财务会计课件 第03章 会计循环

1、1，第三章会计循环，2，本章主要内容，会计循环的基本程序，1，会计凭证的种类和编制，2，会计账簿的种类和登记，3，对账和结账的内容，4，3，第一节会计循环的内容，会计循环的含义是指会计信息系统重复处理会计信息的过程。即会计主体在一定会计期间内依次完成的一系列基本步骤。4、2、基本程序、原始原始凭证、惠宗原始凭证、收款凭证、付款凭证、转账凭证、明细账、总账、存货现金簿、会计报表、存款日记账填制和审核会计凭证是会计工作的开始，也是日常监督经济业务的重要环节。对于发生的每一项经济业务，必须先填制或取得会计凭证，经核实无误后，才能作为记账依据。6，2。会计凭证的作用，正确、及时地反映各项经济业务的完成

2、情况，为账簿登记提供依据，并通过会计凭证的审核，便于有效发挥会计监督作用，有利于强化经营管理责任制。(1)经济业务发生时取得或填写的会计凭证记录，以及证明经济业务发生和完成的会计凭证作为记账的原始依据，8.1。原始凭证的基本内容、原始凭证名称、填制凭证的日期和编号、填制单位名称或填制人名称、填制单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。9.2原始凭证的种类根据来源分为自制和外来原始凭证。原始凭证，按来源分类，国外原始凭证，自制原始凭证，一次性凭证，累计凭证，汇总原始凭证，一次性凭证，10、一次性凭证同时只记录一项业务或几项性质相同的经济业务；一次填好手续。11、累计凭证在一定期间内多次将同一

3、业务内容记录在一张凭证上；随着经济业务的发生，填写程序分几次完成。12、原始凭证汇总表(summary table of original凭单)定期汇总几种类似经济业务的原始凭证编制的凭证。在业务发生时填写，并在会计期末汇总。13.原始外币凭证一般为一次性凭证。14，3。要求填制(或获取)原始凭证，反映的业务内容真实并及时填写。完成内容、项目和程序。填制原始凭证时明确经济责任。以标准化的方式填写单词和数字。各种原始凭证应连续编号。应正确纠正原证书的错误填写。15、审核的真实性。合法性审计。完整性审计。正确性审查。中华人民共和国会计法第十四条规定，会计机构和会计人员必须按照国家统一的会计制度的规

4、定对原始凭证进行检查，并有权拒绝不真实、不合法的原始凭证，并向单位负责人报告；记录不准确、不完整的原始凭证应当退回，并按照国家统一会计制度的规定进行更正和补充。4。审查原始凭证，16。(2)会计凭证的概念根据原始凭证，对凭证进行分类和编制；用于确定会计分录；凭证是登记账簿的直接依据。17、填写单位名称；会计凭证的名称；填制凭证的日期和数量；经济业务内容概要；借出账户的名称和金额；发表评论；所附原始凭证的数量；相关人员签字或盖章。1。会计凭证的基本内容。2.会计凭证的种类及其填制方法(一)根据会计凭证反映的经济业务内容的不同分类，特殊会计根据经济业务和货币资金(手头现金、银行存款等)之间的关系，

5、对具体的业务类型进行了分类。)。收款业务：接收货币资金业务、制作支付凭证业务：支付货币资金业务、制作支付凭证转账业务：与货币资金收支无关的业务、制作转账凭证。19、收款凭证示例：明远公司欠大华公司2万元，已存入银行。借方：银行存款20，000。贷款：应收大华公司账款2万元；付款凭证借方账户：2008年5月6日银行存款，20号；付款凭证示例：明远公司开出500元的支票购买办公用品。借款：行政费用-办公费500贷款：银行存款500，付款凭证贷方账户：2008年5月12日银行存款(法证字第20号，21)。注意手头现金和银行存款之间的相互转账业务。为了避免重复记账，该业务一般只准备付款凭证。将现金存入

6、银行只需填写现金支付凭证，从银行提取现金只需编制银行存款支付凭证，22，例如，将5000现金存入银行。付款凭证，分录为：借方：银行存款5 000，贷方：库存现金5 000，付款凭证贷方账户：2008年5月12日库存现金20，23号，如：从银行提取现金8 000元备用。付款凭证，分录为：借方：库存现金8000；贷款：银行存款8000英镑；支付凭证的贷方账户：2008年5月12日银行存款，2008年5月24日付字第20号；2008年5月12日转准字第20号转账凭证；转账凭证示例：生产车间生产甲产品的甲材料8000元。借：生产成本A产品8 000贷款：原材料A材料8 000，25，一般会计凭证含义：

7、以一种格式记录经济业务的所有会计凭证。格式：与转账凭证格式大致相同。2008年5月12日第20、26号会计凭证。(2)会计凭证按填制方式可分为复式会计凭证和复式会计凭证。复式记账凭证是指经济业务中涉及的所有会计科目都集中在一张记账凭证上。它便于了解经济业务的全貌和资本流动的来龙去脉，并便于分析和检查凭证。不便于同时对会计科目的数量进行汇总、分类、计算和整理，也不便于会计人员分工记账。27、记账凭证单，即根据每个账户的借方或贷方准备记账凭证。便于会计人员分工记账，同时便于汇总计算每个账户的金额。由于凭证数量庞大，很难用一张凭证反映经济业务的全貌和会计科目之间的对应关系。28，3。会计凭证必须根据

8、经核实无误的原始凭证填制。正确填写汇总时，必须真实准确，凭证日期应简明扼要。会计凭证应在一个月内连续编号，以备日后参考。会计凭证一般应附有原始凭证，并由经办人员签字盖章，以示其经济责任。29，4。审核会计凭证，会计凭证是否附有原始凭证，会计凭证及其所附原始凭证是否有经济内容和金额。借款账户的名称和金额是否正确，账户之间的对应关系是否明确。会计凭证中的相关项目是否完整，相关人员是否签字或盖章。30，第3节会计账簿，1。会计账簿功能的概念用于按时间顺序和分类方式记录经济业务的账簿。它由特殊格式的账户页面组成。是账户的载体。31岁。账簿的功能是为企业管理部门提供系统完整的会计信息，为编制会计报表提供

9、信息，有利于会计核算和会计分析。32.第二，账簿的类型，一、根据账簿的不同用途分类1。序时账簿，也叫日记账，是按照时间顺序一天一天地登记的例如，“库存现金簿”和“存款日记账”(2)普通日记账：一种用于逐日逐笔登记所有经济业务的账簿。这种日记账也叫“日记账分录”。账簿分类是根据总账和明细账对所有经济业务进行分类和登记的账簿。(1)总分类账：根据总分类账进行分类登记并汇总经济业务内容的账簿。(2)明细账：根据明细账进行分类登记，用于反映经济业务详细内容的账簿。参考账簿，又称辅助账簿，是指在序时账簿和账簿分类中，补充一些不能记录或记录不完整的经济业务，在序时账簿和账簿分类中起补充作用的账簿。35，(

10、2)根据账簿的外部形式分类，1。记账账簿：是一种将许多账簿页面装订成册，并在投入使用前连续编号的账簿。适用于重要账簿，如总账、库存现金账簿、存款日记账。2.活页账簿：在账户文件夹中存储了几种特殊格式的零散账户页，可以随时增加或减少账户页，适用于某些明细账。3.卡式账簿：是指以记账格式打印的硬纸卡登记经济业务的账簿。适用于不需要经常变动的明细账，如固定资产明细账。36，三。账簿的基本结构，1。封面。用于指示账簿和记账单位的名称。2.标题页。用于填写账簿的开始日期和结束日期、页数和卷数；账簿管理人名单及签字，会计主管签字；账户目录等。3.账户页面。帐簿由几页组成。4.账簿的设置和登记(1)序时账簿

11、的设置和登记(1)。普通期刊的设置与注册。建立普通日记账的公司一般不再使用记账凭证，而是在经济业务发生后，根据原始凭证或汇总的原始凭证登记普通日记账。38，general journal，39，2。特种日记账的设置和登记(1)库存现金账簿的设置和登记格式：收付(或借贷)和余额。注册方式：每日注册、每日结算、每月结算。登记依据：现金收据凭证、现金支付凭证和银行存款支付凭证(记录从银行提取的现金)。40、库存现金簿(三栏)、41、(2)存款日记账的设置和登记格式：收入、支出(或借贷)、余额三栏。注册方式：每日注册、每日结算、每月结算。登记依据：银行存款支付凭证、银行存款收据凭证和现金支付凭证(将库

12、存现金存入银行业务)。42，存款日记账(三栏)，43，(2)总账的设置和登记是根据总账账户分类登记所有经济业务的账簿。1.格式：借方、贷方和余额。2.注册方法：逐个注册。根据记账凭证。简易登记。会计凭证汇总后，根据汇总的数字进行登记。44，总账会计项目：原材料，45，(3)明细账的设置和登记是按照各明细账分类登记经济业务的账簿，用于分类并持续记录资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润的详细信息。1.三栏格式(与总账相同):借方、贷方和余额。注册方法：一个一个注册。特点：仅提供价值指标。46，应付账款明细账明细账户：东方公司，47，2。数量和金额明细账的设置和登记格式：有借方、贷方和盈余三列，

13、有数量和金额等列。注册方法：一个一个注册。适用范围：“原材料”和“存货”等财产和材料的详细分类核算。特点：提供价值指标和物理指标。48、原材料明细账的材料名称：A材料计量单位：kg，49，3。设置和注册多个特点：只提供价值指标；减价应以红字登记。50、(1)借方多栏式明细账、制造费用明细账的设置和登记(仅根据借方金额设置多栏式明细账)、51、(2)贷方多栏式明细账、主营业务收入明细账的设置、52、(3)借方多栏式明细账和贷方多栏式明细账的设置应缴纳增值税明细账、53、(4)总账与明细账的关系及其平行记录1。总账与明细账的关系：(1)两者反映的经济业务内容相同；(2)它们的发布依据相同又不同：(

14、1)反映经济内容的详细程度不同；(2)功能不同；54.2。总账和明细账的平行记录，即所谓的平行记录，是指经济业务发生后的记录。另一方面，必须登记总分类账账户所属的所有相关附属账户。(1)同期注册(2)同一方向(3)同等金额，55。例如，2007年6月1日，一个企业的“原材料”总账余额为8545元，甲物料明细账余额为2425元，乙物料明细账余额为6 120元。本月发生如下业务：(1)6月8日，采购甲料50公斤，每公斤100元；购买20公斤B材料，每公斤150元，付款已通过银行存款支付，材料已验收入库。验收入库的会计分录如下：借入：原材料甲，材料5000，材料乙，材料3000，材料采购8000，5

15、6，(2)6月25日生产的产品，材料甲40公斤，单价99元；材料乙：10公斤，单价：152元。发出物料的会计分录为：借入：生产成本5 480借出：原材料甲料3 960乙料1 520原材料总账及其明细账如下：57、总账会计科目：原材料、58、原材料明细账材料名称：甲料单位：公斤、59、原材料明细账材料名称：乙料单位：公斤、60、总账科目与明细账科目金额余额对照表、61。(5)账簿登记规则，1。用蓝黑墨水笔书写，不用铅笔或圆珠笔记账。2.会计凭证的日期、编号、业务内容汇总、金额等相关资料应当逐项记入账户。62，3。账户页面连续注册，不允许跳页。63，4。解释简明扼要，文字有适当的保留。64，5。除结账、纠错、核销记录外，主营业务收入明细账不能使用红字。65，6。错误的账目应该用正确的方法来纠正。7.本页的总数和余额应结算并转移到下一页。66，67，1。结账概念在会计期末登记和记录当期所有经济业务的基础上，按照规定的方法进行汇总和计算。结束步骤和内容1。结账步骤(1)在相关账簿中记录当期发生的所有经济业务(2)根据权责发生制原则调整并结转相关账户(3)计算并登记当期金额和期末余额。