浅述外转内企业所涉及到的相关法律规定

1、温州金点企业顾问有限公司 （内部培训）,温州金点公司,浅论企业外转内涉及的法律程序及税务处理问题,主讲人： 潘教蒙,温州金点公司,目 录,1、外资企业转内资企业涉及的法律、法规 2、外转内企业办理的流程、登记材料 3、外转内企业的重点、难点 4、跟客户沟通的注意事项 5、案例分析 6、个人心得,乐清市金点公司,一、外资企业转内资企业涉及的相关规定,外商投资企业与内资企业互转企业类别变更登记的暂行规定 第一条 为了规范中外合资经营企业、中外合作经营企业（以下简称外商投资 企业）与内资企业互转企业类别变更登记，根据中华人民共和国公司登记管 理条例、中华人民共和国企业法人登记管理条例及国家有关外商投

2、资企 业股权变更的规定，制定本暂行规定。 第二条 本暂行规定所称互转企业类别登记，是指企业主体资格继续保持不 变，企业类别发生下列变更的登记行为： (一)外商投资企业的外方投资者将其全部股权转让给国内具有内资企业投资资 格的投资者，企业类别由外商投资企业变更为内资企业； (二)内资企业的投资者将其全部或部分股权转让给境外投资者或者境外投资参 股内资企业，使企业达到外商投资企业条件，企业类别由内资企业变更为外商 投资企业。 本暂行规定适用于中外合资经营企业、中外合作经营企业与内资企业的有限公 司之间的股权变更。,乐清市金点公司,第三条 外商投资企业转为内资企业，由内资企业所在地有管辖权的工商行政

3、 管理机关办理变更登记；内资企业转为外商投资企业，由外商投资企业所在地 的授权工商局或委托工商局按登记注册权限办理变更登记。 第四条 外商投资企业转为内资企业，应当符合内资企业的设立条件： （一） 企业名称符合企业名称管理规定； （二） 符合公司法和公司登记管理条例对公司制企业的有关规定。 第五条 外商投资企业转为内资企业按以下规定办理： （一） 外商投资企业在经营期限内申请转为内资企业，应经原审批部门批准 后，向原登记机关申请；外商投资企业经营期限届满转为内资企业的，直接向 原登记机关申请。 （二） 外商投资企业登记机构对企业提交的材料进行审查，符合规定的，在5 个工作日内，向企业出具企业类

4、别互转变更登记建议函（以下简称建议 函）；企业持建议函向所在地有管辖权的内资企业登记机构领取登记表 格，并于5个工作日后申请变更登记；同时，外商投资企业登记机构将企业 类别互转档案移交单（以下简称档案移交单）连同企业原始档案一并移 交给内资企业登记机构。,乐清市金点公司,（三）内资企业登记机构凭企业提交的建议函和符合规定的变更登记申 请材料，受理企业的变更登记，并自受理之日起5个工作日内作出核准或核驳 的决定。对于核准的企业，核发相应类别的企业法人营业照，同时向外商投 资企业登记机构回转企业类别互转变更登记建议函回执（以下简称建 议函回执），并将变更登记材料与企业原始登记档案一并归档。对核驳

5、的，应将建议函回执、档案移交单及企业原始登记档案一并退回外 商投资企业登记机构。 第六条 外商投资企业申请转为内资企业，应向登记主管机关提交有关登记 申请材料。 （一） 向外商投资企业登记主管机关提交下列材料： 1.外商投资企业董事长签署的外商投资企业变更登记申请书； 2.原审批机关同意股权转让、变更企业类别、撤消批准证书的批准文件 （外商投资企业经营期限届满的不需提交）； 3.外商投资企业董事会关于投资者股权及企业类别变更的决议； 4.出让方、受让方及其他投资者签署的股权转让协议；,乐清市金点公司,5.原投资方签署的关于中止原企业合同、章程的协议； 6.海关、税务部门的完税证明； 7.营业执

6、照的正、副本原件及不符合内资企业名称管理规定的公司印章； 8.法律、法规及规章规定的其他文件。 （二） 向内资企业登记机关提交下列材料： 1.企业法定代表人签署的公司设立登记申请书； 2.修改后的公司章程； 3.股权转让协议； 4.具有法定资格的验资机构出具该企业注册资本金到位情况的审计报告； 5.受让中方企业法人营业执照复印件（加盖原登记机关印章）； 6.载明公司董事、监事、经理的姓名、住所以及有关委派、选举或者聘用的 文件； 7.属于国有资产转让，须提交国有资产管理部门出具的有关文件； 8.原外商投资企业营业执照复件印（加盖原登记机关印章）； 9.法律、法规及规章规定的其他材料。,乐清市金

7、点公司,第七条 内资企业转为外商投资企业，应当具备以下条件： （一）外方注册资本认缴额不低于企业注册资本额的百分之二十五。 （二）有中方投资人的，中方投资人应为企业法人。 （三）内资企业转为外商投资企业，其生产经营项目应符合外商投资产业 指导目录的规定，并依指导外商投资方向暂行规定办理审批、登记等 事宜。 第八条 内资企业转为外商投资企业按以下规定办理： （一）内资企业转为外商投资企业，应先取得审批机关批准，持审批机关颁 发的批准证书和批文，向原登记机关申请。 （二）原登记机关对企业提交的申请材料进行审查，符合规定的，在5个工作 日内，向企业出具建议函，同时，将档案移交单连同企业档案移交 具有

8、外商投资企业登记权的外商投资企业登记机构。,乐清市金点公司,（三）内资企业转为外商投资企业，应在审批机关批准之日起30日内，持原登 记机关出具的建议函和有关材料，到外商投资企业登记机构办理变更登记。 外商投资企业登记机构受理后，应在5个工作日内作出核准或核驳的决定。对于 核准的企业，核发相应类别的企业法人营业执照，同时向内资企业登记机构回 转建议函回执，并将变更登记材料与企业原始登记档案一并归档。对核驳 的，应将建议函回执、档案移交单及企业原始登记档案一并退回内资 企业登记机构。 第九条 内资企业申请转为外商投资企业，应向登记机关提交有关登记申请材 料。 （一） 向内资企业登记机构提交下列材料

9、： 1.企业法定代表人签署的公司变更登记申请书或企业法人变更登记 表； 2.股东会决议或企业法人主管部门的审批文件； 3.审批机关颁发的批准证书及批文的复印件； 4.转让方与受让方及其他投资方签署的股权转让协议复印件； 5.营业执照正、副本原件； 6.法律、法规及规章规定的其他材料。,乐清市金点公司,（二）向外商投资企业登记机构提交下列材料： 1.公司董事长签署的外商投资企业变更登记申请书； 2.审批机关颁发的批准证书及批文原件； 3.外商投资企业合同、章程； 4.项目建议书及可行性研究报告及批复； 5.原公司股东会同意股权转让的决议或原企业法人主管部门的审批文件； 6.转让方与受让方及其他投

10、资方签署的股权转让协议原件； 7.外商投资企业董事会成员名单及董事长、副董事长任职文件； 8.投资者合法开业证明及资信证明； 9.属国有资产转让的，须提交国有资产管理部门出具的有关文件； 10.原内资企业营业执照复印件(加盖原登记机关印章); 11.法律、法规及规章规定的其他材料。 第十条 内资股份有限公司转为外商投资股份有限公司，由国家外经贸部批 准，省工商局登记。 第十一条 跨管辖区域移交的，由转出局派专人到接收局交付企业登记管理 档案。,乐清市金点公司,第十二条 外商投资企业与内资企业变更企业类别后，其营业执照上企业成立 时间不变。变更为外商投资企业的，其外商投资企业经营期限自本次变更登

11、记 被批准之日起计算。为方便企业互转企业类别变更登记后办理其它相关手续， 登记机关应向企业出具变更登记证明。 第十三条 已变更企业类别的企业应在领取新的企业类别的营业执照之日起30 日内，到相应的登记机构办理其所属分支机构的变更登记手续，并向企业登记 机关提交下列材料： 1.由企业法定代表人签署的分支机构变更申请报告； 2.变更企业类别后的企业法人营业执照复印件（加盖原登记机关印章）； 3.属内资企业转为外商投资企业的，其分支机构报经审批部门审批的批准文件。 第十四条 互转企业类别登记费收费标准按国家有关规定执行。 第十五条 外商投资企业变更为内资企业后，不得再以外商投资企业名义开展 经营活动

12、、进行宣传及 发布广告，违者将依法查处。 第十七条 港澳台资企业与内资企业互转参照此规定执行。,乐清市金点公司,二、外转内企业办理的流程,企业登记基本操作规程外商投资企业转换为内资企业变更登记 1、程序： （1）外商投资企业转换变更为内资企业，应经审批机关批准撤销批准证书， 自批准之日30内，向登记机关申请变更登记。 （2）同一登记机关登记的，外资登记部门统一受理后，经审查，符合转让条 件的，将登记资料移交给内资登记部门审查核准。 （3）不同登记机关登记的，原登记机关受理外资企业变更登记资料。经审 查，符合转让条件的，先按登记档案移送程序，凭新登记机关出具书面同意 迁入的意见，档案管理部门移交

13、档案，同时外资登记部门也将变更登记资料 移交给新登记机关，新登记机关接受移交的企业档案资料及外资登记资料 后，根据外商投资企业要求转为内资企业的申请，重新受理，并进行审查、 核准。,乐清市金点公司,2、应提交的材料和要求： （1）股权转让，中方投资者获得外商投资企业全部股权： a、法定代表人签署的外商投资企业变更登记申请书； b、原审批机关撤销批准证书的文件； c、董事会决议； d、转让方与受让方签订的并经其他投资方书面认可的股权转让协议； e、受让方的合法开业证明； f、海关、税务部门出具的完税证明或同意由变更以后的企业承继完税的证 明； g、企业类型改变后的内资企业登记文件、证件(参照拟变

14、更的企业类型的设 立登记要求向登记机关提交登记资料)； h、法律、法规规定的其他文件。,乐清市金点公司,（2）外方投资者不按规定出资，中方投资者获得全部股权： a、法定代表人签署的外商投资企业变更登记申请书； b、原审批机关撤销批准证书的文件； c、守约方催告违约方缴付或缴清出资的证明文件(外方已部分出资的，还须 提交审计报告和对违约方的部分出资进行清理的文件)； d、受让人的合法开业证明； e、海关、税务部门出具的完税证明或同意由变更后的内资企业承继完税的 证明； f、企业类型改变后的内资企业登记文件、证件（参照拟变更的企业类型的 设立登记要求向登记机关提交登记资料）； g、法律、法规规定的

15、其他文件。 当转为内资有限责任公司后，组织机构代码证也是到乐清市行政服务中 心办理，税务登记证也一样，跟我们平时办的内资公司程序是一样的。,乐清市金点公司,以上是根据企业登记基本操作规程的流程，以下讲述下外资转内资我们 温州地区的整个操作流程： 1、第一个部门是外经贸局，办理撤销章程合同的批复，批准证书将被收回； 2、有了外经贸的批复，拿到当地的国税和地税办理完税证明； 3、完税后，办理海关完税； 4、出具验资报告； 5、拿着上述的资料，外加表格及新的章程、股东会决、董事会决议、股权转 让协议书到温州市工商局登记； 6、档案的迁移； 7、在本市的工商局进行工商登记； 8、等营业执照有了，办理代

16、码，税务。,乐清市金点公司,乐清市金点公司,三、外转内企业的重点、难点,重点：股权转让需到地税部门办理关于股权转让涉及的增值部分所得 税缴纳情况； 确定注册资金：如果企业所有者权益亏损到一定额度时，外转内时要 减资或者股东弥补亏损。 因外资企业注册资金一般用美元表示，而内资企业而是用人民币表 示，这就涉及到一个汇算的问题。一般确定注册资本可以是原始投入 的金额，也有按现在市场汇率来折合，折合之后如净资产大于折合后 的注册资本，这部分视同增值，需缴纳增值部分的税； 难点：转让时涉及到的转让金额： 折价转让（低于原始价格转让）、 溢价转让（高于原始价格转让，高出部分需缴纳所得税）、 平价转让（按原

17、始价格转让）。,乐清市金点公司,四、案例分析,以温州创伟永吉电气有限公司为例 温州创伟永吉电气有限公司（以下简称创伟永吉）是一家处于正常运行的外资企 业，公司系上海永继电气有限公司、英国商人GRAHAM BIRKEDALE先生与斯洛伐克 MIROSLAV先生于2003年1月7日在浙江省乐清市柳市镇新光工业区筹资兴建的中外合 资企业。现外方投资者GRAHAM BIRKEDALE先生与MIROSLAV先生因另有事业发展 ，决 定转让其在该公司的全部股权，接收方为上海永继电气有限公司。上海永继电气有 限公司是内资企业法人，股权转让后，企业的性质也发生了变化，从最初的中外合 资企业变更为内资有限责任公

18、司，且登记机关也由温州市工商局变成乐清市工商局 。 中外合资企业登记的第一步是要先通过外经贸审批，外转内也一样，要先到外 经贸局办理撤销原有批准证书的文件，拿到终止合同章程的批复，再到税务等部门 办理相关手续。其实整个外转内最繁琐，最重要的一步就是国地税的完税。,乐清市金点公司,当我拿到外经贸批复的时候，就马上通知客户，整理给外经贸的一套相关 手续连同批复让客户去办理国地税的完税。一般国地税完税都需要客户提供审 计报告，如果涉及到公司名下有土地或者房产的情况，公司需要提供评估报告。 公司会计需要按会计师事务所要求提供相应的账册和报表，由会计师事务所进 行仔细的审账，然后会计携带审计报告去办理完

19、税。同时，中外合资公司都办 理了海关登记证，不管有没有实际操作，当外转内时，工商登记中都需要一份 海关完税证明。所以，工商登记时，必须是国地税加上海关完税证明，这三份 资料缺一不可。创伟永吉业务一直不错，而且出口一直都是链接着的，这里就 存在了一个问题，海关不能完税，导致整个手续耽搁了，创伟永吉11月份国地 税办好完税，1月初出的验资报告，按理说只要2月前到工商受理，应该都是没 什么问题的，但是业务的需要，导致整个手续耽搁到隔年的4月份，现在客户确 定5月中旬办理海关完税，然后进行工商登记，但是国地税完税证明的时间都要 过了大半年了，工商受理需要的完税证明最好都是近期的，而且验资报告的有 效期也只有90天，这样的情况，对客户来说是非常麻烦的，相当于前期的手续 都白弄了，要从头开始办理，费用方面不说，整个时间和劳动力的支出都是非 常可惜的。以下我对此案例做了三点总结：,乐清市金点公司,虽然一开始我们都知道需要三个部门的完税证明，但是和客户的沟通绝 对是不够的，如果一开始就将整个流程安排好，考虑到海关注销，比方说一 开始就把国地税的完税时间往后延，或者是办理海关完税，尽量快