审计失败的原因及规避分析

1、学校： 分院： 专业： 班级： 学号： 姓名： 导师：,论 文 总 括,引言 审计失败的概述 审计失败的原因剖析 审计失败的防范措施 结论,引 言,何为审计失败,顾名思义,审计失败就是指审计人员未能发现财政、财务收支及财务报表中的虚假不实,未能在企事业单位经营活动中通过系统、规范审计方法评价和改善组织的风险管理、组织经营而出具或披露了审计意见,由此引起审计争议,导致审计形象的失败.近二十多年来,随着我国审计事业的迅速发展,审计失败的案件屡屡发生,给审计机构、企业和社会造成巨大的损失,审计失败的问题也引起了审计理论与实践研究界的高度关注. 本文试从审计失败的本质谈起,着重论述笔者对审计失败形成的

2、原因及其规避措施的一些看法与对策,希望在进一步完善我国现有的审计监督体系,杜绝虚假会计信息披露泛滥有所裨益.,审计失败的概述,审计失败的意义： 审计失败是指审计人员由于没有遵守公认审计准则而形成或提出了错误的审计意见.审计失败可能来自于被审计单位会计报表存在的错误或舞弊,或者两者兼而有之.当被审计单位的会计报表中存在错误或舞弊时,如果审计人员严格地按照独立审计准则的要求行事,保持职业上应有的认真和谨慎,通过实施适当的审计程序和方法,是可以将会计报表中重大的错误和舞弊事项揭示出来的.但是审计人员却因种种原因未能查出这些错误和舞弊而出具了肯定意见的审计报告,从而误导投资者和债权人作出错误的判断,这

3、就是审计失败.,审计失败的本质： 随着中国审计事业的迅速发展,审计失败的案件屡屡发生,给审计机构、企业和社会造成巨大的损失,审计失败的问题也引起了审计理论与实践研究界的高度关注.审计失败的本质具体讲涵概以下三方面内容: 1.未能正确遵循审计准则 2.与企事业单位是否发生了经营失效无关 3.审计人员执业行为的瑕疵,审计失败的影响： 对事务所本身的影响:声誉、业务、存在性 对社会的影响:决策失误、控制失灵、评价失公、市场失效 总之,由于审计失败,在很大程度上导致社会经济利益分配失公和失效,导致社会经济秩序的紊乱和无序,最终损害了市场经济的有序性.,审计失败的原因剖析,内部原因： 1.注册会计师或会

4、计师事务所丧失独立性:独立性是注册会计师行业存在的前提,离开独立性,审计质量几乎是不可期望的. 2.注册会计师缺乏应有的职业谨慎,专业胜任能力不足:主要表现为承担审计业务的业务负责人的执业水平不高,缺乏专业胜任能力或行业经验,不能胜任审计项目的负责工作;参与审计工作的人员普遍专业能力较低,专业经验不丰富.许多审计人员或对交易事项缺乏应有的专业怀疑,或收集的审计证据明显不足,或运用不当的审计程序.或过分信赖管理当局,或对客户舞弊的研究与重视不够.,3.会计师事务所的内部控制体系不严密:大型事务所对下属分所的管理不力.将重要的工作授权于训练不足的人. 4.审计程序不妥:未能妥当应用分析性程序.面谈

5、技巧不足.未能洞悉如何将商业经营活动加以串连.不适当的审计程序.执行内部控制测试不当.过度机械式地信赖内部审计人员的工作. 未能利用营运活动的有关资讯印证或确认财务资讯的可靠性.,5.事务所内部的管理问题:合伙人及经理人员未投入足够的时间于所承办的签字案件.将重要工作授权给职级较低或训练不足的人员.由于人员变动过度频繁,导致经常指派新人参与审计工作.如期提出审计报告的压力.控制审计时间不超出预算的压力.在执行审计过程,未能对助理人员给予有效的或适时的督导或品质管制.审计团队上下之间沟通不良.对不同产业,尤其是特殊产业欠缺专精.,外部原因： 1.被审计单位公司治理机制存在缺陷:从近年来一系列国内

6、上市公司财务舞弊及由此导致的审计失败案来看,我国上市公司治理机制的缺陷是导致审计失败的重要原因. 2.审计收费制度不健全,市场竞争混乱:在我国审计市场上存在着大量的小规模事务所,为了“生存”,它们不断地压低审计费用,从而很难出具高质量的审计报告.审计市场的恶性竞争已经成为一些审计失败案例不可忽视的原因之一.,3.我国民事法律体系不健全; 4.对客户的业务经营了解不够:对客户的业务经营欠缺充分了解.对于客户经营所处的环境未能掌握.对于客户的高级管理阶层过去的背景了解不够.对客户的控制环境评估有瑕疵.对于客户经营环境的了解不够.对客户的产品、制造过程及设备了解不够. 对管理阶层的陈述及声明给予过分

7、的信赖.对客户其他人员、主管机关或供应商的某些报告未加以研究或重视.对于客户内部审计部门成立的宗旨及绩效,缺乏充分认识.,审计失败的防范措施,防范措施： 保持审计的独立性和应有的职业谨慎,提高注册会计师的专业能力:注册会计师保持独立性和职业谨慎是防范审计失败的关键因素.要减少注册会计师的审计失败,从根本上提高注册会计师审计的质量,必须从内外各方面提高注册会计师的独立性.,建立健全会计师事务所的全面质量控制:质量控制是会计师事务所各项管理工作的核心。要全面加强会计师事务所的质量控制，事务所首先应将不同业务进行归类管理，在此基础上再把某一具体业务按照不同的环节和不同的事项分别进行管理，以便根据业务

8、的性质和特点对具体项目进行纵向跟踪控制从而明确分工和各自的责任，实现质量控制。 优化公司治理结构，提高上市公司财务信息质量:我国上市公司的治理结构存在缺陷是导致审计失败的外部原因之一，因此优化公司治理结构，提高上市公司质量是避免审计失败的有效方法。,改进审计收费制度，规范审计市场:审计的收费不规范，市场竞争混乱也是造成审计失败的原因之一，因此要避免审失败就需要在收费制度上做出改进。 完善我国注册会计师民事法律责任机制 1.大力推广有限责任合伙制会计师事务所 2.注册会计师民事赔偿机制的合理设计,结论,论文首先简述了审计失败的概念、审计失败与审计风险及经营失败的关系、审计失败的因素，论文是结合当前市场审计失败的案例从内部和外部两个方面具体分析了导致审计失败的因素。 审计失败对社会经济发展有很多的不利影响，尤其会导致社会经济发展的秩序混乱。其次，包括对财务报表使用者、会计师事务所、注册会计师都有举足轻重的影响。因此，注册会计师在执行审计业务一定要具有高度的责任感和专业的胜任能力。,审计失败的因素是诸多方面的，这就要求审计人员在执