、96.55D、115.05【答案】A【解析】【解析】“应付职工薪酬”项目的期末余额=33（期初）-33（资料1）+（58-58）（资料2）+（14+5+2+9）（资料3）+（17.7+8.85）（资料4）=56.55（万元）。11.A公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为16%,安装劳务适用的增值税税率为10%，假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。