现代企业资产内部控制制度设计的探析

1、现代企业资产内部控制制度设计的探析摘要：21世纪是一个飞越的世纪，在当今激烈的市场竞争环境下，建立和完善企业内部控制管理制度，是企业实现发展目标所必需的实施路径。文章通过建立企业内部控制的目标和意义，有针对性地分析了我国现阶段企业内部控制中的资金活动和资产管理普遍存在的问题，实现建立有效的内部控制对策，对企业加强和规范内部控制制度，制定发展战略起到指导性的作用。关键词：企业内部控制制度资金活动资产管理在市场经营的环境日益复杂的今天，企业在经营中不再单一的注重成本、利润等狭隘问题，如何增强企业的竞争实力提高企业经营管理水平和风险防范能力，已成为企业最为关注的问题。在结合我国国情和企业实际情况下，

2、建立内部控制制度对维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，促进企业可持续发展具有重大的意义。一、建立企业内部控制的目标内部控制制度建立是现代企业管理的重要手段。企业内部控制是在遵循国家法律法规和诚信经营的基础上维护资产安全、完整，提高营运活动的盈利能力和管理效率。通过财务报告及相关信息真实的反映经营业绩，履行社会责任，制定出符合企业发展战略和创造长久价值的策略。二、建立企业内部控制的意义内部控制是由企业的董事长、监事会、经理层和全体员工共同实施。在实现控制的过程中，促进企业文化建设，逐步形成整体团队。著名经济学家于光远先生站在战略高度精辟指出：“国家富强在于经济，经济繁荣在于企业，企业兴旺在于

3、管理，管理优劣在于文化”。企业在实施内部控制制度时，让全员加入内控管理中，认同并遵守企业的价值观，经营理念和企业的精神。在合理的治理机构中，培养全体员工具有良好的职业道德素质，在全面控制和企业成本与效益整体利益基础上，形成相互制约、相互监督的有效内部控制。三、企业资产内部控制运行失效的分析1.资金活动控制运行失效在企业经营活动中，资金是企业生存和发展的依据，企业经营困难导致破产倒闭的直接原因往往是由于资金链断裂造成的。资金是企业流动性最强的资产，是企业财务管理的核心。其运行失效表现主要有以下三个方面：（1）筹资活动决策失误由于企业在高速增长下，为了谋求扩大发展，利用财务负债经营的杠杆作用，大量

4、进行举债筹资。企业的急功近利行为，造成筹资不当，让企业陷入了财务危机，为企业带来高额的筹资费用和到期还款的压力。（2）资金调度不合理，应收账款居高不下管理层为了追求利润的增长，不严格执行客户信用政策，隐瞒、漏报不符合信用条件和超信用额度销售，导致账款回收不力或不能回收，对应收账款疏于管理，形成坏账。（3）资金活动缺乏事前、事中、事后的监督控制企业管理层对资金运行环节中，对资金监控不力，导致资金没有实现合理占用和营运的良性循环。办理资金申请、审批、付款、保管等业务岗位设置不合理，造成责任不清，资金遭受损失。2.资产管理控制运行的失效资产作为企业重要的经济资源，是企业从事生产经营活动并实现发展战略

5、的物质基础，在现代企业制度下，资产管理业务内部控制其运行失效表现主要有以下三个方面：（1）固定资产管理控制缺陷固定资产年久失修、维护不到位、闲置不处理等造成报废。固定资产登记内容不完整，造成丢失、毁损。固定资产清查盘点过程流于形式，造成账实不符现象。（2）存货管理控制缺陷存货是企业生产经营过程中所耗用的材料、物料和商品。存货占用资金比较大，由于生产预算失误造成存货积压，存货价值贬损，导致流动资金占用过量。存货的验收、领用、审批、销售、保管等手续不完善从而造成了短缺、损坏、被盗等情况。（3）无形资产管理控制缺陷专利权、商标权等是现代商贸企业重要的无形资产，是企业生产经营活动中的重要经济资源。由于

6、企业不了解法律制度，导致商标权遭受侵害，损坏企业声誉，甚至惹上不必要的法律纠纷。四、建立完善的企业资产内部控制措施是维护资产安全的重要保证1.建立适应企业资金活动内部控制制度现代企业对于加强资金活动管理，维护资金安全与完整，防范资金活动风险，内部控制等措施的建立，为企业实施战略发展起到重要性的意义。资金营运内部控制的要求有如下四个方面：合理确定资金持有平衡；严格预算，保证资金运用有计划性、安全性、合法性；加强资金日常管理，使资金能高效周转，调度灵活；严格执行资金管理制度。（1）建立有效的筹资活动内部控制设计筹资活动是企业根据生产经营和未来发展的需要，通过各种筹资方式，有效筹集企业所需要资金的财

7、务活动，使企业正常开展生产经营活动。因此，企业应从是否符合企业整体发展战略为出发点，科学合理地进行筹资活动。提出筹资方案。根据企业的经营发展战略，资金预算情况拟定筹资方案。筹资方案论证。对于筹资方案进行科学论证，从企业整体战略评估筹资的规模、筹资成本、筹资方式。在筹资时切不可盲目筹集过多的资金，造成资金闲置同时让企业增加财务负担。（2）建立有效的资金调度的设计企业应当加强资金营运过程的管理，完善应收账款管理制度。监督货款及时确认、回收工作。保证企业营运资产的周转效率。（3）建立有效的资金营运内部控制设计企业资金营运是一种价值运动，是为了日常生产经营中合理组织和调度使用，保证各类资金正常循环周转

8、。合理地对于资金营运中采购、生产、销售等各环节实现综合平衡。因此企业必须按照严密设计的流程进行控制资金营运活动。如下图：企业在结合实际情况下，根据成本与效益原则设置会计机构。根据需要设置相应工作岗位，但是在设置时必须贯彻内部控制中的“账、钱、物分管”的原则，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管及收入、费用、债权债务账目的登记工作。在资金营运过程中，货币资金应遵循严格的收付程序和授权审批制度。如下表所示：2.建立适应企业的资产管理内部控制制度在现代企业制度下，资产管理贯穿于企业生产经营全过程，企业应当加强各项资产管理，防范资产管理中的薄弱环节，发挥资产资源的效能。资产管理的总体要求有如下三个方面。

9、首先，全面梳理资产管理流程；其次，查找资产管理薄弱环节；最后健全和落实资产管控措施。（1）建立有效的固定资产内部控制设计固定资产是企业赖以生存的物质基础，在企业资产总额中占有较大的比例。确保资产安全、完整，实现资产保值增值，提高资产的使用效益已成为了企业资产管理的目标。固定资产管理中应遵循业务流程明确岗位分工，落实岗位责任。企业在设置固定资产管理工作岗位，应注意管理环节的薄弱点，审视相关管理流程是否科学，制定有效的管理措施。（2）建立有效的存货内部控制设计存货是企业资产重要的组成部分，占用企业资金比重较大。企业应结合自身的生产情况，采用先进的管理方法，完善和加强存货管理体系。在维护存货的安全与

10、完整基础上，建立自我协调、制约和监督的控制系统，确保存货管理风险得到有效的控制。存货的请购与采购控制。企业在确保存货在最佳库存状态下进行购进活动，防止存货积压或短缺。验收与保管控制。规范存货验收程序和方法，检查是否符合有关合同或协议的约定。建立存货保管制度，加强存货日常保管工作，明确岗位分工和授权。领用与发出控制。明确存货发出和领用的审批权限，注意单据的审批和记录工作。盘点与处置控制。建立存货盘点清查制度。企业应视实际情况进行定期盘点或不定期盘查相结合。但至少每年年度终了开展全面盘点清查。对于盘查中发现存货有异常情况，应当查明原因，落实并追究责任，经报批后才可以处置。（3）建立有效的无形资产内部控制设计现代企业的发展已从物质有形资产转向无形资产，无形资产资源迅速崛起，成为了企业生存和发展的一种宝贵资源。企业在生产经营中应当加强品牌、商标、专利、土地使用权等无形资产的管理，通过有效发挥无形资产，提升企业核心竞争能力。制定无形资产管理制度，落实责任。加强无形资产权益保护，防范侵权行为和法律风险。定期评估，加大研发，提高核心能力。加强品牌建设，维护和提升企业品牌的社会认可度。五、结束语综上所述，通过有效建立资产内部控制制度的分析与设计，进一步论证了企业内部控制制度贯穿于企业经营管理活动的各个方面，是一个不断发展、变化、完善的过程。企业