现金流量表课件

1、现金流量表编制实务、案例分析、1、一家公司的损益清单：净利润1000000资产负债表“货币资金”期末数5000 2、一家公司的损益清单：净利润10000、资产负债表“货币资金”期末数20000，为什么会发生这种现象？ 培训大纲、概要、现金流量表的概念和作用是企业在一定会计期内反映现金和现金等价物的流入和流出的报告。某时间段、动态报告、经济内容、现金流净流量、现金和现金等价物、现金和现金等价物、现金、现金、现金等价物、库存现金、银行存款、其他货币资金，除了随时无法支付之外，广义、货币资金、期间短、流动性强、容易转换成已知金额的现金，价值变化评价角色、企业支付能力、偿还能力和周转能力预测企业未来现

2、金流，影响企业收益质量和现金流的因素、现金流分类、 现金流量表是反映企业现金流变动的与现金和现金等价物无关的经济业务： 与现金和现金等价物无关的经济业务： 加入现金流量表中，经营活动、融资活动、现金流量表投资活动，1，购买原材料，支付含税价格，2，购买机械设备的支付金3，生产经营借款，存入银行4，生产经营借款利息5，固定资产借款6，固定资产借款利息7，股份8的返还，生产工人的工资和福利费9，管理者的五险一金10的支付，债权利息和股票现金股利11 建设工程人员工资的支付补充资料(非小标准)、投资活动的现金流、经营活动的现金流、期末现金和现金等价物的剩馀、融资活动的现金流、汇率变动对现金的影响额(

3、非小标准)、现金和现金等价物的净增加额，1， 净利润为经营活动现金流2、与现金收支无关的重大投资和资金项目3、调整为现金和现金等价物净增加额的现金流量表编制、现金流量表编制、现金流量表活动现金流量表项目的计算、方法-结算实现制， 经营活动现金流，表：直接法，补充资料：间接法，投资活动现金流，融资活动现金流1，工作原稿法2，t字账户法3，分析填写法，经营活动现金流的填写，分析，公式导出，经营活动现金流的填写，分析，公式导出，以现金征收，销售代理垫的运费、商品、劳务、材料、代理销售收入=本期销售商品在现金(包括销售税额)本期回收的应收账款、应收票据、预付款帐户-本期销售退货并支付的现金本期回收前期

4、核销的注销损失，2 .计算方法：以本期实际发生的业务为出发点，输出本期资产负债表和损益计算表(1)以本期实际发生的业务为起点的根据：会计证明书、会计帐户、【案例】某企业当月的销售业务如下：销售产品货款100万元，增值税销售额17万元，货款和增值税已经收到并存入银行销售产品价款200万元，销售额税额为没有收到货款和增值税收回前年的应收账款7万元存入银行收到商品预付款5千元存入银行将未到期的应收票据折扣给银行，领取面额292 500元、折扣利息20万元、实际折扣收入272 500元存入银行帐户销售商品，提供劳务领取的现金=(100万17千)7万5万272500-12万=389500元，资产负债表、

5、损益计算表根据“权利发生制”现金流计算表，根据“支付实现制”，“(2)” 本期资产负债表和损益表调整为起点填写的根据：资产负债表、损益表、会计账本、库存现金、银行存款、应收帐款、应收票据、预收帐户、主营业务收入、其他业务收入、应征税(销售税)等营业收入-其他业务收入的租赁收入(应收票据(应收帐户的期初馀额-期末馀额) (预收帐户的期末馀额-期初馀额)本期的销售税发生额-应收帐款的意外减少回收以前的坏账准备金指的是未现金化的应收帐款的减少，主要包括：坏账准备金的非现金结算、现金折扣等仅限于提供商品、材料、代理销售、人工a企业2011年度相关资料如下： (1)资产负债表应收账款项目：年初数98万元

6、，年末数120万元(2)资产负债表应收票据项目：年初数40万元，年末数20万元； (3)资产负债表预收账目：年初80万元，年末90万元(4)损益表营业收入6002万元(5)其他有关资料如下：应支付税费-增值税(销售税额) 1037万元本期工程领先的本公司产品为100万元， 增值税销售额17万本期从客户那里收到以11.7万元的商品(货款10万元，增值税1.7万元)偿还前一笔借款的要求：根据上述资料计算现金流量表中“销售商品，提供劳务收到的现金”项目的金额。 (98-120 ) (40-20 ) (90-80 ) 60001037-17-12=7 收到的押金、违约金、收到的捐赠等库存现金、银行存款

7、、营业外收入等经营活动的现金流的填写、分析、公式的导出、用现金支付、收购价、增值税的收入税、企业支付的运费、商品、劳务、代理销售、材料、建设工程用以外的投资活动-固定资产、 以本期的经济业务为出发点记入会计证明书、会计帐簿2 .计算方法： 以本期实际发生的业务为出发点，以本期资产负债表和损益计算书为出发点进行调整，=本期购买商品，在由劳务等支付的现金(包括进口税)本期应付帐款、应付票据、预付款帐户-本期退出购买品得到的现金，【情况】购买材料的货款为20万元，进口税额为3 400 用银行存款支付购买材料价款30万元，进口税额5百元，货款和增值税还没有支付用银行票据支付材料价款和增值税，就收到银行

8、票据多馀存款通知，剩馀金额34万元，材料价款100万元， 其相应增值税为17万元银行存款预付材料款30万元银行存款到期的应付票据购买到期值68 500元的工程用工程物资150万元(含增值税)，款项已由银行存款支付。购买商品，接受劳务支付的现金=(200003400 )(10000017000 )3000068=238 (元)，资产负债表、损益计算表根据“权利发生制”现金流计算表根据“支付实现制”，“(本期资产负债表和损益表调整到起点的根据：在营业成本-其他业务成本(如资产负债表、损益表、帐簿、库存现金、银行存款、应付款、本营业成本)下，租赁费用库存意外减少(应付款的期初馀额-期末馀额) (预付

9、款帐户的期末馀额-期初馀额) 本期进口税发生额-库存意外增加(库存期末馀额-期初馀额)是指不与“本营业务成本”和“其他业务成本”对应的库存减少量。 例如，管理部门收到材料时，指的是通过非购买渠道增加库存。 例如，按折旧计入间接费用部分工资、支付福利费的“生产成本”或“制造费用”部分，某企业的2011年度相关资料如下： (1)应付款项目：年初数100万，年末120万(2)应付款项目：年初数40万，年末20万(3)预付款库存项目：年初100万年度末数80万(5)营业成本： 4000万(6)应纳税-应纳税额600万(7)其他：生产成本中直接工资项目包括本期发生的生产工人工资费用100万，本期制造费用

10、发生额按60万元(其中消费的材料为5万元)计算： 领取劳务支付的现金的4000 600-20 20 10-20-155=4435万元，经营活动现金流的填写、分析、公式导出、工资、奖金、困难补助等货币性、保险、住房公积金、货币性福利等、固定资产、建设工程、无形资产、经营活动现金官方导出、支付的各种税、不包含、固定资产价值的耕地占有税等增值税项目税额、本期所得税费用营业税和附件(所得税的期初-期末)、经营活动现金流的填写、分析、官方导出、与经营活动有关的其他现金流，如经营租赁所支付的租金、罚款支出、 销售费用管理费用，例如库存现金、银行存款、营业外支出、管理费用、销售费用-营业费用和管理费用的非现

11、金项目(包括折旧、折旧、应付款和应付款等)其他业务成本的营业租赁费用营业外支出(罚款支出)其他应收账款本期借项发生额其他应付帐款未付本期借方发生额的企业2011年度发生的管理费用为2200万元，其中退休员工退休年金350万元和管理者工资950万元，库存损失25万元，固定资产折旧420万元，无形资产折旧200万元，其馀用现金支付。、2200-950-25-420-200=605万元，二、投资活动现金流的填写、企业长期资产的购买和处置活动、对外投资的获取和回收、资本投资、债券性投资、实际收到的所有现金(包括本金和收入)、销售回收本金(不包括回收利息长期债券投资、库存现金、银行存款等，【案例】企业出

12、售股票，该股票的投资成本为25万元，销售收入为30000元，存款于银行的企业出售长期股票投资，该投资的本金为500万元，转让收入为480万元，已存入银行的企业有债权投资本金300000元，总投资金额回收350万元，其中50万元是债券利息回收投资收到的现金=30000480万300万=810万(元)、资本投资、债券投资、持有期间分配的现金股利(不包括出售时收到的收益)的出售、出售库存现金、银行存款投资收益、利息收入、股息、【案例】企业销售某债权投资，本金300000元，所有投资金额收回350万元，其中50万元是债券利息的企业在长期股票投资期间， 实际分配的现金股利为获得将30万元存入银行的投资收

13、益而收到的现金=50，000=80，000 (元)、销售价格、剩馀价格、赔偿金等清扫费、装卸费、运费等处理所得现金处理时用现金支付的费用、固定资产的清扫、银行存款、库存解体费用0.2万元，运输费用0.08万元。 处理固定资产、无形资产和其他长期资产回收的净现金=300000- 2800=297200元， 购买固定资产、无形资产，建设固定资产，自行开发资本化无形资产，支付货款、税金等支出，不包含材料费、人工费等支出内容融资租赁的固定资产租金：资金活动支付的借款利息资本化：利息支出都属于资金活动，案例、固定资产、建设工程、 无形资产、银行存款等【案例】某企业发生了固定资产相关业务：无需设置设备，价款80000元，增值税税额13600元，包装费和运费1万元，价格税和包装费、运费由银行存款支付，设备已使用购买建设工程用材料增值税发票上注明的附加值税额为17000元，支票支付建设工程领取工程物资共计117万元支付给建设工程人员的工资为23000元计算工程应承担的长期借款利息150000元， 该借款利息已由银行存款支付工程完成交付使用，固定资产价值总额