简述企业内部控制的发展历程

1、.简述企业内部控制的发展过程一、企业内部控制理论的产生和发展的发展过程1、萌芽期内部牵制现代意义上的内部控制理论是从初期的内部牵制发展起来的。 内部牵制的源远流长，早期的内部牵制主要通过会计的组织制度出现。 这个阶段的内部牵制仅限于一般的经济制约关系。 对企业来说，这是基于企业个人行为水平控制的内部经济制约阶段。 因此，这个时期只是内部控制理论发展的萌芽时期。 这个阶段的内部牵制以业务许可、职责分工、定期核对等会计管理为基本内容，以帐簿之间的核对和帐簿和财产之间的完整性验证为主要手段，管理目的主要是防止欺诈。2、发展期内部会计控制和内部管理控制1934年在美国证券交易法，首先提出了“内部会计控

2、制系统”的概念。 审计方案委员会(CAP )下属内部控制专业委员会1949年首次对内部控制定义为：“内部控制保护企业制定的资产，保证会计资料的可靠性和正确性，提高经营效率，推进管理部门制定的各种政策与贯彻的组织计划相互关联的各种方法和措施”。 1953年10月，审计计划委员会(CAP )又发表了审计程序公告第19号 (SAPNo.19 )，把内部控制分为会计控制和管理控制。1972年，美国审计准则委员会(ASB )在第一号公告(SASNo.1 )中，对管理控制和会计控制提出了今天众所周知的定义： (1)内部会计控制。 会计管理由保证组织计划和资产保护和财务资料可靠性的流程和记录组成；(2)内部

3、管理控制。 管理控制包括但不限于组织计划和管理部门参与经济业务决策流程的流程及其记录。 这种授权活动是管理部门的责任，直接关系到管理部门实行该组织的经营目标，是管理经济业务的起点。3、成熟期内部控制结构和内部控制整体结构(1) .内部控制结构(内部控制结构)1988年4月美国注册会计师协会公布的审计准则公告第55号 (SAS N0.55 )规定，用这篇文章替换1990年1月至1972年发表的审计准则公告第1号。 这篇文章是第一次用内部控制结构(Internal Control Structure )这个词替换传统的“内部控制”。(2) .内部控制整体框架(internalcontrolinte

4、gratedframework ) 1992日，美国反对“虚假财务报告委员会”(nationalcommissionfraudulentreporting ) 所属内部控制专业研究委员会的发起机构委员会(committeeofsponsorringorganizationsofthetread-way commission，简称COSO委员会)在进行专业研究后提交了专题报告： 内部控制一一整体架构(Internal Control一Integrated Framework)，又称COSO报告参加COSO报告的主要机构有美国注册会计师协会、内部评委协会、财务经理协会、美国会计学会和管理会计协会。

5、 (请参见。)COSO报告指出，内部控制是一个过程，其目的在于受企业董事会、管理当局和其他员工的影响，保证财务报告的可靠性、经营效果和效率，以及遵守现行法规。 整个内部控制的体系结构主要可以认为如下控制环境(control environment )风险评估(risk assessment )控制活动(control activities )信息和交流。监视(monitoring )2004年10月，COSO委员会进一步扩大了内部控制一一整体架构(Internal Control一Integrated Framework)，提交了企业风险管理整合框架（(Enterprise Risk Mana

6、gement一Integrated Framework)。二、我国内部控制制度的历史沿革1999年10月31日，修改后的会计法首次以法律形式对建立健全的内部控制提出了原则要求。 其中，第四章会计监督第27条要求，各部门必须建立和健全本部门的内部会计监督制度。2001年6月22日，财政部公布了内部会计控制规范基本规范(试行)，内部会计控制规范货币资金(试行)。2006年5月17日，证券监督会公布了首次公开发行股票并上市管理办法。 第二十九条规定“发行人的内部控制在所有重大方面都有效，注册会计师发行了没有保留结论的内部控制鉴定报告”。 这是中国首次对上市公司的内部控制提出具体要求。2006年6月16日，国资委员会发表了中央企业全面风险管理指引，对内部控制、全面风险管理工作的整体原则、基本流程、组织体系、风险评价、风险管理战略、风险管理解决方案、监督和改进、风险管理文化、风险管理信息系统等作了详细描述。2006年7月15日，财政部成立企业内部控制标准委员会的中国注册会计师协会也成立了“会计师事务所内部治理指导委员会”。2007年2月1日，证券监督会发表了上市公司信息披露管理办法，明确提出上市公司必须建立信息披露内部管理制度。2007年3月2日，企业内部统制标准委员会发表了企业内部控制规范基本规范项和17项具体规范的意见征稿，征求