2018年个税税改培训课件

1、,个人所得税税改及专项附加扣除操作培训,提纲,税改的 主要内容,全民关注个人所得税法修订,01,2018年8月31日，习近平签发第9号 主席令：全国人民代表大会常务委员 会关于修改中华人民共和国个人所得 税法的决定已由中华人民共和国第 十三届全国人民代表大会常务委员会第 五次会议于2018年8月31日通过，现予 公布，自2019年1月1日起施行。,法律框架,一、法律：中华人民共和国个人所得税法全国人大常委会 二、行政法规：中华人民共和国个人所得税法实施条例中华人民共和国国务院令第707号 三、配套文件： 1.个人所得税专项附加扣除暂行办法国发201841号 2.关于将个人所得税税收完税证明（文

2、书式）调整为纳税记录有关事项的公告国家税务总局公告2018年第55号 3.关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告国家税务总局公告2018年第56号 4.关于自然人纳税人识别号有关事项的公告国家税务总局公告2018年第59号 5.关于发布个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）的公告国家税务总局公告2018年第60号 6.关于发布个人所得税扣缴申报管理办法（试行）的公告国家税务总局公告2018年第61号 7.关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告国家税务总局公告2018年第62号 8.关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知财税2018年第164号,税改的主要内容,一、首次明确

3、居民纳税人和非居民纳税人概念 二、改分类所得税制为综合与分类相结合所得税制 三、优化调整了税率结构和级距 四、提高综合所得基本减除费用标准 五、首次设立专项附加扣除 六、自行申报情形发生变化 七、申报期限发生变化 八、增加协税规定 九、增加护税规定 十、增加反避税条款,一、首次明确居民纳税人和非居民纳税人概念 将在中国境内居住的时间这一判定居民个人和非居民个人的标准，由现行的是否满1年调整为是否满183天。,01,二、改分类所得税制为综合与分类相结合所得税制,02,三是删除了现行个人所得税法第二条中第十一项“经国务院财政部 门确定征税的其他所得”；,一是居民个人取得工资新金所得、劳务报酬所得、

4、稿酬所得、特许权使 用费所得，按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得工资新金 所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按月或者按次分 项计算个人所得税。 二是将“个体工商户生产经营所得”和“对企、事业单位随包承租经营 所得”合并，作为“经营所得”；,三个方面的修改,02,三、优化调整了税率结构和级距,03,税改的主要内容,1.综合所得税率调整 （1）以现行工资、薪金所得税率（3%至45%的7级超额累进税率）为基础，将居民个人按月计算应纳税所得额调整为按年计算，并优化调整部分税率的级距。 （2）扩大3%、10%、20%三档低税率的级距 -3%税率的级距扩大一倍，现行税率为10%的一

5、部分所得，税率降为3%； -大幅扩大10%税率的级距，现行税率为20%的所得，以及现行税率为25%的一部分所得，税率降为10%； -现行税率为25%的所得，一部分税率降为20%； -相应缩小25%税率的级距； -30%、35%、45%这三档较高税率的级距保持不变。,综合所得税率调整,综合所得税率调整,税改的主要内容,四、提高综合所得基本减除费用标准 1.将综合所得的基本减除费用标准提升至5000元/月（60000元/年）。 五、首次设立专项附加扣除 专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。,税改的主要内容,六、自行申报情形发生变化 1.取消情形

6、： 年所得12万元以上的自行申报。 2.变更情形： 将原在中国境内两处以上取得工薪所得自行申报改为非居民个人在中国境内两处以上取得工薪所得自行申报； 3.新增情形 1.取得综合所得需要办理汇算清缴； 2.扣缴义务人未扣缴税款； 3.因移居境外注销中国户籍。,需要纳税人申报的七种情形,06,取得应税所 得没有扣缴 义务人,2,取得综合所 得需要办理 汇算清缴,1,扣缴义务人未 扣缴税款,3,取得境外所 得,4,非居民个人 境内两处以 上工薪所得,6,因移居境外注 销中国户籍,5,国务院规定的 其他情形,7,扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报，并向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息

7、。,税改的主要内容,七、申报期限发生变化 1.维持不变：次月十五日内 （1）扣缴义务人扣缴申报时间 （2）纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的自行申报时间 （3）非居民个人在中国境内从两处以上取得工薪所得的自行申报时间 2.修改时间 （1）将个体工商户生产经营所得的分月预缴改成了经营所得的月度或季度终了后15日内预缴； （2）将纳税人从境外取得所得的时间从“年度终了后三十日内申报”改成“取得所得的次年三月一日至六月三十日内申报”。 3.新增规定 （1）纳税人取得综合所得需办理汇算清缴的，应在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴； （2）纳税人取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，纳税

8、人应在次年六月三十日前，缴纳税款；税务机关通知限期缴纳的，纳税人应当按照期限缴纳税款。 （3）纳税人因移居境外注销中国户籍的，应当在注销中国户籍前办理税款清算。,申报期限一览表,07,税改的主要内容,八、增加协税规定 1.公安、人民银行、金融监督管理等相关部门应当协助税务机关确认纳税人的身份、金融账户信息； 2.教育、卫生、医疗保障、民政、人力资源社会保障、住房城乡建设、公安、人民银行、金融监督管理、自然资源(实施条例征求意见稿增加项目)等相关部门应当向税务机关提供纳税人子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等专项附加扣除信息。 3.纳税人任职或者受雇单位所在地、经常居

9、住地、户籍所在地的公安派出所，居民委员会或者村民委员会以及与专项附加扣除信息有关的其他单位和个人应向税务机关提供或者协助核实专项附加扣除相关信息。 九、增加护税规定 1.个人转让不动产的，税务机关应当根据不动产登记等相关信息核验应缴的个人所得税，登记机构办理转移登记时，应当查验与该不动产转让相关的个人所得税的完税凭证。 2.个人转让股权办理变更登记的，市场主体登记机关应当查验与该股权交易相关的个人所得税的完税凭证。 3.有关部门依法将纳税人、扣缴义务人遵守本法的情况纳入信用信息系统，并实施联合激励或惩戒。,税改的主要内容,十、增加反避税条款 1.参照企业所得税法相关规定，有下列情形之一的，税务

10、机关有权按照合理方法进行纳税调整： （1）个人与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则而减少本人或者其关联方应纳税额，且无正当理由； （2）居民个人控制的，或者居民个人和居民企业共同控制的设立在实际税负明显偏低的国家（地区）的企业，无合理经营需要，对应当归属于居民个人的利润不作分配或者减少分配； （3）个人实施其他不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益。 2.规定税务机关作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并依法加收利息。 注：根据实施条例征求意见稿： 1.实际税负明显偏低，是指实际税负低于中华人民共和国企业所得税法规定的税率的50%。 2.不具有合理商业目的，是指以减少、免除或

11、者推迟缴纳税款为主要目的。,个人所得税专项附加扣除暂行办法,子 女 教 育,继 续 教 育,大 病 医 疗,住房贷款利息,住 房 租 金,赡 养 老 人,保 障 措 施,附 则,总 则,大 病 医 疗,住 房 租 金,住房贷款利息,赡 养 老 人,子 女 教 育,继 续 教 育,范 围,PPT NEVER SLEEPS,公 平 合 理,利 于 民 生,简 便 易 行,教 育,住 房,医 疗,养 老,适时调整,子女教育,纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。,学历教育包括义务教育（小学、初中教育）,高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育),高等教

12、育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）,年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女,一方 100%扣除,双方 各50%扣除,具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更,二选一,境外学校 录取通知书,留学签证,留存资料（境外）,纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历继续教育的扣除期限不能超过48个月。,继续教育,纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。,父母扣除,本人扣除,个人接受本科（含）以下学历（学位）继续教育 (二选一),留存资料,职业资格相

13、关证书,在一个纳税年度内，与基本医保相关的医药费用，扣除医保报销后个人负担（是指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。,大病医疗,15000元,95000元,据实扣除 8万元以内,0元,如何理解8万限额扣除,如何分别计算扣除额,纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或其配偶一方扣除；,未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。,纳税人及其配偶、未成年子女发生的医 药费用支出，按规定分别计算扣除额。,医疗保障部门应当向患者提供在医疗保障信息系统记录的本人年度医药费用信息查询服务。,医药服务收费,医保报销相关票

14、据,留存资料,纳税人本人或配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。 首套贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。,住房贷款利息,首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。,夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除, 也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个

15、纳税年度内不能变更。,经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。,住房贷款合同,贷款还款支出凭证,留存资料,住房租金,纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出,可以按照以下标准定额扣除：,直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元。,直辖市、省会;（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市：每月1500元除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万（含）的城市，扣除标准为每月800元。,市辖区户籍人口，以国家统计局公布的数据为准。,

16、主要工作城市是指纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市（地区、州、盟）全部行政区域范围。无任职受雇单位的，为受理其综合所得汇算清缴的税务机关所在城市。,其他规定,纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房。,夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。,住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。,纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。,其他规定,住房租赁合同、协议等有关资料,留存资料,赡养老人,纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照以下标准定额扣除：,纳税人为非独生子女的

17、，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。可以由赡养人均摊或约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。约定或指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊。具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。,被赡养人是指年满60岁（含）的父母以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。,个人所得税专项附加扣除额本年度扣除不完的，不能结转以后年度扣除。,1,2,3,4,纳税人首次享受专项附加扣除，应当将相关信息提交扣缴义务人或者税务机关，扣缴义务人应及时将相关信息报送税务机关，纳税人对所提交信息的真实性、准确性、完整性负责。 专项附加扣除信息发生变化的，应当及时向扣缴

18、义务人或者税务机关提供相关的信息。,专项附加扣除相关信息，包括纳税人本人、配偶、子女、被赡养老人等个人身份信息，以及国务院税务主管部门规定的其他与专项附加扣除相关信息。,纳税人需要留存备查的相关资料应当留存五年。,扣缴义务人发现纳税人提供的信息与实际情况不符的，可以要求纳税人修改。,纳税人拒绝修改的，扣缴义务人应当报告税务机关，税务机关应当及时处理。,婚生 子女,非婚生 子女,继子女,养子女,父母之外 未成年子女 监护人,养父母,继父母,生父母,六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引,国家税务总局所得税司 2018年12月17日,目录/Contents,01,专项附加扣除政策征管服务操作指引,主要

19、内容,01 专项附加扣除政策的总体情况,02 专项附加扣除政策的条件标准,03 专项附加扣除政策的操作方法,总体情况专项附加扣除政策的办理途径,日常由单位发工资时按月预扣税款时办理,01,02,次年3月1日至6月30日自行汇算清缴申报办理,总体情况专项附加扣除政策的办理途径,由单位按月预扣税款时办理,除大病医疗以外，子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、继续教育，纳税人可以选择在单位发放工资薪金时，按月享受专项附加扣除政策。 首次享受时，纳税人填报个人所得税专项附加扣除信息表给任职受雇单位，单位在每个月发放工资时，像“三险一金”一样，为大家办理专项附加扣除。,总体情况专项附加扣除政策的办

20、理途径,自行申报办理,一般有以下情形之一，可选择在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除： 不愿意将相关专项附加扣除信息报送给任职受雇单位的； 没有工资、薪金所得，但有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的； 有大病医疗支出项目的； 纳税年度内未足额享受专项附加扣除的其他情形。,总体情况专项附加扣除政策的办理途径,有关补扣措施,一个纳税年度内，如果没有及时将扣除信息报送任职受雇单位，以致在单位预扣预缴工资、薪金所得税未享受扣除或未足额享受扣除的，大家可以在当年剩余月份内向单位申请补充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关进行汇算清缴申报时

21、办理扣除。,纸质模板,远程办税端APP端,远程办税端WEB端,电子模板,专项附加扣除政策的操作方法,个人所得税扣缴客户端,专项附加扣除政策的操作方法获取纸质表格,纸质表格,获取纸质表格的途径也有三种： 第一，大家可以就近到任何一个办税服务厅领取已经印制好的信息表格。 第二，可以到单位负责为大家办理专项附加扣除的部门去领取。 第三，可以登录税务总局或各省、市税务机关官网，下载表格电子版并自行打印出来。,专项附加扣除政策的操作方法提交纸质表格,纸质表格,填写好的纸质表格可以提交给单位，单位如实录入扣缴端软件，在次月办理扣缴申报时通过扣缴端软件提交给税务机关，同时将纸质表留存备查。,专项附加扣除政策

22、的操作方法获取电子模板,电子模板,信息表格电子模板的获取渠道： 1. 单位发放：扣缴客户端【专项附加扣除信息采集】-选择任一专项附加扣除项目-【导入】-【模板下载】 2. 税务局官方网站下载 本月专项附加扣除办理：电子模板,专项附加扣除政策的操作方法获取电子模板,电子模板,专项附加扣除政策的操作方法提交电子模板,电子模板,把电子模板报送给单位的，单位将电子模板信息导入扣缴端软件，在次月办理扣缴申报时通过扣缴端软件提交给税务机关 同时将电子模板内容打印，经员工签字、单位盖章后留存备查。,专项附加扣除政策的操作方法填写表格模板,专项附加扣除政策的操作方法填写电子模板,电子表格模板,专项附加扣除政策

23、的操作方法填写电子模板,专项附加扣除政策的操作方法填写电子模板,专项附加扣除政策的操作方法填写电子模板,专项附加扣除政策的操作方法填写电子模板,专项附加扣除政策的操作方法填写电子模板,专项附加扣除政策的操作方法填写电子模板,专项附加扣除政策的操作方法填写电子模板,专项附加扣除政策的操作方法填写电子模板,不涉及大病医疗专项附加扣除采集！,专项附加扣除政策的操作方法获取远程办税端,远程办税端,2019年1月1日正式发布远程办税端： 国家税务总局发布的手机APP“个人所得税”& 各省电子局网站。,专项附加扣除政策的操作方法APP端填写,远程办税端APP端,以子女教育为例,专项附加扣除政策的操作方法远

24、程办税端提交,远程办税端单位扣,通过远程办税端直接向税务机关提交信息，但仍希望在扣缴单位办理专项附加扣除的。这时，税务机关将根据纳税人的选择，把专项附加扣除相关信息全量推送至单位，单位在使用扣缴端软件时，在“专项附加扣除信息采集”模块，选择需要同步的专项扣除项目，点击更新，即可以获取员工已经报送的专项附加扣除信息。,专项附加扣除政策的操作方法计算扣缴税款并进行申报,扣缴单位根据大家提交的专项附加扣除信息，按月计算应预扣预缴的税款，向税务机关办理全员全额纳税申报。如果未能及时报送，也可在以后月份补报，由单位在当年剩余月份发放工资时补扣，不影响大家享受专项附加扣除。 需要再次提醒大家的是，如果选择

25、在单位按月享受专项附加扣除政策，是不包括大病医疗扣除的。,专项附加扣除政策的操作方法远程办税端提交,远程办税端自行扣,通过远程办税端直接向税务机关提交信息，也直接选择在税务机关办理专项附加扣除的，税务机关会在汇算清缴期内，根据已提交的专项附加扣除信息及纳税申报信息，办理专项附加扣除。,02,新个人所得税法扣缴申报指引,主要内容,扣缴义务人扣缴个人所得税流程图,扣缴义务人登记,纳税人基础信息采集,是否为非居民,居民,非居民,专项扣除 信息采集,其他综合 所得,其他分类所得,工资、薪金所得,劳务报酬所得,特许权使用费所得,稿酬所得所得,其他分类所得,工资、薪金所得,劳务报酬所得,特许权使用费所得,

26、稿酬所得所得,全 员 全 额 扣 缴 申 报,实施新税制后扣缴义务的主要变化点,工资、薪金所得,劳务报酬所得,特许权使用费所得,稿酬所得所得,四项劳动性所得实行综合计税,“累计预扣法”预扣预缴个人所得税 并按月办理扣缴申报,可能需要办理5项专项附加扣除,子女教育,住房租金,继续教育,赡养老人,住房贷款利息,对员工选择将专项扣除信息给任职受雇单位的，单位在发工资预扣税款时进行扣除,新增的扣缴权利与义务,权利义务,居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人按月预扣预缴税款时应当按照规定予以扣除，不得拒绝。,扣缴义务人应当按照规定妥善保存备查扣除资料。 应当依法对纳税人报送的相关涉税信息

27、和资料保密。,不得擅自更改信息。纳税人对真实性、准确性、完整性负责，发现不符的，可以要求修改，拒绝修改，应当报告税务机关。,纳税人取得除工资薪金所得以外的其他所得，扣缴义务人应当在代扣税款后，及时提供其个人所得和已扣缴税款等信息。,扣缴义务人依法履行代扣代缴义务，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务机关。,未按照规定报送资料信息、虚报虚扣专项扣除、应扣未扣税款、不缴或少缴已扣税款、借用或冒用他人身份等行为，依法处理。,纳税人取得工资薪金所得，扣缴义务人应当于年度终了后两个月内，向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。,扣缴登记,扣缴登记,法定扣缴义务人，是指向个人支付所得

28、的单位和个人。,人员信息采集,人员信息采集,扣缴义务人应在办理扣缴申报时，向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料。 新员工入职：扣缴单位采集人员信息“报送”“反馈” 需重点关注的是，提示“验证不通过”有误单位核实、修正 无误通知本人至办税服务厅,人员信息采集,人员信息采集,专项附加扣除信息采集,纸质模板,远程办税端APP端,远程办税端WEB端,电子模板,个人所得税扣缴客户端,对员工报送的专项附加扣除信息，单位应当接收并在发放工资预扣税款时按照规定如实扣除,税款计算需要代扣代缴税款的所得项目,需要代扣代缴税

29、款的所得项目,扣缴义务人应代扣代缴的应税所得项目包括： 工资、薪金所得； 劳务报酬所得； 稿酬所得； 特许权使用费所得； 利息、股息、红利所得； 财产租赁所得； 财产转让所得； 偶然所得。,税款计算居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法,工资、薪金所得税款计算方法,1. 累计预扣法：居民个人具体公式： 累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除 【其中，本期可扣除的专项附加扣除金额的计算】 上述公式中，员工当期可扣除的专项附加扣除金额，为该员工在本单位截至当前月份符合政策条件的扣除金额。,税款计算居民个人综合所得预扣预

30、缴税款的计算方法,专项附加扣除的计算方法,例1：如老员工2019年3月份向单位首次报送其正在上幼儿园的4岁女儿相关信息。则当3月份该员工可在本单位发工资时扣除子女教育支出3000元（1000元/月3个月）。 例2：如果该员工女儿在2019年3月份刚满3周岁，则可以扣除的子女教育支出支出仅为1000元（1000元/月1个月）。 例3：如某员工2019年3月新入职本单位开始领工资，其5月份才首次向单位报送正在上幼儿园的4岁女儿相关信息。则当5月份该员工可在本单位发工资时扣除的子女教育支出金额为3000元（1000元/月3个月）。,税款计算居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法,工资、薪金所得税款计

31、算方法,2.计算本期应预扣预缴税额。 本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额。 如果计算本月应预扣预缴税额为负值时，暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。,税款计算居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法,工资、薪金所得税款计算方法,税款计算居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法,工资、薪金所得税款计算方法,例1：某职员2015年入职，2019年每月应发工资均为10000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为1500元，从1月起享受子女教育专项附加扣除1000元，没有

32、减免收入及减免税额等情况，以前三个月为例，应当按照以下方法计算预扣预缴税额： 1月份：(10000-5000-1500-1000）3% =75元； 2月份：(100002-50002-15002-10002）3%-75 =75元； 3月份：(100003-50003-15003-10003）3%-75-75 =75元； 进一步计算可知，该纳税人全年累计预扣预缴应纳税所得额为30000元，一直适用3%的税率，因此各月应预扣预缴的税款相同。,税款计算居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法,工资、薪金所得税款计算方法,例2：某职员2015年入职，2019年每月应发工资均为30000元，每月减除费用5

33、000元，“三险一金”等专项扣除为4500元，享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计2000元，没有减免收入及减免税额等情况，以前三个月为例，应当按照以下方法计算各月应预扣预缴税额： 1月份：(300005000-4500-2000）3% = 555元； 2月份：(300002-50002-45002-20002）10% -2520 -555 =625元； 3月份：(300003-50003-45003-20003）10% -2520 -555-625 =1850元； 上述计算结果表明，由于2月份累计预扣预缴应纳税所得额为37000元，已适用10%的税率，因此2月份和3月份应预扣预缴有所增

34、高。,税款计算居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得税款的计算方法,1.计算预扣预缴应纳税所得额。 三项综合所得以每次收入减除费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。 每次收入不超过四千元的，费用按八百元计算； 每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。 2. 计算应纳税所得额：以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。 3.计算预扣预缴应纳税额。根据预扣预缴应纳税所得额乘以适用预扣率计算应预扣预缴税额。劳务：3档预扣率；稿酬、特许权使用费：预扣率20%,税款计算居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得税款的计算方法,税款计算居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得税款的计算方法,例3：假如某居民个人取得劳务报酬所得2000元，则这笔所得应预扣预缴税额计算过程为： 收入额：2000-800=1200元 应预扣预缴税额：120020%=240元 例4：假如某居民个人取得稿酬所得40000元，则这笔所得应预扣预缴税额计算过程为： 收入额：（40000-4000020%）70%=22400元 应预扣预缴税额：2240020%=4480元,税款计算居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得税款的