第八章-加工贸易企业的联网管理

1、第八章 加工贸易企业的联网管理,企业联网监管与保税监管罚则,学习目标,加工贸易企业申请计算机联网监管的条件 加工贸易企业申请计算机联网监管的材料 实施加工贸易企业计算机联网监管的规定 保税业务违规行为的处罚 保税业务走私行为的处罚 保税业务走私犯罪的处罚,第八章 加工贸易企业的联网管理,保税监管罚则,加工贸易企业联网监管,第一节,第二节,第一节 加工贸易企业联网监管,海关对加工贸易企业申请计算机联网监管的审批,二,加工贸易企业计算机联网监管的效用,四,加工贸易企业实施计算机联网监管的申请,加工贸易企业计算机联网监管的实施,业务导入,加工贸易企业实施联网监管，是海关利用现代化信息技术，使加工贸易

2、企业通过数据交换平台或计算机网络报送海关监管要求的物流、生产经营等数据，并由海关结合实物对数据进行核查的一种监管方式。具体方法是：在商务部门对企业申请联网监管进行前置审批的基础上，主管海关对申请企业是否具备联网监管条件进行审核。经审核符合联网监管条件的，主管海关应向企业制发“海关实施加工贸易联网监管通知书”。,一、加工贸易企业实施计算机联网监管的申请,加工贸易企业申请计算机联网监管的条件 在中国境内具备加工贸易经营资格，已经在海关注册并以出口为主的生产型企业。 企业守法经营，资信可靠，内部管理实行计算机管理。 能够按照海关的规定如实报送数据。 有足够的资产和资金为本企业实行联网监管应承担的经济

3、责任提供总担保。,加工贸易企业申请计算机联网监管的材料 加工贸易企业联网监管申请书一份。 经营企业进出口经营权批准文件或外商投资企业批准证书（复印件）一份。 加工贸易企业工商营业执照（复印件）一份。 “海关加工贸易联网企业情况调查表”一份。 包括进口料件和出口制成品的品名和四位的H.S.编号的经营范围清单。 海关认为需要出具的其他证明文件和材料。,一、加工贸易企业实施计算机联网监管的申请,二、海关对加工贸易企业申请计算机联网监管的审批,海关受理申请 主管海关受理申请后应在一个月内对申请联网企业开展实地调研并据实出具评估报告，提出具体实施意见。评估报告的主要内容如下： 申请企业对采购、生产、仓库

4、、财务和销售等环节是否实行了计算机管理。 企业内部管理是否规范，能否按照海关要求提供准确可靠的数据。 企业的加工贸易经营模式是否适合联网监管。 企业是否有走私、违规、欠税或其他瞒骗等信誉不良记录。 企业的年生产加工能力、仓库库存能力和加工周期等是否与申报相一致。 企业是否具备必要的联网计算机程序开发和维护能力。 申请企业的保税料件和国产料件是否采取分号管理。,海关的审批 主管海关在对申请企业进行调研评估的基础上，认为具备实施计算机联网监管条件的，应填写“海关加工贸易企业实施计算机联网监管审批表”一式两份，随附企业提供的资料，报上级海关核准。 对经核准实行加工贸易联网监管的企业，由主管海关为其核

5、发“海关批准加工贸易企业实施计算机联网监管通知书”。 主管海关与已批准的联网企业签订“海关加工贸易监管联网监管责任担保书”一式两份，主管海关和联网企业各一份存档备查。,二、海关对加工贸易企业申请计算机联网监管的审批,三、加工贸易企业计算机联网监管的实施,实施加工贸易企业计算机联网监管的方式 主管海关以企业分类管理为基础，根据企业实际情况确定实施联网监管的模式。采用电子账册模式进行联网监管的，不实行银行保证金台账制度；采用电子手册模式进行联网监管的，仍实行银行保证金台账制度。联网企业需备案、变更电子底账的，应向商务主管部门申领相应批准文件。主管海关凭商务主管部门制发的批准文件办理联网企业电子底账

6、的备案、变更手续。,三、加工贸易企业计算机联网监管的实施,实施加工贸易企业计算机联网监管的规定 （1）联网企业通过数据交换平台或者其他计算机网络方式向海关报送数据前，应当进行加工贸易联网监管身份认证。 （2）联网企业应当将开展加工贸易业务所需进口料件、出口成品清单及对应的商品编号报送主管海关，必要时还应当按照海关要求提供确认商品编号所需的相关资料。主管海关根据监管需要，按照商品名称、商品编码和计量单位等条件，将联网企业内部管理的料号、商品与电子底账备案的项号、商品进行归并或者拆分，建立一对多或者多对一的对应关系。,三、加工贸易企业计算机联网监管的实施,（3）联网企业应在料件进口或成品出口前，分

7、别向主管海关办理进口料件或出口成品的备案和变更手续。联网企业应根据海关总署的有关规定向海关办理单耗备案和变更手续。 （4）海关根据联网企业报送备案的资料建立电子底账，对联网企业实施电子底账管理，其包括电子账册和电子手册。 （5）联网企业应如实向海关报送加工贸易货物物流、库存、生产管理和满足海关监管需要的其他动态数据。 （6）联网企业如开展外发加工，应事先将外发加工承接企业、货物名称和周转数量向主管海关备案。 （7）海关可采取数据核对或下厂核查等方式对联网企业进行核查，包括专项核查和盘点核查。,三、加工贸易企业计算机联网监管的实施,（8）联网企业因故内销保税料件或其制成品的，应事先向商务主管部门

8、申领“加工贸易保税进口料件内销批准证”。 （9）联网企业应在海关确定的核销期结束之日起30日内完成报核，确有正当理由不能按期报核的，经主管海关批准可以延期，但延长期限不得超过60日。 （10）联网企业实施盘点前，应告知海关，由其决定是否结合企业盘点实施核查核销。如果海关采取该形式，将会对电子底账核算结果与联网企业实际库存量进行对比，并分别进行处理。 （11）海关对联网企业发生下列情形之一的，可要求其提供风险担保金或银行保函。,三、加工贸易企业计算机联网监管的实施,（12）联网企业由于身份识别卡丢失而申请停账的，主管海关可为其办理停账手续。 （13）联网企业已不具备加工贸易经营资格的，主管海关相

9、应注销其电子底账。 （14）联网企业应根据监管核查要求，向主管海关动态报送单耗、深加工结转、外发加工、保税转内销和库存等联网核查数据，海关按规定进行核查。,四、加工贸易企业计算机联网监管的效用,扩大报送电子数据的时空 传统纸本手册，受制于8小时的工作制；实施计算机联网监管后，录入、发送、网络传输都可24小时内在任何有计算机联网的端口进行，不受时空的限制。 缩短报批手续的时间 传统纸本手册是对每张批准证和每份合同备案手册实行逐个审批或变更，审批环节多，时间长；实施计算机联网监管后，可直接利用前期合同等电子资料，如申请联网监管批准证和电子账册备案的审批大约需要两天时间。申请批准证、变更、核销等手续

10、都可直接从网上进行申请和审批，这就非常有利于企业和主管机构的操作，绩效明显。,四、加工贸易企业计算机联网监管的效用,增强管理的正确性 传统纸本手册是对整体备案，事先报备平均单损耗，与实际生产情况差距较大，核销时企业才能发现问题和纠正错误；实施计算机联网监管后，实行分段备案，中期核查能使企业及时纠正内部物流管理漏洞，最迟可在成品出口前备案，根据成品版本号申报准确实际的单损耗情况，申报数据准确无误，提高了科学的管理水平。 提高通关的效率 一般情况下每个企业都有数十本传统合同备案手册，实施手工核销，导致手册之间的结转、核销工作量非常大，且核销期间不能通关。实施计算机联网监管后，企业只需一张业务批准证

11、、一本电子账册，实行滚动核销，报关单的数量将会明显下降，核销期间照常通关，通关时无须调度手册，只用一本电子账册，不会串料，自动核对核算，企业进出口通关效率会得到大幅度提高。,四、加工贸易企业计算机联网监管的效用,降低企业的成本 传统纸本手册要求加工贸易企业按料件清单份数交纳录入费。实施计算机联网监管后，企业只需交纳网络维护费，能节省大量的经营费用。同时。实施计算机联网监管后，只控制料件的最大周转量和周转金额，不受具体合同料件数量和金额的限制，更适应企业现代生产经营和物流要求，使企业得以按生产管理的实际需要安排物流和组织进出口，大大减少企业库存，生产成本大幅度降低。,第二节 保税监管罚则,保税业

12、务走私行为处罚,二,走私罪与走私行为的区别,四,保税业务违规行为处罚,保税业务走私罪起诉,业务导入,保税监管罚则主要有保税业务违规行为处罚、保税业务走私行为处罚和保税业务走私罪起诉等三个方面。根据我国海关法、海关法行政处罚实施细则等有关违反海关监管的规定，对违反海关监管规定的行为必须予以相关处罚。,一、保税业务违规行为处罚,保税业务违规行为是指海关管理相对人在经营活动中违反海关有关保税货物的监管规定但不构成走私行为的行为。 保税业务违规行为的范围 保税业务违规行为的范围 保税仓储违规行为 区域保税违规行为 保税业务违规行为的处罚 加工贸易方面 保税仓储方面 区域保税方面,二、保税业务走私行为处

13、罚,保税业务走私行为的认定 走私行为是指违反海关法及有关法律、行政法规，逃避海关监管，偷逃应纳税款，逃避国家有关进出境的禁止性或者限制性管理的行为。 保税业务走私行为的构成条件 走私行为的构成条件分为主观和客观两个方面。在主观上，走私行为人必须是明知故犯，有意逃避海关监管，即采用不正当的方式逃避海关的监督、管理和检查；在客观上，走私行为人必须违反国家的贸易管制、进出口税收管理等各种法律法规的规定。,二、保税业务走私行为处罚,保税业务走私行为的主要现象 通关走私 绕关走私 后续走私 内河走私 保税业务走私行为的立案和移交 保税业务走私行为的处罚,三、保税业务走私罪起诉,保税业务走私罪的认定 保税

14、业务走私罪是指违反海关法规，逃避海关监管，将海关批准进境的保税货物擅自在境内销售牟利，偷逃税款额在人民币五万元以上的行为。按照我国刑法的规定，其必须具有三个特征：具有一定的社会危害性；是触犯刑律的行为；所实施的行为是受刑法处罚的行为。对走私罪的认定和处罚，是由人民检察院和人民法院依法进行。,三、保税业务走私罪起诉,走私罪的犯罪构成要件 主体 走私犯罪的主体既可以是法人，也可以是自然人。 主观方面 只能是故意，过失不能构成走私犯罪。 客体 侵害的是国家的对外贸易管制体制。 客观方面 表现为有违反海关法规，逃避海关监管，非法运输、携带、邮寄国家禁止、限制进出口或者依法应缴纳关税的货物、物品进出国（边）境，偷逃关税，破坏国家对外贸易管制，情节严重的行为。,三、保税业务走私罪起诉,走私罪的犯罪的主要现象 非法运输、携带、邮寄国家禁止进出口的武器、弹药、核材料、假币、珍贵动物及其制品、珍稀植物及其制品、淫秽物品、毒品以及国家禁止出口的黄金、白银和其他贵金属进出国（边）境。 偷逃应缴税款较大的行为。 保税业