工程建设项目内部审计

1、建设项目内部审计讲师：吴武，培训目标，第一，什么是建设项目内部审计？第二，建设项目内部审计的主要内容是什么？第三，建设项目内部审计的主要程序和方法是什么？4.建设项目内部审计的风险及防范。建设项目内部审计概述，建设项目审计的概念：目前，主要来自两个方面：一是从建设项目建设程序的理论要求进行总结：建设项目审计是指独立的审计机构和人员，根据党和国家在一定时期内颁布的政策、法律法规和相关技术经济指标，运用审计技术，对建设项目全过程的技术经济活动和相关工作进行检查和监督。第二，根据中华人民共和国审计法第23条，审计机关对国家建设项目的实施和决算进行审计和监督。按照不同的审计主体分类：政府审计机构：重点

2、审计基本项目和主要由国家投资或资助的公益性项目；社会审计机构：接受被审计单位或审计机构的委托，对委托项目进行审计；内部审计机构：重点审计本单位或本系统投资建设的所有建设项目。1.建设项目内部审计实务指南第一号建设项目内部审计的定义为建设项目内部审计，是指内部审计机构和人员对建设项目实施全过程的真实性、合法性和有效性进行的独立监督和评价活动。2.建设项目内部审计的范围(四级)一是建设项目投资建设的技术经济活动及其产生的经济效益。二是在整个投资建设资金运行过程中，对财务收支及其状况、计划执行情况、财务法律法规遵守情况进行审计监督。第三，审查反映投资和建设的技术和经济活动的所有财政收支计划、会计、统

3、计、会计数据和计算机数据。四是调查和评价各相关投资建设单位的内部控制制度和管理活动，以及由此产生的管理效益。建设项目内部审计的依据包括三个层次：原则和政策，主要是指党和国家在一定时期内颁布的原则和政策，以及一定时期内的发展规划。直接影响建设项目投资决策的审计工作是审计的宏观指导依据。法律法规：它们是必须严格遵守的刚性基础。审计法、建筑法、合同法、招标投标法、价格法、税法、土地法以及国家、地方政府和各行业定期或不定期发布的相关文件。相关技术经济指标：具体指基于项目效益审计的概算指标、概算定额及相关技术经济分析参数等。4.建设项目内部审计的目标是促进建设项目实现“质量、速度、效益”三大目标。质量目

4、标指工程实体质量和工作质量满足要求；速度目标指项目进度和工作效率满足要求；效益目标指满足要求的项目成本和项目效益。5.建设项目内部审计应遵循以下原则和方法：技术经济审查、项目过程管理审查和财务审计相结合；预审计、过程审计和后审计相结合；注意与项目各专业管理部门的密切协调与合作。根据不同的审计对象、审计所需的证据以及项目审计各个环节的审计目标，选择不同的方法来保证审计工作的质量和审计资源的有效配置。二、建设项目内部审计的主要内容，包括建设项目投资、设计(sur内容包括：可行性研究前期工作的审核。可行性研究报告的真实性审核。审核可行性研究报告的内容完整性；可行性研究报告的科学审核。可行性研究报告的

5、投资估算和融资审计。可行性研究报告的财务评价审计。决策程序审核和可行性研究报告审核常见问题：1。可行性研究报告不完整，虚假部分，2。可行性研究报告不完整。可行性研究报告论证不足。可行性研究报告论证不充分。投资计划未完成和资金不足导致工程建设风险。投资估算内部审计常见问题：1。可行性研究报告中投资估算不准确；2.建设项目投资估算缺失项目；3.超过规划建设规模的；4.投资估算内容不完整；不合理的参考指标；导致过度的估计偏差；2.设计(勘察)管理审计：设计(勘察)管理审计是指在项目建设过程中，对勘察设计各项管理工作的质量和绩效进行的审查和评价。内容包括：设计(勘察)管理审核、初步设计管理审核、施工图

6、设计管理审核、设计变更管理审核、设计(勘察)招标审核。常见问题：1。设计招标文件不完整、不规范；2.工程测量招标的方法和程序不符合规定。初步设计和概算审核中的常见问题：1。初步设计和概算与批准的可行性研究报告和概算不一致的；2.初步设计不准确；3.设计未采取方案优化、定额设计等措施控制工程造价；4.预算编制不准确导致预算超支；5.人为压低概算导致工程质量难以保证；6.设计不当。投资增加了7。方案设计没有按照批准的投资估算进行，导致投资超过预期8。设计实施不到位，导致初步概算超过核准的投资估算。例如，青岛某建设项目概算的审计内容是审查概算的编制依据；二是审查预算编制的深度；三是审查建设规模和标准

7、；四是审查建设项目设备的规格、数量和配置；第五是审查项目成本；第六，审查估价指标；第七，审核其他费用。施工图设计和预算审核中的常见问题：1。未严格执行设计流程，导致建设规模过大的；2.施工图设计未执行批准的初步设计要求的；3.施工图设计未执行限额设计要求的；5.施工图预算与初步设计预算不一致；3.招标审计：指对建设工程勘察、设计和施工中招标和工程承包的质量和业绩进行审查和评价。内容包括：投标前的准备工作审核；审核招标文件和投标前文件；审核开标、评标和定标；招标文件审核中的常见问题：1。资格预审文件不完整，不规范2投标人相关资质要求不符合规定3评标中确定的资质不符合招标文件要求4投标资格预审文件

8、内容不准确5投标资格预审文件不符合规定6项目投标资格预审违反规定7投标方式不符合国家规定8投标文件措辞不准确内容不完整， 9 .投标时间、开标时间和地点不符合相关规定，10 .评标标准的设定，11 .评委判定不符合。 先施工后投标的程序是非法的。联合体参加投标的资格不符合规定，13。投标文件中的地质勘探数据不准确。招标文件澄清后要求的投标文件提交日期不符合相关规定，15。应招标的分包工程未按有关规定组织招标的。甲方直接分包不符合相关规定，工程量清单审核常见问题：1。工程量清单编制内容不完整；2.工程量清单编制说明与招标文件条款不一致；4.项目范围描述不完整；5.部分列表项缺少项；6.部分列表项

9、的特征描述不完整；7.部分列表项特征描述错误；8.部分列表项的特征描述不完整。不准确，9分部分项的计量单位错误，10分部分项的计量单位错误， 与暂估价重复11分项清单项目和暂估价项目12工程量计算错误13措施项目清单和其他项目编制中的缺陷14暂估价项目和暂估价设置不合理15总承包服务费设置不明确16日工和暂估价金额设置不合理17总承包服务费设置不明确例如，一个建筑工程已按标准程序招标，经评审，一个施工单位以1400万元的投标价中标。 在签订合同前，招标人向中标人提出了3%的折扣，建议施工合同按140097%=1358万元签订。内部审计师如何审计这一点？鉴于这种情况，审核员应该首先查阅招标文件，

10、看看招标文件中是否有3%的折扣要求。如果有，按照招标文件的规定签订合同是正确的。否则，由招标人单方面提出，不符合招标程序要求，违反公平竞争原则，不合适。如果合同没有签署，审核员应指出并终止合同；如果合同已经签订，审核员应指出并建议修改，并按一定程序签订补充合同。4.合同管理审核：是指在项目建设过程中，对每份专项合同的内容以及每项管理工作的质量和业绩的评审和评价。内容包括：合同管理体系审核、特殊合同一般内容审核、各种特殊合同(勘察设计、施工、委托监理、合同修改、合同履行)审核、合同管理审核中常见问题：1无效合同、2擅自批准、对外签订合同协议、3合同签订对象资格审查不严、4合同条款执行不准确、5缺

11、乏签订工程合同的条件、5。设备材料采购审核：设备材料采购审核是指在项目建设过程中，对设备材料采购过程中各项管理工作的质量和绩效进行的审核和评价。内容包括：设备材料采购审核、设备材料使用审核、其他相关业务审核、设备材料采购的四个关键控制点内容包括：项目管理中的内部控制和风险管理、项目进度控制审计、项目质量控制审计、项目投资控制审计，如在项目合同价格审计中发现设计变更项目价格不合理，首先提出变更是否符合内部控制制度的审计。经调查，相关制度规定的变更程序如下：承包人提出由发包人批准设计单位变更设计，承包人提出变更预算，监理单位确认审核单位确认实际实施。审计发现，设计变更基本上没有执行上述内部控制程序

12、，承包商绕过雇主，直接向设计单位提出变更要求。监理单位没有对承包商提出的变更预算发表任何实质性意见，而是将其推给审计单位进行审查和控制。审计结果：不仅揭示了设计变更的合法性，还揭示和评价了承包商和监理单位违反内部控制制度的情况，促进了建设项目内部控制制度的严格实施，有利于有效控制工程造价。7.工程造价审计：工程造价审计是指对建设项目总造价的真实性和合法性的审查和评价。内容包括：设计预算审核、施工图预算审核、合同价格审核、工程量清单结算审核。竣工验收审核：是指对已竣工建设项目的验收、试运行和合同履行情况的检查和评价活动。内容包括：验收和试运行审核、合同履行结果审核、9。财务管理审计：监督和评价建

13、设项目资金筹集、资金使用和会计处理的真实性和合规性。包括：建设资金筹集审计、资金支付审计、会计处理审计、决算审计等10项。后评价审计：后评价审计是指对建设项目投产后相关经济指标和技术指标是否达到预期目标的检查和评价。建设项目内部审计的主要程序和方法；(1)建设项目的审计过程：又称审计程序或审计周期。它是指审计项目从开始到结束的整个过程。准备阶段实施阶段(也称为现场审核阶段)报告阶段，1。审计准备阶段：指从确定审计项目到制定书面审计计划的过程。(1)收集背景信息；(2)实施非现场审计(包括一些内部控制测试)；(3)整理电子数据；(4)建立审计团队；(五)进行非现场分析和审计抽样；(6)编制审计实施计划；(7)发布审计通知；(8)审前培训；(2)审计实施阶段也可称为现场审计阶段，即审计项目准备充分后，其目的是(1)了解审计情况；(2)内部控制审计评价；(3)实质性测试(审核验证)；(4)审核结果的整理；(5)形成审计报告初稿；(6)交换审计意见；(3)审计终止阶段：审计工作的最终结果显示为审计报告。(一)形成审计报告；(2)整理和返回审计数据，整理审计档案。(3)审计报告的执行；(2)审计方法和技巧是获取审计证据的关键，直接关系到审计结论的正确性和审计的成败风险。全方位参与法、广泛信息收集法、头脑风暴法、舆论监督法、现场检查法、情感交流法、抓大放小、因循守旧。第四，建设