第四章 工业企业会计核算 非会计专业

1、第四章账户和复式记账法的适用、企业融资、生产准备、产品生产、产品销售、财务等业务活动的内容理解、账户设置(账户的性质、用途、结构)和主要事业的账户对应关系。熟练掌握与各种经济工作相关的会计分录。教育目的和要求，教育重点，工业企业主要经济事业，教育内容，主要经济事业，融资事业：吸收投资，借入资金生产准备事业：取得固定资产，购买原材料产品生产事业：产品成本会计和销售事业：销售产品，收入形成，各种成本财务结果计算事业：利润计算1、现金的使用范围(1)员工工资、各种工资津贴。(2)个人劳务补偿。(三)各种劳动保险、福利费用和国家规定的个人的其他库存现金支出。(4)出差技术人员应携带的差旅费。(5)结算

2、起点以下的零星支出，1000元以上的结算，应以银行转帐结算。一、库存现金，二、库存现金限额：企业3 5日零星支出，限额根据情况放宽，但应支出15天以上，超过限额者应及时存入银行。3.库存现金的收支在库存现金收入当天存入银行，或开户银行决定时间。不能坐着领现金。要从银行提取现金，必须用现金支票提取现金，明确用途。4、库存现金的内部控制制度、钱账户分管、经费审批制度。清一月结制度。库存现金保管制度。银行存款是指企业存入银行和其他金融机构的货币资金，是企业货币资产的重要组成部分。1、打开银行存款帐户、2、银行存款、基本存款帐户、一般存款帐户、专用存款帐户、临时存款帐户、基本存款帐户：处理每日转帐业务

3、和库存现金收款业务。可以存款和取款。一般存款帐户：企业根据借入或其它结算需要在默认存款帐户开户银行以外的银行开立的帐户。用于处理借款汇款和退货以及其他结算业务，可以提取现金，也可以不提取现金。专用存款帐户：按照国家(地区)规定为特定目的资金打开的帐户。临时存款帐户：根据临时运营活动的需要打开的帐户。银行票据：由票据签发银行签发的票据，在参考票据时作为实际付款额无条件支付给收款人或付款人的票据。用于在同一个城市或不同的地方付款，付款期限从票日起一个月。银行本票：由银行发行，承诺在参考票据时无条件向收款人或持票人支付确定金额的票据。只能用于同城支付，支付期为2个月。商业票据：由付款人签发，付款人在

4、指定日期确定的金额无条件支付给收款人或付款人的票据包括商业承兑票据、银行承兑票据等。付款期限最多不超过6个月。支票：由付款人签发并委托支票存款业务的银行，在票据参考时无条件向收款人或付款人支付确定金额。包括现金支票转帐支票。付款期限为10天。2，银行付款方法，3，库存现金和银行存款帐户结构，其馀：库存现金持有，库存现金接收，支出库存现金，用途：企业库存现金的收支变动会计。明细帐户的设置：库存现金、银行存款接收数、支出银行存款数、用途：将企业银行存款的收入和支出变动入帐。明细帐户的设置：银行存款-银行，女：持有银行存款，第二节资金业务的会计，1，资金业务，资金业务是指企业筹集运营资金的业务。筹集

5、资金的方式是吸收投资者投资的方式，是向债权人借钱的方式。(1)实收资本的含义是企业的投资者根据企业章程、合同、合同的约定，实际投入企业，用于企业生产运营的资金。我国实行的是注册资本金制度，注册资本是债权制度。股东出资的最低限度：有限责任公司：3万元1人有限责任公司：10万元(实收)股份有限公司：500万元上市公司：3000万元，2，投资本会计，1，铅粒子本会计，企业组织形式，(2)缴纳(3)设置帐户，盈余：资本的实际数量，实际收到的资本金额，资本的提取数量和变更减少，注意：已交付资本的进帐金额，货币资金的投入金额，根据实际收到的金额记入“库存现金”，根据注册资本的比重记入“已交付资本”实物投资

6、的，以双方承认的投资合同价格或合同价格作为资产价值列入相关资产类的，除登记价格不公平外，列入占有注册资本份额的“实收资本”。企业在生产经营中获得的收益、收益、发生的成本和损失，不能直接增减投资本。有限责任公司章程模式，1，东信公司将股东投资资本500，000元存入银行。2、振华公司投资设备，合同价格60万元。3、收到华南公司的投资源材料一批，合同价格200，000元，原材料已收讫。4、向我公司职员发行股票，募集资金10，000元。5、接受东来公司投入专有技术后，合同价格为180，000元。7、以应付帐款10，000元协商，转换为对我公司的投资。实践：东信公司下一次业务发生，(1)资本积累的意义

7、投资者支付的出资额超过企业注册资本金所占的份额，直接计入所有者权益的损益。(2)资本共享的来源，2，资本披露，(3)资本共享的帐户设置，盈余：资本共享的实际数量，资本/资本溢价，资本增加，使用：计算和监督资本共享的获取和使用。设定明细帐户：资本公积-资本溢价，请参阅：企业使用资本公积增加资本后，资本公积的馀额必须小于新增前注册资本的25%。(4)资本共享的使用：资本增加，(1)会计分录接受投资时贷款：银行存款(或)固定资产(合同价格或合同价格) (或)原材料(其他库存) (合同价格或合同价格) (或)无形投资资本会计实例例4-1投资者对企业投资的资金20万元收讫贷款：银行存款200，000元收

8、讫资本金200，000 例4-2一家企业接受外国部队投入的设备1台，投资合同价格25万元，投资注册资本金20万元。 借方：固定资产250，000贷方：实收资本200，000资本公积-资本溢价50，000 范例4-3经股东大会核准，将公司的资本公积转移到实收资本30万元。贷款：资本披露300，000贷款：实收资本300，000，(2)会计实例，实收资本和资本披露业务练习，(1)宽带公司批准，资本金总额300万元，共计300万股。根据协议，210万股作为货币资金投入，实际收到了420万韩元投资金，存入了银行。，(2)借款：固定资产1 200，000材料400，000无形资产200，000贷款：股票

9、900，000资本共晶-股票溢价900，000，(2)宽带分别接受固定资产、无形资产、材料价格投资的投资者。固定资产价格120万元，材料价格40万元，专利权价格20万元，根据合同有3个共享的90万股。(1)借项：银行存款4 200，000贷项：股票2 100，000资本披露2 100，000，实收资本(资本)，(1)短期借款的含义：企业为了满足生产和经营活动中资金的临时需要，从银行或其他金融机构借入的偿还期限在一年内的各种借款。(2)短期借款的要素：3，短期借款业务，1，短期借款概览，本金，利率，利息，借入合同。doc，(3)短期借款的会计说明：按借入单据中的金额确认计量，按贷款单据中的金额确

10、认计量，确认方法：按月确认的财务费用计算公式：短期借入利息=确定借入本金利率：公式中的利率表示年度利率，必须折算为月利率，以计算企业每月、每天应支付的利息月利率=年利率12天利率=月利率30利息支付方法：每月付款。按季度支付利息，还款到期。刘：计算尚未归还的借入本金、借入本金取得、借入本金归还、用途：计算企业短期借入本金增减的变化。明细帐户的设置：短期借款-中国银行、存款利息和转移额、借入利息、用途：将企业每个期间发生的借入利息、银行结算成本和汇兑损益入帐。明细帐户的设置：财务费用-费用，2，短期借款会计的帐户设置；指定的应计利息费用，实际支付的利息额；使用：根据合同支付应计额的利息明细帐户的

11、设置：应计利息-银行；馀额：已计算但尚未支付的利息；实例4-4) 2011年利率为6%(月利率为0.5%)，按月支付和返还利息。计算每月应计利息=10006% 12 1=500(元)，3，短期借款会计实例， 1.1，收到借款本金， 1.31利息支付，2.28，3.31相同会计分录， 4.1， 1.1，收到借款本金，借方：银行存款100，000贷款：短期借款100，000， 1.31，利息与财务手续费，2.28，3.31相同的日记帐分录， 4.1，返还本金，3.31 借方：短期借款100 000贷方：银行存款100 000，来自金融机构的贷款：银行存款贷方：短期借款每月计算利息，无利息贷款：延迟

12、利息贷方：应计利息，利息支付时借方：应计利息贷方：银行存款归还借款时贷款：短期借款贷方：短期借款贷方：应计利息问题(1)企业贷款时的会计分录？(2)企业如何按月支付利息，按月支付利息，到期偿还金，如何编制会计分录？(3)企业按月支付利息，按季度支付利息，到期后，如何填写会计分录？1.1，借入时：贷款：银行存款200，000贷款：短期借款200，000 (1)月-利息付款1-6月最后一天利息付款：借：财务费用1，000贷项：银行存款1，000 7月1日，贷款：借利息4.30和5.31利息：借项：财务费用1，000贷项：利息付款1，000 6.30付款4-6月利息：借项：利息付款2，000财务费用

13、1，000贷项：银行存款3，7月1日，贷款：短期贷款200，000贷项：银行存款200 增值税是原子价外税。新的中华人民共和国增值税暂行条例将于2009年1月1日开始运行。2、增值税支付义务人和征收范围生产、销售、批发的销售处(单位和个人)加工、维修人工单位和个人提供个人进口商品的单位和个人，购买家具价格：15万元销售家具价格：20万元，零售价：23万4千元20万元(价格)一般纳税人(17%)、企业销售产品必须缴纳的增值税、本期应纳税额=本期销售税、企业采购时缴纳的增值税、一般纳税人可以根据收到的增值税(vat)专用发票的进项税额数扣除，只能扣除购买的生产经营用材料和动产相关进项税额。=销售(

14、不含vat)17%-采购价格17%=(销售-采购价格)17%，5，与vat相关的帐户，销项税，进项税，期末馀额：本期内的增值税，期末馀额：期末馀额此帐户是负债帐户，贷项登记表按照规定计算各种税和增值税销售额。借项登记缴纳的各种税和增值税进项税；期末贷项馀额为延期交货税，借项馀额为多支付税。该账户应根据增值税缴纳、销售税缴纳、消费税缴纳、城市维持建设税缴纳、所得税缴纳等详细分类账户分类。第三节生产准备项目，1，固定资产收购项目，2，材料采购项目，1，固定资产的含义和特性固定资产是(1)为商品生产、劳动、租赁或经营保留的具有以下两个特性的有形资产：(2)一个会计年度以上寿命，单位价值1000元以上的固定资产一般包括：房屋、建筑、机械设备、运输工具等固定资产的主要特征：从