《内控基础知识》PPT课件

1、内控基础知识、昆仑瓦斯气体内控管理事务所于2010年10月、目录、内控系统建设背景下国内法律法律规范要求内控系统建设的具体内容，从上世纪90年代开始，国内外发生了一系列内控不足导致的企业危机事件，国外如巴林银行、安然公司、世通公司倒闭，国内如德隆帝国崩溃为防止此类事件，维护众多投资者的利益，美国于2002年公布了沙宾法案。 我国在2006年发表了企业上市公司的内部统制指导。 2008年6月财政部、证券监督会、审计局、银监督会、保监会共同发表了从2009年7月1日开始在企业上市公司实施的企业内部统制的基本规范，确立了以企业为主体、促进政府监督、以中介机构监查为重要构成要素的实施反应历程，被称为中

2、国版萨奥法案， 意味着中国内部统制制度的建设取得了很大的突破，对公司、证券及国有财富管理等相关制度产生了很大的影响。 首先，内部统制系统的建设背景、1、COSO内部统制信息帧工作的概要2、海外内部统制法律规范控制状况、1、COSO内部统制信息帧工作的概要、(1)COSO内部统制信息帧工作的应用、(2)COSO背景介绍、(3)内部统制定义、(4)COSO内部统制信息帧工作的5个要素、 COSO内部控制信息帧工作在国外被广泛选为内部控制系统的建构和完善的标准，是美国证券交易委员会推荐的内部控制信息帧工作。 (1)COSO内部控制信息帧工作的应用；(1)在COSO的发生和发展背景下进行介绍，COSO

3、 (committioneeofsponsoringorganizations，赞助组织的委员会)是一个自主的民间组织，强化商业伦理，确立有效的内部控制和企业法人管理结构隶属于1985年成立的反虚假财务报告委员会(也称为Treadway委员会)。 COSO由美国注册会计人员协会(AICPA )内部稽核协会(IIA )财务主管协会(FEI )美国会计学会(AAA )管理会计学会(IMA )等多个专业团体构成。 (2)COSO背景介绍-内部控制的定义，传统上内部控制认识组织为了减少决策失误和工作缺陷而实施的控制(内部监督、管理手册、规章制度等)，现代内部控制理论内部控制是一个系统化的框架，它基于风

4、险管理，环境、风险评价、控制活动、 (3)在3)COSO信息帧工作中对内部控制的定义；内部控制受企业的董事局、管理层和其他人员的影响；为实现经营效率、财务报告的真实性、相关法律规范的依从性等目标提供合理保证的专业(4)COSO内部控制信息帧工作的五个要素，措施包括批准、批准、确认、提案、绩效考评、资产安全与职责的分离。 导演不断评价内部操纵系统的表现。 把实时和独立的评价结合起来。 管理层和监督活动。 内部稽核工作。环境建设部门的控制气氛是公司员工诚实、道德价值、能力、权威和责任是其他内部控制构成要素的基础，及时得到信息和沟通，确定相关信息，交流从内部和外部获取信息， 从责任方面的指示到管理层

5、的管理行为的发现总结等各个方面的内部统制形成成功措施的信息的风险评价风险评价是为了实现企业目标确认分析相关风险的基础。 为了形成内部统制活动，所有5个部分都必须作用于云同步。 内部统制系统的建设背景、1、COSO内部统制信息帧工作的概要2、海外内部统制法律的状况、1999年9月英南非兰特及威尔士注册会计师协会(ICAEW )发表的特恩布尔报告书(Turnbull Report，1999 )，即内部统制：综合规范董事的指南， 国外内控法律法律规范情况，2002年2月德意志公布的德意志企业治理指南，国外内控法律法律规范情况，2002年7月美国公布的，沙宾法案2003年3月由澳大利亚证券交易所(AS

6、X )及其企业治理委员会采用， 良好的企业治理原则和最佳做法操作建议、海外法规情况、2004年10月欧盟成立的欧洲企业治理论坛EC 4t hand7thdirectiveconsultation、国内外法规情况、2005年2月加拿大安大略证券委员会的要求、 管理层评价和测试财务报告的内部控制系统(MI 52-111 )的规则与沙宾法案的302和404条款极为类似，在海外限制法律法律规范情况，2005年5月新加坡交易厅就加强企业上市规定和手续的计划发行了公共协议书， 提出公司治理标准，促进更好的监管，规范海外法律法律规范状况，加强对2008年3月实施与绍法同等法案的企业上市公司的监管，在海外法律

7、法律规范状况、目录、国内法律法律规范建设背景下国内法律法律规范建设的具体内容，国内法律法律规范要求，1， 国内法律法律规范发布情况2、企业内部控制基本规范3、中央企业全面风险管理指导、国内法律法律规范发布情况1、财政部内部会计控制规范要求从2001年6月开始实施内部会计控制-基本规范(试行)、内部会计控制规范-货币资金(试行)、内部会计控制规范-采购和支付(试行)、 内部会计控制规范-销售与收款(试行)、内部会计控制规范-工程项目(试行)、内部会计控制规范-保证(试行)、内部会计控制规范-对外投资(试行)、 2、国务院企业国有资产监督管理暂行条例(378号令) 2003年5月，国务院企业国有资

8、产监督管理暂行条例(378号令)规定国有及国有控股企业应当加强内部监督和风险控制，并按照国家有关规定建立健全的财务、审计、公司法律顾问和职工民主监督制度3， 国资委中央企业内部稽核管理暂行办法2004年8月，国资委中央企业内部稽核管理暂行办法，要求企业对企业内部控制流程进行验收。国内法律法律规范发布情况、国内法律法律规范发布情况、4、中央企业全面风险管理指导2006年6月、国内法律法律规范要求、1、国内法律法律规范发布情况2、企业内部控制基本规范3、中央企业全面风险管理指导、建议、2009年6月28日、财政部、证券监督会、审计局、银监督会、保险监督会联合企业、执行基本规范的企业上市公司，应当自

9、我评价本公司内部控制的有效性，公开年度自我评价报告，采用具有证券、期货业务资格的中介机构审核内部控制的有效性。 摘要，基本规范见第7章50条，每章为总则、内部环境、风险评价、特罗尔活动、信息与沟通、内部监督与附则。 特征、科学地强调内控的内涵是正确定位内控目标，合理确立内控原则，独创地建构内控要素，科学地定义内控内涵，强调内控是企业董事局、监事会、经理层和全体员工实施的实现内控目标的过程，是全面、全员、全过程控制特罗尔的理念科学定义了内部控制的内涵，企业的各管理主体是控制主体，经营者是企业的管理是宏命令级资源配置，管理者是其负责部门的管理也是资源配置，员工在其岗位上直接操作一定的资源实现资源管

10、理，员工是最基本的管理者，是直接特罗尔资源的主体，而且是企业内部控制的最终正确定位内部控制目标，适合中国国情和前瞻性。 基本规范要求企业在保证工商管理的合法依从性、资产安全、财务报告和相关信息的真实完全性、经营效率和效果的基础上，着劲儿企业发展战略的实现。合理确定内部控制原则，要求企业在内部控制全过程中贯彻全面原则、重要原则、平衡原则、适应原则和成本效益原则。统一建构内部控制要素，基本规范建构了以内部环境为重要基础，以风险评价为重要环节，以控制活动为重要手段，以信息交流为重要条件，以内部监督为重要保证，相互联系、相互促进的五要素内部控制框架。 独创地确立内部控制实施反应历程，建立以企业为主体，

11、促进政府监督管理，以中介机构审计为重要组成部分的内部控制实施反应历程，对企业实施内部控制自我评价制度，公开年度自我评价报告， 将各责任单位和全体职工实施了内部控制纳入绩效考评系统的国务院有关监督部门表明，有权监督检查企业建立和实施内部控制情况的企业可以依法向事务所核查本企业内部控制的有效性，并出具审计报告。国内法律法律规范要求、1、国内法律法律规范公布情况2、企业内部控制基本规范3、中央企业全面风险管理指南、中央企业全面风险管理指南，2006年6月6日，中央企业全面风险管理指南正式出台。 中央企业根据自各儿实际情况贯彻执行本指导。 中央企业国有独资公司的董事局由监督本指南实施的国有控股企业由国

12、资委和国资委提名的理事，经股东会和董事局按照法定程序监督本指南实施。 全面风险管理是指企业围绕总体经营目标，在企业管理的各个环节和经营过程中实行风险管理的基本流程，培养良好的风险管理文化，建立健全的全面风险管理体系，包括风险管理战略、风险资产管理措施、风险管理的组织功能系统、风险管理情报系统和内部控制系统、全面风险管理、全面风险管理的基本过程；(1)确保风险符合总体目标，在可接受的范围内；(2)确保内外，特别是企业与股东之间真实可靠的信息沟通。 (三)确保遵守有关法律法律规范；(四)确保为实现企业有关规章制度和经营目标所采取的重大措施的贯彻，保证工商管理的有效性，提高经营活动的效率和效果，降低

13、实现经营目标的不真实自我；(五)降低企业发生重大风险后、全面风险管理的总体目标、三、总结、企业发展的经验教训警告、企业提高管理层次自身的要求、形势迫使参加国际竞争，要求国内法律、法律规范的要求、股份制公司建设内部控制、三、总结、公司的科学管理层次全面提高， 促进公司发展目标的实现，公司的生产经营过程中加强风险防范能力，贯彻股份制公司内部控制系统建设的工作要求，要求昆仑瓦斯气体开展内部控制建设，3、总结，根据以上说明，内部控制系统的建构是国际的大趋势，是国内法律法律规范的要求，是股份制公司的要求、片计程仪、内控系统建设背景国内法律法律规范要求内控系统建设的具体内容、内控环境、风险评价、控制活动、

14、信息与沟通、监督共5个部分、体系建设内容、控制环境主要是诚信和道德价值观、发展目标、管理理念和企业文化、 对风险管理战略、决策机构和监管机构、组织架构、权利和责任的分配、人力资源政策、员工能力、防舞弊反应历程等内容、体系建设内容、环境进行了特罗尔，形成了主要工作成果：宣传资料、权限指导、岗位责任说明、人力资源制度、访问通报计程仪等体系建设内容风险评价， 对策略目标、经营目标、报告目标、依从性目标进行信息采编、风险识别、风险评价、风险反应，形成风险数据库。 体系建设内容、风险评价、形成的主要工作成果：基本业务流程分类计程仪、重要业务流程分类计程仪、风险数据库、体系建设内容、统制活动、认可、检验、对照、报告、内部稽核、重大风险警告、企业法律顾问、经营绩效考评及资产促进措施等活动、体系建设内容、统制活动，具体内容是： 1， 业务活动水平的控制措施、统一业务流程的规范化、重要控制的确立、行为管理的强化等2 .建立健全的财务核算报告流程3 .建立和实施工商管理活动分析评价制度。特罗尔体系建设内容、活动形成的主要工作成果：业务流程图、风险控制管理