工会会计制度与核算.ppt

1、王赢，中华全国总工会财务部，工会会计制度与会计，2020/7/1，1，2，1，工会会计制度。2.工会会计实例分析。3.掌握基层工会收支核算。4.工会收支预算表汇编，2020/7/1，3。第一部分主要内容工会会计制度。工会会计制度 是工会会计、反映、监督和管理的法律依据，是会计活动必须遵循的行为规范和标准。2020/7/1，5，1。相关文件，财政部关于印发工会会计制度、工会新旧会计制度有关衔接问题的规定号文件的通知(财政部发20097号)011 2020/7/1、6、1。相关出版物财政部、中华全国总工会关于做好新工会会计制度(2009)10号文实施工作的通知(财政部、中华全国总工会联合发布)，2

2、020/7/1、7、2，框架工会新旧会计制度有关衔接问题的规定、0100，共9章47条，2020/7/1、8，立法目的以“第1条为基础，规范会计核算第二条本制度适用于各级工会组织(谁使用它)，三。一般规定，2020/7/1，9。会计假设(会计前提)“第七条工会会计应当以工会的持续经营为基础。”会计基础第十条以收付实现制为基础，以权责发生制为补充会计要素“第十一条资产、负债、净资产、收入、支出”，三。一般原则，2020/7/1，10，四。总原则，会计目标第14条“工会提供的会计信息应满足工会宏观管理的要求，满足会计信息使用者的需要，满足同级工会加强财务管理的需要。”(对谁)真实性第十五条“工会会

3、计应当以实际经济业务为基础，如实反映工会的财务状况、收支和结果，保证会计信息真实可靠、内容完整。”(不得做假账)可理解性第十六条“工会提供的会计信息应当清晰易懂，便于使用。”(可理解)，2020/7/1，11，四。第十七条“工会会计应当按照规定的会计处理方法进行，会计处理方法应当前后各期一致，不得随意变更，以保证会计信息的一致性和可比性。”第十八条“工会会计应当遵循重要性原则。对于重要的经济业务，应单独反映。”(重点)及时性第十九条“工会应当及时进行会计处理和报告，不得提前或拖延。”，2020/7/1，12，4。第二十条“资产应当按照取得时的实际成本计量。除非另有规定，账面价值不得自行调整。”

4、(年度原始状态：库存项目、固定资产)第条第21款“所有指定用途的资金应指定用途并单独反映。”，2020年7月1日，13，五.资产，工会拥有或控制的可用货币计量的经济资源，2020年7月1日，14，五.资产，流动资产，一年内(含一年)变现或消耗的资产，货币资金，贷款，应收账款，2020年7月1日，5。资产、固定资产、建筑物、通用设备(500元以上)、专用设备(800元以上)、文物及展品、图书(分批)-反映在建工程实际发生的支出，2020年7月1日，6。负债，负债工会承担以货币计量并以资产支付的债务工会(从上级和下级工会借款)支付个人收入(县级以上工会)支付工资(退休费用)地方(部门)津贴和补贴3

5、354支付其他个人收入，2020/7/1，17，6，负债3354工会承担以货币计量并以资产支付的应付债务。1.应付上级的资金。应付给下属(县级以上工会)的资金。其他应付款代管资金非工会资金委托其他单位指定用途，2020年7月1日，2020年7月18日，2020年7月7日，净资产扣除工会资产负债后的余额。在建固定基金项目占用储备基金(省级工会)投资基金(县级以上工会、权益保障基金)的结余，2020/7/1、19/7为净资产，结余为累计结余，包括当年结余，累计结余最终形成期末累计结余。可用余额(不是说支出可以直接列出)。可用余额=余额账户余额-贷款余额，2020/7/1，20，会议费收入，拨款收入

6、，政府补贴收入，事业收入，投资收益，其他收入，行政补贴收入，上级补贴收入，8。收入，2020/7/。支出工会在开展各项工作和活动中发生的各种资金支出和损失为会员和职工开展教育、文化、体育和宣传活动发生的支出直接用于维护职工合法权益的支出培训工会干部和工会自身建设的业务支出3354行政管理和后勤保障等日常支出。2020/7/1，22，九。支出，资本支出建设项目、设备采购、大规模维修、信息网络建设等支出补贴。下级支出上级工会对下级工会的补贴3354工会对独立核算附属机构的补贴和非独立核算机构的其他支出上述项目以外的支出(捐赠支出、资产和物资损失)，2020/7/1、2020/23、24、2020/

7、7/1，有四个二级科目，即职工教育支出、文化体育活动支出、宣传活动支出和职工活动支出。维权支出用于计算工会直接维护职工权益的支出。劳动关系协调费、劳动保护费、法律援助费、困难职工救助费、送温暖费和其他维权支出。会计分录：借入：权益保护支出(二级科目)和借入：银行存款等。2020/7/1、25、业务支出、培训费、会议费、外事费、特殊业务费及其他业务费用。工会干部的各种培训、工会委员会专业会议、工会代表大会经费审查委员会、建立新闻宣传以表彰建国、调查和考试、协助国外接受海外培训、2020/7/1、26、业务支出、会计工会对独立核算附属机构的补贴和非独立核算附属机构的费用。业务发生时借款：业务费用借

8、款：期末银行存款借款：余额借款：业务费用、2020/7/1、27、其他费用、存货损失或损失：其他费用借款：存货项目、2020/7/1、28固定资产毁损、报废时借款：固定资金(账面价值)借款：清算净损失时固定资产(账面价值)借款：其他费用借款：银行存款、2020/7/1、29、其他费用、捐赠时借款：其他费用借款：银行存款一、拨付资金收入，单独收取，委托代征，用于财政统转统借三种形式：银行存款(下级应收资金)贷款：拨付资金收入(同级留存)应支付给上级资金(应支付给上级工会)应支付给下级资金应支付给下级资金，2020/7/1，32，例1。一个县级工会全额(2%)委托税务局，一月份，县工会收到企业甲1

9、万元，企业乙8000元，600元(扣除征收费后)18600元。基层留成60%，占11160元；县工会10%，占1860元；上缴市工会30%，占5580元。2020/7/1，33，示例1。县级工会委托税务局全额征收辖区基层工会经费(2%)。1月，县工会收到企业甲1万元，企业乙8000元，600元(扣除代收费用后)1.86万元。基层留成60%，占11160元；县工会10%，占1860元；上缴市工会30%，占5580元。借款：银行存款18600贷款：拨款收入1860应付上级资金5580应付下级资金A、企业6000 B、企业4800 C、企业360、2020/7/1、34、工会为会员和其他员工开展教育

10、、体育和宣传活动产生的费用。基层工会应当使用会员缴纳的全部会费二、职工活动支出，2020/7/1，35，工会会计制度(总办201423号)，第三点第六条规定：“工会组织的职工集体福利支出。主要用于工会在节假日向全体会员发放少量节日慰问、个人及家庭困难补助、会员生日慰问。“员工活动费用其他活动费用已收取。2020/7/1，36，例2，基层工会为会员特殊困难支付的费用属于()。a .雇员活动支出；保障权利的支出；三、营业费用；补贴较低水平的支出，2020/7/1，37，例2。基层工会为特殊困难成员支付的费用属于(一)项。(工会会计制度p33) a .雇员活动支出；保障权利的支出；三、营业费用；补贴

11、较低水平的支出，2020年7月1日，和38，三。业务支出，即培训工会干部、加强自身建设和开展业务工作所发生的全部费用。关注工会内部，2020/7/1，39，示例3。市总工会在全市工会系统举办知识竞赛以普及新工会会计制度知识的费用属于()。例3:一个城市的总工会为了普及新的中华人民共和国会计法知识而在该城市的工会系统内举办知识竞赛的费用属于(c)。(中华人民共和国工会法p33) a .维权支出劳动保护费b .员工活动支出员工教育费c .业务支出培训费d .行政支出，2020年7月1日，2020年4月41日，注意所购办公家具和办公设备是否符合固定资产标准，是否符合记录为“资本支出”但未满足的消耗材

12、料。一般来说，购买办公用品和服务是在行政支出-货物和服务支出-办公费用科目下核算的。4.县级以上工会购买办公设备，2020/7/1，42，例4。某市总工会购买了一台符合固定资产会计准则的公共传真机，并将支出计入会计科目(资本支出购买和购置办公设备)。解决方案：“资本性支出办公设备购置”核算工会购置的办公家具和办公设备的支出，并纳入固定资产核算范围。2020/7/1，43，5。净增值部分包含在固定资产价值中，2020/7/1，44，例5。固定资产的净增值部分应计入()。2020/7/1，45，示例5。固定资产改建或扩建时，应计入净增值部分(固定资产价值)。2020/7/1，46，明确核算范围，6

13、，代管资金，2020/7/1，47，例6，基层工会收到行政机关委托的党费2000元，存入银行。这项经济业务使银行存款增加了2000元，也增加了2000元。分配资金收入；c、代管资金；d、专项基金，2020/7/1，48，例6，基层工会收到行政机关委托的党费2000元，存入银行。这项经济业务使银行存款增加了2000元，同时也增加了2000元。分配资金收入；c、代管资金；d、专项基金，2020/7/1，49，规定上级工会向下级工会发放补贴；7、补助下级支出(补助补贴)，2020/7/1，50，例7，2012年10月，市总工会向县总工会职工援助中心拨款5万元。一、营业费用；保障权利的支出；行政费用；

14、补贴较低水平的支出，2020年7月1日，51，例7。2012年10月，市总工会向县总工会职工援助中心拨款5万元，记入账户(d)。(中华全国总工会办公厅关于加强基层工会经费收支管理的通知p36) a .业务费用；保障权利的支出；行政费用；d .补贴下级支出(33，354援助补贴)，2020/7/1，52，直接用于维护员工的合法权益；8.维权支出，2020/7/1，53，示例8。根据总局的统一部署A.营业费用。保障权利的支出；行政费用；d .补贴较低水平的支出，2020/7/1，54，实例8。根据总局的统一部署，某市总工会开展了困难职工救助活动，用工会经费慰问了20户困难职工家庭，发放了4万元慰问金，记入(b)项。(工会会计制度p33) a .业务费用；保障权利的支出(困难雇员33，354英镑的援助费)(直接)；行政费用；补助下级支出(33，354项补助补贴)，2020/7/1，55，基层工会可以使用资金支出，并可以从事建设项目、设备和工具采购、大规模维修和信息网络采购及建设支出。包括房屋建筑、办公设备、特种设备、交通运输、大修理和信息网络的购置和建设。九。资本支出，2020/7/1，56，示例9。假设2010年5月1日，某企业的工会以承包的方式为工会办公楼建了一栋综合楼。根据规定，承包商应在开工前支付工程价款1000万元，工程竣工验收后支付工程价款500万元，并交付使用。要求：