建筑工程企业非财务人员应关注的税务常识

1、建设工程公司非财务人员应关注的税务常识是，2015年0.4月1.6日，内容，一，税收的一些基本概念，二，与建设工程公司相关的税三，普通发票发票相关的知识四，税务筹划的一些经验五，问答，一，税收的一些基本概念，税收税收由国家通过政治权力实现其功能是一种依照法律规定，通过税收工具强制参加国民收入和社会产品的分配和再分配以获得财政收入的形式。 特点：强制性、无偿、固定。 比重：我国年财政收入90%以上来自税收。 纳税义务人简称纳税人，是指在法律、行政法律规范中直接承担纳税义务的公司和个人，包括自然人和企业法人，为纳税主体，与国家税务机关直接纳税。 例如东莞市莞城建筑施工有限公司。 扣除义务人是指依照

2、法律、行政法律规范的规定承担代扣代缴、代理征收义务的公司和个人。 例如，员工报酬个人所得税的扣除义务人是有劳动关系的公司。 一、税收的几个基本概念，税收分类(按征税对象) 1、流动税。 流动税是对商品的生产流转额和非生产流转额征收的课税。 包括增值税、消费税、销项税、关税等税。 2、所得税。 所得税也叫所得税，是指以各种所得额为课税对象的税金。 包括企业所得税、个人所得税等税款。 3、财税。 财税是指以纳税人所有或者支配的财产为征税对象的税。 包括遗产税、房地产税、契税、车辆购置税、车船征税等。 4、行为税。 行为税是以纳税人的特定行为为征税对象的税。 主要有城市整备建设税、固定资产投资方向调

3、整税、印花税、屠宰税和宴会税等。 五、资源税。 所谓资源税，是对我国国内从事资源开发的机构和个人征收的税的一种。 主要有资源税、土地增值税、耕地占用税和城市土地使用税等。 一、税收的几个基本概念，由地税局和国税局地税局管理的税1、销项税、2、个人所得税、3、负责征收土地增值税的4、城市维护建设税5、车船征税6、房地产税7、烟叶税8、资源税9、城市土地使用税1.0、耕地占有税1.1、企业所得税(国税征收管理部分除外) 12， 印花税(国税征收管理部分除外) 1.3、宴会税1.4、地方税的滞纳罚款收入1.5、教育费的追加。 国税局征收管理的税1、增值税费2、消费税3、铁元素道、各银行总行、保险公司

4、总部集中缴纳的营业税、企业所得税、城市维护建设税4、中央企业的企业所得税5地方银行和外资银行和非银行金融企业的所得税6、海洋石油企业的所得税、资源税7、印花(证券交易部分) 8、国内外商投资企业和外国企业的所得税9 .中央税的缴纳罚款收入10、车辆二、与建设工程公司有关的税金主要是销项税(增值税)、城市保守建设税、附加教育费、印花税、车船征税、土地增值税、房地产税、城市土地使用税、耕地征税、企业所得税、个人所得税的1.1种类。 营业税和附加(营业税、城市保守建设税、教育费附加) 1、主税：营业税、一般税率3%、5%、建设工程公司3%营业税=销货收入*3%销货收入：含税的建设工程收入即建筑企业的

5、销货收入。2、追加税： (1)城建税、税率为7% (城建税税率：纳税人所在地在城市，税率为7%； 纳税人所在地位于县城、建城时，税率为5%； 纳税人所在地不在城镇、县城、建镇的，税率为1 % )，(2)附加教育费，税率为3 %，(3)附加地方教育费，税率为2%附加税销项税税额*7%销项税税额*3%销项税税额*2%销项税税额*12%销货收入*3% * 1.2 %营业税和附加销货收入*3%*12% )销售额*3.36% 与建设工程公司相关的税金，例如，建筑企业100元的工程收入，其中不含税价格为96.64元，税金和附件价格为3.36元，3.3696.643.48%，因此工程成本的税金征收系数应该设

6、定为3.48，企业向税务局申报营业税金和附加税的金额： 税率和征收率1，适用于一般纳税人的税率为17%、13%、11%、6%、0%，建筑业增加的话，适用税率为11% 2，适用于小规模纳税人的征收率，征收率为3%，适用于采用简易征收方法的一般纳税人，也适用于征收率为3%、2， 与建设工程公司相关的税额增值税的计算方法本期增值税本期销售额本期销售额税额中，销售额含税工程收入/(1 11%)*11%销售额购买材料/人工/技术装备取得的增值税专用发票上记载的高附加值税额大于销售额税额的，本期不纳税，差额部分可以在下期扣除。 根据该计算原理，如果工程总利润为30% (总利润等于高附加值额)、直接费用为7

7、0%、直接费用只能扣除80%的增值税发票，而总收入税率为11%，就可以简单计算出增值税税负率：增值税税负率(170 % * 8.0 % ) * 11 % 0.44 *。 2、与建设工程公司相关的税种增值税费和附加非含税工程收入*4.84%*非含税工程收入*5.42%，如建筑企业100元的非含税工程收入，必须申报增值税费和附加费金额： 100元*5.42%5.42元，因此工程成本的税费征收系数为5.42营业增值税费的高附加值额越大(或毛利越多)税越多，而销项税与此无关。 二、与建设工程企业相关的税金、印花税、印花税票、印花税票、印花税票、印花税票、印花税票、印花税票、印花税票、印花税票、印花税票

8、、印花税票、印花税票、印花税票、印花税票、应纳税额=应缴证明书中记载的金额(费用、费用、费用) 适用税率2 .应纳税额=应纳税证明书件数适用税额标准印花税表、2、与建设工程公司有关的税、2、与建设工程公司有关的税、2、与建设工程公司有关的税、从企业所得税2008年1月1日开始实施新的企业所得税法，根据新收入税收法律的规定，1、企业所得税税率为25%，小型微型企业为20%， 高新技术企业为15% 2，应纳税收入=应纳税收入*适用税率-减免和免除税额中，应纳税收入=收入合计-应纳税收入-应纳税收入-扣除项-扣除项-扣除项的允许损失(简单计算公式：应纳税收入=收入合计扣除项金额或应纳税收入=利润合计

9、应纳税调整增加额应纳税调整减少额)应纳税所得为负时不征税。 企业所得税按季度缴纳： (1-3)月到下月1.5日，即4月1.5日缴纳。 二、与建设工程公司相关的税、三、应注意的扣除项标准、二、与建设工程公司相关的税、个人所得税的课税对象是在中国国内有住所或者没有住所在中国国内居住一年以上的个人、从中国国内和国外获得收入，并且在中国国内没有住所没有住所或者在国内一年征税内容个人所得税分为国内收入和国外收入。 主要包括： 1、工资薪金、工资收入2、个体工商店生产、经营收入3、企业事业单位承包经营、租赁经营收入4、劳务报酬收入5、稿酬收入6、版税收入7、利息、股息红利、红利收入8、财产租赁收入9 .财

10、产转让收入1.0、偶然收入1.1、其他收入。 二、与建设工程公司相关的税、个人所得税税率1、工资薪金、工资收入，适用超额累进税率，税率为3 %至45 % (附税表后)。 附表：自2011年9月1日起调整后，目前实施的7级超额累进个人所得税税表的个人所得税征收点为3500元，2，与建设工程公司有关的税为、2，个人事业单位的生产、经营所得和对企业事业单位的承包经营、租赁经营所得，征收5%至35%的超额累进税率(附税表后)。 二、与建设工程公司相关的税、三、稿费所得、适用比例税率、税率为20%，从应纳税额中减去20%的4、劳务报酬所得适用比例税率，税率为20%。 劳动报酬收入一次性提高的，可以实行附

11、加征收，具体办法为国务院规定的5，忠诚度收入、利息、股息红利、红利收入、财产租赁收入、财产转让收入、偶然收入和其他收入适用比例税率，税率为20%。 二、与建设工程公司相关的税款、个人所得税扣除额薪金个人所得税扣除额现在为3500元，到2006年1月1日为800元，之后为1600元，2008年3月1日至2000元。截至2011年8月1日为3500元。 工资薪金薪金所得税的计算和例税所得金额使用税率来计算扣除数。 例如，某月工资5000元，社会保障300元，住房公积金500元，工资所得税计算：应纳税所得额50003005003500700元应纳税额=70031元，如某月工资10000元，社会保障6

12、00元扣除住房公积金1000元， 其工资所得税的计算：应纳税所得额为10000600100035004900元应纳税额=490020U5425元，二、与建设工程公司有关的税款，按年收入1.2万元以上的纳税人的注意事项，年收入1.2万元以上的纳税人，不论所获得的收入是否全额缴纳了个人所得税，均按照本法规定、 纳税年度结束后应向主管税务机关申报纳税的年收入1.2万元以上的纳税人，应在纳税年度结束后3个月内填写个人所得税纳税申报单(适用于年收入1.2万元以上的纳税人申报)，在申报纳税时向主管税务机关提交，并复制个人有效身份证、主管税务机关要求提交的其他机关年收入1.2万元以上的纳税人，纳税申报处在中

13、国境内有工作雇佣公司的，向工作雇佣公司所在地的主管税务机关申报。 年终奖的个人所得税核算规定(1)首先是员工当月获得的年一次奖金除以1.2月，以其商数确定适用税率和速算扣除数。 在支付年终奖金的当月，员工当月的工资收入低于税收法律规定的费用扣除额时，全年奖金应扣除“员工当月的工资收入与费用扣除额的差额”，以上述方法确定全年奖金的适用税率和速算扣除数。 与您的建设工程公司相关的税包括：、2 .员工当月工资收入低于税收法律规定的费用扣除额时，适用公式如下： 应纳税额(员工当月的年度奖金-员工当月的工资收入与费用扣除额的差额)适用税率-速算扣除数。 (3)在纳税年度内，每个纳税人，这种计税方法只能采

14、用一次。 员工获得年度奖金以外的各种名义奖金，如半年奖、季度奖、加班费、先进奖、勤务奖等，都与当月工资、薪金收入合并，按税收法律规定缴纳个人所得税。 三、有关普通发票发票的知识、发票分为普通发票、增值税专用发票普通发票，主要由销项税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人即使不能发行专用发票也可以使用普通发票。 普通发票由行业发票和专用发票组成。 前者适用于某行业和经营业务，如商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等后者只能适用于广告费用结算发票、商社销售发票等某经营项目。 增值税专用发票是我国实施新税制的产物，是国家税务部门根据增值税征收管理的需要设定的。 不仅

15、是记载商品销售额和增值税税额的财务收支证明书，还是记录销售方纳税义务和购买方收入税额的合法证明书，是购买方扣税的法定证明书，对增值税的计算起着重要作用。 三、有关普通发票传票的知识、各种传票、三、有关普通发票传票的知识、普通发票普通发票一般是用传票管理方法规定的经营活动以外的非经营活动支付时发行的传票，例如企业职工的内部借款的返还、各种保证金的领取等。 传票有性质上典型的对偶式，它既是合法的会计(记账)证明，也是合法的税务证明。 收款收据一般涉及支付非生产经营活动的货款，所以收款收据不能作为税务证明，不能作为直接代扣代缴税或所得税税前扣除的证明。 收款收据分为内部普通发票和外部普通发票。 企业

16、的内部普通发票可以在内部成本计算过程中使用和计入，比如员工的借款偿还、保证金的领取等，而内部普通发票不能对外使用。 否则无法计入。 其作用相当于“白条”。 外部普通发票根据监制机构的不同，可以分为财政部门的监制、部队的监制和税务部门的监制3种。 三、普通发票普通发票知识，财政部门监督的普通发票一般是非生产经营行政事业费的普通发票，该普通发票往往是与当地物价部门合作制定，合法，可计入审判庭的诉讼费用收据。 有时侯同类机构因所有制的不同而在普通发票上有差异。 公立医疗机构以非营利性质发放财政部门监督的普通发票，私立营利医疗机构的费用应当发放税务部门监督的普通发票。 部队监督的普通发票是部队与部队发

17、生非生产性交易时部队发行的普通发票，本普通发票项下的价款与税务无关，可以依法记帐。 税务部门监制的普通发票并非在所有地方，目前只能在有关规定公布的地方。 税务部门监管的普通发票也一般包括企业内部普通发票，企业内部支付交易和企业与企业间非营业业务交易的货款全部可以使用。 由这些个税务部门监制的普通发票还可以依法用于支付非生产性经营货款。四、税务筹划的一些经验和常识，税务筹划的理念：税收成本的计划越来越重要：高附加值额(或毛利)越大，税收成本越大，费用发票就越丢失，不能检索，税务成本就越大。 如果多支付企业所得税25%，则多支付增值税费3%至11%的税务筹划是法律关系的调整工作，税务筹划不是偷税漏税，合法节税是不支付不正当税款，这是全员全过程合作的工作1、个人投资实体企业公司的利息、红利、红利以20%支付个人所得税。 事先计划好就可以合理地偷税漏税。 2、个人有房屋、办公建筑、商店、现场等不动产租赁的，在公司有租赁要不得。 可以合理地偷税漏税。