内部控制总论PPT课件

1、。1，山东财经大学会计学院，2010.09，讲座：柯明，企业内部控制。2，第1章总则第2章资本活动第3章采购业务第4章资产管理第5章销售业务第6章研发第7章工程项目第8章担保业务第9章外包第10章财务报告，主要内容，3，第1章总则，第1节概述(第3条)是由董事会、监事会、经理和企业所有员工为实现控制目标而实施的过程。“控制”:在不使对象任意移动或超出工程学科范围的情况下，抓住对象，以确定组织是否朝着既定目标健康地前进，并在必要时采取纠正措施来管理学科，也就是说，企业必须尽力确保各种管理行为和业务活动相互制约。内部控制目标：合理确保经营管理的合法性和合规性、资产安全、财务报告及相关信息的真实性和

2、完整性，提高经营效率和效益，促进企业实现发展战略。5，为什么要建立和实施内部控制？合理保证企业管理的合法性和合规性，维护资产的安全性和完整性，提高运营效率和效果，促进企业实现发展战略。第一节总结。6。(1)按控制时间分类，对企业经营活动和财务收支活动进行事前控制、事中控制、事后控制和分类，进行内部控制，如审批投融资申请。例如，第1节总结了支出的目的和生产成本的控制，如年终、季度和月末的评估活动。7。(2)控制主体分类：董事会、投资者、总经理、职能部门、企业生产、经营、投资、融资、财务收支等。，专注于决策过程控制和实施。有身体形态。目的：确保这些性质和材料的安全和完整性。例如，货币资金控制，库存

3、控制，工程项目控制，固定资产控制2。业务流程控制是对生产经营过程的控制。没有物理形式。目标：确保业务和管理活动能够按照既定的程序和程序进行，从而提高运营效率，防止腐败和欺诈。如销售和收款、采购和付款、成本、预算、外国投资、担保和融资。第一节总结，9，1。人们认为内部控制的建设就是制定规章制度。2.内部控制被认为是“管理、钳制和压力”，会影响工作效率。3.人们认为内部控制主要是会计和审计部门的工作。4、认为内部控制是为了防止腐败和欺诈。5.认为内部控制就是内部会计控制。6.我认为内部控制越严格越好。7.内部控制被认为在制定后可以保持不变。8.认为内部控制建设可以采用“吸收主义”的思想，照搬其他国

4、家或企业的制度。对内部控制的不正确理解，第一节总结，10，第二节内部控制的发展，1。15世纪初。内部遏制主要基于以下两个基本假设：(1)两个或两个以上的人或部门无意识地犯同样错误的可能性很小；(2)两个或两个以上的人或部门有意识地参与合伙欺诈的可能性远远低于一个人或部门。首先，内部遏制阶段，11，内部控制的发展第二节，内部遏制的实施可分为四类：(1)物理遏制(2)机械遏制(3)制度遏制(4)簿记遏制，第一，内部遏制阶段，早期内部遏制重视企业内部的分工和制衡，12、内部控制第2节。美国注册会计师协会的审计程序委员会将内部控制分为：内部会计控制是指所有的控制程序和管理程序内部行政控制是指与提高业务

5、效率和执行管理政策相关的控制系统。二是20世纪40年代至70年代的内部控制制度阶段，13、内部控制的发展第二节，第三节，内部控制结构从80年代到90年代的阶段，1。控制环境：指对建立、加强或削弱特定政策和程序的效率有重要影响的各种因素。2.会计制度：指为确认、分析、收集、记录和编制各种经济业务而规定的各种方法。3.控制程序：指企业为确保目标的实现而制定的政策和程序。1988年5月，美国注册会计师协会在其审计准则公告第55号中用“内部控制结构”的概念取代了“内部控制系统”的概念，并认为内部控制结构由以下三个要素组成：14和4。内部控制框架阶段20世纪90年代以后，COSO委员会于1992年9月发

6、布了第二部分内部控制的发展，这份报告是内部控制发展史上的一个里程碑，它不仅在业界备受推崇，而且在美国和世界各地得到了广泛的推广和应用。第二节四内部控制的发展。内部控制框架理论阶段20世纪90年代以后，COSO报告提出了内部控制构成要素的概念，认为内部控制的总体框架包括五个相互关联的要素：(1)控制环境，包括管理者的管理风格和管理理念、组织结构和权责分配制度、人员的行为和素质、人力资源政策；(2)风险评估，包括风险识别和风险分析。(3)控制活动是企业为确保企业目标的实现而采取必要措施的政策和程序。(4)信息和沟通意味着企业必须识别、捕获和交换外部和内部信息，以便员工能够理解自己的职责并保持对财务

7、报告的控制。(五)监控，包括日常监控和内部审计机构监控。第二节内部控制的发展第五节风险管理阶段进入21世纪以来，COSO委员会于2004年发布了企业风险管理集成框架(以下简称风险管理框架)。该框架中风险管理的定义如下：风险管理是一个过程，由公司董事会、管理层和其他员工共同实施。它适用于公司战略和整个公司的制定。它用于识别可能对公司产生影响的潜在事件，将风险控制在公司可接受的范围内，为公司目标的实现提供合理的保证。风险管理框架示意图(八要素)。17岁。第二节内部控制的发展，内部控制和风险管理的起源、发展和传承如下：18岁。第三节内部控制的学科属性尚未明确内部控制能否成为一门独立的学科。目前，国内

8、外大多数研究文献和报告都从制度建设的角度将内部控制视为基于资产保护、会计信息可靠性和业务效率的应用管理系统，而没有从学科的角度对内部控制进行阐述和解释。我们认为内部控制应该作为一门学科来认识和研究，只有这样才能促进内部控制的全面发展。一、内部控制与会计的关系；第三，内部控制的学科属性及其差异：从本质上讲，内部控制是一门以制度建设为主要内容、以制度实施为管理手段的管理学科；会计是一门以计量为特征的管理学科。他们的焦点和目标取向完全不同。联系：内部控制可以为会计信息的可靠性提供可靠的制度基础。因此，内部控制分为以提高资产安全和管理效率为主要目标的内部管理控制系统和以保证会计信息可靠性为主要目标的内

9、部会计控制系统。随着会计(尤其是管理会计)的发展，内部控制的控制手段更加丰富，控制效果更加显著，从而有效地促进了内部控制的发展和完善。20，第3节，内部控制的学科属性，2。内部控制与审计的关系、区别：从本质上讲，内部控制是为确保资产安全、会计信息可靠和提高经营效率而采用的各种管理程序和方法；审计是一门以提供认证和咨询服务为特征的学科。联系：20世纪40年代以后，审计模式从账户审计向系统审计转变，内部控制成为审计的焦点。内部控制的存在不仅是审计模式革命性变革的前提，也是推动审计发展的重要动力之一；审计也极大地促进了内部控制的发展：(1)审计专业组织是推动内部控制理论研究进展的重要机构。如美国注册会计师协会、COSO和中国注册会计师协会。(2)内部审计成为内部控制制度的重要组成部分，使内部控制制度更加完善。内部控制的主体是什么？2.根据不同的控制时间