审计工作底稿专题培训之一

1、2020/7/10，1，注册会计师审计工作底稿专题培训，筹资与投资周期，2020/7/10，2，讲座清单，投资项目审计工作底稿概述，筹资项目审计工作底稿及其他相关项目审计工作底稿，2020/7/10，3，概述，行业规范什么是审计工作底稿？审计工作底稿的类型？审计工作底稿的功能？审计工作底稿的基本内容？审计工作底稿的编写要求？检查审计工作底稿？管理审计工作底稿审计工作底稿制度，2020/7/10/4，行业规范，独立审计特定标准第6号审计工作底稿中国注册会计师执业准则第2号审计工作底稿(试行)独立审计特定标准第1号年度会计报表审计准则第1号年度会计报表审计(试行)，2020/7/10，5，什么是审

2、计工作底稿？第十五条审计工作底稿是指注册会计师在审计过程中获得的审计工作记录和数据。独立审计特定准则第6号第2条，2020/7/10/6，审计工作底稿类型，综合工作底稿：注册会计师在审计计划和报告阶段形成的审计工作底稿，用于计划、控制和总结整个审计工作，并发表审计意见。业务工作底稿：注册会计师在审计实施阶段实施具体审计程序形成的审计工作底稿。参考工作底稿：注册会计师在审计过程中形成的审计工作底稿，仅对审计工作具有参考作用。2020年7月10日，审计工作底稿的作用，注册会计师形成审计结论和出具审计意见的直接依据；减轻或者减轻注册会计师审计责任、评价或者评估注册会计师专业能力和工作业绩的依据；它为

3、审计质量控制和质量检查提供了可能。对今后的审计业务具有参考价值。2020/7/10/8，审计工作底稿的基本内容，被审计单位名称，审计项目名称，会计期间或截止日期，审计过程记录，审计结论索引号，制页人姓名和编制日期，审核人姓名和审核日期，以及其他需要说明的事项，2020/7/10/9，审计工作底稿的编制要求，内容：信息性材料，突出简单性，恰当的结论，清晰的形式：要素完整，标准格式，一致的标记，清晰的记录，2020/7/10/10， 通过核对被审计单位的报表、账簿和凭证，核对各种会计报表项目的审计工作底稿与被审计单位会计报表之间的关系； 会计报表项目之间审计工作底稿的交叉核对关系通过交叉索引和备注

4、反映出来；审计工作底稿与各会计报表项目试算平衡表之间的相互核对关系通过审计差异调整表和试算平衡表反映出来。2020/7/10/11，审计工作底稿、审计调整、未审计会计报表、审计差异调整表、试算平衡表、已审计会计报表、未审计数字、已审计数字、审计差异调整表、未审计会计报表、试算平衡表、已审计会计报表、各会计报表项目的审计工作底稿的相互核对关系流程图。2020/7/10/12，审核审计工作底稿，建立三级审核制度。项目经理(或项目负责人)-详细审查，逐页审查业务助理形成的工作文件；部门经理(或签字注册会计师)-总审核，审核重要会计事项、重要审计程序和审计调整事项；总会计师(或合伙人)-关键审查。(见

5、“审查和批准汇总表”p28-29)，2020/7/10/13，审计工作底稿的管理，分类，归档所有权，保密和查阅，2020/7/10/14，审计工作底稿系统，综合工作底稿，业务工作底稿和参考工作底稿进一步细分为七类：综合工作底稿，业务工作底稿，销售和收集，流通采购和支付，流通生产或服务，流通融资和投资，流通货币资金和特殊项目审计参考底稿，2020/7/11符合性测试2。实质性测试根据资产、负债和损益项目进行编号；有三个级别：程序表、批准表、详细表或测试表。第一级和第二级为主，第三级已加入重要项目。在审计实践中，注册会计师往往根据审计项目的复杂程度和专业判断建立自己的审计工作底稿。2020/7/1

6、0/16，合规测试-融资与投资周期，包括程序表和问卷，完成相关内部控制体系“授权、批准、执行和记录”的演练测试。投资：主要的外国投资是否得到董事会的批准？您是否与被投资方签署了投资合同或协议？(参考并复制董事会的相关决议和投资合同及协议)权益法核算时，被投资单位的会计报表是否经过审计？控股子公司持股超过50%是否纳入合并会计报表范围？(指被投资单位的会计报表、验资报告、资产评估报告和审计报告)投资前景预测和投资回报分析？2020/7/10/17/2020，续。融资：主要借贷和融资行为、抵押和担保是否得到董事会批准？有贷款合同协议吗？(复制董事会的相关决议、相关贷款合同和协议)计算融资费用(包括

7、利息费用的测试，参见关于股利分配的决议)，并分析资本成本？2020/7/10/18，投资项目审计工作文件，涉及8项短期投资、短期投资减值准备、长期股权投资、长期投资减值准备、委托贷款减值准备、投资收益，2020/7/10/19，短期投资审计工作文件，1。节目表。即“短期投资专项审计计划”，它规定了具体的审计目标和审计程序。根据审核计划和理解，项目经理可以从打印的程序表中增加或减少一些审核程序，并确定审核重点。实际执行情况可在审核程序表的“适用性或不适用性”一栏中简单说明，并注明实质性测试工作底稿的索引号。(P220)，2020/7/10/20，续，2。批准表格。本表用于确认短期投资余额。按股权

8、投资、债务投资和其他投资分项列示。未审计报表的数量应根据未审计会计报表进行录入，并与总账和明细账保持一致；审计金额通过审计测试进行调整，并计入试算表。(P221) 3。库存证券清单。本表为短期投资审批表的附表。如果保存在室外，应通过信函确认或向托管公司核实。(P222)注：如果短期投资项目较多，可以增加短期投资计划。短期投资与投资收益的关系审计工作底稿(F331)；短期投资委托贷款与委托贷款的关系审计工作底稿(F101)。2020/7/10/21，关于审计短期投资折旧准备金的工作文件，1。程序表。(P223) 2。审批表。(P224)检查被审计单位短期投资减值准备的计提方法是否采用单一投资法、

9、投资类别法和整体投资法，前后各期是否一致；向被审计单位询问市场价格和市场价格数据来源，计算应计提的短期投资减值准备，与未经审计的报表数相比是否有差异。要点：应计过程，2020/7/10/23，长期债务投资审计工作文件，1。程序表。(P241) 2。审批表。(P242) 3。测试台。(P243)“债券投资”是根据债券的种类计算的，即购买票面价值和利润及折价。“一年以上委托贷款”反映在“其他债权投资”项目中。重点处理长期债务投资初始成本中的利息、利润和折价，计算持有期间的投资收益，以及投资的可收回金额。2020/7/10/24，关于长期投资减值准备审计的工作文件，1。程序表。(P244) 2。审批

10、表。(P245)有两个考虑因素：市场价格和无市场价格。对于有市场价格的长期投资，应询问每项投资的市场价格和市场价格数据来源，并在考虑每项长期投资的减值在可预见的未来恢复的可能性的基础上，计算应计提的长期投资减值准备。对于无市场价格的长期投资，应取得被投资单位注册会计师出具的经审计的会计报表和审计报告，或对被投资单位进行审计，计算长期投资减值准备。2020/7/10/25，委托贷款审计工作文件，1。节目表。(P246) 2。审批表。(P247)列出一年内到期的委托贷款和一年以上到期的委托贷款，注意与短期投资和长期债务投资审计工作底稿的交叉核对关系。2020/7/10/26，关于委托贷款减值准备审

11、计的工作文件，1。节目表。(P248) 2。审批表。(p249)，2020/7/10/27，关于投资收入审计的工作文件，1。节目表。(P302) 2。审批表。(P303)分别列出短期投资、长期股权投资、长期债务投资和委托贷款，注意与前四份审计工作底稿的交叉核对关系。(通过交叉索引或审计说明反映)，2020/7/10/28，融资项目工作底稿，涉及12笔短期贷款、长期贷款、债券、长期应付款、未确认融资费用、特别应付款、实收资本(或股本)、返还投资资本公积、盈余公积和未分配利润，2020/7/10/29，短期贷款审计工作底稿，1 (P259) 2。审批表。(P260) 3。利息计算表。(P261)

12、4。询证函参照相关贷款合同和协议，计算利息费用，并与“财务费用利息费用”进行交叉核对。通过致函借款银行确认短期贷款及其利息是最有效的审计方法。2020/7/10/30，长期贷款审计工作文件，1。节目表。(P271) 2。审批表。(P272) 3。利息计算表。(P273)充分重视借款费用的资本化，结合财务费用和在建工程的审计，确定会计处理是否正确。2020/7/10/31，关于应付债券审计的工作文件，1。节目表。(P274) 2。审批表。(P275)面值和折价的问题应该分开考虑。重点关注不同付息方式下利息的计算和损益的摊销，特别是利息费用的核算，是否应该资本化或计入当期损益。2020/7/10/

13、32，关于长期应付款审计的工作文件，1。程序表。(P276) 2。审批表。(P277)主要涉及融资租赁和补偿贸易。2020/7/10/33，未确认融资费用审计工作文件，1。程序表。(P255) 2。审批表。(P256)注意摊销方法是否合理，并与“长期应付款”和“财务费用”的审计工作底稿进行核对。2020/7/10/34，特别应付账款审计工作文件，1。程序表。(P278) 2。审批表。(P279)重点是审核各种拨款的批准文件。注：资产部分经审批后转入“资本公积-调拨”，费用部分经审批后核销负债。2020/7/10/35，财务费用审计工作文件，1。节目表。(P297) 2。审批表。(P298) 3

14、。每月对比分析表。(P299) 4。与去年的对比分析表。(P300) 5。截止测试台。(P301)检查利息支出(P283)查阅并复制以下资料：公司设立及批准证书和营业执照；公司设立的协议、合同、章程和可行性研究报告；股东会和董事会会议记录；验资报告。关注重点：出资不到位；提取资金。2020/7/10/37，退回的投资审计工作文件，1。程序表。(P284) 2。审批表。(P285)本项目仅适用于中外合作企业。2020/7/10/38，资本准备金审计工作文件，1。程序表。(P286) 2。审批表。(P287)子项目关注资本公积的增减，检查其形成过程的真实性，并与相关法律文件进行核对。2020/7/

15、10/39，盈余公积审计工作文件，1。程序表。(P288) 2。审批表。(P289)按企业类型分项：法定盈余公积、法定公益金、有盈余公积的外商投资企业公积金、企业发展基金、利润回报投资(仅适用于中外合作经营企业)，2020年7月10月40日，未分配利润审计工作底稿，1。程序表。(P290) 2。审批表。(P291)审核利润分配和损失补偿，根据审计结果调整本年损益，直接增加或减少未分配利润，确定调整后的未分配利润。注意表格与其他项目审计工作底稿之间的交叉核对关系。2020/7/10/41，其他相关项目的审计工作底稿，涉及18项应收股利、应收利息、应收补贴、补贴收入中的无形资产减值准备、应收股利中

16、转入无形资产的长期递延费用、预计负债、递延所得税管理费、营业外收入、营业外支出所得税、以前年度损益调整，2020/7/10/42，应收股利审计工作底稿，1。节目表(P225) 2。审批表。(p226)，2020/7/10/43，应收利息审计工作文件，1。程序表。(P227) 2。审批表。(P228)，2020/7/10，44，其他应收款审计工作文件，1。程序表。(P229-230) 2。批准表格。(P231)本表针对关联方和非关联方分别列出。如果有更详细的单位，可以将“其他应收款明细表”添加为其明细表。3.老化分析表。(P232)分析资产质量，关注其他应收款的可收回性，三年以上项目是否可能形成

17、坏账。4.信函和证书汇总表。(P233)选择确认样本的特征：金额大、账龄长、交易频繁但期末余额小、重大关联交易、重大或异常交易等。不包括需要通过替代审计程序进行确认。(选择认证样本时，要求样本代表整体，注意抽样与抽查的区别)，2020/7/10，45，应收补贴审计工作底稿，1。节目表。(P234) 2。审批表。(P235)掌握应收补贴的内容，获取相关监管文件。注意与“补贴收入”论文的关系。2020/7/10，46，补贴收入审计工作文件，1。程序表(P304) 2。审批表(P305)，2020/7/10，47，无形资产审计工作底稿，1。程序表。(P250-251) 2。批准表格。(P252)关注重点：增加：无形资产的核算基础；(包括投资者购