中财—应收PPT课件

1、.,中级财务会计,第三章应收与预付款项,.,1-2,学习目的及要求,了解相关基本概念掌握带息应收票据、商业折扣和现金折扣的账务处理熟练掌握坏账备抵法的核算及应收债权出售和融资的账务处理。,.,1-3,关键词,商业承兑汇票，银行承兑汇票票据贴现商业折扣与现金折扣坏账损失长期应收款应收债权出售和融资预付账款与其他应收款,.,1-4,应收票据,定义：分类：,根据承兑人不同：商业承兑汇票银行承兑汇票,根据是否带息：带息票据不带息票据,.,1-5,应收票据的计价,我国现行制度规定，应收票据采用按面值计价入账。按照现行制度的规定，应于期末(指中期期末和年度终了)按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，计

2、提的利息应增加应收票据的账面价值。相对于应收账款来讲，应收票据(尤其是银行承兑汇票)发生坏账的风险比较小，因此，一般不对应收票据计提坏账准备。超过承兑期收不回的应收票据应转作应收账款，可对应收账款计提坏账准备。,到期带息票据值多少钱呢？,.,1-6,应收票据的核算,为了反映和监督企业应收票据的取得和回收情况，企业应设置“应收票据”科目进行核算。其借方登记取得的应收票据的面值，贷方登记到期收回票款或到期前向银行贴现的应收票据的面值，余额在借方，表示尚未收回且未申请贴现的应收票据的面值。该科目应按照商业汇票的种类设置明细科目，并设置“应收票据备查簿”。逐笔登记每一张应收票据的种类、号数、签发日期、

3、票面金额交易合同号、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、贴现日、贴现率、贴现净额、收款日期、收款金额等事项。,.,1-7,应收票据,应收票据的转让背书*定义*账务处理,应收票据的贴现*定义*账务处理*满足金融资产终止条件*不满足金融资产终止条件,贴现相关公式：*票据到期值票据票面金额票据到期利息*贴现息票据到期值贴现率贴现期*贴现额票据到期值贴现息,.,1-8,快速测验,可以支出现金的业务是：A.向个人收购农产品B.各种劳保支出C.差旅费支出D.缴纳税金E.偿还短期借款,.,1-9,应收账款,应收账款指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权，具体说来，应收账款是指企业因销售商品、产品或

4、提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的价款、增值税，以及代垫的运杂费、包装费等。,应收账款定义：,.,1-10,应收账款的计价的影响因素,商业折扣是指企业可以从货品价目单上规定的价格中扣减一定数额，此项扣减数通常用百分数来表示，如15%、20%、25%等。扣减后的净额才是实际销售价格。,Sale,.,1-11,应收账款的计价的影响因素,现金折扣是指企业为了鼓励客户在一定时期内早日偿还货款而给予的一种折扣优待。现金折扣通常发生在以赊销方式销售商品及提供劳务的交易中。现金折扣一般用“折扣/付款期限”表示。,.,1-12,应收账款的计价,计价方法:总价法是将未减去现金折扣前的金额作为实际

5、售价，记作应收账款的入账金额。现金折扣只有客户在折扣期内支付货款时，才予以确认。净价法是将扣减现金折扣后的金额作为实际售价，据以记作应收账款的入账金额。,.,1-13,应收账款的核算,企业发生应收账款时，按应收的货款及税款金额借记“应收账款”科目，按实现的营业收入贷记“主营业务收入”科目，按专用发票中注明的增值税贷记“应交税金应交增值税(销项税额)”科目；企业代垫的各种费用应借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目；企业收回款项时借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”项目,.,1-14,应收账款的核算,.,1-15,快速测验,按照现行会计制度规定，下列各项中可以计入“应收账款”账户的有：A.

6、增值税销项税额B.销售的货款C.商业折扣D.现金折扣E.代购货单位垫付的运杂费,.,1-16,快速测验,按照现行会计制度规定，对于购货方实际享受的现金折扣，企业应作的会计处理是A.冲减当期主营业务收入B.增加当期财务费用C.增加当期主营业务成本D.增加当期管理费用,.,1-17,坏账损失的确认与核算,坏账的确认标准有确凿证据表明债务单位的偿债能力已经发生困难或有迹象表明应收款项的可收回数小于其账面余额。坏账损失的核算一般有两种方法，即直接转销法和备抵法。新会计制度规定企业的坏账损失只能采用备抵法进行核算。,直接转销法：不考虑可能发生的坏账损失，不计提坏账准备，只有在实际发生坏账时，作为损失计入

7、当期损益，同时冲销应收账款。,备抵法：按期估计坏账损失，形成坏账准备，当某一应收账款全部或者部分被确认为坏账时，应根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收账款金额。,.,1-18,坏账准备,.,1-19,备抵法核算时的具体办法,.,1-20,快速测验,某企业2000年末应收账款余额为2,000,000元；2001年确认坏账损失30,000元，年末应收账款余额为4,000,000元；2002年收回已转销的坏账20,000元，年末应收账款余额为3,500,000元。坏账准备的提取比例是5。该企业3年内计提“坏账准备”计入“资产减值损失”账户的金额累计为：A.47,500元B.22,500元C.2

8、7,500元D.40,000元,.,1-21,快速测验,坏账准备账户在期末结帐前如为借方余额，反映的内容是（）A提取的坏账准备B收回以前确认并转销的坏账损失C已经发生的坏账损失D已确认了坏账损失超出坏账准备的余额,.,1-22,预付账款,预付账款是指企业按照购货合同或劳务合同规定，预先支付给供贷方或提供劳务方的账款。预付账款必须购销双方签订的购销合同为条件，按照规定的程序和方法进行核算。,.,1-23,预付账款的核算,预付账款的核算预付账款的会计处理。根据购销合同的规定向销货方预付货款时，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。收回货物的会计处理。企业收到所购货物时，根据有关发票账单金额，

9、借记“原材料”等科目，贷记“预付账款”科目；当预付货款小于采购货物的货款及增值税时，应将不足部分补付，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”；当预付货款大于采购货物的货款及增值税时，对收回的多余款项应借记“银行存款”科目，贷记“预付账款”科目。,.,1-24,其他应收款,其他应收款是指除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。应收的各种罚款、赔款应收的包装物租金应向职工收取的各种垫付款项备用金存出保证金（押金）其他其他应收款的核算。“其他应收款”,.,1-25,随堂练习,A公司和B公司均为增值税一般纳税企业，A公司于1999年3月31日向B公司销售一批商品，增值税专用发票上注

10、明的商品价款为200000元，增值税额为34000元。当日收到B公司签发的带息商业承兑汇票一张，票面年利率为6%，该票据的期限为6个月，并将购入的商品作为原材料使用，原材料按实际成本计价核算。1999年5月31日，A公司因资金需要，持B公司签发的商业汇票到银行贴现，银行的年贴现率为9%，贴现收入存入银行。1999年9月30日，A公司已贴现的商业承兑汇票到期，因B公司的银行账户无款支付，贴现银行将已贴现的票据退回A公司，同时从A公司的账户中将票据款划回。要求：编制A公司收到票据、票据贴现和银行退回已贴现票据的会计分录。,.,1-26,随堂练习,某企业为增值税一般纳税人，有关经济业务如下：1月2日

11、，销售A产品100件给外地某商场，单价为100元，价款10000元，增值税款为1700元，价税合计11700元，产品已发出，向银行办妥托收手续。1月8日，接到银行转来托收承付结算凭证收款通知，收到外地某商场的前欠货款11700元。1月10日，销售给外地甲企业B产品1000件，产品通过铁路部门发运，货款采用委托收款结算方式，B产品单位售价100元，价款共100000元，增值税款为17000元，开出转账支票支付代垫运杂费200元，货款及代垫运杂费一并向银行办妥托收款手续。,.,1-27,随堂练习,1月14日，外地甲企业所欠货款改用商业汇票结算，收到购货单位承兑的“商业承兑汇票”一份。企业采用备抵法

12、核算坏账损失：（1）2月5日，上月已确认并转销外地某商店的坏账损失3000元收回存入银行。（2）2月10日，经核实，红旗商场因经营不善倒闭，所欠货款5000元无法收回，经批准作坏账损失处理。（3）年终，企业“应收账款”余额为300万元，提取坏账准备的比例为5，“坏账准备”年初贷方余额10000元。根据资料编制会计分录,.,1-28,长期应收款,概念：融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。账户设置：长期应收款,.,1-29,融资租赁,融资租赁：实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。其所有权最终可能转移也可能不转移。认定的标准：租赁届满时的所有权转移优惠购买权租赁期占租赁资产使用寿命的大部分最低租赁收付款额现值与租赁资产公允价值大致相当租赁资产特殊，只有承租人能使用。,.,1-30,融资租赁会计处理,租赁日（出租人）借：长期应收款（最低租赁收款额+初始直接费用）未担保余值贷：固定资产（最低租赁收款额和未担保余值的现值）银行存款（初始直接费用）未实现融资收益（差额）,.,1-31,融资租赁会计处理,每期收款（出租人）借：银行存款贷：长期应收款借：未实现融资收益（期初租赁投资余额*实际利率）贷：租赁收入,.,1-32,分期收款销售的会计处理