2027年备考VIP押题班.初级实务通关题库(附答案)

2027年备考VIP押题班.初级实务通关题库(附答案)

一、单选题（共60题）1.因为有了（）基本假设，从而产生了收付实现制和权责发生制两种会计基础。A、会计主体B、持续经营C、会计分期D、货币计量【答案】C【解析】有了会计分期这一假设，才产生了本期与非本期的区别，进而产生了权责发生制与收付实现制的区别。2.企业在无形资产研究阶段发生的相关支出应计入（）。A、无形资产成本B、在建工程C、管理费用D、营业外支出【答案】C【解析】企业在无形资产研究阶段发生的支出应计入当期损益（管理费用），在开发阶段发生的支出符合无形资产资本化确认条件的计入无形资产成本，不符合的计入当期损益（管理费用）。3.某企业2016年年初未分配利润的贷方余额为300万元，本年度实现的净利润为100万元，分别按10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。假定不考虑其他因素，该企业2016年度可供分配利润为（）万元。A、285B、290C、300D、400【答案】D【解析】【答案解析】企业本年实现的净利润加上年初未分配利润（或减年初未弥补亏损）和其他转入后的余额为可供分配利润。则该企业2016年度可供分配利润＝300＋100＝400（万元）。【该题针对“可供分配利润的计算”知识点进行考核】4.分步法适用于（）。A、单件、小批生产B、大批大量生产C、大量大批多步骤生产D、单步骤生产【答案】C【解析】【答案解析】分步法适用于大量大批的多步骤生产，如冶金、纺织、机械制造等。【该题针对“分批法的特点”知识点进行考核】5.甲企业2013年3月份发生的费用有：计提车间管理人员工资费用50万元，发生管理部门人员工资30万元，支付广告宣传费用40万元，筹集外币资金发生汇兑损失10万元，支付固定资产维修费用15万元。则该企业当期的期间费用总额为（）万元。A、95B、130C、140D、145【答案】A【解析】【答案解析】计提车间管理人员工资费用计入到制造费用；管理部门人员工资计入到管理费用；广告宣传费计入到销售费用；筹集外币资金发生的汇兑损失计入到财务费用；支付固定资产维修费用计入到管理费用或销售费用。销售费用、管理费用与财务费用属于期间费用，所以答案＝30+40+10+15＝95（万元）。【该题针对“期间费用”知识点进行考核】6.甲公司销售商品一批，商品的销售价款为2000元，商业折扣10％，增值税税率为16％，现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。甲公司销售商品时为对方代垫运费150元（不考虑运费的增值税抵扣问题），则应收账款的入账金额为（）元。A、2490B、2238C、2106D、2340【答案】B【解析】【答案解析】应收账款的入账金额＝2000*（1－10％）*（1＋16％）＋150＝2238（元）。【该题针对“商业折扣”知识点进行考核】7.下列各项中，属于生产成本项目的是（）。A、财务费用B、燃料和动力C、管理费用D、税金【答案】B【解析】【答案解析】本题考核成本项目的内容。成本项目包括：直接材料、直接人工、燃料和动力、制造费用等。【该题针对“产品成本项目”知识点进行考核】8.（）能反映企业一定期间的经营成果。A、资产负债表B、利润表C、现金流量表D、所有者权益变动表【答案】B【解析】【答案解析】选项A，资产负债表反映企业一定时点所拥有的资产、需偿还的债务，以及投资者所拥有的净资产的情况；选项B，利润表反映企业一定期间的经营成果，表明企业运用所拥有的资产的获利能力；选项C，现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况；选项D，所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。因此答案选B。【该题针对“利润表概述及其结构”知识点进行考核】9.小王将10000元存入银行，年利率为2%，则10年后该笔存款价值为（）元。已知（F/P，2%，10）=1.2190，（F/A，2%，10）=10.950。A、10950B、12000C、12190D、19500【答案】C【解析】解析:已知（F/P，2%，10）=1.2190，所以F=P（1+i）n=10000*（1+2%）10=12190（元），选项C正确。10.下列关于余额试算平衡法下的平衡关系，正确的是（）。A、全部会计科目的本期借方发生额合计＝全部会计科目的本期贷方发生额合计B、全部会计科目的期初借方余额合计＝全部会计科目的期末贷方余额合计C、全部会计科目的期初贷方余额合计＝全部会计科目的期末借方余额合计D、全部会计科目的期末借方余额合计＝全部会计科目的期末贷方余额合计【答案】D【解析】【答案解析】选项A属于发生额试算平衡，不符合题意；选项BC，应为期初借方余额对应期初贷方余额，期末借方余额对应期末贷方余额。【该题针对“借贷记账法下的试算平衡”知识点进行考核】11.某单位通过融资租赁取得一项设备，会计处理时将该设备确认为本单位的资产，体现的会计信息质量要求是（）。A、可靠性B、相关性C、可比性D、实质重于形式【答案】D【解析】【答案解析】本题中某单位通过融资租赁取得一项设备，从法律上来看，该项设备的所有权不属于该单位，从经济实质来看，与该设备所有权有关的全部或绝大部分的风险和报酬已经转移给该单位，所以应将该设备作为自有资产核算，体现了实质重于形式。【该题针对“政府会计信息质量要求、会计要素及报告”知识点进行考核】12.将账户其分为资产类账户、负债类账户、共同类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户的依据是账户的（）。A、性质B、对象C、所反映的经济内容D、所提供信息的详细程度【答案】C【解析】【答案解析】根据账户核算的经济内容，账户分为资产类账户、负债类账户、共同类账户、所有者权益类账户、成本类账户和损益类账户六类。【该题针对“会计账户”知识点进行考核】13.下列各项中，通过“长期待摊费用”核算的是（）。A、行政管理部门发生的固定资产日常修理费用支出B、生产车间发生的固定资产日常修理费用支出C、经营租入固定资产发生的改良支出D、融资租入固定资产发生的改良支出【答案】C【解析】【答案解析】选项AB，记入“管理费用”科目；选项D，计入固定资产的成本。【该题针对“长期待摊费用”知识点进行考核】14.下列各项中，可以按总账科目余额直接填列的是（）。A、其他应收款B、在建工程C、资本公积D、固定资产【答案】C【解析】【解析】资本公积可以按照总账科目余额直接填列，其他应收款、在建工程、固定资产根据有关科目的期末余额减去其备抵科目余额后的净额填列。15.期初材料计划成本500万元，超支差异为90万元。本月入库材料计划成本1100万元，节约170万元。本月领用材料计划成本1200万元，领用材料实际成本（）万元。（2018年）A、1395B、1140C、1005D、1260【答案】B【解析】【解析】材料成本差异率=（90-170）/（500+1100）×100%=-80/1600×100%=-5%，本月领用材料的实际成本=1200×（1-5%）=1140（万元）。16.某单位通过融资租赁取得一项设备，会计处理时将该设备确认为本单位的资产，体现的会计信息质量要求是（）。A、可靠性B、相关性C、可比性D、实质重于形式【答案】D【解析】【答案解析】本题中某单位通过融资租赁取得一项设备，从法律上来看，该项设备的所有权不属于该单位，从经济实质来看，与该设备所有权有关的全部或绝大部分的风险和报酬已经转移给该单位，所以应将该设备作为自有资产核算，体现了实质重于形式。【该题针对“政府会计信息质量要求、会计要素及报告”知识点进行考核】17.某厂本月从事辅助生产的发电车间待分配费用89000元。本月发电车间为生产产品、各车间管理部门和企业行政管理部门提供362000度电，其中提供给供水车间6000度，基本生产车间350200度，车间管理部门3900度，行政管理部门1900度。采用直接分配法分配发电车间费用时，费用分配率应是（）。A、0.250B、0.246C、0.268D、0.188【答案】A【解析】【答案解析】本题考核直接分配法分配率的计算。采用直接分配法，不考虑辅助生产内部相互提供的劳务量，即不经过辅助生产费用的交互分配，直接将各辅助生产车间发生的费用分配给辅助生产车间以外的各个受益单位。所以分配率=89000/（362000-6000）=0.25。【该题针对“直接分配法”知识点进行考核】18.如果企业定额管理基础好，各月末在产品数量变化不大，则该企业适宜采用的完工产品和在产品成本分配方法是（）。A、不计算在产品成本法B、在产品按年初数固定成本计算C、在产品按定额成本计价法D、定额比例法【答案】C【解析】【答案解析】本题考核在产品按定额成本计价法的适用范围。完工产品和在产品的成本分配方法中，涉及定额问题有两种方法：一是在产品按定额成本计价法；二是定额比例法。前者适用于各月末在产品数量变化不大的情况；后者适用于各月末在产品数量变化较大的情况。【该题针对“在产品按定额成本计价法”知识点进行考核】19.某公司在财产清查中发现盘盈设备一台，已知同类设备的历史成本为20000元，重置成本为15000元。不考虑其他因素，下列各项中，该公司盘盈设备时的会计处理正确的是（）。A、借：固定资产20000贷：营业外收入15000累计折旧5000B、借：固定资产15000贷：以前年度损益调整15000C、借：固定资产20000贷：以前年度损益调整15000累计折旧5000D、借：固定资产15000贷：营业外收入15000【答案】B【解析】【解析】盘盈固定资产的账务处理为：借：固定资产15000贷：以前年度损益调整1500020.（）能反映企业一定期间的经营成果。A、资产负债表B、利润表C、现金流量表D、所有者权益变动表【答案】B【解析】【答案解析】选项A，资产负债表反映企业一定时点所拥有的资产、需偿还的债务，以及投资者所拥有的净资产的情况；选项B，利润表反映企业一定期间的经营成果，表明企业运用所拥有的资产的获利能力；选项C，现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况；选项D，所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。因此答案选B。【该题针对“利润表概述及其结构”知识点进行考核】21.下列各项中，不应计入企业管理费用的是（ ）。A、计提的生产车间职工养老保险费B、发生的内部控制建设咨询费用C、应向董事会成员支付的津贴D、发生的会计师事务所审计费【答案】A【解析】【解析】计提的生产车间职工养老保险费属于车间职工的职工薪酬，应该计入生产成本，不计入管理费用。22.2019年3月20日，甲公司从深交所购买乙公司股票100万股，将其划分为交易性金融资产，购买价格为每股10元，另支付相关交易费用50000元，6月30日，该股票公允价值为每股12元，当日该交易性金融资产的账面价值应确认为（ ）万元。A、1000B、1005C、1200D、1195【答案】C【解析】【解析】交易性金融资产期末的账面价值等于该日的公允价值，所以2019年6月30日，该交易性金融资产的账面价=100×12=1200（万元）。23.预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可以通过（）核算。A、“应收账款”科目借方B、“应付账款”科目借方C、“应收账款”科目贷方D、“应付账款”科目贷方【答案】C【解析】【答案解析】预收账款不多的企业，若不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款应通过“应收账款”科目贷方核算。【该题针对“预收账款”知识点进行考核】24.某企业2017年承接设备安装劳务，合同总收入200万元，预计总成本140万元，价款在签订合同时已收取，采用完工百分比法确认劳务收入。2017年已确认劳务收入80万元，截止至2018年12月31日，该劳务的累计完工进度为60%。2018年应确认的劳务收入为（）万元。A、40B、36C、72D、120【答案】A【解析】【答案解析】2018年应确认的劳务收入＝200*60％－80＝40（万元）。【该题针对“提供劳务交易结果能可靠估计时的处理”知识点进行考核】25.企业增资扩股时，投资者实际缴纳的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分，应作为（）。A、资本溢价B、实收资本C、盈余公积D、营业外收入【答案】A【解析】【答案解析】本题考查资本溢价的概念。【该题针对“资本公积概述”知识点进行考核】26.下列关于谨慎性原则的运用正确的是（）。A、计提秘密准备B、高估资产或收益C、对可能发生的各项资产损失，按规定计提资产减值准备D、少计负债或费用【答案】C【解析】【答案解析】企业不应高估资产或者收益、低估负债或者费用，不得设置秘密准备。【该题针对“谨慎性”知识点进行考核】27.下列属于采用逐步结转分步法缺点的是（）。A、能够提供各个生产步骤的半成品成本资料B、为各生产步骤的在产品实物管理及资金管理提供资料C、能够全面地反映各生产步骤的生产耗费水平D、逐步综合结转法要进行成本还原【答案】D【解析】【答案解析】逐步综合结转法的主要缺点是需要进行成本还原，成本结转工作量大。【该题针对“逐步结转分步法”知识点进行考核】28.会计主要的计量单位是（）。A、货币B、劳动量C、实物D、人民币【答案】A【解析】【答案解析】【该题针对“货币计量假设”知识点进行考核】29.某公司出售专用设备一台，取得价款30万元（不考虑增值税），发生清理费用5万元（不考虑增值税），该设备的账面价值22万元，不考虑其他因素。下列各项中，关于此项交易净损益会计处理结果表述正确的是（）。A、资产处置损益增加8万元B、资产处置损益增加3万元C、资产处置损益增加25万元D、资产处置损益增加27万元【答案】B【解析】【答案】Ｂ【解析】企业出售固定资产的账务处理为：借：银行存款30贷：固定资产清理30借：固定资产清理5贷：银行存款5答案与解析借：固定资产清理22贷：固定资产22借：固定资产清理3贷：资产处置损益330.某企业材料采用计划成本核算，2018年2月1日，结存材料计划成本为640万元，材料成本差异贷方余额为60万元。本月入库材料的实际成本为1000万元，计划成本为960万元；本月发出材料的计划成本为1200万元。该企业2018年2月末材料成本差异率为（）。A、-3.75%B、-1.25%C、1.25%D、3.75%【答案】B【解析】【解析】该企业2018年2月末材料成本差异率=（-60+1000-960）/（640+960）=-1.25%。31.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2018年6月建造厂房领用材料实际成本10000元，计税价格为12000元，该项业务应计入在建工程成本的金额为（）元。A、10000B、11700C、12000D、14000【答案】A【解析】【解析】领用外购的原材料用于建造厂房，领用的原材料的进项税额可以抵扣，会计处理：借：在建工程 10000贷：原材料 10000借：应交税费—待抵扣进项税额 640（10000×16%×40%）贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 64032.下列各项中，不属于政府会计流动负债的是（）。A、应缴财政款B、应付职工薪酬C、短期借款D、应付政府债券【答案】D【解析】【解析】选项D属于非流动负债。33.DA公司采用售价金额核算法核算发出商品成本，2018年3月初库存商品的进价成本为100万元，售价总额为150万元，本月购进该商品的进价成本为200万元，售价总额为350万元，本月销售收入为180万元，则DA公司3月发出商品成本为（）万元。A、72B、108C、180D、192【答案】B【解析】商品进销差价率=[（150-100）+（350-200）]/（150+350）*100%=40%，DA公司3月发出商品成本=180*（1-40%）=108（万元）。34.下列各项中，属于非流动资产的是（）。A、固定资产B、存货C、银行存款D、其他应收款【答案】A【解析】【解析】固定资产属于非流动资产，选项BCD属于流动资产。35.下列各项中，不应当在“应付职工薪酬”科目核算的是（ ）。A、应付职工的医疗保险费B、预支职工的差旅费C、应付职工的带薪缺勤D、应付职工的辞退福利【答案】B【解析】【解析】选项B应当在“其他应收款”科目核算。36.如果在分配辅助生产费用时，将辅助生产车间按计划单位成本分配转出数与辅助生产车间实际发生的费用的差额，全部计入了管理费用，这种费用的分配方法是（）。A、顺序分配法B、交互分配法C、计划成本分配法D、代数分配法【答案】C【解析】【答案解析】计划成本分配法的特点是辅助生产车间为各受益单位提供的劳务，都按照劳务的计划单位成本进行分配，辅助生产车间实际发生的费用与按计划单位成本分配转出的费用之间的差额采用简化计算方法全部计入管理费用。【该题针对“计划成本分配法”知识点进行考核】37.下列各项中，属于“其他应付款”科目核算范围的是（ ）。A、应付经营租赁固定资产的租金B、应付供应商的货款C、应付给职工的薪酬D、应付供应商代垫的运杂费【答案】A【解析】【解析】选项B计入应付账款；选项C计入应付职工薪酬；选项D计入应付账款。38.2018年6月，某企业发生以下交易或事项：支付诉讼费用10万元，固定资产出售净损失8万元，对外公益性捐赠支出5万元，支付税收滞纳金1万元。不考虑其他因素，该企业2018年6月利润表“营业外支出”项目的本期金额为（）万元。A、6B、14C、13D、9【答案】A【解析】【答案解析】诉讼费计入管理费用，固定资产出售净损失计入资产处置损益。所以，该企业2018年6月利润表“营业外支出”项目的本期金额＝5＋1＝6（万元）。【该题针对“利润表的编制”知识点进行考核】39.下列关于原始凭证的相关说法中，不正确的是（）。A、按照取得来源，可分为自制原始凭证和外来原始凭证B、按照格式不同，原始凭证分为通用凭证和专用凭证C、按照填制的手续和内容，原始凭证可分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证D、税收缴款书、工资费用结算表、职工出差报销的餐饮费发票等属于外来原始凭证【答案】D【解析】解析:工资费用结算表属于自制原始凭证，不属于外来原始凭证。40.某企业库存商品采用售价金额法核算，2018年5月初库存商品售价总额为14.4万元，进销差价率为15%，本月购入库存商品进价成本总额为18万元，售价总额为21.6万元，本月销售商品收入为20万元，该企业本月销售商品的实际成本为（）万元。A、20B、16.8C、17D、16【答案】B【解析】【解析】本月的商品进销差价率=（期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价）÷（期初库存商品售价+本期购入商品售价）×100%=（14.4×15%+21.6-18）÷（14.4+21.6）×100%=16%，所以该企业本月销售商品的实际成本=20-20×16%=16.8（万元）。41.2014年年初某企业“利润分配——未分配利润”科目借方余额为20万元，2014年该企业实现净利润为160万元，根据净利润的10%提取盈余公积。该企业2014年年末可供分配利润的金额为（）万元。A、140B、124C、126D、160【答案】A【解析】【解析】2014年年末该企业的可供分配利润的金额=年初未分配利润+本年实现的净利润=-20+160=140（万元）。42.某增值税一般纳税人采用托收承付方式销售商品一批，商品的价款为30万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为4.8万元，另代购买方支付运杂费2万元、包装费3万元，不考虑其他因素，则该一般纳税人应确认的应收账款的入账金额为（）万元。A、30B、34.8C、35D、39.8【答案】D【解析】【解析】应收账款的入账金额=30+4.8+2+3=39.8（万元）。43.企业增资扩股时，投资者实际缴纳的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分，应作为（）。A、资本溢价B、实收资本C、盈余公积D、营业外收入【答案】A【解析】【答案解析】本题考查资本溢价的概念。【该题针对“资本公积概述”知识点进行考核】44.A企业2018年1月1日“应收账款”科目的余额为100万元，“坏账准备”科目的余额为10万元。1月份A企业实际发生应收账款10万元，收回已确认并转销的应收账款15万元，期末转回坏账准备3万元。则2018年1月31日应收账款的账面价值为（）万元。A、88B、95C、110D、125【答案】A【解析】【解析】2018年1月31日应收账款的账面余额=100+10+15-15=110（万元），坏账准备的余额=10+15-3=22（万元），则2018年1月31日应收账款的账面价值=110-22=88（万元）。45.下列各项中，关于企业以自产产品作为福利发放给职工的会计处理表述不正确的是（）。A、按产品的账面价值确认主营业务成本B、按产品的公允价值确认主营业务收入C、按产品的账面价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬D、按产品的公允价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬【答案】C【解析】相关会计分录为：确认时：借：生产成本、制造费用、销售费用、管理费用等(公允价值+销项税额)贷：应付职工薪酬—非货币性福利(公允价值+销项税额)发放时：借：应付职工薪酬—非货币性福利贷：主营业务收入(公允价值)应交税费—应交增值税(销项税额)(公允价值*增值税税率)借：主营业务成本(账面价值)贷：库存商品(账面价值)46.下列关于消费税核算的表述不正确的是（ ）。A、企业销售应税消费品应通过“税金及附加”科目核算B、企业在建工程领用应税消费品时，应当将消费税的金额计入在建工程成本中C、进口应税消费品直接出售的，进口环节交纳的消费税需要计入进口货物的成本中D、委托加工物资收回后直接出售，受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费—应交消费税”科目中【答案】D【解析】【解析】委托加工物资收回后直接出售，受托方代收代缴的消费税应记入“委托加工物资”科目中。47.对银行存款进行清查时，下列各项中，（）应与银行对账单逐笔核对。A、银行存款总账B、银行存款日记账C、银行支票备查簿D、库存现金日记账【答案】B【解析】【答案解析】银行存款的清查是采用与开户银行核对账目的方法进行的，即将本单位银行存款日记账的账簿记录与开户银行转来的对账单逐笔进行核对，来查明银行存款的实有数额。【该题针对“货币资金的清查方法”知识点进行考核】48.下列各项中，不应计提坏账准备的是（）。A、应收账款B、预收账款C、预付账款D、其他应收款【答案】B【解析】【答案解析】预收账款属于负债，故不计提坏账准备。【该题针对“坏账准备的账务处理”知识点进行考核】49.下列关于采用双倍余额递减法计提固定资产折旧的说法中，正确的是（）。A、采用双倍余额递减法计提折旧，每期计提的折旧额均相等B、采用双倍余额递减法计提折旧，每期计提的折旧率均相等C、采用双倍余额递减法计提折旧时，不需要考虑预计净残值D、采用双倍余额递减法计提固定资产的折旧总额与采用年数总和法计提的折旧总额相等【答案】D【解析】解析:双倍余额递减法计提折旧时，是在固定资产使用年限最后两年的前面各年，用年限平均法折旧率的两倍作为固定的折旧率乘以逐年递减的固定资产期初净值，得出各年应提折旧额的方法；在固定资产使用年限的最后两年改用年限平均法，将倒数第2年初的固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额在这两年平均分摊。所以每期计提的折旧额与折旧率是不相等的，选项A、B错误；在前几年计提折旧时，不需要考虑预计净残值，但是在最后2年计提折旧时，需要考虑预计净残值，选项C错误。无论是采用年限平均法、双倍余额递减法还是年数总和法，计提的固定资产折旧的总额都是相等的，选项D正确。50.下列关于企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利润的会计处理中，正确的是（）。A、借：应付股利贷：银行存款B、借：应付股利贷：利润分配——应付现金股利或利润C、不进行任何账务处理D、借：利润分配——应付现金股利或利润贷：应付股利【答案】D【解析】解析:企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利润时，借记“利润分配——应付现金股利或利润”科目，贷记“应付股利”科目。51.规模较小、业务量较少的单位适用（）。A、记账凭证账务处理程序B、汇总记账凭证账务处理程序C、多栏式日记账账务处理程序D、科目汇总表账务处理程序【答案】A【解析】【答案解析】记账凭证账务处理程序适用于规模较小，经济业务量较少的单位。【该题针对“记账凭证账务处理程序”知识点进行考核】52.在一定时期内多次记录发生地同类型经济业务的原始凭证是（）。A、一次凭证B、累计凭证C、汇总凭证D、通用凭证【答案】B【解析】【答案解析】累计凭证是指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证。如工业企业的”限额领料单”。【该题针对“原始凭证按填制的手续和内容分类”知识点进行考核】53.下列资产负债表“期末余额”栏内各项数字的填列，属于根据总账科目余额填列的是（ ）。A、存货B、应付票据及应付账款C、货币资金D、短期借款【答案】D【解析】【解析】“短期借款”项目应根据“短期借款”总账科目余额填列54.企业委托加工应税消费品，如果收回后用于连续生产，委托方对于尚未支付的受托方代收代缴的消费税的会计处理，正确的是（）。A、借记“原材料”科目，贷记“银行存款”科目B、借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”科目C、借记“委托加工物资”科目，贷记“银行存款”科目D、借记“委托加工物资”科目，贷记“应付账款”科目【答案】B【解析】【答案解析】需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税，收回后用于继续加工的，记入“应交税费——应交消费税”科目。尚未支付，因此要通过“应付账款”科目核算。【该题针对“消费税的账务处理”知识点进行考核】55.下列各项关于政府单位固定资产计提折旧的相关说法中不正确的是（）。A、所有固定资产均需计提折旧B、当月增加的固定资产，当月开始计提折旧C、当月减少的固定资产，当月不再计提折旧D、固定资产提足折旧后，无论能否继续使用，均不再计提折旧【答案】A【解析】【解析】选项A不正确，除文物和陈列品、动植物、图书、档案、单独计价入账的土地、以名义金额计量的固定资产等固定资产外，单位应当按月对固定资产计提折旧。56.下列各项中，应当在“其他应付款”科目核算的是（ ）。A、应付外购工程物资款B、收取的包装物押金C、应付股东的现金股利D、应收取的包装物的租金【答案】B【解析】【解析】选项A应在“应付账款”科目核算；选项C应在“应付股利”科目核算；选项D应在“其他应收款”科目核算。57.企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项应计入（）。A、银行存款B、应付账款C、其他货币资金D、其他应收款【答案】C【解析】【解析】企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项属于外埠存款，应记入“其他货币资金——外埠存款”科目核算。58.下列各项中，不应通过“其他应收款”科目核算的是（）。A、应收的出租包装物租金B、存出保证金C、存入保证金D、为职工代垫的应由职工负担的医药费【答案】C【解析】存入保证金应通过“其他应付款”科目核算。59.下列各项中，关于企业原材料盘亏及毁损会计处理表述正确的是（）。A、保管员赔偿过失造成的损失，计入管理费用B、因台风造成的净损失，计处营业外支出C、应由保险公司赔偿的部分，计入营业外收入D、经营活动造成的净损失，计入其他业务成本【答案】B【解析】【解析】企业发生存货盘亏或毁损时：借：待处理财产损溢贷：原材料等按管理权限报经批准后：借：原材料等（收回的残料价值）其他应收款（应由保险公司或过失人赔偿的部分）管理费用（一般经营损失）营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损溢60.A公司为增值税一般纳税人，委托M公司加工应交消费税的B材料一批（非金银首饰），发出材料价款20000元，支付加工费10000元，取得增值税专用发票上注明增值税税额为1600元，由受托方代收代缴的消费税为1000元，材料已加工完成，委托方收回B材料用于继续生产应税消费品，该B材料收回时的成本为（ ）元。A、30000B、31000C、32600D、22600【答案】A【解析】【解析】委托加工的应税消费品收回后用于继续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，委托方应按已由受托方代收代缴的消费税款，借记“应交税费—应交消费税”科目，不在委托加工物资的成本中核算，所以B材料收回时的成本=20000+10000=30000（元）。二、多选题（共20题）1.审核原始凭证的合法性包括审核原始凭证所记录的经济业务（）。A、是否违反国家法律法规B、是否履行了规定的凭证传递和审核程序C、原始凭证各项金额的计算及填写是否正确D、是否符合有关的计划、预算和合同等规定【答案】AB【解析】【答案解析】选项C属于原始凭证正确性的审核；选项D属于原始凭证合理性的审核。【该题针对“原始凭证的审核”知识点进行考核】2.下列有关利润表的说法中，正确的有（）。A、利润表的结构有单步式和多步式两种B、表体部分是利润表的主体，列示了形成经营成果的各个项目和计算过程C、利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的报表D、我国企业的利润表采用多步式格式【答案】ABCD【解析】解析:四个选项均正确。3.下列关于应付票据的说法中，正确的有（）。A、应付票据包括银行汇票和银行本票B、应付票据到期结清时，应当在备查簿内予以注销C、应付票据余额在借方，表示企业尚未到期的商业汇票的票面金额和应计未付的利息D、商业汇票按照是否带息，分为带息票据和不带息票据【答案】BD【解析】解析:选项A，应付票据包括商业承兑汇票和银行承兑汇票；选项C应付票据余额在贷方，表示企业尚未到期的商业汇票的票面金额和应计未付的利息。4.所有者权益的形成来源包括所有者投入的资本、其他综合收益、留存收益等，通常划分为（）。A、实收资本B、资本公积C、盈余公积D、未分配利润【答案】ABCD【解析】【答案解析】所有者权益包括实收资本、资本公积、其他综合收益、盈余公积、未分配利润等。【该题针对“所有者权益的定义及其确认条件”知识点进行考核】5.下列各项中，影响企业当期营业利润的是（）。A、出售房屋的净损失B、经营出租设备的折旧费C、向灾区捐赠商品的成本D、自然灾害导致原材料毁损的净损失【答案】AB【解析】【解析】出售房屋的净损失计入资产处置损益。经营租出设备的折旧费记入“其他业务成本”科目，都影响企业当期营业利润。6.下列各项中，生产部门人员的职工薪酬可能涉及的科目有（）。A、生产成本B、制造费用C、管理费用D、劳务成本【答案】ABD【解析】【答案解析】生产部门人员的职工薪酬，应借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目。【该题针对“货币性职工薪酬”知识点进行考核】7.甲企业生产A产品的同时生产B联产品。生产过程中发生联合成本10000元。A、B产品在分离点的销售价格总额为16000元，其中A产品的销售价格总额为6000元，B产品的销售价格总额为10000元，企业采用相对销售价格分配联产品成本，下列说法中，正确的有（ ）。A、A产品负担的联合成本为3750元B、B产品负担的联合成本为6250元C、A产品负担的联合成本为6000元D、B产品负担的联合成本为4000元【答案】AB【解析】【解析】联合成本分配率=10000/（10000+6000）=0.625，A产品负担的联合成本=0.625×6000=3750（元），B产品负担的联合成本=0.625×10000=6250（元），选项A、B正确。8.下列各项中，属于专用基金的有（）。A、职工福利基金B、科技成果转换基金C、盈余公积D、保障性住房基金【答案】AB【解析】【答案解析】专用基金是指事业单位按照规定提取或设置的具有专门用途的净资产，主要包括职工福利基金、科技成果转换基金等。【该题针对“净资产业务”知识点进行考核】9.企业购进货物发生的下列相关税费中，应计入货物取得成本的有（）。A、签订购买合同缴纳的印花税B、为购入货物支付的运杂费C、进口商品支付的关税D、一般纳税人购进生产用机械设备支付的增值税【答案】BC【解析】【答案解析】本题考核税费对货物成本的影响。签订购买合同缴纳的印花税应计入税金及附加；为购入货物支付的运杂费应计入所购货物成本；进口商品支付的关税应计入进口商品的成本；机械设备支付的增值税可以抵扣，不计入货物的取得成本。【该题针对“其他应交税费”知识点进行考核】10.在完工百分比法中，确定完工比例的方法有（）。A、按专业测量师测量的结果确定B、按提供的劳务量占应提供劳务总量的比例确定C、按劳务各期耗时长短来确定D、按已发生成本占估计总成本的比例来确定【答案】ABD【解析】【答案解析】提供劳务的完工进度的确认方法可以选用：（1）已完工作的测量，要由专业的测量师对已经提供的劳务进行测量；（2）已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例；（3）已经发生的成本占估计总成本的比例。所以，选项C不属于可以采用的方法。【该题针对“完工百分比法概述”知识点进行考核】11.职工薪酬中所称的职工至少应当包括（）。A、与企业订立了固定期限、无固定期限的劳动合同的所有人员B、与企业订立了以完成一定工作为期限的劳动合同的所有人员C、未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员，如所聘请的独立董事、外部监事等D、通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员【答案】ABCD【解析】【答案解析】【该题针对“货币性职工薪酬”知识点进行考核】12.某公司属于增值税一般纳税人，赊购一批原材料，其中影响应付账款入账价值的有（）。A、现金折扣B、原材料的价款C、原材料的进项税额D、销售方代垫的运杂费【答案】BCD【解析】解析:对于购货方而言，现金折扣在实际发生的时候冲减财务费用，不影响应付账款的入账价值。13.下列各项中，属于事业单位负债类科目的有（）。A、零余额账户用款额度B、应付职工薪酬C、应缴国库款D、非财政补助结余分配【答案】BC【解析】解析:零余额账户用款额度属于资产类科目；非财政补助结余分配属于净资产类科目。14.下列关于负债的说法中，正确的有（）。A、过去的交易或事项形成的现时义务可能确认为负债B、未来的交易或事项形成的义务可以确认为负债C、未来的交易或事项形成的义务不应确认为负债D、企业的负债都是企业的现时义务【答案】ACD【解析】【答案解析】负债是企业过去的交易或事项形成的现时义务。【该题针对“负债的定义及其确认条件”知识点进行考核】15.下列各项中，应通过“固定资产清理”科目核算的有（）。A、固定资产盘亏的账面价值B、固定资产更新改造支出C、固定资产毁损净损失D、固定资产出售的账面价值【答案】CD【解析】【解析】选项A通过“待处理财产损溢”科目进行核算；选项B通过“在建工程”科目进行核算。16.企业结转固定资产清理净损益时，可能涉及的会计科目有（）。A、资产处置损益B、营业外收入C、营业外支出D、长期待摊费用【答案】ABC【解析】【答案解析】如果是出售固定资产的净损益通过“资产处置损益”科目核算，如果是报废毁损的固定资产净损益通过“营业外收入”或“营业外支出”科目核算。【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】17.下列各项中，不属于让渡资产使用权收入的有（ ）。A、政府补助收入B、非货币性资产交换利得C、债权投资收取的利息D、转让固定资产使用权取得的收入【答案】AB【解析】【解析】政府补助收入和非货币性资产交换利得计入营业外收入，不属于让渡资产使用权收入。18.企业核算交易性金融资产的现金股利时，可能涉及的会计科目有（）。A、公允价值变动损益B、投资收益C、应收股利D、银行存款【答案】BCD【解析】【答案解析】两种情况：（1）企业收到支付价款中包含的现金股利，借记银行存款/其他货币资金贷记应收股利；（2）企业持有交易性金融资产期间被投资方宣告发放现金股利时，投资方应该借记应收股利，贷记投资收益；收到现金股利时，应该借记银行存款/其他货币资金，贷记应收股利。【该题针对“交易性金融资产的持有”知识点进行考核】19.下列各项中，影响应付账款入账金额的有（）。A、购买商品的价款B、现金折扣C、增值税进项税额D、销货方代垫的运费【答案】ACD【解析】【答案解析】现金折扣不影响应付账款入账金额，现金折扣在实际发生时记入“财务费用”科目。【该题针对“应付账款”知识点进行考核】20.下列各项中，关于企业自行建造固定资产的说法正确的有（）。A、为购建固定资产而采购的物资应通过“工程物资”科目先进行归集B、自营工程达到预定可使用状态时，应开始计提折旧C、建造时领用的原材料按照材料的成本计入固定资产的成本中核算D、建造时领用的原材料按照材料的市场售价计入固定资产的成本中核算【答案】ABC【解析】【解析】建造时领用的原材料按照材料的成本计入固定资产的成本中核算，选项D错误。三、判断题（共15题）1.化工企业生产中为几种产品共同耗用的材料可以直接计入“直接材料”项目。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】发生材料等要素费用时，对于直接用于产品生产、构成产品实体的原材料，一般分产品领用，应根据领退料凭证直接计入相应产品成本的“直接材料”项目，对于不能分产品领用的材料，如化工生产中为几种产品共同耗用的材料，需要采用适当的分配方法，分配计入各相关产品成本的“直接材料”成本项目。【该题针对“成本核算的科目设置”知识点进行考核】2.企业出售交易性金融资产时，应将其出售时实际收到的款项与其账面价值之间的差额计入当期投资损益，同时将原计入该金融资产的公允价值变动计入当期投资损益。（）（2014年改编）A、对B、错【答案】错3.企业采用计划成本法进行材料日常核算时，发出材料分摊材料成本差异时，超支差异计入“材料成本差异”科目的贷方，节约差异计入“材料成本差异”的借方。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】材料成本差异账户借方登记购进材料所形成的超支差异以及发出材料应负担的节约差异，贷方登记购进材料所形成的节约差异以及发出材料应负担的超支差异。【该题针对“计划成本法下材料成本差异的计算”知识点进行考核】4.公司按面值发行股票时，相关的交易费用应冲减资本公积——其他资本公积。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】公司按面值发行股票时，相关的交易费用应冲减资本公积——股本溢价。【该题针对“其他资本公积的核算”知识点进行考核】5.增值税小规模纳税人购进货物支付的增值税直接计入有关货物的成本。（）A、对B、错【答案】对6.资产负债表日，提供劳务结果不能可靠估计，且已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应按能够得到部分补偿的劳务成本金额确认劳务收入，并结转已经发生的劳务成本。（ ）A、对B、错【答案】对【解析】【解析】此题暂无解析。7.成本核算象的确定，有利于成本核算和考核成本管理绩效，同时产品项目就是成本核算象。（）A、对B、错【答案】错【解析】由于产品工艺、生产方式、成本管理等要求不同，产品项目不等同于成本核算对象。8.单位应当至少按照年度编制财务报表和预算会计报表。（）A、对B、错【答案】对9.随同商品出售不单独计价包装物的成本应记入“其他业务成本”科目核算。（）A、对B、错【答案】错【解析】随同商品出售不单独计价包装物的成本应通过“销售费用”科目核算。10.应付商业承兑汇票到期，企业无力支付票款的，应将应付票据按账面余额转入应付账款。（）A、对B、错【答案】对11.企业当月新增加的无形资产，当月不计提折旧，自下月起计提折旧，当月减少的固定资产，当月仍计提折旧。（ ）A、对B、错【答案】错【解析】【解析】企业当月新增加的固定资产，当月不计提折旧，自下月起计提折旧，当月减少的固定资产，当月仍计提折旧。12.发生额试算平衡的直接依据是借贷记账法的记账规则。（ ）A、对B、错【答案】对【解析】【解析】此题暂无解析。13.当企业实现了利润（即利润为正数），表明企业所有者权益增加，业绩得到了提升。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】【该题针对“利润的定义及其确认条件”知识点进行考核】14.产品成本是由费用构成的，因此企业发生的费用就是产品成本。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】本题考核费用与成本的关系。产品生产费用是构成产品成本的基础，而期间费用直接计入当期损益，不计入产品成本。【该题针对“产品成本核算的要求”知识点进行考核】15.应当在确认销售商品收入、提供劳务收入等时，将已销售商品、已提供劳务的成本等计入当期损益。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】已销售商品的成本、已提供劳务的成本计入到主营业务成本。【该题针对“营业成本”知识点进行考核】四、不定项选择题（共15题）1.F公司属于制造企业一般纳税人，适用的增值税税率是16%，2018年10月发生如下经济业务：(1)1日，从B公司购人生产用原材料一批，价款为300万元。货到后F公司发现存在质量问题，要求B公司给予10%的销售折让（考虑增值税）。B公司同意并办妥了相关手续，款项尚未支付。(2)3日，F公司所在地区发生台风，由于仓库倒塌，导致上月购入的一批价值100万元的原材料毁损，该批原材料购入时的进项税额是16万元。(3)5日，将自产产品一批，无偿捐赠给某希望高中，该批产品的市场价格是20万元，成本是16万元。(4)30日，在应付财务经理的工资中，扣除上月公司代垫的应由其本人负担的医疗费0.5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）A、313.2B、270C、300D、316【答案】A【解析】【解析】(2)销售折让会减少应付账款的人账价值，所以计入应付账款的金额=300x(1-10%)x(1+16%)=313.2(万元）。2.某企业2018年12月初资产负债表固定资产项目金额为0，在建工程项目金额为0，按照年限平均法计提折旧。2018年至2019年该企业发生的有关固定资产业务如下：资料（1）2018年12月22日，购入一台不需要安装的生产用M设备，增值税专用发票上注明的价款为120万元，增值税税额为19.2万元。发生保险费用2万元，增值税税额为0.12万元，款项均以银行存款支付，预计该设备可使用10年，预计净残值为2万元，按照年限平均法计提折旧。资料（2）2019年3月1日，该企业准备自建一栋库房。3月5日，购入工程物资取得增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为48万元，款项以银行存款支付，该批物资于当日领用200万用于工程建筑。3月15日，领用本企业原材料，市场售价为60万元，实际成本为30万元，相关进项税额为4.8万元。6月30日，累计支付的工程人员薪酬40万元。资料（3）2019年6月30日，自建库房工程完工达到预定可使用状态，预计该库房可以使用50年，预计净残值为零。资料（4）2019年12月25日，M设备因雷电后意外毁损，以银行存款支付不含税清理费用1万元，应收保险公司赔款50万元。A、6月30日，确认累计支付的工程人员薪酬时：借：在建工程40贷：应付职工薪酬40B、3月5日，购入工程物资时：借：工程物资300应交税费—应交增值税（进项税额）28.8—待抵扣进项税额19.2贷：银行存款348C、3月5日购入工程物资时：借：工程物资300应交税费—应交增值税（进项税额）48贷：银行存款348D、3月15日，领用本企业生产的钢材时：借：在建工程30贷：原材料30同时：借：应交税费—待抵扣进项税额1.92贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）1.92【答案】ABD【解析】【解析】3月5日，购入工程物资：借：工程物资300应交税费—应交增值税（进项税额）28.8—待抵扣进项税额19.2贷：银行存款348工程领用工程物资：借：在建工程200贷：工程物资200领用本企业原材料：借：在建工程30贷：原材料30借：应交税费—待抵扣进项税额1.92贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）1.926月30日，累计支付的工程人员薪酬：借：在建工程40贷：应付职工薪酬403.甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率是16%，2015年9月发生了如下经济业务：（1）1日，向乙公司购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款是300万元，增值税税额是48万元，乙公司承诺的现金折扣条件是，2/10,1/20,N/30,甲公司于8日付清了该笔应付账款。（2）5日，甲公司委托丙公司代为加工产品一批，材料成本是200万元，加工费为30万元（不含税），由丙公司代收代缴的消费税是10万元，甲公司将半成品收回后，继续用于生产应税消费品。（3）15日，甲公司购进一栋办公楼作为固定资产核算，并于当月投入使用。取得增值税专用发票并通过认证，增值税专用发票上注明的价款为5000000元，增值税税额为500000元，款项已用银行存款支付。（4）25日，企业库存材料因管理不善发生火灾损失，材料的实际成本为100000元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为16000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。A、230B、200C、240D、210【答案】A【解析】（3）委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品，所以消费税可以抵扣，计入委托加工物资成本的金额=200+30=230（万元）。4.SN有限公司为增值税一般纳税人，适用的货物增值税税率为16%，提供建筑劳务增值税税率为10%，转让无形资产增值税税率为6%，无特殊说明价款均不含增值税。2019年12月发生如下经济业务：（1）3日，与甲公司签订代销协议，甲公司为SN公司代销A产品，该产品成本600万元，与甲公司约定的结算价格为650万元，当日产品已经发出。根据代销协议约定无论甲公司是否能够出售均不得退回。（2）10日，将B产品销售给乙公司，产品成本为120万元，标价为200万元，SN公司给予乙公司15%的商业折扣。SN公司已按折扣后的金额开具了增值税专用发票。根据合同规定乙公司有权在6个月内无条件退货。由于B产品是新开发产品，所以SN公司无法合理估计退货率。（3）26日，SN公司为丙公司建造厂房，已知建筑工程累计已发生成本900万元（均以银行存款支付），预计还将发生成本600万元，合同约定结算价格为2300万元，SN公司已预收1900万元。SN公司采用已发生成本占估计总成本比例确认完工进度。已知上年度已确认收入480万元，成本260万元。（4）30日，将一项专利权出售给丁公司，转让价款为800万元。该专利权于2017年1月31日购入，原值1002万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提摊销。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（计算结果保留小数点后两位，答案中金额用万元表示）A、营业收入1550万元B、营业成本1240万元C、资产处置损益90.25万元D、销售费用30万元【答案】ABC【解析】【解析】营业收入=650（1）+900（3）=1550（万元）；营业成本=600（1）+640（3）=1240（万元），资产处置损益=90.25（4），商业折扣不涉及销售费用，选项D错误。5.甲公司系商贸企业（增值税一般纳税人），适用的增值税税率为16%，题目中收入均为不含税收入。存货发出计价采用先进先出法核算。2019年4月发生的经济业务如下：（1）1日，结存A商品500件，单位成本为350元，已计提存货跌价准备10000元。（2）5日，购入A商品1200件，取得增值税专用发票注明的价款400000元，增值税税额为64000元；支付运费取得增值税专用发票注明的运费2000元，增值税税额200元，商品已验收入库。以上款项均未支付。（3）18日，销售给乙公司A商品400件，商品标价为500元/件，由于乙公司成批购买，甲公司给予乙公司10%的商业折扣，并按折扣后的金额开具的增值税专用发票。货款尚未收到。同时合同中约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。乙公司于29日支付上述货款。计算现金折扣时不考虑增值税。（4）22日，购入A商品500件，商品已验收入库，但未取得发票及账单。（5）28日，销售给丙公司A商品1000件，开具增值税专用发票注明的价款为420000元，增值税税额为67200元，同时代替丙公司垫付保险费5000元，以上款项尚未收到。（6）30日，本月22日购入的A商品发票仍未到达，甲公司按400元/件暂估入账。（7）30日，A商品市场单位售价为380元，预计销售税费为10元/件。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用元表示）A、-4500B、4500C、5500D、-5500【答案】B【解析】【解析】期末库存A商品的数量=500+1200-400+500-1000=800（件），库存A商品的成本=300×335+500×400=300500（元）；库存A商品的可变现净值=（380-10）×800=296000（元），期初存货跌价准备余额已随商品销售结转为0，所以当期应计提的存货跌价准备=300500-296000=4500（元）。6.某企业为增值税一般纳税人，设有一个基本生产车间，生产销售M、N两种产品。2019年10月初，M在产品直接材料成本165万元、直接人工及制造费用60万元，N产品无在产品。2019年10月份，该企业发生相关的经济业务如下：(1)8日，采购生产M、N产品所需要的材料1500千克，验收合格后入库。增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为12．8万元，全部款项以银行承兑汇票结算，汇票的面值为92．8万元，另支付银行承兑手续费0．05万元。(2)20日，发出材料共计85万元，其中M、N产品共耗用60万元，车间一般耗用12万元，出售积压材料13万元。生产M、N产品共同耗用的材料费用采用定额消耗量比例法进行分配，M产品材料定额消耗量6000千克，N产品定额消耗量4000千克。(3)31日，N产品全部未完工，M产品完工产品数量为800件、月末在产品数量为400件，在产品完工程度为50％。生产M、N产品所耗材料均在生产开始时一次投入，生产费用按约当产量比例法在完工产品与期末在产品之间进行分配。要求：根据上述材料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据期初资料和资料(1)至(3)，该企业10月31日M产品“生产成本—直接材料”科目余额是（）万元。A、40．2B、67C、64．2D、24【答案】B【解析】M产品“生产成本—直接材料”科目余额为M在产品直接材料的成本为67万元。7.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2018年12月1日，该企业“原材料—甲材料”科目期初结存数量为2000千克，单位成本为15元，未计提存货跌价准备。12月份发生有关原材料收发业务或事项如下：（1）10日，购入甲材料2020千克，增值税专用发票上注明的价款为32320元。增值税税额为5171.2元，销售方代垫运杂费2680元（不考虑增值税），运输过程中发生合理损耗20千克。材料已验收入库，款项尚未支付。（2）20日，销售甲材料100千克，开出的增值税专用发票上注明的价款为2000元，增值税税额为320元，材料已发出，并向银行办妥托收手续。（3）25日，本月生产产品耗用甲材料3000千克，生产车间一般耗用甲材料100千克。（4）31日，采用月末一次加权平均法计算结转发出甲材料成本。（5）31日，预计甲材料可变现净值为12800元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（2018年改编）A、12月末应计提存货跌价准备200元B、12月末列入资产负债表“存货”项目的“原材料”金额为12800元C、12月末甲材料的成本为13000元D、12月末甲材料成本高于其可变现净值，不计提存货跌价准备【答案】ABC【解析】【解析】本月发出甲材料的成本金额为（100+3000+100）×16.25=52000（元），期末剩余甲材料的成本＝2000×15+32320+2680-52000=13000（元），选项C正确；期末甲材料的可变现净值为12800元，所以应当计提减值准备=13000-12800=200（元），选项A正确、选项D错误；所以12月末记入“存货”项目的“原材料”的金额为12800元，选项B正确。8.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，甲公司2017年12月发生如下交易或事项：（1）5日，向A公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为60000元，增值税税额为9600元。该批商品的成本为40000元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。（2）13日，收到A公司的全部款项并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。（3）15日，对以经营租赁方式租入的固定资产进行改良，发生费用60000元。（4）19日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为90000元，增值税税额为14400元，该批商品的成本为70000元。商品已发出，货款尚未收到。（5）24日，B公司发现19日所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予8%的销售折让。甲公司经查明后，同意并以银行存款给予折让，收到B公司转来的税务部门出具的增值税专用发票（红字）。（6）31日，车间管理部门使用的固定资产发生日常修理费用20000元、发生折旧30000元。销售商品发生的售后商品维修费100000元，专设销售网点机器设备折旧80000元，销售人员薪酬150000元，销售过程中发生汇兑损失60000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示）A、471200B、411200C、441200D、431200【答案】B【解析】（5）、答案：B【解析】甲公司12月份应计入期间费用的金额=1200（资料2现金折扣）+20000（资料6固定资产日常维修费）+100000（资料6售后商品维修费）+80000（资料6销售网点机器设备折旧）+150000（资料6销售人员薪酬）+60000（资料6汇兑损失）=411200（元）。9.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%。2018年12月初，该公司“应收账款—乙公司”科目借方余额为30万元，“应收账款—丙公司”科目贷方余额为20万元，“坏账准备—应收账款—乙公司”科目贷方余额为1.5万元，该公司未设置“预收账款”科目。2018年12月，该公司发生相关经济业务如下:（1）3日，向乙公司销售M产品1000件，开具增值税专用发票注明的价款10万元。增值税税额1.6万元，产品已发出，销售合同规定的现金折扣条件为：2/10,1/20,N/30，计算现金折扣不考虑增值税，款项尚未收到。（2）13日，向丙公司销售一批H产品，开具增值税专用发票注明的价款10万元，增值税税额1.6万元。丙公司于上月预付20万元。截至本月末，剩余款项尚未收到。（3）20日，收回上年度已作坏账转销的乙公司应收账款2万元，款项已存入银行。（4）31日，甲公司对乙公司应收款项的账面价值进行评估，当期按应收账款计算应提坏账准备金额为2万元。要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。A、“应收账款—丙公司”科目借方余额为11.6万元B、“应交税费—应交增值税(销项税额)”科目贷方金额增加1.6万元C、“应收账款—丙公司”科目借方金额增加11.6万元D、“主营业务收入”科目贷方金额增加10万元【答案】BCD【解析】【解析】借：应收收账款—丙公司11.6货：主营业务收入10应交税费—应交增值税(销项税额)1.610.黄河实业股份有限公司（以下简称“黄河公司”）于2015年6月成立。截至2019年1月1日黄河公司所有者权益总额为8245万元。其中，股本3000万元，资本公积3242万元，其他综合收益1300万元，盈余公积1860万元，未分配利润-1157万元。2019年度发生与所有者权益有关的业务如下：（1）1月15日，经临时股东大会批准增发股票5000万股，每股面值1元，每股发行价格6.1元。委托A证券公司发行，A证券公司按发行收入的1.5%收取手续费。股票发行成功，A证券公司将扣除手续费后的股款转给黄河公司。（2）4月15日，黄河公司股东大会宣告以盈余公积发放现金股利200万元，同时发放股票股利400万股。（3）5月5日，黄河公司实际发放了现金股利和股票股利。（4）9月30日，黄河公司董事会决定回购本公司股票4000万股，每股回购价格6.5元。（5）10月31日，黄河公司按法定程序注销所回购的4000万股股票。（6）黄河公司当年利润总额为2687万元。其他资料：黄河公司适用企业所得税税率为25%。税法规定企业发生年度亏损可以用下一纳税年度的税前利润弥补，但弥补期最长不得超过5年，黄河公司无其他纳税调整事项。黄河公司按净利润的10%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（计算结果保留小数点后两位，答案中金额用万元表示）A、股本4400万元B、资本公积6284.5万元C、盈余公积2089.5万元D、所有者权益合计16992万元【答案】AB【解析】【解析】股本=3000+5000（1）+400（3）-4000（5）=4400（万元）；资本公积=3242+25042.5（1）-22000（5）=6284.5（万元）；盈余公积=1860-600（3）+1147.5×20%（其他资料）=1489.5（万元）；其他综合收益为1300万元；未分配利润=-1157+2304.5-1147.5×20%=918（万元）；所有者权益合计=4400+6284.5+1489.5+1300+918=14392（万元）。11.2017年1月1日，某股份有限公司资产负债表中股东权益各项目年初余额为股本3000万元，资本公积4000万元，盈余公积400万元，未分配利润2000万元。2017年公司发生相关业务资料如下：（1）经股东大会批准，宣告发放2016年度现金股利1500万元。（2）经股东大会批准已履行相应增资手续，将资本公积4000万元转增股本。（3）经批准增资扩股。委托证券公司发行普通股400万股，每股面值1元，每股发行价6元，按照发行价的3%向证券公司支付相关发行费用（不考虑增值税）。（4）当年实现净利润3000万元。提取法定盈余公积和任意盈余公积的比例分别为10%和5%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分别回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）（2018年）A、股东权益总额减少4000万元B、股东权益总额不变C、留存收益减少4000万元D、股本增加4000万元【答案】BD【解析】【解析】根据资料（2），相关会计分录为：借：资本公积4000贷：股本4000属于所有者权益内部项目之间的增减变动，所以股东权益总额不变，不影响留存收益。12.甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，每月月初发放上月工资，2019年12月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为33万元。该企业2019年12月发生职工薪酬业务如下：（1）5日，结算上月应付职工薪酬33万元。其中代扣代缴的职工个人所得税1.5万元。代扣为职工垫付的房租0.5万元。实际发放职工薪酬31万元。（2）31日，企业以其生产的M产品作为非货币性福利发放给车间生产人员。该批产品不含税的市场售价为50万元。实际生产成本为40万元。（3）31日，对本月职工工资分配的结果如下：车间生产人员14万元，车间管理人员5万元，企业行政管理人员2万元，专设销售机构人员9万元。（4）31日，企业计提本月基本养老保险费、基本医疗保险费等社会保险费共计17.7万元。计提本月住房公积金8.85万元。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用万元表示）（2017年改编）A、发放非货币性福利时，借记“应付职工薪酬—非货币性福利”科目50万元B、发放非货币性福利时确认收入，贷记“主营业务收入”科目50万元C、确认非货币性福利时，借记“生产成本”科目58万元D、发放非货币性福利时结转成本，借记“主营业务成本”科目58万元【答案】BC【解析】【解析】根据资料（2），相关的会计处理如下：借：生产成本58贷：应付职工薪酬—非货币性福利58借：应付职工薪酬—非货币性福利58贷：主营业务收入50应交税费—应交增值税（销项税额）8借：主营业务成本40贷：库存商品4013.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品为其主营业务，增值税税率为16%，售价中均不包含增值税，商品销售时，同时结转成本。2018年年初未分配利润借方余额为20万元，递延所得税负债年初数为10万元，递延所得税资产年初数为7万元。适用的所得税税率是25%。2018年1至11月份各损益类有关科目累计发生额如下表所示：名称 借方 名称 贷方主营业务成本 1350 主营业务收入 1800其他业务成本 400 其他业务收入 600税金及附加 125 投资收益 50管理费用 200 营业外收入 65销售费用 100财务费用 20信用减值损失 10合计 2205 合计25152018年12月份甲公司发生发生如下交易或事项：资料（1）12月1日，向乙